tecnica aduaneras grupo #4
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TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
DERECHOS ARANCELES:
AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancías) Impuesto administrado
por la Aduana del Ecuador. Porcentaje variable según el tipo de mercancía y se
aplica sobre la suma del Costo, Seguro y Flete (base imponible de la
Importación).
Es más común que un impuesto específico, tasa que se impone sobre la
cantidad de un bien, como céntimos por kilogramo, sin consideración del
precio.
ESPECIFICOS
Son los establecidos por la autoridad competente, consistentes en recargos
fijos que se aplican en base a determinadas condiciones de las mercancías por
ejemplo: peso, unidades físicas, dimensiones, volumen entre otros.
MIXTOS
Son los establecidos por la autoridad competente, consistentes en derechos
arancelarios ad-valorem y derechos arancelarios específicos que se aplicarán
conjuntamente.
IMPUESTOS NACIONALES:
Para determinar el valor a pagar de tributos al comercio Exterior es necesario
conocer la clasificación arancelaria del producto importado.
Los tributos al comercio exterior son derechos arancelarios, impuestos
establecidos en leyes orgánicas y ordinarias y tasas por servicios aduaneros.
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Administrado por el SRI. Corresponde al 12% sobre: Base imponible +
ADVALOREM + FODINFA + ICE
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)
Administrado por el SRI. Porcentaje variable según los bienes y servicios que
se importen.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicará a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados La base imponible de los
productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se
determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante
o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales
que mediante Resolución establezca anualmente el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) Impuesto que administra el
INFA. 0.5% se aplica sobre la base imponible de la Importación.
Equivale al 0.50% del valor CIF y se aplica a todas las importaciones, excepto
en el caso de los productos utilizados en la elaboración de fármacos de
consumo humano y veterinario.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Se creó el Impuesto a la salida de divisas (ISD) sobre el valor de todas las
operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o
sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa
del impuesto a la salida de divisas s el 2%. Las transferencias realizadas al
exterior de hasta $1000, estarán exentas del impuesto, recayendo el gravamen
sobre lo que supere tal valor; en el caso de que el hecho generador se
produzca con la utilización de tarjeta de crédito o de débito no se aplicará esta
exención.
EJEMPLOS DE CALCULOS DE LOS TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
Para poder usted calcular los tributos al comercio exterior de su importación
requiere saber el valor en aduana de dichas mercancías como primer paso,
requiere proceder con la clasificación arancelaria de los productos para verificar
el arancel a pagar.
Por favor verificar lo siguiente:
Art. 110.- Base imponible.- ( LIBRO V DEL COPCI) La base imponible de los
derechos arancelarios es el valor en aduana de las mercancías importadas. El
valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas
más los costos del transporte y seguro, determinado según lo establezcan las
disposiciones que rijan la valoración aduanera. El costo del seguro formará
parte del valor en aduana pero la póliza de seguro no será documento
obligatorio de soporte exigible a la declaración aduanera.
Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no pueda
determinarse, conforme al valor de transacción de las mercancías importadas,
se determinará de acuerdo a los métodos secundarios de valoración previstos
en las normas que regulen el valor en aduana de mercancías.
Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda
extranjera, serán convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio
vigente a la fecha de la presentación de la declaración aduanera.
En la práctica al hacer los cálculos para poder liquidar los tributos al Comercio
Exterior se debe llegar a establecer cuatro Bases Imponibles:
Primera Base Imponible. Valor en Aduana
La primera base imponible solo se la utiliza para liquidar los siguientes tributos:
- Derechos Arancelarios de tipo Ad-Valorem 0% 5% 10% 15% 20% 25%
30% 35% 40%
- Fodinfa 0.5% del valor en aduana
Ejemplo:
Mercadería: Bicicletas 8712.00.00.00
Derecho Ad-Valorem: 0% 30%( Si el valor FOB por unidad es hasta $ 400,
el Ad-Valorem es 0% y si supera $ 400 por unidad paga
30% )
Precio Unitario $ 50 FOB
Cantidad 44 unidades
Valor FOB $ 2,200.00
Flete 450.00
Valor CFR 2,650.00
Seguro (0.80% CFR) 21.20
Valor en aduana 2,671.20
Derecho Arancelario ----------
(Valor en aduana x 0%)
Fodinfa 13.36
(Valor en aduana x 0.5%)
Segunda Base Imponible Para el cálculo el ICE (Impuesto al Consumo Especial)
La base es el valor EX ADUANA (Valor en aduana + derechos arancelarios +
Fodinfa) incrementado en un 25% y su resultado por la tarifa del ICE
dependiendo de la tarifa de cada producto.
GRUPO I TARIFA AD-VALOREMProductos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé).
150,00%
Bebidas gaseosas 10,00%Perfumes y aguas de tocador 20,00%Videojuegos 35,00%Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública
300,00%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos Automotrices. Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso domestico, que funcionen total o parcialmente mediante la combustión de gas.
100,00%
GRUPO II TARIFA AD-VALOREM
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle: Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5,00%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 30.000
5,00%
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10,00%
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 15,00%
30.000 y de hasta USD 40.000Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
20,00%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
25,00%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
30,00%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000
35,00%
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 35.000
2,00%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
8,00%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
14,00%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
20,00%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
26,00%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000
32,00%
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:
15,00%
GRUPO III TARIFA AD-VALOREM
Servicios de televisión pagada 15,00%Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar
35,00%
GRUPO IV TARIFA AD-VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
35,00%
GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA TARIFA AD-VALOREM
Cigarrillos 0.1310 USD POR UNIDAD N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza 6.20 USD POR LITRO DE ALCOHOL PURO 75,00%
Ejemplo:
Mercadería: Consolas de video Derecho Ad-Valorem 30%
Valor FOB $ 3,000.00
Flete 700.00
Seguro 0.60% 22.20
Valor en aduana 3,722.20 Primera Base Imponible
Derechos Arancelarios
3,722.20 x 30% (0.30) $ 1,116.66
Fodinfa
3,722.20 x 0.5% (0.005) 18.61
VALOR EX ADUANA $ 4,857.47
(V.A + D.A + F.D.)
Ese valor Ex Aduana $4,857.47 le cálculo o le saco el 25% o sea 4,857.47 x
25% = 1,214.37 este resultado se lo debo sumar al valor ex aduana, o sea
4,857.47 +1,214.37 = 7,286.21 este valor es la Base Imponible para el cálculo
de ICE.
7,286.21 x la tarifa del ICE para las consolas de video:
7,286.21 x 35% = 2,550.17 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL ICE
Nota: En los 2 últimos años se han hecho constantes reformas de la base
imponible y del procedimiento a seguir para calcular el ICE de varios
productos, en especial los licores y cigarrillos, por tal motivo para calcular el
ICE de estos productos se debe conocer con detalle la base del cálculo y el
procedimiento a seguir.
Tercera Base Imponible Para el cálculo del IVA (Impuesto al Valor Agregado)
La base imponible para el cálculo del IVA es el Valor Ex Aduana x el 12% que
es la tarifa.
