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INTRODUCCION A LA AUDITORIA
F A C U L T A D DE C I E N C I AS C ON T A B LE S F I NA N C I E R A S Y
A D M I N I S T R A T I V A S
E S C U E L A PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA : INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
T E M A : PRESENTA PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA
D O C E N T E : CPCC. V ALVERDE HUERTA MARIA DEL ROSARIO
I NTEG R A N TE S :
M A L D O N A DO R OJ AS M A R I A
REYES VILCARINA MIRIAN LIZ
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INTRODUCCION A LA AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR
Son los registros llevados por el auditor sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, las
informaciones obtenidas y las conclusiones alcanzadas relativas a su examen.
LA PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Mientras se desarrolla la auditoria se debe preparar una relacin de los puntos que estn pendientes
de resolver, a fin de que la mayora de los problemas puedan ser aclarados en una conferencia con el
socio o gerente a cargo del compromiso
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Se clasificar en:
a. Papeles Generales
b. Papeles Especficos o Cdulas:
a. Cdulas Sumarias
b. Cdulas Analticas
Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de acuerdo a la Gua para
la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en cdulas sumarias, analticas, subanalticas, de informe,
de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rea,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.
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Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores contables o estadsticos de
la operacin, as como su comparacin con los estndares del perodo anterior, con el propsito de
que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin,
aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir con la revisin (vase la Gua
para la Elaboracin de Papeles de Trabajo).
Cdula Analtica Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,
cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas se detallan la
informacin obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita
detectar fcilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ella se
agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.
Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren a las investigaciones
necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las
cifras y datos asentados en la cdula sumaria.
En dichas cdulas se incluye, adems, el anlisis de cifras especficas o la verificacin de algn
clculo, que son tiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicacin parte de
razonamientos de tipo financiero o estadstico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo,
a razones de rentabilidad o produccin per cpita, la determinacin del costo-beneficio, las
variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.
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Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales, representados por las
observaciones.
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los
saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se
refieran a cada cuenta.
Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del
anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El
mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de
comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy conveniente
hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria. Es de advertir
que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio del
Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita el examen.
Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones
que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditora que son las
referidas en el dictamen.
Esquema de una Hoja de Trabajo para Activos:
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CDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de
las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que
en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de
comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo
homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un
rubro en la Hoja de Trabajo.
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Esquema de una cdula sumaria de efectivo:
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CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el
anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos
especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar
sub-cdulas.
En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio, aunque como se
afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analtica
para un mejor examen de la cuenta. La analticas deben obligatoriamente describir todos y cada
uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta,
pues en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven
de prueba del trabajo realizado.
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Esquema de una cdula analtica de Bancos:
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INTRODUCCION A LA AUDITORIA
BIBLIOGRAFA
http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
http://files.uladech.edu.pe/docente/32800645/INTRODUCCION%20A%20LA%20AUDITO
RIA/Sesi%C3%B3n%2013/Lectura%2002%20PAPELES%20DE%20TRABAJO.pdf