tài liệu nguyên lý kế toán 2015

Bộ môn Kế toán – Hutech

Số tiết: 18 tiết

NỘI DUNG ÔN TẬP TUYỂN SINH LIÊN THÔNG 2015

2

Chương 1: Tổng quan về kế toán Chương 2: Phương pháp tài khoảnChương 2: Phương pháp tính giáChương 4: Kế toán quá trình sản xuất kinh doanh trong DNChương 5: Phương pháp tổng hợp cân đối kế toánChương 6: Phương pháp chứng từ kế toánChương 7: Sổ kế toán và hình thức kế toán

01/05/23 4

Chương 1

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN

1.1 Khái niệm, đối tượng sử dụng thông tin kế toán

1.2 Nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán

1.3 Nguyên tắc kế toán

1.4 Đối tượng của kế toán

1.5 Hệ thống các phương pháp kế toán

1.6 Giới thiệu Luật kế toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam

01/05/23 5

1.1.1 Khái niệm

Theo Luật kế toán của Việt Nam: Kế toán là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động.

Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị kế toán.

Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán.

01/05/23 6

1.1.2 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán

• Ban quản trị DN:

- Chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trị

- Ban giám đốc DN, trưởng các bộ phận

• Người có quyền lợi trực tiếp - Nhà đầu tư

- Chủ nợ • Người có quyền lợi gián tiếp

- Cơ quan thuế, thống kê, cơ quan chức năng khác

01/05/23 7

1.2.1 Nhiệm vụ kế toán

Nhiệm vụ kế toán

Thu thập, xử lý thông tin kế toán

Kiểm tra,giám sát

Phân tích, cung cấp thông tin

01/05/23 8

1.2.2 Yêu cầu của thông tin kế toán

Trung thực liên tục

Đáng tin cậy

Có thể so sánh được

Đầy đủ,Kịp thờiDễ hiểu

01/05/23 9

1.3.1 Các khái niệm

Đơn vị kế toán

Đơn vị thước đo tiền tệ

Đơn vị hiện vật và thời gian lao động

Kỳ kế toán

• Kỳ kế toán tháng• Kỳ kế toán quý• Kỳ kế toán năm

01/05/23 10

Cơ sở dồn tích

Thận trọng

Trọng yếu Nhất quán

Phù hợp

Giá gốc

Hoạt động liên tục

Nguyên tắc Kế toán

1.2.2 Các nguyên tắc kế toán

01/05/23 11

1.4.1 Tài sản

• Tài sản ngắn hạn

• Tài sản dài hạn

1.4.2 Nguồn vốn

• Vốn chủ sở hữu

• Nợ phải trả

01/05/23 12

1.4.1 Tài sản

TÀI SẢN NGẮN HẠN

Tiền và các khoản tương đương tiền

Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

Các khoản phải thu ngắn hạn

Hàng tồn kho

Tài sản ngắn hạn khác

01/05/23 13

1.4.1 Tài sản

TÀI SẢN DÀI HẠN

Các khoản phải thu dài hạn

Tài sản cố định

Đầu tư tài chính dài hạn

Bất động sản đầu tư

Tài sản dài hạn khác

01/05/23 14

1.4.2 Nguồn vốn

Vốn chủ sở hữu

Vốn góp

Lợi nhuận chưa phân phối

Vốn chủ sở hữu khác

01/05/23 15

1.4.2 Nguồn vốn

Nợ phải trả

Nợ ngắn hạn

Nợ dài hạn

01/05/23 16

1.4.3 Mối quan hệ giữa TÀI SẢN và NGUỒN VỐN

TÀI SẢN

TS NGẮN HẠN TS DÀI HẠN

NGUỒN VỐN

VỐN CHỦ SỞ HỮU NỢ PHẢI TRẢ

=

01/05/23 17

1.1 Toång trò giaù taøi saûn cuûa 1 doanh nghieäp vaøo ngaøy 31/12/2014 laø 6.000.000, toång soá nôï phaûi traû laø: 2.000.000. Voán chuû sôû höõu cuûa doanh nghieäp laø bao nhieâu?

1.2 Voán chuû sôû höõu treân baûng caân ñoái keá toaùn cuûa Coâng Ty Coå Phaàn X vaøo ngaøy 01/01/2014 laø 10.000.000 , nôï phaûi traû taïi thôøi ñieåm naøy laø bao nhieâu neáu taøi saûn cuûa ñôn vò gaáp 1,5 laàn voán chuû sôû höõu

01/05/23 18

DN tö nhaân A môùi thaønh laäp, chuû boû voán vaøo kinh doanh baèng moät soá taøi saûn trò giaù laø 5.000.000, trong ñoù: taøi saûn daøi haïn chieám 40% ; taøi saûn ngaén haïn bao goàm:

Haøng hoaù: 500.000Tieàn maët: ……………X… Xaùc

ñònh X? Tieàn göûi Ngaân haøng: 1.200.000 Coâng cuï, duïng cuï: 100.000

01/05/23 19

01/05/23 20

• Phương pháp chứng từ

• Phương pháp tài khoản

• Phương pháp tính giá

• Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

01/05/23 21

1.6 GIỚI THIỆU LUẬT KẾ TOÁN VÀ CMKTVN

1.4.1 Luật kế toán

Luật kế toán ở Việt Nam đã được Quốc hội khoá XI thông qua ngày 19/06/2003

Luật kế toán Việt Nam bao gồm 7 chương và 64 điều Văn bản hướng dẫn:

Nghị định 128, 129 ngày 31/5/2004

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 20/3/2006

Thông tư 244/2009/TT-BTC 31/12/2009

01/05/23 22


1.4.1 Luật kế toán

Luật kế toán ở Việt Nam đã được Quốc hội khoá XI thông qua ngày 19/06/2003

Luật kế toán Việt Nam bao gồm 7 chương và 64 điều Văn bản hướng dẫn:

Nghị định 128, 129 ngày 31/5/2004

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 20/3/2006

Thông tư 244/2009/TT-BTC 31/12/2009

01/05/23 23


1.4.2 Chuẩn mực kế toán Việt NamQuyết định ban hành

Chuẩn mực Thông tư HD thực hiện

Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC

Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho.Chuẩn mực số 03 – TSCĐHHChuẩn mực số 04 – TSCĐHHChuẩn mực số 14 – DT và TN khác.

Thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002


Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung.Chuẩn mực số 06 – Thuê tài sản.Chuẩn mực số 10 – Anh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoáiChuẩn mực số 15 – Hợp đồng xây dựng.Chuẩn mực số 16 – Chi phí đi vay.Chuẩn mực số 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ


01/05/23 24




Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC 30/3/2003

Chuẩn mực số 5 – Bất động sản đầu tư Chuẩn mực số 7 – Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết Chuẩn mực số 8 – Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanhChuẩn mực số 21 – Trình bày BCTC Chuẩn mực số 25 – BCTC hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con Chuẩn mực số 26 – Thông tin về các bên liên quan


01/05/23 25





Chuẩn mực số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệpChuẩn mực số 22 – Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các Ngân hàng Chuẩn mực số 23 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán nămChuẩn mực số 27 – Báo cáo tài chính giữa niên độ.Chuẩn mực số 28 – Báo cáo bộ phận.Chuẩn mực số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót


01/05/23 26


1.4.2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam

Quyết định ban hành



Chuẩn mực số 11 – Hợp nhất kinh doanhChuẩn mực số 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàngChuẩn mực số 19 – Hợp đồng bảo hiểmChuẩn mực số 30 – Lãi trên cổ phiếu.


Văn bản hướng dẫn bổ sung: thông tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007

01/05/23 27

Vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán của Công Ty Cổ Phần X vào ngày 01/01/201N là 10.000.000, nợ phải trả tại thời điểm này là bao nhiêu nếu tài sản của đơn vị gấp 1,5 lần vốn chủ sở hữu?

Vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán của Công Ty Cổ Phần X vào ngày 01/01/201N là 14.000.000, nợ phải trả tại thời điểm này là bao nhiêu nếu tài sản của đơn vị gấp 1,3 lần vốn chủ sở hữu?

01/05/23 28

Bài tập 1: Trích số liệu kế toán tại ngày 31/12/201N của Doanh Nghiệp A như sau (ĐVT: 1.000 đồng)TSCĐ hữu hình : 500.000Phải trả người bán : 300.000Vay dài hạn : 125.000Phải thu khách hàng : 85.000Hàng hoá : 20.000Xây dựng cơ bản : 190.000Tiền gửi Ngân hàng : 430.000Nguồn vốn kinh doanh :. 800.000Quỹ phúc lợi, khen thưởng : 110.000Nguồn vốn XDCB : 75.000Lợi nhuận chưa phân phối : 40.000Tiền mặt : 275.000Vay ngắn hạn : 50.000Tài sản ngắn hạn của DN vào thời điểm 31/12/201N là:Tài sản dài hạn của DN vào thời điểm 31/12/201N là:Vốn chủ sở hữu của DN vào thời điểm 31/12/201N là?

01/05/23 29

Bài tập 2:Trích số liệu kế toán tại ngày 31/12/201N của Doanh Nghiệp A như sau (ĐVT: 1.000 đồng)TSCĐ hữu hình : 400.000Phải trả người bán : 200.000Vay dài hạn : 125.000Phải thu khách hàng : 85.000Hàng hoá : 20.000Xây dựng cơ bản : 190.000Tiền gửi Ngân hàng : 230.000Nguồn vốn kinh doanh : ?Quỹ phúc lợi, khen thưởng : 110.000Nguồn vốn XDCB : 75.000Lợi nhuận chưa phân phối : 40.000Tiền mặt : 175.000Vay ngắn hạn : 50.000Chỉ tiêu nguồn vốn kinh doanh cuối ngày 31/12/201N bằng…..?

01/05/23 30

Chương 2

PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN2.1. Tài khoản

2.2. Ghi sổ kép

01/05/23 31

2.1.TAØI KHOAÛN

Khaùi nieäm taøi khoaûn:Taøi khoaûn laø phöông phaùp phaân loaïi

nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo yeâu caàu phaûn aùnh vaø giaùm ñoác moät caùch thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù heä thoáng soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa töøng loaïi taøi saûn, töøng loaïi nguoàn voán cuõng nhö töøng loaïi doanh thu vaø chi phí khaùc nhau trong doanh nghieäp.

01/05/23 32

Ví duï:

• - Ñeå phaûn aùnh vaø giaùm ñoác soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa “ taøi saûn coá ñònh höõu hình“ seõ môû taøi khoaûn “Taøi saûn coá ñònh höõu hình”, soá hieäu quy ñònh TK211.• - Ñeå phaûn aùnh vaø giaùm ñoác soá hieän coù vaø tình hình thu chi cuûa tieàn maët, seõ môû taøi khoaûn “Tieàn maët”, soá hieäu qui ñònh: TK111.

