taller inversiones y deudores

CORPORACION UNIFICADA NACIONALDEPTO DE PROCESOS DE INFORMACIN, CONTABILIDAD Y FINANZASPROGRAMA ACADEMICO. CONTADURA PBLICAASIGNATURA: ANLISIS DE CUENTA.

Nombre del Estudiante: _____________________________________________Buenaventura, abril de 2014 TALLER DE REFUERZO

Tema: Las Inversiones, Deudores.Lea cuidadosamente y luego resuelva.

1. Cul es el objetivo de las Cdulas Hipotecarias?2. Muestre tres (03) Registros contables del Punto anterior, (compra, ventas y otro)3. Para qu sirven Los Fondos de Inversin? Explique ampliamente su respuesta. Muestre tres (03) ejemplos.4. Defina Las Cdulas de Capitalizacin? Muestre tres (03) ejemplos del funcionamiento y/o tratamiento que se le da a Las Cdulas de Capitalizacin.5. En qu consisten Los Certificados de Depsito a Trmino? Muestre tres (03) ejemplos.6. Cmo se registra contablemente La Recuperacin de Cartera? Muestre tres (03) ejemplos.7. Cmo se registra contablemente La Recuperacin de Cartera, en activos diferentes al efectivo? Muestre tres (03) ejemplos.8. En qu consisten Las Ventas a Plazo? Muestre (03) ejemplos9. Defina El Concepto de Descuento. Cmo se Clasifican Los Descuentos. Muestre dos 03 ejemplos10. Repase Los siguientes temas y muestre 02 ejemplos con cada uno de ellos, (clculos y registros contables).

A: Impuesto sobre Las Ventas por pagar. B: Impuesto de Industria y Comercio. C: Retencin en La Fuente, RETEIVA, y RETEICA.

11. Cules son las Frmulas de los siguientes Indicadores Financieros.

A: PERIODO PROMEDIO DE COBRO. B: CALIDAD DE CARTERA. C: ROTACIN DE CARTERA.

12. Explique el significado de los Indicadores Anteriores.13. Prepare dos (02) ejemplos con cada uno de Los Indicadores anteriores.14. Efecte Los siguientes registros contables: En Julio 01 vendemos mercancas por $36.800.000 IVA del 16% segn Fra. N 0988 A R&F Ltda. Retefuente 3.5% 45% con cheque de Bancolombia y el resto a 45 das.15. El da 15 de julio se alquila una bodega a la Sra. Acosta J. por $2.120.000 mensuales los cuales cancelar mes vencido. Se requiere causar y recibir el pago de los cuatro primeros meses de alquiler mes a mes. Suponga que siempre le cancelan con cheque del Bango de Bogot16. El da 7 de agosto, recibimos copia de consignacin por el valor pendiente de La Fra. N 098817. El da 8 de agosto se reuni la junta de socios de la empresa, y le aprobaron un crdito a la Socia Lucila Mndez L. por $13.000.000, el cual debe ser cancelado el da 3 de diciembre, se pacta intereses del 2.6% mensual. Se requiere el Desembolso del crdito. Causar los intereses mes ames. El pago de los intereses y el capital en diciembre 3 del ao que calenda18. El da 04 de septiembre se adquiere un software contable (Siigo Plus) y firma contrato Con S & S Ltda. Por 40.000.000 ms IVA del 16% cancelamos el 70% con cheque al momento de la firma del contrato y el resto al finalizar la implementacin Se requiere registrar la Transaccin anterior. Suponga que ya fue implementado el Software a satisfaccin y se cancela el excedente con cheque.

DESARROLLOLAS INVERSIONES, DEUDORES.

1. Cul es la finalidad de las Cdulas Hipotecarias?

Las cdulas hipotecarias son valores emitidos por entidades financieras que a cambio pagan un inters fijo. Su garanta es la hipoteca sobre un bien inmueble que es propiedad del emisor, adems de la garanta solidaria de la entidad financiera que interviene en la operacin. Son pues, deuda emitida por entidades financieras que necesariamente tienen que realizar operaciones de crditos hipotecarios, es decir, su emisin est limitada a entidades de crdito oficial, sociedades de crdito hipotecario y cajas de ahorros. Este tipo de entidades dar garanta preferente a sus titulares sobre la totalidad o sobre una parte de los crditos hipotecarios que han sido constituidos a favor de la entidad emisora.