VALOR EX ADUANA (Valor en aduana + Derechos arancelarios + Fodinfa +
ICE) x 12%
Tomando el ejemplo anterior sería:
Valor Ex Aduana (Valor en aduana + DERECHOS ARANCELARIOS +
FODINFA +ICE)
Valor Ex Aduana (3,722.20 + 1,116.66 + 18.61 + 2,550.17)
Valor Ex Aduana (7,406.98) x 12 % = 888.84 IVA
La tercera Base Imponible nos sirva para liquidar el IVA de las mercancías que
tienen grabado este impuesto, todas las mercancías pagan IVA excepto las
señaladas en el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Ley de Régimen Tributario Interno.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero
las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios
mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con
la listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7. - Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8. - Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida
por la Ley Orgánica de Aduanas (COPCI) y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en
favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y
las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público
y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se
introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
10.- Derogado
11.- Energía Eléctrica
12.- Lámparas fluorescentes
13.- “Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios”; y,
14.- “Vehículos híbridos”
15.- “Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate
de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales”.
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las
exenciones “previstas en el Código Tributario”, ni las previstas en otras leyes
orgánicas, generales o especiales.
Cuarta Base Imponible
Se utiliza para liquidar los impuestos por concepto de depreciación (al
momento de reexportar las mercancías ingresadas al país bajo el régimen de
Admisión Temporal para Reexportación en el mismo estado/ régimen
20 ART.148 COPCI ART.123-124-125-126-127-128-129-130- R. COPCI
Para establecer la base imponible, necesariamente debemos obtener dos
condiciones:
1.- Conocer cuáles son los porcentajes de depreciación anual para los activos
fijos, estos se encuentran en el Art.28 numeral 6 literal a) del Reglamento a la
Ley de Régimen tributario Interno y son:
5 % anual para bienes inmuebles (excepto terrenos) aeronaves, barcos
barcazas y similares.
10 % anual para instalaciones, maquinarias, equipos y bienes muebles en
general
20 % anual Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil
33 % anual Equipos de cómputo y Software
2.- Conocer cuál es el valor en aduana de las mercancías que se van a
reexportar.
Ejemplo:
Se importó un tractor, el cual permanece en el país un año.
El porcentaje según la norma antes invocada se deprecia anualmente el 20%
Valor en aduana es de $ 450,000.00
450,000.00 x 20 % = 90,000.00 Base Imponible
TASAS POR SERVICOS ADUANEROS:TASA DE ALMACENAJE
Se paga únicamente cuando la Aduana presta directamente este servicio en los
almacenes bajo su responsabilidad.
TASA DE CONTROL
Consistente en el 0.50% del valor CIF, con un tope máximo de US$39.43,
aplicable en el caso de importación bajo los regímenes aduaneros especiales
de admisión temporal con reexportación en el mismo estado, depósito
aduanero comercial, almacén libre y zona franca.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
1 OBJETIVOS
1.1 OBJETIVO PRINCIPAL
Ø Identificar todos los productos que están grabados con el ICE, con la
aplicación de las tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley Tributaria con el fin
de dar a conocer a los contribuyentes sus obligaciones.
1.2 OBJETIVOS SECUNDARIOS
Ø Identificar sus tarifas,
Ø Entender cómo se distribuye la administración tributaria de las
recaudaciones del ICE.
Ø Estudiar las formas de declaración del impuesto
Ø Reconocer los beneficios económicos que proporciona el sistema de
recaudación de este impuesto.
COMPETENCIA
Hacer concienciar a los fabricantes o importadores que tiene la obligación de
declarar sus impuestos, ya que son los primeros en la fabricación de estos
productos, además conocer sobre las leyes que rigen en el estado sobre el
impuesto de consumo especial.
INTRODUCCIÓN
El impuesto a los Consumos Especiales (ICE) busca gravar y por ende reducir
el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.
Detallar conceptos específicos y secundarios con respecto al (ICE)
Hablaremos y daremos a conocer sobre el Impuesto al Consumo Especial, que
conforma una parte importante de los ingresos tributarios del impuesto general
del estado.
A continuación se detallara los productos que están gravados con este
impuesto así como las tarifas de pago, cual es el destino de las recaudaciones
del ICE, y las formas en las que los contribuyentes deben declarar
Lo que vamos a lograr mediante la aplicación y la ayuda de diferentes temas
los cuales detallaremos a continuación.
ICE (IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL)
Es el que grava el consumo de determinados bienes en un primer momento
gravo solo vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y gaseosas luego
se amplió a bienes suntuarias como yates, aviones, avionetas entre otros; hoy
también graba perfumes, video juegos, armas, focos incandescentes y cuotas,
membrecías o afiliaciones.
OBJETOS DEL IMPUESTO
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplicará a la importación y la
venta de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohólicos en todas las presentaciones y formas de producción o expendio, los
bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestación de los
servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a la correspondencia
pública prestados al usuario final.
SUJETO DEL IMPUESTO
El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del
ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con
este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
QUIENES DEBEN PAGAR EL ICE
Deben pagar todos los fabricantes o importadores de los bienes grabados
únicamente en su primera etapa de producción. Pero por tratarse de un
impuesto indirecto su valor es trasladado al consumidor final a través del precio
de venta al público, es decir que los consumidores finales pagamos este
impuesto en el valor del producto que compramos, ya que el impuesto está
incluido en el producto.
EXENCIONES DEL ICE
No pagan el ICE los siguientes productos:
Ø El alcohol que se destina a la producción farmacéutica.
Ø El alcohol y el aguardiente que se destina a la producción de bebidas
alcohólicas, pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohólica producida.
Ø Los productos destinados a la exportación.
Ø Los vehículos motorizados de transporte terrestre importados para personas
con discapacidad.
Ø Los vehículos destinados para diplomáticos, de acuerdo con el cupo
asignado por el ministerio de relaciones exteriores.
CALCULO DEL ICE
Se calcula sobre el precio ex fabrica para bienes de producción nacional, y en
el caso de bienes importados se calcula del precio ex aduana, en ambos casos
se suman todos los costos y márgenes de la cadena de comercialización, que
nos serán inferiores al 25%.
Aquellos productos que se consideran perjudiciales para la salud de las
personas como son los cigarrillos y el alcohol son grabados con impuestos
especiales para evitar su uso.
BASE IMPONIBLE
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o
bienes importados, se determinará con base en el precio venta al público
sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en
los precios referenciales que mediante resolución establezca anualmente el
Director General del Servicio de Rentas Internas.
Esta base imponible se aplicarán las tarifas valóreme que se establecen en
esta Ley. La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al
público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con
ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex fábrica o ex
aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de
comercialización.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto de los
productos mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa.
Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones
matemáticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual
se deberá calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:
En Base Al PVP:
Base Imponible= PVP / ((1 + % IVA)*(1 + % ICE Vigente))
En Base Al Precio Ex – Fábrica O Ex – Aduana
Base Imponible = (Precio Ex Fábrica O Ex Aduana) * (1 + 25%)
COMO DECLARAR EL ICE
El ICE sobre productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por
periodos mensuales, teniendo en cuenta que este corresponda a un mes
calendario. En el caso de productos importados se pagara antes de
desaduanizar la mercadería.