01/05/23 33

Keát caáu cuûa taøi khoaûnXuaát phaùt töø 2 maët ñoái laäp cuûa moãi

ñoái töôïng KT: Tieàn maët : thu >< chi VL : nhaäp >< xuaát.........TK keá toaùn coù keát caáu 2 beân:Beân traùi taøi khoaûn goïi laø beân Nôï

(Debit)Beân phaûi taøi khoaûn goïi laø beân Coù

(Credit)Taøi khoaûn keá toaùn coù maãu nhö sau:

01/05/23 34

Maãu taøi khoaûn

Chöùng töø

Dieãn giaûi TK Soá tieàn Ghi chuù

Soá Ngaøy Ñoái öùng

Nôï Coù

1. Soá dö ñaàu thaùng2. Soá phaùt sinh trong thaùng3. Soá dö cuoái thaùng

01/05/23 35

Nôï TK…. Coù

Maãu taøi khoaûn ñôn giaûn

Nôï TK…. Coù

01/05/23 36

Hệ thống tài khoản kế toán

• TK loại 1: TS ngắn hạn • TK loại 2: TS dài hạn • TK loai 3: Nợ phải trả • TK loại 4: Vốn chủ sở hữu• TK loại 5: Doanh thu • TK loại 6: Chi phí SXKD• TK loại 7: Thu nhập khác• TK loại 8: Chi phí khác• TK loại 9: Xác định KQKD

01/05/23 37

Hệ thống tài khoản kế toán

• TK loại 1,2: TS • TK loai 3: Nợ phải trả • TK loại 4: Vốn chủ sở hữu• TK loại 5: Doanh thu • TK loại 6: Chi phí SXKD• TK loại 7: Thu nhập khác• TK loại 8: Chi phí khác• TK loại 9: Xác định KQKD

01/05/23 38

Ng taéc phaûn aùnh treân caùc TK keá toaùn

TK phaûn aùnh taøi saûn:Loaïi 1,2 Nôï TK TS (1,2)

Coù

Soá PS giaûm trong kyø

PS giaûm

SDCK

SDÑK Soá PS taêng trong kyø

PS taêng

01/05/23 39

Coâng thöùc:

SDCK = SDÑKø + PS taêng – PS giaûm

01/05/23 40

Ví duï:Coù taøi lieäu keá toaùn nguyeân vaät

lieäu taïi DN A nhö sau (ÑVT: 1.000 ñoàng)

Toàn kho ñaàu kyø : 100.000Trong thaùng coù caùc nghieäp vuï lieân

quan ñeán vaät lieäu nhö sau:(1) Xuaát kho VL duøng cho SX saûn phaåm

50.000(2) Nhaäp kho VL chöa traû tieàn cho nhaø

cung caáp 120.000(3) Xuaát quyõ tieàn maët mua vaät lieäu

nhaäp kho 40.000(4) Xuaát VL duøng cho saûn xuaát saûn

phaåm trò giaù 70.000

01/05/23 41

Nôï TK NV (3,4) Coù


SDCK PS taêng

PS giaûm

Soá PS taêng trong kyø

SDCK = SDĐK + PS tăng - PS giảm

SDÑK

TK phaûn aùnh nguồn vốn:Loaïi 3,4

01/05/23 42

Ví duï:Phaân tích vaø phaûn aùnh vaøo taøi

khoaûn vay ngaén haïn theo taøi lieäu sau (ÑVT: 1.000 ñoàng)

Soá dö ñaàu kyø : 100.000Trong thaùng coù caùc nghieäp vuï

lieân quan ñeán khoaûn vay ngaén haïn nhö sau:

(1) Duøng TGNH traû nôï vay ngaén haïn 50.000

(2) Vay ngaén haïn Ngaân haøng traû nôï cho nhaø cung caáp 250.000

(3) Xuaát quyõ tieàn maët traû nôï vay ngaén haïn 180.000

(4) Mua haøng hoùa nhaäp kho traû baèng tieàn vay ngaén haïn 40.000

01/05/23 43

Phân tích và phản ánh vào tài khoản Vay ngắn hạn theo tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng)

Số dư đầu kỳ : 100.000Trong tháng có các nghiệp vụ liên quan đến khoản Vay ngắn

hạn như sau: (1) Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 50.000 (2) Vay ngắn hạn 250.000 trả nợ cho nhà cung cấp (3) Xuất quỹ tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 180.000(4) Mua hàng hóa nhập kho trả bằng tiền vay ngắn hạn

40.000

01/05/23 44

Phân tích và phản ánh vào tài khoản Phải Trả công nhân viên theo tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng)

Số dư đầu kỳ : 40.000Trong tháng có các nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả

CNV như sau: (1) Xuất quỹ tiền mặt trả lương cho CNV 20.000(2) Tiền lương phải trả cho CNV bộ phận bán hàng trong

tháng 100.000(3) Tiền lương phải trả CNV bộ phận QLDN 80.000(4) Chuyển TGNH trả lương CNV 175.000

01/05/23 45

TÀI SẢN : TĂNG NỢ GIẢM CÓ NGUỒN VỐN: TĂNG CÓ GIẢM NỢ

01/05/23 46

Tiền mặt 500.000 Vay ngắn hạn 300.000Tiền gửi Ngân hàng 800.000 Phải trả cho NCC 100.000Nguyên vật liệu 230.000 Phải nộp thuế 50.000Nguồn vốn KD ? TSCĐ hữu hình 700.000LN chưa phân phối 400.000 Phải trả CNV 80.000Quỹ ĐTPT 200.000 Phải thu KH 100.000TSCĐ vô hình 520.000

Số dư của một số tài khoản đầu quý I/201N như sau:

BÀI TẬP

01/05/23 47

Trong quý I/201N, một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:1.Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.0002.Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 75.0003.Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ ĐTPT 70.0004.Chi tiền mặt nộp thuế 30.0005.Xuất quỹ tiền mặt trả lương CNV 50.0006.Dùng TGNH mua TSCĐ hữu hình : 200.0007.Khách hàng trả nợ bằng TGNH 100.0008.Nhập kho vật liệu chưa thanh toán cho người bán 100.000

01/05/23 48

Yêu cầu:1.Xác định SDĐK của TK NVKD2.Phản ánh vào sơ đồ các TK sau: 111,112,131,331,341,333,421,414

01/05/23 49

Nguyên tắc phản ánh vào tài khỏan lọai chi phí (6,8)

Nôï TK Chi phí (6,8) Coù


PS giaûm

Soá PS taêng trong kyø

PS taêng

01/05/23 50

Coâng thöùc:

PS taêng = PS giaûm

Taøi khoaûn loaïi 6,8 khoâng coù soá dö cuoái kyø

01/05/23 51

Ví duï: Phaân tích vaø phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn chi phí baùn haøng theo taøi lieäu sau:

(ÑVT: 1.000 ñoàng)

1. Hoa hoàng phaûi traû cho boä phaän baùn haøng: 20.000

2. Xuaát kho vaät lieäu duøng cho boä phaân baùn haøng: 5.000

3. Xuaát kho coâng cuï duøng cho boä phaän baùn haøng: 1.000

4. Tieàn löông phaûi traû cho nhaân vieân baùn haøng: 8.000

5. Keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo taøi khoaûn coù lieân quan

01/05/23 52

Nguyên tắc phản ánh vào tài khỏan lọai DT,TN(5,7)

Nôï TK DT,TN(5,7) Coù

Soá PS tăng trong kyø

PS tăng

Soá PS giảm trong kyø

PS giảm

01/05/23 53

Coâng thöùc:

PS taêng = PS giaûm

Taøi khoaûn loaïi 5,7 khoâng coù soá dö cuoái kyø

01/05/23 54

Lưu ý

Bên Có (tăng): Doanh thu bán hàng (TK511)Doanh thu tài chính (TK515)Thu nhập khác (TK711)

Bên Nợ (giảm):- Số làm giảm DT (chiết khấu thương

mại, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại)- Số kết chuyển DT, TN thuần

(=DT,TN – số làm giảm DT)

01/05/23 55

VD: Haõy phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “thu nhaäp khaùc” caùc nghieäp vuï kinh teá sau (ÑVT: 1.000ñoàng)1.Thu boài thöôøng do khaùch haøng vi phaïm hôïp ñoàng 1.5002.Baùn TSCÑ thu baèng tieàn maët : 2.0003.Doanh nghieäp mua haøng hoaù ñöôïc truùng thöôûng : 5004.Keát chuyeån khoaûn thu nhaäp khaùc vaøo taøi khoaûn coù lieân quan

01/05/23 56

Taøi khoaûn “ Doanh thu baùn haøng “ theo taøi lieäu döôùi ñaây (ÑVT:1.000 ñoàng)1.Tieàn baùn haøng thu ñöôïc trong kyø laø 60.000, trong ñoù thu baèng tieàn maët laø 40.000, thu baèng chuyeån khoaûn laø 10.000, soá coøn laïi khaùch haøng nôï2.Soá tieàn giaûm giaù cho khaùch haøng laø 5003.Haøng bò traû laïi trong kyø theo giaù baùn laø 1.0004.Cuoái kyø, keát chuyeån doanh thu baùn haøng

01/05/23 57

Nôï TK 911- Xaùc ñònh KQKD Coù

TK phaûn aùnh xaùc ñònh KQKD :TK911

* Soá keát chuyeån-Doanh thu thuaàn-Doanh thu taøi chính-Thu nhaäp khaùc * Soá loã

* Soá keát chuyeån-Giaù voán, CP taøi chính-CP baùn haøng, QLDN-CP khaùc

Trường hợp: DN bị lỗ (Chi phí > doanh thu, thu nhập)

01/05/23 58

Nôï TK 911- Xaùc ñònh KQKD Coù

TK phaûn aùnh xaùc ñònh KQKD :TK911

* Soá keát chuyeån-Doanh thu thuaàn-Doanh thu taøi chính-Thu nhaäp khaùc

* Soá keát chuyeån-Giaù voán, CP taøi chính-CP baùn haøng, QLDN-CP khaùc* Chi phí thueá TNDN* Lôïi nhuaän sau thueá

Trường hợp: DN CÓ LN (Chi phí < doanh thu, thu nhập)

01/05/23 59

PS Nôï = PS Coù Taøi khoaûn 911 khoâng coù soá dö cuoái kyø

Thueá TNDN = LN x thueá suaát (%)LN sau thueá = LN – thueá TNDN

01/05/23 60

VD:Haõy phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn “xaùc ñònh keát quûa kinh doanh” caùc nghieäp vuï kinh teá sau (ÑVT: 1.000ñoàng )1.Soá k/c doanh thu baùn haøng thuaàn : 80.0002.Soá k/c thu nhaäp khaùc phaùt sinh : 8.0003.Soá k/c chi phí khaùc phaùt sinh : 5.0004.Soá k/c giaù voán cuûa haøng hoaù baùn ra : 65.0005.Soá k/c chi phí baùn haøng : 4.0006.Soá k/c chi phí quaûn lyù doanh nghieäp : 3.0007.Soá k/c chi phí taøi chính : 3.0008.Soá k/c laõi tieàn göûi Ngaân haøng :

2.0009.Thueá TNDN phaûi noäp : 20%•Keát chuyeån caùc khoaûn vaøo taøi khoaûn xaùc ñònh keát quûa kinh doanh

01/05/23 61

2.2 Ghi sổ kép

Xeùt nghieäp vuï:• Ruùt tieàn göûi Ngaân haøng veà quó

tieàn maët 8.000 • TS TS• TM taêng-> TS taêng -> Nôï TK111: 8.000• TGNH giaûm -> TS giaûm -> Coù TK112:

8.000•

01/05/23 62

2.2 Ghi sổ kép

Khi một nghiệp vụ kinh tế phaùt sinh coù lieân quan ñeán 2 taøi khoản kế toaùn; neáu một trong hai taøi khoản ñaõ ghi Nợ thì taøi khoản coøn lại phải ghi Coù vaø ngược lại.