Las cdulas hipotecarias son ttulos emitidos por entidades financieras que pagan un inters fijo y que tienen como garanta la totalidad de los crditos hipotecarios concedidos por la entidad que los emite. Su emisin est restringida a entidades de crdito oficial, sociedades de crdito hipotecario y cajas de ahorros. Se presentan en t res modalidades: nominativas, a la orden o al portador.

2. Muestre 3 registros contables del punto anterior.

EJEMPLO:

La CIA S.A. Al final del mes de enero, dispone de un excedente de efectivo por valor de $ 6.900.000 y decide comprar 3.000 cedulas hipotecarias de $ 2.300 cada una, las cuales tienen un rendimiento del 24% por trimestre vencido.

REGISTRO- DE LA INVERSION

CODIGOCUENTADEBEHABER

122010Inversin temporal 6.900.000

111005Banco 6.900.000

Al final del mes de abril se recibe los rendimientos del primer trimestre.

6.900.000 X 24% X 90dias = 414.000 360REGISTRO DEL RENDIMIENTO


110505Caja 414.000

421005Ingresos no Op..- Intereses 414.000

Supngase que el 1 de diciembre, la empresa decide vender 1300 cedulas a $2.500 cada una al contado.

1300 X 2.500 = $3.250.000

1.300 X 2.300 =2.990.0001.300 X 2.500 =3.250.000Utilidad 260.000

REGISTRO- VENTA


110505Caja 3.250.000

122010 Inversin temporal 2.990.000

424020 Ingreso no Op- Cdulas 260.000

3. PARA QUE SIRVEN LOS FONDOS DE INVERSION, EXPLIQUE AMPLIAMENTE SU RESPUESTA Y DE TRES EJEMPLOS.

Un fondo de inversin es un instrumento de ahorro que rene a un gran nmero de personas que quieren invertir su dinero. El fondo pone en comn el dinero de este grupo de personas y una entidad gestora se ocupa de invertirlo (cobrando comisiones por ello) en una serie de activos como pueden ser acciones, ttulos de renta fija, activos monetarios, derivados,... e incluso en otros fondos de inversin o una combinacin de todos ellos.

TIPOS DE FONDOS DE INVERSIONFondos monetarios: se caracterizan por la ausencia de exposicin a renta variable, riesgo de divisa y materias primas. Deben aceptar suscripciones y reembolsos de participaciones diariamente. Tienen por objetivo mantener el principal y obtener una rentabilidad acorde con los tipos del mercado monetario. En funcin de la duracin media y del vencimiento medio de la cartera del fondo, podr encontrar: i) fondos monetarios a corto plazo y ii) fondos monetarios a largo plazo.Fondos de renta fija: se caracterizan por la ausencia total de exposicin a renta variable. Pueden ser renta fija euro o renta fija internacional, segn la exposicin al riesgo divisa.Fondos de renta variable: tienen una exposicin mnima del 75% en renta variable. Pueden ser renta variable euro o renta variable internacional, segn la exposicin al riesgo divisa.Fondos mixtos: en este grupo podr encontrar fondos de renta fija mixta, con una exposicin a renta variable inferior al 30%, o fondos de renta variable mixta, con una exposicin a renta variable inferior al 75% y superior al 30%. En general, cuanto mayor sea el porcentaje invertido en renta variable, mayores sern el riesgo y la rentabilidad potenciales.Fondos de gestin pasiva: su poltica de inversin consiste en replicar o reproducir un ndice burstil o financiero. En esta categora se incluyen los fondos con un objetivo concreto de rentabilidad no garantizado y los fondos cotizados. Existe ms informacin sobre este tipo de fondo en el apartado Otras modalidades de inversin colectiva.Fondos total o parcialmente garantizados: en funcin de si aseguran o no la totalidad de la inversin inicial. A su vez, dentro de los fondos totalmente garantizados podr encontrar: i) fondos que aseguran un rendimiento fijo y ii) fondos que ofrecen la posibilidad de obtener un rendimiento vinculado a la evolucin de un instrumento de renta variable, divisa o cualquier otro activo.Fondos de retorno absoluto: persiguen un objetivo de gestin, no garantizado, de rentabilidad y riesgo. Los fondos de inversin libre (tambin conocidos como "hedge funds") suelen pertenecer a esta categora.Fondos globales: son fondos cuya poltica de inversin no encaja en ninguna de las vocaciones anteriores.