Si los productos son de fabricación nacional, el ICE debe ser declarado y
pagado por el fabricante; si se trata de productos importados, el impuesto es
declarado, liquidado y pagado por el importador.
Los plazos de vencimiento para presentar la declaración son los mismos que
se han establecido para declarar y pagar el IVA.
Las empresas que fabrican los bienes y prestan los servicios grabados con
ICE, deben declarar este impuesto mediante el formulario 105 y presentarlo
utilizando cualquiera de las siguientes alternativas:
En las instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre
impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar,
utilizando los formularios pre impresos.
A través de Internet, utilizando el DIMM (Declaración de impuestos en
medio magnético) para elaborar la declaración.
TARIFAS DEL ICE
A cada producto o servicio grabado con el ICE se le otorga una tarifa diferente.
Los siguientes productos y servicios pagan ICE sin diferenciación por ser
producidos en el ecuador o ser importados
PRODUCTOS
TARIFAS
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco 150%
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y agua de tocador 20%
Video juegos 35%
Armas de fuego, amas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas
por la fuerza publica 300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices
100%
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 de carga, conforma
el siguiente detalle
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea hasta de 20.000 5%
Camionetas furgonetas, camiones y vehículos de rescate cuyo precio de venta
al público sea hasta de 30.000 5%
Vehículos motorizados excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos
de rescate cuyo precio de venta al público sea superior a 20.000 y hasta de
30.000 10%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 30.000 y
hasta de 40.000 15%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 40.000 y
hasta de 50.000 20%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 50.000 y
hasta de 60.000 25%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 60.000 y
hasta 70.000 30%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a 70.000
35%
Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones,
yates y barcos de recreo.
15%
Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecánicos) y otros juegos de azar
35%
Las cuotas, membrecías, afiliaciones, acciones, y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su conjunto supere los 1.500 anuales 35%
INFRACCIONES Y SANCIONES
Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago
del impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal,
conforme a lo establecido en el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo
adeudado dentro de treinta días, bajo prevención de clausura, la que se
mantendrá hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad
el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondrá que las
autoridades policiales ejecuten la clausura.
Adicionalmente la Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora
sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Código Tributario y
demás normas pertinentes.
¿CUÁL ES EL PERÍODO TRIBUTARIO?
Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así como quienes prestan
servicios sujetos al impuesto presentarán mensualmente una declaración; por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento. En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará
en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Zonas Francas en el Ecuador Recordemos que las Zonas Francas son áreas de territorio delimitadas y
autorizadas sujetas a regímenes especiales por ley, en la que los usuarios de
las mismas se dedican a la producción y comercialización de bienes para la
exportación o reexportación, así como a la prestación de servicios vinculados
con el comercio internacional para desarrollo del país. Como resultado de la
Implementación de dichas áreas, el Ecuador obtiene los beneficios propios de
este régimen.
Aspecto legal de Zonas Francas en el Ecuador
Actualmente el Ecuador cuenta con su propia ley de Zonas Francas 1 la cual
tiene como finalidad establecer las normas que regularán en un aspecto macro
la operatividad del sistema franco, a fin de crear, estimular y regular el sistema
en el país, dentro de un ordenamiento jurídico claro, estable y ágil que
garantice su óptimo funcionamiento.
A continuación podemos indicar los estatutos relacionados directamente con
las Zonas Francas:
- LEY DE ZONAS FRANCAS:
Decreto Ley No. 01 (R.O. Nº625 de 19/Feb/1991)
Reformas: Leyes Nos. 07 y 99-20 (S.R.O Nº462 y 149 de 15/jun/1994 y
16/mar/1999)
Codificación 2005 – 004 (R.O. # 562 de abril 11 del 2005)
- REGLAMENTO A LA LEY DE ZONAS FRANCAS:
D.E. Nº2710 (R.O. Nº769 de 13/Sep/1991)
Reformas:
- D.E. Nº 2790 R.O. # 624 de julio 23 de 2002
- D.E. Nº 3604 R. O. # 20 de febrero 12 de 2003
- D.E. Nº 290 R. O. Suplemento # 64 de abril 17 de 2003
- D.E. Nº 769 R. O. Seg. Suplemento # 226 de 5/Dic/2007
A. Consejo Nacional de Zonas Francas – CONAZOFRA
De conformidad a lo expuesto en la Ley de Zonas Francas, el Consejo
Nacional de Zonas Francas (CONAZOFRA), es la entidad adscrita a la
1 LEY DE ZONAS FRANCAS (CODIFICACION 2005 – 004 R.O. # 562 de abril 11 del 2005 )
Presidencia de la República, creada por dicha Ley2, como organismo
autónomo en calidad de personería jurídica propia con patrimonio y
financiamiento propio, autonomía administrativa, económica, financiera y
operativa a la que corresponden las siguientes funciones principales:
1. Dictar las políticas generales para la operación y supervisión de las
zonas francas;
2. Proponer la expedición, modificación o supresión de normas legales u
reglamentarias relacionadas con las zonas francas y sus actividades;
3. Analizar las solicitudes para el establecimiento de las zonas francas y
determinar sobre ellas;
4. Aprobar los reglamentos internos de cada zona franca, presentados por
las empresas administradoras, para su operación;
5. Autorizar las solicitudes de instalación presentadas por futuros usuarios
así como el retiro o liquidación de éstos;
6. Absolver consultas que se susciten en la aplicación de la Ley de Zonas
Francas y velar por su cumplimiento;
7. Aplicar las sanciones previstas en la Ley de Zonas Francas.
Asimismo la Ley destaca que El CONAZOFRA estará integrado por 3 :
Un representante del Presidente de la República, quien lo preside;
Un representante del Ministro de Industrias;
Un representante del Ministro de Economía y Finanzas;
Un representante del Ministro de Defensa Nacional;
Un representante de la Corporación Aduanera Ecuatoriana – CAE;
Un representante del Servicio de Rentas Internas – SRI;
Un Director Ejecutivo (E) – Secretario de Consejo
* Actualmente, existe una sentencia de la Corte Constitucional, que
impide la participación de un representante de la Cámara de Zonas
Francas (CAZOFRA) y un representante de los usuarios de las Zonas
Francas.
2 LEY DE ZONAS FRANCAS (CODIFICACION 2005 – 004 R.O. # 562 de abril 11 del 2005 )3 LEY DE ZONAS FRANCAS, CAPITULO IV.- DEL CONSEJO NACIONAL DE ZONAS FRANCAS (Art. 7, Art. 8, Art.9)
Es importante resaltar que en el Art. 3 del Reglamento a la Ley de Zonas
Francas (05 de diciembre de 2007) se indica que “El Gerente de la
Corporación Aduanera Ecuatoriana y el Director General del Servicio de
Rentas Internas, designarán representantes permanentes ante el Consejo
Nacional de Zonas Francas, sin derecho a voto, cuyas funciones estarán
encaminadas a coordinar las actividades entre
el CONAZOFRA, la CAE y el SRI; así como brindar asesoramiento en
normas, procedimientos, trámites aduaneros y deberes tributarios a los que
deberán sujetarse los administradores y usuarios autorizados de la zona
franca”.