Quan hệ tất yếu về mặt Nợ - Coù giữa hai taøi khoản trong cuøng một nghiệp vụ kinh tế noùi treân ñược gọi laø quan hệ ñối ứng taøi khoản. Quan hệ ñối ứng taøi khoản laø một khaùi niệm thuộc về ghi soå keùp (kế toaùn keùp)

01/05/23 63

2.2 Ghi sổ kép

Ghi soå keùp laø moät phöông phaùp ñöôïc duøng ñeå phaûn aùnh soá tieàn của caùc nghiệp vụ kinh tế phaùt sinh vaøo taøi khoaûn kế toaùn theo ñuùng nội dung kinh tế của nghiệp vụ vaø mối quan hệ giữa caùc loaïi taøi sản, caùc loại nguồn vốn cũng như caùc ñoái töôïng keá toaùn khaùc

01/05/23 64

* Caùc loại ñònh khoản

• 2.2.1 Định khoản giản ñơn:• Định khoản giản ñơn laø ñịnh khoản: ghi Nợ

một taøi khoản ñối ứng với ghi Coù một taøi khoản vaø ngược lại ghi Coù một taøi khoản ñối ứng với ghi Nợ một taøi khoản.

• Như vậy, khi nghiệp vụ kinh tế phaùt sinh chỉ lieân quan ñến 2 taøi khoản thì ta coù ñịnh khoản giản ñơn.

01/05/23 65

Ñònh khoaûn giaûn ñôn coù daïng

• Nôï TK …….– Coù TK ………..

N TK….. C N TK…… C

01/05/23 66

VD:Nghiệp vụ 1: Dùng lợi nhuận `bổ sung quỹ đầu tư phát triển 20.000Nghiệp vụ 2: Mua một số nguyeân vật liệu nhập kho coù trò giaù 100.000ñ chưa trả tiền cho người baùn.

01/05/23 67

Định khoản phức tạp:Định khoản phức tạp laø một loại ñịnh khoản: Ghi Nợ một taøi khoản ñối ứng vôùi ghi Coù 2 taøi khoản trở leân hoặc ngược lại

Ghi Coù một taøi khoản ñối ứng vôùi ghi Nợ 2 taøi khoản trở leân.

Ñònh khoaûn phöùc taïp coù daïngÑònh khoaûn phöùc taïp coù daïng

Nôï TK ……. Nôï TK………. Coù TK ……… hoaëc Nôï

TK……..Coù TK……… Coù TK…..

TK…. TK….

TK…. TK….

TK…. TK….

Dạng 1Dạng 1

Dạng 2

VDVD Nghieäp vuï 1: Duøng tieàn göûi ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn ngaân haøng: 100.000 vaø traû nôï cho ngöôøi baùn 50.000.

Nghieäp vuï 2: Nhaäp kho: 100.000 nguyeân vaät lieäu trong ñoù trả baèng tieàn maët 10.000, trả baèng tieàn göûi ngaân haøng 90.000.

Nghieäp vuï 3: Mua hàng hóa nhập kho trị giá 60.000, trả bằng tiền mặt 20%. Số còn lại chưa trả cho nhà cung cấp

Nghieäp vuï 4: Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ khen thưởng 20.000 và bổ sung nguồn vốn kinh doanh 50.000

Lưu ý:

Nhận vốn gópNhà nước cấp vốn Vốn chủ SH tăngCổ đông góp vốn (tk411)Chủ DN đầu tư

1)Vay ngắn hạn Ngân hàng 150.000 nhập quỹ tiền mặt 30.000, còn lại gửi Ngân hàng

2) Mua công cụ nhập kho trị giá 40.000, vật liệu trị giá 60.000. Tất cả chưa thanh toán cho nhà cung cấp

3) Dùng tiền gửi Ngân hàng nộp thuế cho NSNN 20.000 và trả nợ cho nhà cung cấp 80.000

4) Mua hàng hóa nhập kho trị giá 200.000 đã trả bằng TGNH 60.000, số còn lại trả bằng tiền vay ngắn hạn

1)Ruùt tieàn göûi Ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët 10.000

2) Khách hàng traû nôï baèng tieàn göûi Ngaân haøng 30.000

3)Vay ngaén haïn Ngaân haøng göûi vaøo Ngaân haøng 160.000

4)Traû nôï cho nhaø cung caáp baèng tieàn göûi Ngaân haøng 200.000

5)Duøng lôïi nhuaän boå sung quyõ khen thöôûng 15.000

Thöïc haønh

6)Boå sung voán kinh doanh töø lôïi nhuaän chöa phaân phoái: 16.800

7)Xuaát kho vaät lieäu duøng cho phaân xöûông saûn xuaát: 25.000

8)Xuaát kho vaät lieäu duøng cho boä phaän baùn haøng: 5.000

9)Tieàn löông phaûi traû cho nhaân vieân QLPX: 8.000

10)Khaáu hao TSCÑ taïi phaân xöôûng saûn xuaát: 1.000

Thöïc haønh

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (cân đối tài khoản)