EJEMPLOS:

1. El 21 de julio de 2.006, la Compaa los Contadores S.A. , adquiere en la bolsa1000 ttulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista de la bolsa cobra comisin del 2%, el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 y marzo 30 de cada ao21/07/06


1235Inversiones-Nominal 9.000.000

1235 Inversin prima por amortizar 1.200.000

1110 Ingreso no Op- Cdulas 10.200.000

2. El 9 de octubre de 2006, la Compaa los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 acciones de xito S.A. a $ 8.000 c/u, pagando adems una comisin del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de$ 6.000 c/u.

Segn informacin del DANE, el PAAG aplicable a noviembre y diciembre es -0,15% y 0,23% respectivamente.


1205Inversiones en acciones8.240.000

1110Bancos8.240.000


1205Inversiones en acciones-12.360

4705Correccin Monetaria-12.360


1205Inversiones en acciones18.924

1110Bancos18.924

3. Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.006 en promedio, por valor de mercado de $ 9.000 cada una.


1905Valorizacin de Inversiones 753.000

3805 Supervit por valorizacin de inv.753.000

Valor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247Valor accin precio de mercado a diciembre 9.000Diferencia 753

$ 753 * 1.000 acciones = 753.000

4. DEFINA EL CONCEPTO DE LAS CDULAS DE CAPITALIZACION.El titulo de capitalizacin es un documento en el que obra un contrato entre una persona llamada suscriptor, y una compaa capitalizadora. Consiste en que el suscriptor se obliga a consignar una cuota fija mensual durante cada uno de los periodos establecidos en el plazo total del contrato, mientras que la sociedad capitalizadora se compromete a pagar, al final del plazo (contractual) una suma estipulada. Adicionalmente el suscriptor tiene la opcin de participar en sorteos peridicos. Las condiciones de un ttulo de capitalizacin, deben ser aprobadas por la Superintendencia Bancaria.Los Ttulos de capitalizacin son una forma organizaday metdica de ahorro, mediante la cual se acumula unasuma considerada de dinero, a travs de uno o variosdepsitos regulares de acuerdo con las metas o necesidadesque se necesite cubrir.Ventajas Disposicin de fondos al finalizar el plan Disciplina de ahorro No hay cuota de manejo No hay 4X1000 No hay retencin Prstamos automticos sobre su ahorro en caso de necesidad de liquidezLas Capitalizadoras ofrecen a sus ahorradores o suscriptores de ttulos como tambin se les conoce, la posibilidad de participar en sorteos mensuales, en los cuales pueden obtener como premio un nmero de veces la suma ahorrada (100, 300 o ms segn el plan). Tienen derecho a participar en los sorteos, todos los ahorradores o suscriptores que hayan realizado cumplidamente sus pagos, es decir dentro de las fechas establecidas

5. EN QUE CONSISTE LOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO? MUESTRE TRES EJEMPLOSEl CDT (Certificado de Depsito a Trmino) es un titulo valor que emite un banco a un cliente que ha hecho un depsito de dinero con el propsito de constituir el CDT.El CDT se hace por un plazo o trmino de tiempo determinado que debe ser como mnimo de 30 das.El CDT es redimible o reembolsable slo en los plazos y trminos pactados al momento de constituir el CDT, lo que quiere decir, que si el CDT se pact a 360 das el banco no lo pagar ni podr ser obligado a pagarlo hasta tanto se venza dicho trmino.El CDT puede ser negociado o endosado.Cada entidad financiera fija un monto o valor mnimo para la apertura de un CDT.La tasa de inters que se paga por un CDT depende del plazo pactado y del monto del CDT.La caracterstica fundamental de los depsitos a trmino fijo es el plazo estipulado por las partes o el preaviso necesario para poder disponer u obtener la restitucin del dinero. Por otro lado los depsitos a trmino fijo les ofrecen a las personas una forma de invertir el dinero y la posibilidad de rendirlo.Otra caracterstica del depsito a trmino fijo es el ser remunerado, pues esta figura jurdica reporta utilidades para el depositante por el solo hecho de tener el dinero, por el tiempo estipulado depositado en el banco. El depsito es una especie de ahorro que genera unos rendimientos.