Otro punto establecido en la normativa, expone que el estudio para el
establecimiento de las zonas francas corresponde al Consejo Nacional de
Zonas Francas – CONAZOFRA, el cual tendrá como objetivos:
Promover, promocionar y desarrollar las exportaciones de bienes y
servicios
Suscitar la inversión productiva
Generar empleo y divisas en el mercado nacional
Desarrollar las zonas geográficas deprimidas
Facilitar y agilitar los procedimientos aduaneros y de constitución de
empresas
Integrar al país en la económica internacional
Ofertar servicios de la más alta calidad
Hacer competitivo el régimen franco a nivel regional y mundial
Lograr el desarrollo sostenido, salvaguardando el medio ambiente
Obtener transferencia tecnológica
Este organismo se enfoca en el servicio que brinda el régimen franco
competitivo, consolidado y fuerte de Zona Franca ya sea nacional e
internacionalmente, su promoción a fin de que se pueda diferenciar la oferta
exportable como los mercados de destino, logrando así un mayor desarrollo
económico del Ecuador.
B. Ámbitos contemplados en la Extraterritorialidad del Régimen de Zonas Francas Ecuatorianas
Las zonas francas en general han sido establecidas como mecanismos de
promoción de empleo, generación de divisas, atracción de inversión extranjera,
transferencia tecnológica, incremento de las exportaciones de bienes y
servicios, mejoramiento de la competitividad y desarrollo de zonas geográficas
deprimidas.
Al ser una Zona Franca, un área geográfica perfectamente delimitada con
régimen de extraterritorialidad, el estado autoriza la aplicación de un régimen
normativo especial y diferente al del resto del país en materia tributaria, fiscal,
aduanera, de trámites, de comercio exterior, laboral y, cambiaria; permitiendo
concesiones que tienen el claro objetivo de atraer a inversionistas nacionales y
extranjeros, ofreciéndoles condiciones internacionales de producción más
competitivas que les permita bajar sus costos y mejorar sus posibilidades de
ampliar mercados.
En lo que respecta al ámbito aduanero y tributario, el principio de
extraterritorialidad, divide al territorio nacional entre un espacio aduanero y otro
que no lo es. En este segundo espacio no interviene la Aduana y las
mercaderías no están sujetas a limitaciones y controles habituales, permitiendo
el ingreso de las mismas, libres del pago de tributos a dichas áreas
determinadas, entendiéndose que se encuentran fuera del país, en lo que a
estos aspectos particulares se refiere.
Por otro lado, y como se detallará posteriormente en el Régimen cambiario, la
ley señala que “los usuarios de zonas francas gozarán de libertad cambiaria
para realizar todas sus transacciones entre sí y desde las zonas francas hacia
el exterior del país, pudiendo mantener sus divisas en depósitos o cuentas
especiales en bancos nacionales o del exterior; por tanto no estarán sujetos a
las leyes, reglamentos y regulaciones cambiarias del Banco Central del
Ecuador4”.
Asimismo, en el ámbito laboral se determina que los sueldos de los
trabajadores de Zonas Francas deben ser superiores, en un 10% de los que
4 Capitulo 13 - Artículo 46 de la Ley de Zonas Francas, Codificación 2005.
perciban los trabajadores del mismo sector en el país (territorio no franco) y el
monto del sueldo o jornal debe ser pactado en dólares de los Estados Unidos
de América al momento de celebrar el contrato, particularidad que era
comprensible que la ley contempla, a fin de mantener salarios internacionales,
en la época en que en el Ecuador la moneda de giro legal era distinta al dólar,
hoy podríamos decir que la disposición ha quedado obsoleta.
Ámbito Aduanero y de Comercio Exterior
Como ya se ha definido, por el principio de extraterritorialidad vigente en las
Zonas Francas debemos entender que en todo a lo que al ámbito aduanero se
refiere, las mercancías que ingresan a esas áreas, se asume se encuentran
fuera del territorio aduanero del país donde se ubica la Zona Franca.
En lo relativo al régimen aduanero y de comercio exterior, el ingreso de
mercancías (ya se trate de materias primas, insumos, bienes terminados,
maquinarias, equipos, etc. necesarios para cumplir el fin autorizado) a las
zonas francas está libre del pago de impuestos; derechos y gravámenes
arancelarios y no está sujeto a la presentación de ninguna garantía, razón por
la que podemos destacar que es el único régimen aduanero que posee
efectivamente la característica de ser liberatorio de tributos.
Sin embargo, es el Administrador de la Zona Franca quien se responsabiliza
por dicha zona, a fin de que no existan inconvenientes al ingreso de
mercancías, las cuales deben ser completamente identificables y destacar el
usuario que las recibirá y la Zona Franca de destino; adicionalmente, llevarán
mediante sistemas informáticos todas las transacciones que se realicen en
dicha Zona para que posteriormente sea comunicada en línea al Servicio de
Rentas Internas, a la Corporación Aduanera Ecuatoriana y al Consejo Nacional
de Zonas Francas, el objeto de este cruce de información está ligado
directamente con las operaciones de control que las entidades públicas
responsables pueden realizar.
En lo que al proceso aduanero se refiere, corresponde al usuario presentar la
declaración aduanera, en la que se destaque que dicha mercancía será
consignada a una zona franca en el país, acompañándola con toda la
documentación que confirme la llegada de las mercancías. Una vez recibida la
declaración, la Corporación Aduanera Ecuatoriana establecerá el nivel de aforo
correspondiente, revisión que puede darse de manera física, documental o
electrónica. Cumplida esta formalidad y si no existe un inconveniente al
respecto, la mercancía puede ser trasladada a la zona franca seleccionada.
A. Participación Aduanera en las actividades de Zonas Francas
La Corporación Aduanera Ecuatoriana debe ejercer las siguientes funciones
respecto de las zonas francas:
Autorizar y controlar el ingreso y salida de las mercancías que estén
destinadas a las zonas francas y el cumplimiento de las formalidades
aduaneras establecidas en las disposiciones legales vigentes. Los
controles e inspecciones de tales mercancías se realizarán en las
oficinas de la Corporación Aduanera Ecuatoriana que se instalen en los
puntos de entrada o salida de las zonas francas;
Autorizar la internación temporal al territorio aduanero nacional de
insumos, materiales o materias primas por un tiempo determinado para
ser procesados y luego reingresar a la zona franca;
Autorizar el régimen de tránsito aduanero para trasladar mercancías
provenientes o destinadas a una zona franca; y,
Autorizar y controlar la internación temporal al territorio aduanero
nacional de maquinarias y equipos de usuarios de zonas francas para
su reparación o mantenimiento, que haya sido autorizado por la
empresa administradora.
Al servicio de Aduanas le corresponde observar, entre otras, las siguientes
normas de control:
Delimitación y vigilancia de las vías de acceso o de salida a la zona franca;
Determinación de las horas de su apertura y cierre;
Establecimiento de sistemas de registro y contabilidad de las
mercancías sujetas a éste régimen y efectuar las comprobaciones
periódicas de inventarios;
Autorización de movilización, bajo control aduanero, de las mercancías
desde una Aduana de entrada a una zona franca ubicada en otro distrito
aduanero o viceversa;
Vigilancia de la destrucción de las mercancías dañadas
irreparablemente a efectos de darlas de baja de los inventarios
respectivos; y,
Recaudación de los tributos correspondientes a la importación a
consumo cuando se termine la existencia injustificada de faltantes de
mercancías.