Tính cân đối của bảng cân đối số phát sinh thể hiện:

Tổng SDĐK bên Nợ = Tổng SDĐK bên CóTổng phát sinh bên Nợ = Tổng phát sinh bên CóTổng SDCK bên Nợ = Tổng SDCK bên Có

BẢNG CÂN DỐI SỐ PHÁT SINH (cân đối tài khoản)

Có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng)Đầu kỳ:TK111: 200.000 TK211: 900.000TK112: 520.000 TK221: 700.000TK131: 280.000TK341: 950.000 TK331: 130.000TK421: 120.000 TK411: 1.400.000

(1) Khách hàng trả nợ cho DN bằng TM 80.000(Nợ TK111/Có TK131)

(2) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000(Nợ TK111/Có TK112)

(3) Vay ngắn hạn gửi vào NH 180.000(Nợ TK112/Có TK341)

(4) Nhà nước cấp cho DN TSCĐ 100.000(Nợ TK211/Có TK411)

(5) Dùng TGNH trả nợ vay dài hạn 170.000(Nợ TK341/Có TK112)

(6) Traû nôï cho nhà cung cấp bằng TM 20.000(Nợ TK331/Có TK111)

Yêu cầu:- Định khoản các nghiệp vụ trên - Ghi vào sơ đồ chữ T tất cả các TK- Lập bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối

số phát sinh)

Baûng caân ñoái phaùt sinhBaûng caân ñoái phaùt sinhTên TK

Số hiệu

SDĐK Số PS SDCK

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Tiền mặt 111

TGNH 112

……. ….

Tổng A A B B C C

01/05/23 8080

Chương 3PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ

3.1 Khái niệm

3.2 Ý nghĩa

3.3 Nguyên tắc

3.4 Nội dung tính giá

81

Vd: a) Giá chưa thuế 400.000, thuế suất 10%, thuế

GTGT ? giá thanh toán ?

b) Giá thanh toán 990.000, thuế suất 10%, Giá chưa thuế ?, thuế GTGT ?

c) Thuế suất thuế GTGT 5%, thuế GTGT 20.000, Giá thanh toán? giá chưa thuế ?

Phương pháp tính giá

82

33.1 Khaùi nieäm.1 Khaùi nieämTính giá là phương pháp kế toán sử dụng thước đo

tiền tệ để xác định giá trị của tài sản nhằm ghi sổ kế toán theo những nguyên tắc nhất định.


83

33.2 YÙ NGHÓA.2 YÙ NGHÓAVề mặt hạch toán: Giúp phản ánh và xác định

những chỉ tiêu tổng hợp làm cơ sở cho việc phân tích phục vụ công tác quản lý.

Về mặt quản lý nội bộ: Giúp phản ánh và xác định các chỉ tiêu nội bộ làm cơ sở cho việc đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận

Về mặt kiểm soát bằng đồng tiền: Kiểm soát toàn bộ tình hình tài chính của doanh nghiệp.


84

33. 3 Caùc n. 3 Caùc nguyeân taéc aûnh höôûng guyeân taéc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaùñeán vieäc tính giaù

Nguyên tắc giá gốc:Giá trị tài sản phải được tính theo giá gốc bao

gồm các chi phí mua, lắp ráp chế biến, các chi phí khác phát sinh để đưa tài sản, vật tư, hàng hóa đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.


85


3. 3 Caùc nguyeân taéc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaù• Nguyeân taéc hoaït ñoäng lieân

tuïcHaàu heát caùc doanh nghieäp ñöôïc toå

chöùc hoaït ñoäng khoâng ngöøng, khoâng coù thôøi gian giaùn ñoaïn. Bôûi vaäy trong caùc baùo caùo taøi chính veà hoaït ñoäng cuûa ñôn vò, coù giaû thieát raèng chuùng hoaït ñoäng khoâng ngöøng. Giaû thieát ñoù goïi laø: “hoaït ñoäng lieân tuïc”.

86


3. 3 Caùc nguyeân taéc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaù. Nguyeân taéc thaän troïng:Nguyeân taéc thaän troïng ñoøi hoûi haïch toaùn phaûi mang tính chaát baûo thuû, ngöôøi keá toaùn phaûi luoân luoân ñöùng veà phía baûo thuû. Theo nguyeân taéc naøy, neáu löïa choïn giöõa 2 phöông phaùp hoaëc quan ñieåm baùo caùo thì phöông phaùp naøo taïo ra thu nhaäp ít hôn hay coù giaù trò taøi saûn nhoû hôn seõ ñöôïc löïa choïn.

87


3. 3 Caùc nguyeân taéc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaù. Nguyeân taéc khaùch quan:Coù theå xem nguyeân taéc naøy boå sung cho nguyeân taéc giaù goác laø do taøi saûn phaûi ñöôïc ghi cheùp theo chi phí chöù khoâng phaûi theo moät löôïng giaù trò nhö giaù trò thò tröôøng döï kieán. Giaù thò tröôøng raát khoù öôùc tính vì thöôøng xuyeân bieán ñoäng neân mang tính chaát chuû quan. Nguyeân taéc naøy ñoøi hoûi caùc soá lieäu ghi cheùp keá toaùn phaûi döïa treân nhöõng söï kieän coù tính kieåm tra ñöôïc

88


3. 3 Caùc nguyeân taéc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaùNguyeân taéc nhaát quaùn (kieân ñònh):Nguyeân taéc naøy ñoøi hoûi ñôn vò phaûi söû duïng caùc chính saùch keá toaùn, phöông phaùp keá toaùn gioáng nhau töø kyø naøy sang kyø khaùc, coù nhö vaäy soá lieäu treân caùc baùo caùo taøi chính cuûa caùc kyø lieân tieáp nhau môùi coù theå so saùnh ñöôïc döïa treân soá lieäu cuûa caùc baùo caùo töø naêm naøy sang naêm khaùc.