EJEMPLOS1. La compaa Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del mes de Enero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 das, con un rendimiento del 18% anual trimestre Vencido. CODIGOCUENTADEBEHABER

122505Inversiones en acciones5.400.000

111005Bancos Nacionales5.400.000

2. El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses. Se calculan as: $ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.oo CODIGOCUENTADEBEHABER

122505Ingresos no Op. -Intereses243.000

111005Bancos Nacionales243.000

3. En octubre 07 de 2014 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste. CODIGOCUENTADEBEHABER

12225Certificados (CDT)6.500.000

111005Bancos Nacionales6.500.000

Da 31 Ajuste

Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800


1345Ingresos por Cobrar59.800

4210Financiero59.800

6. COMO SE REGISTRA CONTABLEMENTE LA RECUPERACION DE CARTERA Y MUESTRE TRES EJEMPLOS.Cuando una cartera, despus de haber sido provisionada se recupera, su contabilizacin tiene dos tratamientos, dependiendo del periodo en que fue realizada la provisin.Si la recuperacin de la cartera provisionada, corresponde a una cartera que se ha sido provisionada en el mismo periodo o ao, simplemente se revierte el asiendo inicial.Si la recuperacin de la cartera provisionada corresponde a una provisin realizada en un periodo o ao anterior, se debe contabilizar como un ingreso.Cuando se realiza una provisin, la contabilizacin es:CODIGOCUENTADEBEHABER

519910Provisiones- Deudores1.000.000

139905Provisiones- Clientes 1.000.000

Supongamos ahora que en el mismo ao la empresa recupera $500.000 de la cartera provisionada.La contabilizacin de esa recuperacin ser:CODIGOCUENTADEBEHABER

139905Provisiones- Clientes500.000

519910Provisiones- Deudores 500.000

CREDITOSa. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.Se observa con claridad que al tratarse de provisiones del mismo ao, se debe revertir la cuenta de gastos por provisin.Ahora supongamos que en el siguiente ao se recupera el resto de cartera provisionada, es decir, los $500.000 restantes.La contabilizacin, por corresponder a una cartera provisionada un periodo diferente, se debe contabilizar de la siguiente manera:CODIGOCUENTADEBEHABER

139905Provisiones- Clientes500.000

425035Ingresos no Op.- Provisiones 500.000

En este caso, la recuperacin de cartera se convierte en ingreso, ingreso que debe ser declarado como gravado con el impuesto de renta.

7. EN QU CONSISTEN LAS VENTAS A PLAZOSUna venta a plazo es aqulla en que el comprador hace un pago inicial sobre el precio de compra, y luego cubre el resto en cuotas peridicas (semanal - mensual). En los contratos de ventas a plazos generalmente se estipula el ttulo de propiedad de la mercanca vendida permanecer en poder del vendedor (o de quien quiera que financie la venta) hasta el momento en que se haga el ltimo pago y que, si todos los contados no son cubiertos, la parte que tiene el titulo queda facultada para recuperar la mercancasCaractersticasEs un tipo de venta cuyo pago se har en abonos peridicos efectuados durante un plazo prolongado. Las ventas a plazos se consideran como ventas a crdito.Para protegerse el vendedor toma las siguientes medidas:- El contrato condicional de venta, el cual estipula que la propiedad del artculo vendido no pasar al comprador mientras no se hayan efectuado todos los pagos.- El empleo de documentos garantizados por una hipoteca (de bienes inmuebles) sobre el artculo que se vendi.Cualquiera de ellos permite al vendedor recuperar la posesin de los artculos vendidos en caso de que el comprador deje de hacer uno o ms pagos. La mercanca recuperada se vende luego al precio que se pueda, a fin de compensar al vendedor por los abonos no cobrados y por los gastos de recuperacin.