También se ha dispuesto que los procedimientos de control de inventarios y
procesos de ingreso y egreso utilicen formularios electrónicos y mecanismos
informáticos, que permita a las autoridades contar con información en línea de
manera actualizada. La Corporación Aduanera Ecuatoriana y el Director
Ejecutivo del CONAZOFRA velarán por el cumplimiento de la interconexión
informática, determinando el tipo de información que deberá transmitirse por
este medio.
En casos en que se conozca que no se estén respetando los términos de la
autorización para la operación de un usuario, los funcionarios aduaneros
tendrán la obligación de informar del particular a la empresa administradora y
al CONAZOFRA, a fin de que ejecuten las medidas que mejor consideren,
situaciones que ya se han presentado y sobre las que hoy se están
impulsando las medidas que a ley establece, apoyándose como parte del
proceso en la función judicial.
Al ejercer sus funciones de control respecto de las zonas francas, la
Corporación Aduanera Ecuatoriana debe utilizar mecanismos informáticos,
procedimientos simplificados y actuará en forma desconcentrada.
B. Importaciones y Exportaciones desde y hacia las Zonas Francas
Al referirse al Comercio Exterior con respecto a Zonas Francas, es muy
importante recordar que el Régimen Aduanero supone el mantenimiento del
control de la entrada y salida de mercancías desde y hacia el territorio franco,
a fin de precautelar los intereses fiscales del país e impedir el desfalco o
evasión tributaria.
Conforme a lo establecido en el Art. VIII del Reglamento a la Ley de Zonas
Francas5
“se permitirá la venta o traspaso de mercancías, equipos o servicios entre
usuarios de una zona franca a otra, así como entre usuarios establecidos en
una misma zona franca, previa autorización de la empresa administradora,
quien deberá informar al CONAZOFRA y a la Corporación Aduanera
Ecuatoriana dentro de los cinco días siguientes. En caso que la venta, cesión
o traspaso sea entre usuarios de dos o más zonas francas, la empresa
administradora que autorice la venta, cesión o traspaso informará a las
empresas administradoras de las zonas francas de destino de esta operación.
Las empresas administradoras de la zona franca destino deberán comunicar a
la de procedencia, al CONAZOFRA y a la CAE el ingreso de los bienes al área
de sus zonas francas, dentro de los cinco días siguientes a su introducción”.
A continuación se sintetizará los procedimientos correspondientes a seguir
para las importaciones y exportaciones desde y hacia las zonas francas.
Importaciones desde el Extranjero hacia las Zonas Francas
Basándonos en el Capítulo IX del Reglamento a Ley de Zonas Francas, se
resalta que previo a la importación, el usuario de la Zona Franca deberá
solicitar la autorización respectiva a la Empresa Administradora, notificando lo
siguiente:
1. Descripción de la mercadería, bienes, materias primas, insumos,
equipos, maquinarias, materiales y demás implementos que se van a
importar; y,
2. Nombre del agente de aduanas que tramita la importación.
Asimismo, posterior a la llegada de la mercadería al País, el usuario o el
agente de Aduanas debe comunicar al Gerente Distrital de la Corporación
5
Aduanera Ecuatoriana correspondiente, los detalles sobre la importación
realizada, anexando los siguientes documentos:
1. El Documento Único de Importación (DUI), acompañado de la
factura comercial y conocimiento de embarque, con la solicitud previa
de ingreso a zona franca, (autorizado por la Empresa
Administradora, previo al embarque en origen); y,
2. El manifiesto de carga.
Finalmente, una vez cumplidos los requisitos previos, el usuario debe
solicitar la movilización de la mercadería a la Zona Franca; la empresa
administradora, recibirá copia de los documentos de importación de ingreso a
la zona franca y autorizará el ingreso de la misma.
LAS NORMAS DE ORIGEN
Son los criterios necesarios para determinar la procedencia
nacional de un producto. Su importancia se explica porque
los derechos y las restricciones aplicados a la importación
pueden variar según el origen de los productos importados.
Las prácticas de los gobiernos en materia de normas de
origen pueden variar considerablemente. Si bien se
reconoce universalmente el criterio de la transformación
sustancial, algunos gobiernos aplican el criterio de la
clasificación arancelaria, otros, el criterio del porcentaje ad
valorem, y otros, incluso, el criterio de la operación de
fabricación o elaboración. En un mundo en proceso de
globalización es más importante aún lograr un cierto grado
de armonización entre las prácticas adoptadas por los
Miembros para aplicar tal prescripción.
Autoridad en el Ecuador:
Decreto Ejecutivo N° 25 Decreto N°25 del 12 de junio de 2013, publicado en el Suplemento al Registro Oficial No. 19 de 20 de junio de 2013, mediante el cual se crea el Ministerio de Comercio Exterior, como organismo rector de la política de comercio exterior, y transfiere las competencias en certificación de origen al MCE.
Antecedentes.-
Las reglas de Origen son una compleja gama de criterios y principios que nos proveen una base legal para determinar la nacionalidad del producto. Las reglas de origen son los requisitos que un producto debe cumplir para ser considerado originario de un lugar o zona, lo cual determina su comercialización transfronteriza
El objetivo primordial de las reglas de origen es evitar que terceros países capturen preferencias arancelarias que no han negociado con anterioridad, es decir, un aprovechamiento desleal por parte de un tercer país de ventajas concebidas en el marco de acuerdos comerciales que no ha negociado.
Tiene por objeto determinar el país donde una mercancía fue producida Son instrumentos de política comercial para:
– La aplicación de derechos preferenciales de importación.
– Adjudicación de cupos arancelarios.
– Obtención de estadísticas comerciales.
Tienden a favorecer el comercio de países en desarrollo, por medio del aprovechamiento de los beneficios arancelarios
Las normas de origen se caracterizan por:
1. Criterios de origen2. Condiciones de expedición3. Pruebas documentales del cumplimiento de los requisitos aludidos en a)
y b).
Estos elementos son comunes a todos los regímenes, pero cada régimen de origen contiene rasgos específicos que derivan del proceso de negociación respectivo:
Obligaciones de los exportadores: Asegurarse del cumplimiento de la Norma de Origen de su producto.
Presentar a solicitud de las autoridades competentes, toda información suplementaria necesaria.
Conservar documento de respaldo del origen al menos por 5 años (Legislación de cada país).
Características que deben reunir un producto para ser considerado originario:
Pueden presentarse tres escenarios:
a) Mercancías totalmente producidas o íntegramente producidas n el territorio de los países participantes de un acuerdo comercial;
b) Mercancías producidas exclusivamente a partir de materiales originarios del territorio de los países participantes del acuerdo comercial; y,
c) Mercancías, en cuya elaboración se haya utilizado materiales de países no participantes del acuerdo comercial, siempre que sean el resultado de un proceso de transformación suficiente.