89

33.3 Caùc nhaân toá.3 Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán vieäc aûnh höôûng ñeán vieäc tính giaùtính giaù

Ảnh hưởng của mức giá chung thay đổi:Theo nguyên tắc thận trọng, tài sản có thể phải

đánh giá theo giá thấp hơn giữa giá vốn và giá thị trường khi mức giá chung thay đổi.

Yêu cầu quản lý nội bộ


90

33.4 Noäi dung tính giaù.4 Noäi dung tính giaù

3.4.1 TSCĐ hữu hìnhTSCĐHH mua sắm tính giá theo nguyên giá:Nguyên giá = Giá mua thực tế + Chi phí liên

quan trực tiếp đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (vận chuyển, lắp đặt, nâng cấp, cải tạo, chạy thử…)


9101/05/23 91

3.4.1 Tính giá tài sản cố định

Xuất phát từ nguyên tắc quản lý TSCĐ, khi tính giá TSCĐ kế toán phải xác định được 3 chỉ tiêu là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại.

a) Nguyên giá của TSCĐ

Nguyên giá của TSCĐ là giá thực tế của TSCĐ khi đưa vào sử dụng tại doanh nghiệp.


9201/05/23 92

Tài sản cố định hữu hình do mua sắm


NG =Giá mua chưa

thuế GTGT+

Chi phí trước khi sử

dụng chưa thuế

GTGT

NG =Giá

mua+

Thuế

không

hòan lại

+Chi phí trước

khi sử dụng

Giá mua là giá nhập khẩu (giá CIF)Thuế không hoàn lại: thuế NK, thuế TTĐBCP trước khi sử dụng: VC, lắp đặt, phí, lệ phí trước bạ

9301/05/23 93


VD1: Mua sắm 1 máy photocopy, gía mua chưa thuế 35.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, DN đã thanh toán bằng TGNH 60%, số còn lại chưa thanh toán

VD2: Mua 1 ô tô tải, giá thanh toán 550.000.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. DN đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 80%. Số còn lại chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt chạy thử trả bằng TGNH 44.000.000 đ bao gồm thuế GTGT 10%

9401/05/23 94


VD2: Mua 1 ô tô tải, giá thanh toán 550.000.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. DN đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 80%. Số còn lại chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt chạy thử trả bằng TGNH 44.000.000 đ bao gồm thuế GTGT 10%

NG =

95

Các khoản thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,

Thuế NK = Giá tính

thuế NK X Thuế suất thuế NK


96

Gía tính thuế TTĐB = Giá tính

thuế NK + Thuế NK

Thuế GTGT =

Giá tính thuế

GTGTX Thuế suất thuế

GTGT

Thuế TTĐB =

Giá tính thuế

TTĐBX Thuế suất thuế

TTĐB

Giá tính thuế GTGT = Giá tính

thuế NK + Thuế NK + Thuế

TTĐB


97

Ví dụ: (đvt: 1.000 đồng)Ví dụ: (đvt: 1.000 đồng)Phương pháp tính giá

Nhập khẩu một thiết bị SX có giá CIF là: 100.000 USD., chưa trả tiền người bán. Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử: 35.000.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt. (1USD = 20.000VND)

98


Xác định mức khấu hao TSCĐ theo PP đường thẳngNguyên giá

Mức hao mòn = = NG x tỉ lệ khấu hao

Thời gian sd

b) Khấu hao TSCĐ

9905/01/23 99

3.4.2 Tính giá NVL, công cụ, hàng hóa

•Đối với mua trong nước :


TGN = giá chưa thuế + CP chưa thuế - chiết khấu, giảm giá

Trị giá nhậpĐơn giá nhập = ------------------

Số lượng

TGN = Giá NK +

Thuế

không

hòan lại

+

Chi phí

thu

mua

•Đối với nhập khẩu :

10005/01/23 100

• Đối với NVL gia công chế biến xong nhập:

Trị giá NVL nhập =

Giá xuất kho

NVL đem gia

công

+

Chi phí gia

công, VC,

bốc dỡ


10105/01/23 101

• Đối với NVL nhận vốn góp liên doanh, liên kết hoặc cổ phần

Trị giá NVL nhập =Giá được các bên tham

gia góp vốn thừa nhận

• Đối với NVL vay, mượn tạm thời của đơn vị khác

Trị giá NVL nhập =Giá thị trường hiện

tại của NVL


10205/01/23 102

• Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình SX kinh doanh của doanh nghiệp

Trị giá NVL nhập =Giá thực tế hoặc giá

bán trên thị trường


103


VD: Mua 5.000kg NVL, giá mua chưa thuế 20.000/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Chi phí vận chuyển 420.000 bao gồm 5% thuế GTGT đã thanh toán bằng tiền mặtChiết khấu thương mại 5% trên giá mua chưa thuế được hưởng do mua hàng số lượng lớn, nhà cung cấp cho DN hưởng bằng tiền mặt

05/01/23 104

Nhaäp kho 2.200 kg sôïi, ñôn giaù chöa thueá 17.000ñ/kg, thueá suaát thueá GTGT 10%. Chi phí vaän chuyeån 550.000 (trong ñoù thueá GTGT 50.000), chieát khaáu ñöôïc höôûng laø 750.000