Contabilizacin de las ventas a plazosMtodo de efectivo: al final del perodo se efectan provisiones suficientes para cubrir los gastos especficos que no se han pagado, tales como impuestos sobre ventas, comisiones de cobro, sellos del impuesto, intereses de pignoraciones, prdidas en recuperaciones, etc. Estas provisiones se clasifican dentro del Pasivo Circulante.Mtodo de acumulacin: al efectuarse cada transaccin se acredita solamente a la cuenta de Ventas el importe que correspondera a la operacin si se hubiera efectuado al contado. La diferencia entre el precio de venta a plazos y el precio supuesto para la venta al contado se lleva a una cuenta especial de Reservas. Esta cuenta contiene todos los recargos a que da lugar esta clase de ventas.CODIGOCUENTADEBEHABER

11051Caja General100.000

1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos 100.000

Ajuste de la cuota inicial:


2715Utilidad Diferida en Ventas a Plazos50.000

4135Utilidad Bruta en Ventas a Plazos50.000

El pago en 6 cuotas del saldo as las cuotas mensuales:


11051Caja General8.333,33

1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos8.333,33

REPOSESION SOBRE UNA VENTA A PLAZOS

En el ejemplo dado suponemos que el comprador cumplir con los pagos de todas las cuotas, y una vez cumplidas recibir el ttulo formal de propiedad del bien comprado. Sin embargo, hay casos en que los pagos de las cuotas no se hacen en su totalidad, caso en el cual la mercanca puede ser recuperada por el vendedor.

Para el mismo caso, vamos a suponer que el comprador cumpli hasta la cuota del mes de Diciembre de 2001. A partir de esa fecha no efectu el pago de ms cuotas y en Abril 15, despus de dar diferentes alternativas de pago al cliente este no pudo cumplir con el pago de las cuotas atrasadas, y Electrorestrepo opta por recoger la mercanca cuyo valor en esta fecha se estima en $200.000, (El vendedor enva una persona para verificar el estado del articulo y valorar el bien).A diciembre 31 de 2001 las cuentas presentan el siguiente saldo:


1305Deudores Clientes - Ventas a Plazos150.000


Como el bien se recibe por $200.000,oo, el asiento quedara as:



1435Inv. Mercancas no fabricada por la empresa200.000


4135Utilidad en Reposesin de Mercancas100.000

Si el bien se hubiese recibido por $100.000,oo, no habra ni utilidad, ni perdida por reposesin de mercancas.CODIGOCUENTADEBEHABER




4135Utilidad en Reposesin de Mercancas0

Suponemos que la reposicin se hizo por valor de 75.000,oo, el saldo de la cuentas daran los siguientes saldos:

El asiento por la reposesin quedara:





5395Perdida en Reposesin de Mercancas25.000

El tema de las ventas a plazo de bienes al detal o servicios, su precio e intereses a cobrar se encuentra regulado en el captulo tercero del ttulo II de la circular nica 10 de 2001 de la Superintendencia de Industria y Comercio. Lo anterior si se tienen en cuenta los siguientes argumentos:

8. DEFINA EL CONCEPTO DE DESCUENTO.Es una reduccin o disminucin en el precio de un objeto o de un servicio. De este modo, el descuento es presentado como un beneficio para el comprador, pero para esto no es necesario que el vendedor pierda parte de la plata que ha invertido en comprar dicho producto para la venta o que el precio con descuento est por debajo de sus honorarios por sus servicios prestados.

SE CLASIFICAN EN: Descuentos por Pronto Pago: Tambin conocidos como descuentos en efectivo, tienen el objetivo de estimular a los clientes a que realicen el pago de su cuenta en un plazo de tiempo especfico o lo ms antes posible.Este tipo de descuento consiste en una reduccin del precio de lista que se aplica al pago que se realiza dentro de un plazo especfico. Un ejemplo tpico es "2/10, neto 30" que significa que se debe pagar en un plazo de 30 das y que el comprador puede restar 2% de la factura si la paga antes de 10 das. Descuento comercial: Los descuentos comerciales, o llamados tambin descuentos pie de factura, por no estar sometido a condicin o restriccin alguna, y puesto que se conoce al momento de realizar la operacin econmica, ya que figura en la factura, no se reconoce contablemente. Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este caso, ya est afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la factura, de sta slo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.

Descuento condicionado: El descuento condicionado o financiero, es un descuento que depende de las polticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura la totalidad del valor sin descuento. Al no figurar el descuento en la factura, no es posible determinar con exactitud el mismo, hasta tanto ste no se haga efectivo. Y el descuento slo se har efectivo, en el momento en que se cumplan las condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al momento de suceder el hecho econmico, se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos, a la Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el valor total sin el descuento.

