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1. Indique con respecto a las siguientes operaciones sujetas a IVA, si opera algún tipo de exención, y en caso de que no sea así, determine la cuota de IVA a repercutir: · Promotora que vende una vivienda recién construida a una empresa de alquiler de viviendas por un importe de 200.000 €.

- Se trata de una operación gravada de IVA ya que es una primera trasmisión. 200.000x21%= 42000€

· Dos años después, la empresa de alquiler transmite la vivienda en cuestión a un particular por un precio de 225.000 euros.

- Se trata de una operación exenta de IVA ya que supone una segunda trasmisión

· Empresa de calzado que transmite una de sus naves a otra empresa de transporte por un precio de 300.000 €.

- Se trata de una transmisión sujeta pero exenta de IVA · Mismo caso que el anterior pero la nave es transmitida a un hospital.

- Se trata de una operación exenta de IVA ya que es una exención de oficio. · Empresa de informática que vende veinte ordenadores a un centro de desintoxicación alcohólica por un precio de 30.000 €.

- Se trata de una operación exenta de IVA al tratarse de servicios de asistencia social.

· Diez de los ordenadores anteriores son transmitidos un año después por el centro social a una empresa de venta de ropa “vintage” por un importe de 8.000 €.

- Se trata de una operación sujeta a IVA pero que el comprador no paga ya que debería de hacerlo el vendedor pero al tratarse de un centro de desintoxicación que ofrece un servicio social no hay IVA .

· Empresa de calzado ilicitana que vende un lote por valor de 125.000 € a otra empresa de calzado establecida en Bolonia (Italia).

- Se trata de una operación que tributara en Italia ya que se trata de un profesional

· Mismo caso que el anterior pero el cliente es un particular con residencia en Alemania que encarga cinco pares de zapatos por un valor global de 400 €.

- Se trata de una operación no exenta de IVA . Al tratarse de un particular y la empresa ser española se tributara en España. 21%x400 = 84€

· BBVA concede a una empresa de calzado ilicitana un préstamo por importe de 100.000 € por el que cobra unos intereses anuales de 5.000 €.

- Se trata de una operación exenta de IVA ya que se trata de un servicio crediticio .

2. Indique con respecto a las siguientes operaciones el momento en el que el sujeto pasivo vendrá obligado a repercutir el IVA que se devenga en las mismas, y el importe al que ascenderá la cuota de IVA a repercutir: Venta de una vivienda por parte de un promotor a un particular por importe de 180.000 € pactándose el siguiente calendario de pagos: No exenta .21% 180.000= 37.800€ - Entregas a cuenta de 10.000 € cada una de ellas a realizar los días 2 de enero, 2 de abril, 2 de julio, y 2 de octubre de 2012. En todo el año se pagan 40.000€ . 21%40.000=8.400€ - Con ocasión de la formalización de la escritura pública de compraventa 100.000 €.. 21% 100.000€= 21.000€ - Dos meses después de la formalización de escritura de compraventa los 40.000 € restantes. 21% 40.000= 8.400€

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El día 1 de julio de 2014 se firma un contrato de alquiler de nave industrial por un periodo de tres años por un precio total de 60.000 €, estableciéndose un pago único de la renta en fecha 30 de junio de 2017. En 2017 se tendrán que pagar 12.600€ en cuestión de IVA. 3. La mercantil JUYTO SLU, que tiene como actividad principal la fabricación y venta de alfombras, ha realizado en los primeros tres meses de 2014 las siguientes operaciones: - Ventas interiores de alfombras: 550.000 euros. - Entregas intracomunitarias de alfombras: 175.000 euros. El 80 por 100 de estos clientes son empresarios o profesionales. - Exportación de alfombras: 150.000 euros. El 75 por 100 de estas ventas tienen a empresarios o profesionales como destinatarios. - Compra de materia prima nacional: 90.000 euros - Compra materia prima intracomunitaria: 60.000 euros. - Compra materia prima importación: 50.000 euros. - Compra de inmovilizado 50.000 euros. Ente estas inversiones destaca la compra en fecha 28 de febrero de 2014 de una máquina de corte a un proveedor francés cuyo coste ascendió a 30.000 euros - Gasto en concepto de reparación y conservación: 30.000 euros. - Gastos por primas de seguros: 20.000 euros. - Gastos financieros: 40.000 euros. - Gastos de publicidad y relaciones públicas: 25.000 euros. De este importe, 10.000 euros se corresponden con los servicios de publicidad prestados por una empresa italiana para cubrir el mercado de ese país. - Gastos por suministros: 45.000 euros. - Gastos de sueldos y salarios*: 210.000 euros. - Gastos de Seguridad Social*: 60.000 euros. * Los gastos de sueldos y salarios y seguridad social no están sujetos a IVA. Se pide realizar la liquidación de IVA de los tres primeros meses del ejercicio 2014 de la mercantil JUYTO SLU. Venta Interiores de Alfombras : 550.000€ Cuota IVA : 115.500 Entregas intracomunitarias : 175.000 € 20% de 175.000 = 36.750x21% =7717.5 Las exportaciones no se ponen

Base Imponible

IVA

Compra Materia Prima Nacional

90.000 18.900€

Compra Materia Prima Intracomunitaria

60.000 12.600€

Compra Materia Prima Importación

50.000 10.500€

Adquisición Maquinaria

30.000 6.300€

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Compra Inmovilizado

20.000 (50.000-30.000)

4.200€

Gasto de reparación y conservación

30.000 6.300€

Gasto Publicidad 25.000 5.250€

Gasto Suministros

45.000 9.450€

TOTAL IVA SOPORTADO

73.500€(18.900+12.600+10.500+6.300+4.200+6300+5250+9450)

*(operación neutra pero hay que liquidarla ) TOTAL A PAGAR A HACIENDA = 150.517,5-73.500=77.017,5€

Base Imponible IVA

Compra intracomunitaria de maquinaria francesa

60.000 12.600€

Publicidad italiana 10.000 2.100€

Adquisición materia prima intracomunitaria *

60.000 12.600€

TOTAL IVA REPERCUTIDO

150.517,5 €( 12.600+2.100+12.600+115.500+7717.5)