Ya sea que estén formulados como parte de una Régimen General o como Requisito Específico de Origen (REO’s), los criterios más frecuentemente utilizados para determinar el origen de los productos son:
Totalmenteobtenidos:
Elaboración de un producto a partir de insumos originarios de los países miembros de un Bloque Económico (aceptación del principio de origen acumulativo)
Transformaciónsustancial:
1.- Cambio de clasificación arancelaria: A nivel del Capítulo: de la Partida; de la Sub-partida
2.- Agregación de Valor: Porcentaje de Valor Agregado (valor del contenido regional, valor de contenido no originario)
Para beneficiarse de una preferencia pactada, debe cumplir con un requisito que puede expresarse desde dos puntos de vista alternativos:
� No sobrepasar un límite porcentual máximo de materiales importados en el proceso de fabricación (criterio del valor agregado).
� No quedar por debajo del contenido porcentual mínimo de componentes nacionales – materiales, mano de obra, costos directos de fabricación o utilidades (criterio del valor de contenido regional)
Fórmula aplicada a:
VALOR CONTENIDO REGIONAL:
VCR= Valor FOB (VT) – Valor CIF (VMN) x100
Valor Total (export)
Según los términos y condiciones establecidos en los respectivos acuerdos.
Ejemplo de producto “enteramente obtenido”.
a) Productos de los reinos mineral, vegetal y animal incluyendo los de caza y pesca, extraídos, cosechados o recolectados, nacidos o capturados en su territorio o en sus aguas territoriales, patrimoniales y zonas económicas exclusivas;
b) Productos del reino vegetal recolectados o cosechados en el territorio de una parte signataria,
c) Animales vivos nacidos, capturados o criados en el territorio de una parte signataria,
d) Productos obtenidos de animales vivos, capturados o criados en el territorio de una parte signataria,
e) Productos obtenidos de la caza, recolección, pesca o acuacultura llevada a cabo en el territorio de la parte signataria,
f) Productos del mar extraídos fuera de su mar y demás aguas territoriales, zonas económicas exclusivas por barcos propios de empresas establecidas en el territorio de una parte contratante, los productos elaborados en barcos factoría a partir de los productos identificados en el inciso e y f;
g) Desechos y desperdicios que resulten de la utilización, o consumo, o de procesos industriales realizados en el territorio de cualquier País Miembro del Acuerdo de Cartagena, que sean utilizables únicamente para recuperación de materias primas.
h) Mercancías elaboradas en el territorio de cualquier País Miembro del Acuerdo de Cartagena exclusivamente a partir de productos contenidos en los literales precedentes.
NOMENCLATURA ADUANERA
Una nomenclatura es una relación de nombres, personas o cosas,
Nomenclatura de Mercancías es la numeración descriptiva y sistemática,
ordenada y metódica de mercancías, según reglas y criterios técnico -
jurídicos, formando un sistema completo de clasificación.
La idea de la necesidad de una nomenclatura aduanera uniforme, que
pudiera servir de base a los aranceles de aduana de todos los países y que
permitiera utilizar un sólo lenguaje en el comercio internacional, no es
planteamiento de nuestros días, sino qué sus antecedentes se remontan a
más de un siglo.
Esta antigua ambición de los gobiernos, de los hombres de negocios, de los
expertos aduaneros y de todos los interesados en los problemas aduaneros y
estadísticos del comercio internacional, ha sido objetos durante largo años,
de profundos estudios y ha generado ingentes esfuerzos tendientes a
simplificar y a armonizar las formalidades aduaneras, y a viabilizar la
comparación de los aranceles de aduana, en provecho no sólo de la más
segura aplicación de los derechos de aduana, sino además de la adecuada
cuantificación del comercio internacional. El fundamento de las
recomendaciones encaminadas al logro de ese ideal, se asentaba en el hecho
notorio de que la diversidad de nomenclaturas aduaneras nacionales
planteaba una serie de inconvenientes y obstáculos que imposibilitan
cualquier tentativa de análisis racional y comparativo de los aranceles de
aduana y de la información estadística del comercio exterior, dependiendo de
la actividad aduanera.
F U N C I ÓN. La nomenclatura aduanera tiene por finalidad la aplicación de gravámenes y otros fines básicamente de orden fiscal. Se orientan a poder localizar más fácilmente determinada posición, para establecer más rápido la relación entre gravámenes y los productos objetos del comercio internacional.
C A R A C TE R Í S TI C AS DE L AS NO M E N C L A T U R A A D U A N E RA :
1) Agrupan mercancías aunque no en forma exclusiva según el origen.
2) Agrupan las mercancías según la naturaleza de la materia prima.
3) Clasifican las mercancías, en forma conjunta, a los productos de una misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos manufacturados se presentan mucho más detallados que los de materias primas.
NO M E N C L A T U R AS DE P ROD U C T OS Y A C TI V I D A D E S E CONÓ M I C A S :
La diversidad de funciones a que se ven sometidos los datos estadísticos
requiere la elaboración de diferentes nomenclaturas. Se han elaborado, por
tanto, clasificaciones nacionales e internacionales para responder a las
necesidades más diversas, de forma que cada clasificación tiene su propia
área de aplicación específica en función del objeto de que se trata. En
términos generales, las nomenclaturas económicas pueden dividirse en dos
categorías:
1) Nomenclatura estadística.
2) Nomenclatura aduanera
C R ITE R I OS DE C L AS I F I C A C I ÓN DE M E R C A N C Í AS:
En función de los criterios que orientan la clasificación, las mercancías
pueden ser agrupadas de diversas maneras. Los métodos o criterios
utilizados determinan, en consecuencia, la lógica de las agrupaciones y el
tipo de la estructura general de la nomenclatura.
No existe criterio único o principal para la clasificación de mercancías
pues estas pueden hacerse según diferentes principios, cada uno
representando determinado propósito. Los distintos criterios pueden ser
utilizados separadamente para determinar las grandes divisiones de la
clasificación, sin que queden separadas en definitiva, todas las dificultades
que su aplicación plantea.
Los principios a los que atiende la clasificación de mercancías son:
Origen o procedencia de la mercancía.
Naturaleza de la materia, o sus características naturales.
Composición o contenido de los productos.
Usos y aplicaciones.
Características económicas.
Grado de preparación o de elaboración en el proceso de su transformación.
S I S TE M A DE C L AS I F I C A C I ON DE M E R C A N C I A:
Teóricamente, la clasificación es un método lógico por el cual, de acuerdo
con determinados principios especialmente seleccionados, el universo de las
mercancías se divide en clases o categorías que a su vez, pueden
subdividirse en subclases homogéneas y más detalladas. En lenguaje
arancelario o estadístico, por su parte, clasificar es encontrar la exacta
posición relativa a una mercancía o clases de mercancías en determinado
esquema de clasificación.
Si bien el ejercicio de esta función es de naturaleza teóricamente sencilla,
se supone, sin embargo, perfecto conocimiento del sistema utilizado y previa
identificación de las mercancías a clasificar, sobre la base del examen de sus
características.