El descuento condicionado, se hace efectivo al momento de cumplirse con los requisitos exigidos (Pago antes del plazo pactado, por ejemplo), y por lo general, esos requisitos se cumplen despus de haber realizado el hecho econmico inicial (La venta del producto). Una vez cumplidos los requisitos por parte del cliente, se otorga el descuento, y a ese momento, ya se ha hecho la contabilizacin de la venta completa, por lo que es preciso llevar a la contabilidad ese descuento, para que al final del periodo se pueda determinar con exactitud el monto real de los ingresos.

EJEMPLOS1. Para el vendedor (Venta inicial)CODIGOCUENTADEBEHABER

4135Comercio al por mayor y menor1.000

1305clientes1.000

Descuento


5305Financieros100

1305clientes100

2. Para el comprador (Compra inicial)CODIGOCUENTADEBEHABER

1435Mercanca no fabricada por la empresa1.000

2205Proveedores nacionales1.000

DescuentoCODIGOCUENTADEBEHABER

2205Proveedores nacionales100

4210Financieros100

9. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante.

CausacinEl impuesto se causa:a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro.c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.Hecho generador en el impuesto a las ventasEl Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva.

Responsables del Impuesto a las ventasSon responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:1. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comnLos responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas jurdicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn. Lo anterior se da claro est siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.Base gravable en el impuesto sobre las ventasLa base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T).Tarifas del Impuesto a las ventasExiste una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales, las cuales se sintetizaran a continuacin:

El Impuesto de Industria y Comercio

Es un gravamen directo, (el contribuyente es el directamente afectado con el pago del tributo), de naturaleza territorial, que recae sobre la realizacin directa o indirecta de actividades industriales, comerciales o de servicio s de manera permanente u ocasional, con o sin establecimiento de comercio, en una determinada jurisdiccin municipal.

Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 +Iva. El valor delIva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 deIva, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral delIva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.

La retencin en la fuente porIvase practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4UVTy para compras es de 27UVT

Contabilizacinde la retencin en la fuente porIva

Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene debercontabilizarel valor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta236701(Impuesto a las ventas retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, debercontabilizaresa retencin porIvacomo un dbito a la cuenta135517(Impuesto a las ventas retenido).

La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic declaracin de retencin en la fuente, y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin deIvadel respectivo bimestre.

AGENTE RETENEDOREn la adquisicin de bienes y servicios gravados:1. Gran contribuyente sea o no responsable de IVA: a Rgimen Comn no Gran Contribuyente a Rgimen simplificado2. Rgimen Comn no Gran Contribuyente: a Rgimen Simplificado

NO SE APLICA EL RETEIVA Prestacin de servicios gravados inferiores a $ 84,000 Compras gravadas inferiores a $ 566,000 Responsables rgimen comn: a Grandes Contribuyentes Entidades Estatales

IVA RETENIDO POR GRANDES CONTRIBUYENTES A RESPONSABLES DEL RGIMEN COMNEJEMPLOS Mercancas por $1000,000; IVA 16% = $160,000 IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000 Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE RETENEDOR:CODIGOCUENTADEBEHABER

1435Mercanca no fabricada por la empresa1.000.000

2408Iva por pagar160.000

2365Rete fuente35000

2367Iva Retenido80.000

1110Bancos 1.045.000

ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDACODIGOCUENTADEBEHABER

1105CAJA1.045.000

135515Rete fuente35.000

135517Iva Retenido80.000

4135Comercio al por mayor y menor1.000.000

2408Iva 160.000

DEFINICION DE RETEICA

Sistema distrital o municipal de recaudo anticipado de los impuestos es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa. Los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio debern cumplir, en relacin con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artculos 375, 377 y 381 del Estatuto Tributario Nacional.

10. Cules son las formulas de los siguientes indicadores financieros?

0. Periodo promedio de cobro=

Cuentas por Cobrar Clientes / Ventas Netas) * 365

0. Calidad de cartera =

1. das de cuentas por cobrar = (cuentas por cobrar* 360) / ventas1. rotacin cuentas por cobrar= ventas / cuentas por cobrar

0. Rotacin de cartera= Ventas netas/ cuentas por cobrar a clientes

11. Explique significado de los indicadores anteriores

1. Perodo promedio de cobroEste nos indica el numero promedio de das que las cuentas por cobrar que estn circulacin tardan en convertirse en efectivo.

