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$: TALLER RETENEDORES - ANUIES · 2015-03-25 · DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS Arts. 113, 118 LISR y 2 fracc$
AGAC - ACAC

TALLER

RETENEDORES

2005

OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS


Arts. 113, 118 LISR y 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005

1. Retener y enterar ISR:

Servicios personales subordinados (salarios)P. F.

Asimilados a salarios

2. Entregar en efectivo el crédito al salario

A Cargo, enterar en febrero

3. Calcular el Impuesto Anual A Favor, compensar



Arts. 116 LISR vigente en 2004

Haya iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre, del año de que se trate

Obtenga ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de $ 300,000.00

Comunique por escrito al retenedor que presentarádeclaración anual

4. No se efectuará cálculo del ISR Anual, cuando el trabajador:



Art. 15 fracc. III RCFF, 118 LISR vigente en 2004 y Regla 2.3.6. RMF

5. Inscribir a los asalariados o cerciorarse que estén

inscritos en el RFC

6. Solicitar constancia de remuneraciones cubiertas, por

otros patrones

7. Aplicación del CAS una sola vez, solicitar al trabajador información (Antes de que se efectúe el primer pago por sueldos y salarios en el año de que se trate)



Art. 118 LISR vigente en 2004

8. Expedir constancia de los ingresos por salarios (a más tardar 31 enero)

9. Expedir constancia de viáticos pagados (a más tardar 15 febrero)

10. Constancia en caso de retiro (dentro del mes siguiente)

11. Declaración informativa de pagos por sueldos ysalarios, CAS entregado en efectivo (15 febrero)

SUBSIDIO FISCALSUBSIDIO FISCAL

Arts. 114 y 178 LISR 2 fracc. I, incisos f) e i) DVT 2005

Subsidio Fiscal

Disminución del ISR para personas físicas

PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005

Art. 114 LISR vigente en 2004

Ejemplo:

Total de pagos por sueldos y demás ingresosque sirvieron de base para el ISR en el ejercicioanterior (Total de ingresos gravados)* $ 1,000,000.00

Total de erogaciones efectuadas**en el mismo periodo $ 1,100,000.00

Proporción de Subsidio .90

ENTRE

IGUAL

PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005

Art. 114 LISR vigente en 2004 y Regla 3.13.5. RMF

No procede la aplicación del subsidio cuando la proporción

determinada sea inferior al 50 %

* En el total de pagos se incluyen salarios mínimos

* * En el total de erogaciones no se incluyen las cuotas al IMSS e INFONAVIT

DETERMINACIÓN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA 2005

DETERMINACIÓN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA 2005

Monto del Subsidio Acreditable:

Importe del Subsidio al 100%

Menos: Monto del Subsidio no Acreditable

Igual: Monto del Subsidio Acreditable

Monto del Subsidio No Acreditable:

Importe del Subsidio al 100%

Por: 2 (1 - Proporción de Subsidio)

Igual: Monto del Subsidio no Acreditable

CRÉDITO AL SALARIO(CAS)

CRÉDITO AL SALARIO(CAS)

Aspectos Importantes:

El CAS entregado al trabajador no se considera ingreso acumulable, ni formará parte de la base gravable de cualquier otra contribución

El pago de CAS no se debe considerar parala determinación de la proporción del subsidio acreditable

Los retenedores podrán acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades entregadas a los trabajadores por CAS

Art. 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005

MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005


Cálculo del ISR (Tarifa Art. 113):

Total de ingresos percibidos en el mes

- Ingresos exentos (en su caso)Impuesto local, tasa menor a 5% (Para 2006)

= Base del impuesto

- Límite inferior

= Excedente del límite inferior

x Por ciento para aplicarse s/excedente del límite inferior

= Impuesto marginal

+ Cuota fija

= Impuesto determinado



Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114):

Base del impuesto- Límite inferior= Excedente del límite inferiorx Por ciento para aplicarse s/excedente del límite

inferior (Art. 113)= Impuesto marginalx Por ciento de subsidio s/impuesto marginal (Art. 114)= Subsidio s/impuesto marginal+ Cuota fija de subsidio= Subsidio al 100%



Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114):

Monto del subsidio al 100%

- Monto del subsidio no acreditable

= Monto del subsidio acreditable



Impuesto determinado Art. 113

- Monto del subsidio acreditable Art. 114

= Impuesto subsidiado

- Crédito al salario mensual (Art. 2 fracc. I, inciso g), de DVT 2005)

= Impuesto determinado a cargo del trabajador oCrédito al Salario a favor del trabajador

Constancia de Retenciones

Constancia de Retenciones

CONSTANCIA DE RETENCIONESCONSTANCIA DE RETENCIONES

Utilizar el Formato 37 o la impresión del Anexo 1 delprograma para la presentación de la declaración informativamúltiple (DIM)

Dicho programa podrá descargarlo de la página del SAT:(www.sat.gob.mx)

Regla 2.20.5 de la RMF 2005

Proporcionar constancia del monto total de viáticospagados

Art. 118, fracción VII LISR

Nota: Dentro del monto de viáticos, deben considerarse losgastos de transportación.

CONSTANCIA DE RETENCIONESCONSTANCIA DE RETENCIONES

Leyenda:

“Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha _____ y a la que le correspondió el número de folio o de operación _____, así mismo, SI ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que establece la Ley del ISR.”


Inscripción deAsalariados Efectuada por

el Empleador

INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOSINSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS

Los retenedores deberán solicitar la inscripción de sus trabajadores o de los asimilados a sueldos, para lo cualdeberán proporcionarles los datos necesarios.

Art. 27 quinto párrafo CFF

Los asalariados deberán ser inscritos por el empleador, mediante la presentación, en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de los siguientes documentos:

• Escrito libre• Dispositivo magnético, por cada uno de los grupos de

trabajadoresRegla 2.3.6 de la RMF 2005

INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOSINSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS

Grupos de trabajadores:AsalariadosAsimilados a sueldosActividades empresariales asimilados a sueldos


Ejemplo de captura en el dispositivo magnético:SAT970701NN3AAAC670116MDFLLR00,16/05/1999,AAAD670417HDFLGV01,01/05/2001,AACA580711HDFLRR00,01/10/1980,XTOHE640123MSPVRL09,01/10/1988,XTOHE710401HDFRRL07,01/01/1999,

Inscripción vía DIMAnexo 1 del DOF 10 mayo 2005

Declaración InformativaMúltiple

DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLEDECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE

Los retenedores tienen la obligación de presentar diversas declaraciones informativas, como son:

Crédito al salario Sueldos y salariosRetenciones por honorariosRetenciones por arrendamientoRetenciones de IVA

Dichas declaraciones son las correspondientes al ejercicio 2003 y subsecuentes, incluyendo las complementarias y extemporáneas, deberán hacerlo a través de la Declaración Informativa Múltiple y anexos que la integran, vía Internet (CIEC o Firma Electrónica) o en medios magnéticos

Reglas 2.20.1. y 2.20.8. de la RMF 2005

RECOMENDACIONES AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN INFORMATIVA

RECOMENDACIONES AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN INFORMATIVA

RFC del patrón o de otros retenedoresRFC del trabajadorNombre del patrón o de otros retenedores, y deltrabajadorCURP del patrón o de otros retenedores, y deltrabajadorTotal de ingresos, ingresos exentos y monto deretencionesSubsidio acreditable y subsidio no acreditableProporción de subsidio Número de trabajadores

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