Para alcanzar sus objetivos el sistema de clasificación no debe dar, en esta
materia, gran margen de interpretación o discusión, en razón de su
concepción o de su imprecisión, de su gran complejidad o por cualquier otro
motivo. Una nomenclatura con esas características no se presta, por
consiguiente, a la aplicación incontestada de los impuestos de importación ni
a las negociaciones comerciales, impidiendo la consolidación de derechos y
otras concesiones que puedan ser otorgadas en el transcurso de tales
negociaciones. Además, cualquier inseguridad en materia de clasificación
perjudica considerablemente al comercio internacional por la ausencia de
datos comparables de este tipo, que impide a los usuarios la posibilidad de
hacer previsiones comerciales.
E S T R U C T U R A B ÁS I CA DE L A NO M E N C L ATURA:
Las nomenclaturas de actividades económicas cubren el conjunto de
actividades de la agricultura a los servicios y se utilizan para clasificar las
entidades económicas
(empresas, establecimientos, unidades locales y otras unidades estadísticas
similares). Dichas nomenclaturas actúan como base para la elaboración de
estadísticas sobre la producción (output), los factores de producción (input:
mano de obra, materias primas, energía, etc.), la formación de capital o las
operaciones financieras.
Cabe distinguir dos categorías de nomenclaturas de productos: aquéllas en
las que el criterio de clasificación es el origen de producción de los bienes y
aquéllas que se estructuran en función de la naturaleza del producto. Por
tanto, las nomenclaturas de la primera categoría, basadas en el criterio del
origen industrial, pueden vincularse a las nomenclaturas de actividades
económicas; obtendremos así nomenclaturas simétricas (o paralelas). Cada
producto se asigna a la actividad económica que, por definición, lo produce
(por ejemplo: leche en polvo, industria de productos lácteos; cortacéspedes,
fabricación de maquinaria agrícola; comercio de combustible al por menor,
estaciones de servicio) de forma que un determinado producto únicamente
puede asignarse a una sola partida de la nomenclatura de actividades. Las
nomenclaturas de productos estructuradas principalmente en función de la
naturaleza de las mercancías tienen su origen histórico en las necesidades de
los servicios de aduanas y en las exigencias que plantea la elaboración de
estadísticas del co mercio exterior. No obstante, ello no significa
necesariamente que no tengan también en cuenta hasta un cierto punto el
origen industrial de los productos.
Las nomenclaturas de productos, y especialmente las que se utilizan en el
comercio exterior, tienen una larga tradición. Fueron también las primeras
que se armonizaron internacionalmente, en un proceso que se inició hace ya
varias décadas. No se puede decir otro tanto de las demás nomenclaturas
económicas centrales, ya que hasta los años 70 no se puso en marcha el
primer programa de armonización de carácter internacional, con la finalidad
de crear un sistema integrado de nomenclaturas de productos y actividad.
NOMENCLATURA ARANCELARIA UNIFORME CENTROAMERICANA
Adoptada por los gobiernos de las Repúblicas de Guatemala, Honduras, El
Salvador, Nicaragua y Costa Rica; La NAUCA (Nomenclatura Arancelaria
Uniforme Centroamericana) constituye la clasificación oficial de las
mercancías que contiene el Arancel Centroamericano de Importación.
Se adopta, como fundamento de la NAUCA, la Nomenclatura del Consejo
de Cooperación Aduanera (NCCA), con las adiciones y modificaciones que
contenga a la fecha de suscripción del presente instrumento. Para efectos de
la aplicación uniforme del Arancel Centroamericano de Importación, las Notas
Explicativas de la NCCA servirán para interpretarlo en tanto se mantenga la
correspondencia de la NAUCA con la NCCA, y siempre que no medie
decisión expresa en contrario, del Consejo. La NAUCA podrá contener Notas
y Reglas Complementarias Centroamericanas. Esta misma Nomenclatura
deberá ser utilizada para efectos de la clasificación de las exportaciones.
La NAUCA está dividida en secciones, capítulos, subcapítulos, partidas,
sub- partidas e incisos. Las secciones, capítulos, subcapítulos y partidas
corresponden a los de la NCCA.
Las subpartidas e incisos constituyen desdoblamientos propios de la NAUCA.
Las secciones, capítulos, subcapítulos y partidas, su descripción y Notas
Legales, así como las Reglas Generales de la NCCA podrán ser alteradas por
el Consejo para adecuarlas a las modificaciones que en ella introduzca el
Consejo de Cooperación Aduanera, a fin de mantener en todo tiempo la
correspondencia a que se refiere el párrafo anterior.
La creación, supresión, sustitución o modificación de las Notas y Reglas
Complementarias Centroamericanas y de las subpartidas e incisos podrán ser
hechas libremente por el Consejo Aduanero Centroamericano, por constituir
elementos propios de la NAUCA.
El Consejo Aduanero Centroamericano podrá acordar modificaciones de los
derechos arancelarios a la importación, dentro de los límites y de conformidad
con las condiciones y criterios establezcan con la finalidad de alcanzar los
objetivos del Convenio Aduanero Centroamericano y, en particular, fomentar
las actividades productivas, proteger al consumidor centroamericano y
coadyuvar a la ejecución de la política comercial externa de los Estados
Contratantes.
Los Estados Contratantes podrán tomar, respecto de mercancías procedentes
de fuera de la región, las medidas compensatorias que sean necesarias para
contrarrestar prácticas de comercio que causen o amenacen causar perjuicio
a la producción centroamericana, especialmente cuando se trate de la
importación de mercancías a un precio inferior a su valor normal o de
subsidios a la exportación.
NOMENCLATURA ARANCELARIA DE BRUSELAS
La necesidad de manejar un lenguaje internacional común y uniforme para fines aduaneros indujo a la Cámara de Comercio y Congresos Internacionales a buscar una nomenclatura internacional, es decir buscar un lenguaje común entre las naciones del mundo, que permita una clasificación racional de las mercaderías objeto del Comercio Internacional.Es así como nace la N.A.B. "Nomenclatura Arancelaria de Bruselas", que resulta ser el instrumento del que se valen los países para codificar sus productos de exportación e Importación.La misma:
simplifica las negociaciones internacionales entre los países,
posibilita la comparación de los sistemas arancelarios que aplican los
países,
facilita las comparaciones estadísticas referidas al comercio internacional,
elimina la subjetividad de los funcionarios aduaneros; ya que la posición
arancelaria de un producto se determina por las propias normas del sistema
de clasificación, debido a que se dispone de “Reglas Generales
Interpretativas” y de “Notas Legales” que están destinadas a asegurar una
correcta y uniforme interpretación de las mismas.
El criterio seguido para la confección de la Nomenclatura parte de los
productos de los tres reinos de la naturaleza y sigue por la transformación
primaria de los mismos y luego se ocupa de los productos ya elaborados y
por último por las creaciones del espíritu tales como objetos de arte, objetos
para colección y antigüedades, etc.
La Clasificación de los mismos se orienta por lo que constituye la
principal característica del producto; es decir:
si en ciertos productos la materia prima constituye su principal característica
su clasificación se orienta por dicha característica,
si en ciertos productos lo fundamental es la función para la que es
creada la clasificación se orienta por esa característica,
juega también, en la clasificación, su mayor grado de transformación o valor
agregado industrial.