1. Calidad de cartera.La calidad de la cartera es un campo crucial del anlisis dado que la mayor fuente de riesgo para cualquier institucin financiera reside en su cartera de crditos. La cartera de crditos es, sin duda alguna, el mayor activo de las IMFs.

Adems, la calidad de este activo, y en consecuencia, el riesgo que representa para la institucin, pueden resultar muy difciles de medir. Para instituciones microfinancieras, cuyos prstamos no estn tpicamente respaldados por alguna garanta realizable, la calidad de la cartera es de crucial importancia.

Afortunadamente, muchas instituciones de microfinanzas han aprendido a mantener carteras de crditos de muy alta calidad. En realidad, las mejores instituciones microfinancieras, por lo general, son superiores a la hora de mantener una alta calidad de la cartera que los bancos comerciales de muchos pases.

El coeficiente ms ampliamente utilizado para medir la calidad de la cartera en la industria de las microfinanzas, es la denominada Cartera en Riesgo (CeR), que mide la porcin de la cartera de crditos contaminada por deudas atrasadas como porcentaje de la cartera total. Si bien generalmente se utilizan varios otros coeficientes, el CeR ha surgido como el indicador preferido, ya que es fcil de entender, no subestima el riesgo y se lo puede comprar entre instituciones. Cualquier prstamo otorgado a una microempresa es comnmente considerado en riesgo si su repago registra un atraso mayor de 30 das. Esta norma es mucho ms estricta que la practicada por la banca comercial, pero se justifica si se tiene en cuenta la ausencia de garantas realizables en las microfinanzas.

Adems del indicador CeR, la presente publicacin incluye otros tres indicadores relacionados con la calidad de la cartera y los riesgos asociados: crditos castigados, gastos de provisin para crditos y cobertura de riesgos.

1. Rotacin de cartera.Ratio rotacin de cartera (cuentas por cobrar)Miden la frecuencia de recuperacin de las cuentas por cobrar. El propsito de este ratio es medir el plazo promedio de crditos otorgados a los clientes y, evaluar la poltica de crdito y cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el volumen de ventas. Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la inmovilizacin total de fondos en cuentas por cobrar, restando a la empresa, capacidad de pago y prdida de poder adquisitivo.Es deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de tal manera que no implique costos financieros muy altos y que permita utilizar el crdito como estrategia de ventas.Perodo de cobros o rotacin anual:Puede ser calculado expresando los das promedio que permanecen las cuentas antes de ser cobradas o sealando el nmero de veces que rotan las cuentas por cobrar. Para convertir el nmero de das en nmero de veces que las cuentas por cobrar permanecen inmovilizados, dividimos por 360 das que tiene un ao.

Perodo de cobranzas:

Para DISTMAFERQUI SAC en el 2004 tenemos:

Rotacin anual:

Esto quiere decir que la empresa convierte en efectivo sus cuentas por cobrar en 63.97 das o rotan 5.63 veces en el perodo.La rotacin de la cartera un alto nmero de veces, es indicador de una acertada poltica de crdito que impide la inmovilizacin de fondos en cuentas por cobrar. Por lo general, el nivel ptimo de la rotacin de cartera se encuentra en cifras de 6 a 12 veces al ao, 60 a 30 das de perodo de cobro.

12.Prepare dos ejemplos de cada uno de los indicadores anteriores.

Ejemplos:

a.Periodo promedio de cobro.

Ejemplo: Acercas S.A. (A o 3)

Formula 1: (232.1 x 365) / 2.498.3 = 34 das

Formula 2: 365 / 10.76 = 34 das

Interpretacin

Este resultado significa que, en promedio, la empresa tarda 34 das en recuperar su cartera o cuentas por cobrar comerciales. En otras palabras que la totalidad de la cartera se est convirtiendo a efectivo, en promedio cada 34 das.

Como se puede observar, las dos frmulas aplicadas conducen al mismo resultado, puesto que en esencia, directa o indirectamente, tienen en cuenta los mismos elementos a saber: cuentas por cobrar promedio, ventas a crdito y nmero de das del periodo analizado. Con respecto a este ltimo parmetro, se debe aclarar que, si los estados financieros estn cortados en una fecha diferente a diciembre 31, se debe tomar, no 365 das, sino el nmero exacto de das calendario desde el 1 de enero hasta la fecha respectiva de corte. Lo anterior en razn a que el valor de las ventas se va acumulando mes tras mes y, por consiguiente, el total acumulado en diciembre 31 deben ser superior al del 31 de octubre o al 30 de junio.

c.Rotacin de cartera

1.Supongamos una empresa X que en el 2006 realiz ventas a crdito por 30.000.000.

Al iniciar el 2006 tena un saldo en cartera de 1.000.000 y al finalizar el 2006 su saldo en cartera era de 2.000.000.

Luego su rotacin de cartera es 30.000.000/((1.000.000+2.000.000/)2) = 30.000.000/1.5000 = 20

Quiere decir esto que la rotacin de cartera para esta empresa es de 20

Luego, si dividimos 360 en 20 tendremos que la empresa rota su cartera cada 18 das (360/20 = 18)

La empresa tarda 18 das en recuperar su cartera, lo cual se puede interpretar como eficiente el manejo que le estn dando a su cartera.

1. Ejemplo: Aceras S.A.

Rotacin de Cartera (para el ao 3) = 2.498.3 / 232.1 = 10.76 veces

Interpretacin

Se interpreta este indicador diciendo que las Cuentas por Cobrar de Aceras S.A., giraron 10.76 veces durante el ao 3. Es decir, que la cantidad de $232.1 millones se convertir a efectivo 10.76 veces durante dicho periodo.

TRANSACCIONES

13. Efecte Los siguientes registros contables: En Julio 01 vendemos mercancas por $12.300.000 ms IVA del 16% segn Fra. N 012546 A Molinos Ltda. Retefuente 3.5% 30 con cheque de Bancolombia y el resto a 45 das.


1105CAJA18.630.000

2365Rete fuente1.288.000

1305Clientes22.770.000

4135Comercio al por mayor y menor36.800.000

2405Iva 5.888.000

14.El da 15 de julio se alquila una bodega a la Sra. Acosta J. por $2.120.000 mensuales los cuales cancelar mes vencido. Se requiere causar y recibir el pago de los cuatro primeros meses de alquiler mes a mes. Suponga que siempre le cancelan con cheque del Bango de Bogot


4220Ingresos no Op. (Arrendamientos)8.480.000

1345Ingresos por Cobrar (arrendamientos)8.480.000

Julio:


1105Caja2.120.000


Agosto:


1105Caja2.120.000


Septiembre:


1105Caja2.120.000


15. El da 7 de agosto, recibimos copia de consignacin por el valor pendiente de La Fra. N 0988.


1105Caja22.770.000

1305Clientes22.770.000

16.El da 8 de agosto se reuni la junta de socios de la empresa, y le aprobaron un crdito a la Socia Lucila Mndez L. por $13.000.000, el cual debe ser cancelado el da 3 de diciembre, se pacta intereses del 2.6% mensual. Se requiere el Desembolso del crdito. Causar los intereses mes ames. El pago de los intereses y el capital en diciembre 3 del ao que calenda


1325Cxc a socios13.000.000

1105Caja13.000.000

Clculo de los intereses:

$13.000.000 x 2.6% = $338.000

3 de septiembre:CODIGOCUENTADEBEHABER

1105Caja338.000

4215Ingresos no opera. (Dividendos y Participac)338.000

3 de octubre: CODIGOCUENTADEBEHABER

1105Caja338.000


3 de noviembre:CODIGOCUENTADEBEHABER

1105Caja338.000


3 de diciembre: Pago Intereses y capital:


1105Caja13.388.000

4215Ingresos no opera (Dividendos y Participac)388.000

1325C xc a socios13.000.000

17.El da 04 de septiembre se adquiere un software contable (Siigo Plus) y firma contrato Con S & S Ltda. Por 40.000.000 ms IVA del 16% cancelamos el 70% con cheque al momento de la firma del contrato y el resto al finalizar la implementacin Se requiere registrar la Transaccin anterior. Suponga que ya fue implementado el Software a satisfaccin y se cancela el excedente con cheque.


1705Diferidos4.000.000

2408Iva por pagar6.400.000

1110Bancos32.480.000

2380Acreedores Varios13.920.000

Se cancela el saldo:


2380Acreedores Varios13.920.000

1110Bancos13.920.000

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