En Diciembre de 1965 la República de Venezuela adopta la
NOMENCLATURA ARANCELARIA DE BRUSELAS, con sus notas legales,
reglas interpretativas y notas explicativas del Consejo de Cooperación
Aduanera de Bruselas, para todas las operaciones del comercio exterior, la
que se aplica también a los efectos tributarios, estadísticos y conexos
vinculados con dichas operaciones.
ARANCEL DE LA ASOCIACION LATINOAMERICANO DE LIBRE COMERCIO
La ALALC fue la primera propuesta de integración económica latinoamericana
para el desarrollo de las naciones; fue suscrito por los representantes de
Argentina, Brasil, Chile, Paraguay, Perú, México y Uruguay, luego ingresaron
Colombia, Ecuador, Venezuela y el último en hacerlo fue Bolivia.
Este tratado ha constituido un acuerdo multilateral de comercio, en el cual los participantes se comprometieron a eliminar los derechos aduaneros y otras restricciones sobre la importación de productos originarios del territorio de cualquier miembro.Esto benefició sobre todo a las grandes compañías extranjeras como las
de
Argentina, Brasil y México, en cambio las oportunidades para los países
medianos y pequeños han sido escasas. Estos intereses comerciales
determinaron que un grupo de países de mediano y menor desarrollo
decidieran imponer en marcha el Acuerdo de Integración Sub-regional
Andino. Años más tarde, tuvieron que reconocer que los mecanismos de la
ALALC eran totalmente insuficientes. Como consecuencia el 12 de Agosto de
1980 se subscribió el tratado que establece la Asociación Latino Americana de
Integración (ALADI), como organismos sust itutos de la ALALC, que concluyó
su ciclo vital el 31 de diciembre de 1980.
NOMENCLATURA ARANCELARIA COMÚN DEL GRUPO SUBREGIONAL ANDINO
El 26 de mayo de 1969, cinco países sudamericanos (Bolivia, Colombia,
Chile, Ecuador y Perú) firmaron el Acuerdo de Cartagena, con el propósito de
mejorar, juntos, el nivel de vida de sus habitantes mediante la integración y la
cooperación económica y social.
De esa manera, se puso en marcha el proceso andino de integración
conocido, en ese entonces como Pacto Andino, Grupo Andino o Acuerdo de
Cartagena. El 13 de febrero de 1973, Venezuela se adhirió al Acuerdo. El 30
de octubre de 1976, Chile se retiró de él.
La historia del Grupo Andino, que hoy conocemos con el nombre de
Comunidad Andina, se ha caracterizado por avances y retrocesos como
ocurre con cualquier otro grupo de integración.
En los diez primeros años del proceso de integración (década del setenta)
se formaron casi todas los órganos e instituciones andinas, con excepción del
Consejo Presidencial Andino que nació en 1990.
La política o modelo predominante en los setenta era un “modelo de sustitución de importaciones”, o “cerrado”, que protegía a la industria nacional imponiendo aranceles altos a los productos que venían de afuera. El Estado y la planificación tuvieron mucha importancia en esta etapa.Ese modelo entró en crisis. La década de los ochenta fue tanto para los
países andinos como para la integración andina, una década perdida. La
crisis de la deuda afectó a todos los países de la región, desde México hasta
Argentina y se reflejó en la integración, que sufrió un estancamiento.
A fines los ochenta, en 1989, en una reunión efectuada en Galápagos
(Ecuador), se decidió abandonar el modelo de desarrollo cerrado y dar paso al
modelo abierto. El comercio y el mercado adquirieron prioridad, lo que se
reflejó en la adopción de un Diseño Estratégico y un Plan de Trabajo, donde
el tema comercial era el predominante.
Los países andinos eliminaron entre si los aranceles y formaron una zona de libre comercio en 1993, donde las mercaderías circulaban libremente. Esto permitió que el comercio intracomunitario creciera vertiginosamente y que también se generaran miles de empleos. Se liberalizó también los servicios, especialmente de transporte en sus diferentes modalidades.En 1997, los presidentes decidieron, a través del Protocolo de Trujillo,
introducir reformas en el Acuerdo de Cartagena para adaptarla a los
cambios en el escenario internacional. Esta reforma permitió que la
conducción del proceso pase a manos de los Presidentes y que tanto el
Consejo Presidencial And ino como el Consejo Andino de Ministros de
Relaciones Exteriores formen parte de la estructura institucional. Se creó la
Comunidad Andina en reemplazo del Pacto Andino.
En la presente década, se fueron haciendo cada vez más notorias las
limitaciones del modelo abierto de integración, que si bien había permitido el
crecimiento del comercio, mantenía intocados los problemas de la pobreza,
de exclusión y de desigualdad. Es así como en el 2003 se incorpora la
vertiente social al proceso de integración y se dispone por mandato
presidencial (Quirama, 2003) el establecimiento de un Plan Integrado de
Desarrollo Social y poco a poco se va recuperando para la integración los
temas de desarrollo que estuvieron presentes en los inicios del proceso, pero
que habían sido abandonados.
En el Plan de Trabajo 2007 de la Secretaría General de la CAN queda
reflejado muy claramente ese cambio, que contempla como áreas de acción
la Agenda Social, Agenda Ambiental, Cooperación Política, Relaciones
Externas y Desarrollo Productivo y Comercial.
En los últimos meses se han registrado acontecimientos que, sin duda, han
impactado en el quehacer de la integración. En abril de 2006, Venezuela
decidió retirarse de la CAN y el 20 de septiembre de este mismo año, el
Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores otorgó a Chile la
condición de País Miembro Asociado de la Comunidad Andina, abriendo el
camino para su reingreso.
En sus 38 años de existencia, el proceso andino de integración exhibe
logros que no se limitan al campo comercial:
Hoy para viajar a cualquiera de los países de la CAN ya no necesitamos
pasaporte ni visas. Basta que llevemos nuestros documentos nacionales de
identidad.
Contamos con normas comunitarias que garantizan la circulación y
permanencia de nacionales andinos en la subregión con fines laborales sin
perder sus derechos a la seguridad social.
Se ha comenzado a hacer realidad la elección por voto popular y directo de los parlamentarios andinos. Tenemos un Plan Integrado de Desarrollo Social para trabajar en temas de empleo, salud, educación, etc. Tenemos una Agenda Ambiental.
Cabe señalar que el Arancel de Aduanas venezolano recoge la estructura
del Sistema Armonizado y por lo tanto el ordenamiento de las mercancías se
hace conforme a La Nomenclatura Arancelaria común de los países Miembros del Acuerdo de Cartagena NANDINA basada en el Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
El código numérico estará compuesto por ocho (8) o diez (10) dígitos, según
se trate de Subpartidas Subregionales o Subpartidas Nacionales. (Dos
niveles). Los dos (2) primeros dígitos identifican el Capitulo, el tercero (3°) y el
cuarto (4°) la Partida, el quinto (5°) y el sexto (6°) las Subpartidas del Sistema
Armonizado el séptimo (7°) y el octavo (8°) las Subpartidas Subregionales y
el noveno (9°) y el décimo (10°) las Subpartidas Nacionales La nomenclatura
Comprende además las Notas de Sección, de Capítulos, de Partidas y de
Subpartidas.