05/01/23 105

Nhập kho 5.000m vải, tổng giá thanh toán là 420.000.000, thuế suất thuế GTGT 5%. Chi phí vận chuyển 1.050.000 (trong đó thuế GTGT 50.000), chiết khấu được hưởng là 1.500.000

05/01/23 106

Nhaäp khaåu 10.000 xe maùy Trung Quoác, ñôn giaù nhaäp khaåu 200 USD/chieác. Thueá suaát thueá nhaäp khaåu 80%, thueá suaát thueá GTGT 10%. Chi phí vaän chuyeån baèng tieàn Vieät Nam laø 20.000.000 ñoàng, leä phí tröôùc baï laø 3% treân giaù nhaäp khaåu. Bieát tæ giaù taïi thôøi ñieåm nhaäp laø 20.000ñ/USD

107

Xaùc ñònh giaù trò nhaäp kho thành phẩm


- Giá thành sản phẩm (Zsp): là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành.

Z = Dđk + C – Dck – Pl Cơ sở số liệu:+ Dđk: Chi phí SX dở dang đầu kỳ+ Dck: Chi phí SX dở dang cuối kỳ + C: CPSX + Pl: phế liệu thu hồi (TK152 phần phế liệu)

108


_ Ñaàu kyø: CP SX dôû dang ñaàu kyø: 3.000.000_ Trong kyø:+ Vaät lieäu xuaát duøng: 10.000.000+ Tieàn löông : 5.000.000+ Chi phí SX chung: 3.000.000_ Cuoái kyø:+ Saûn phaåm hoaøn thaønh: 100 SP+ CP SX dôû dang cuoái kyø: 1.000.000

05/01/23 109

Phương pháp phân bổ CPSX chungĐối với các DN SX từ 2 loại SP trở lên, cần phân

bổ CPSX chung theo tiêu thức CPNVL hoặc CP nhân công trực tiếp

CPNVL A

CPSXC A = ---------------------------- x tổng CPSX chungTổng CPNVL (A+B)

CPTL(NC) A

CPSXC A = ---------------------------- x tổng CPSX chung Tổng CPTL(NC) (A+B)

110

VÍ DỤ_ Ñaàu kyø: CP SX dôû dang ñaàu kyø: 3.000.000 (A: 2.000.000; B: 1.000.000)_ Trong kyø:+ Vaät lieäu xuaát duøng: 10.000.000 (A: 7.000.000; B: 3.000.000)+ Tieàn löông : 5.000.000 (A: 2.000.000; B: 3.000.000)+ Chi phí SX chung: 3.000.000 (phân bổ cho 2 loại SP theo tỉ lệ tiền lương)_ Cuoái kyø:+ Saûn phaåm hoaøn thaønh: 100 SP (A: 10sp; B: 90sp)+ CP SX dôû dang cuoái kyø: 1.000.000 (A: 600.000; B: 400.000)Yêu cầu: xác định Z, Zđv mỗi loại SP A và B

111

Tính giá xuất kho VL, DC, TP, HHTính giá xuất kho VL, DC, TP, HH

Việc tính giá hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp nhập trước xuất trước- Phương pháp bình quân gia quyền- Phương pháp tính theo giá đích danh


112

Tính giá xuất kho VL, DC, TP, HHTính giá xuất kho VL, DC, TP, HH

Việc tính giá hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp tính theo giá đích danh- Phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của từng

loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về.


113

Phương pháp bình quân gia quyềnPhương pháp bình quân gia quyềnPhương pháp tính giá

Trị giá xuất = Số lượng xuất X Đơn giá bình quân

Đơn giá bình quân

=

Trị giá tồn đk + Trị giá nhập trong kỳ

Số lượng tồn đk + Số lượng nhập trong

kỳ

TG tồn cuối kỳ= TG đầu kỳ + TG nhập – TG xuất

114

Phương pháp bình quân gia quyềnPhương pháp bình quân gia quyềnPhương pháp bình quân gia quyền cuối

kỳ: chỉ tính đơn giá một lần vào thời điểm cuối kỳ.

Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: tính lại đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập kho thêm vật liêu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá.


115

Thực hànhThực hành Vật liệu tồn kho đầu kỳ: 500kg, Đg: 100.000 đ/kgTình hình nhập xuất trong kỳ như sau: Ngày 5 nhập 1.000 kg, đơn giá 110.000 đ/kg Ngày 10 xuất 1.200 kg Ngày 15 nhập 6.000 kg, đơn giá 120.000 đ/kg Ngày 20 xuất 5.300 kg Ngày 25 nhập 9.000 kg, đơn giá 105.000 đ/kg Ngày 30 xuất 9.400 kgTính trị giá xuất, trị giá tồn cuối kỳ theo các PP


116

Phương pháp nhập trước, xuất trước: Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hay SX trước thì được xuất trước, giá trị hàng xuất được tính theo giá của hàng nhập ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn cuối kỳ tính theo giá của hàng nhập cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ.


117

4.5 Vaän duïng caùc phöông phaùp tính giaù4.5 Vaän duïng caùc phöông phaùp tính giaù

Phương pháp đích danh:Áp dụng cho DN kinh doanh các mặt hàng qúy

hiếm, cồng kềnh có giá trị cao.Phương pháp bình quân gia quyềnÁp dụng cho DN kinh doanh nhiều mặt hàng, sử

dụng nhiều loại nguyên vật liệu, cùng một loại hàng có nhiều giá khác nhau nhưng chênh lệch không đáng kể


118

33.5 Vaän duïng caùc phöông phaùp tính giaù.5 Vaän duïng caùc phöông phaùp tính giaù

Phương pháp đích danh:Nội dung: Nhập giá nào, xuất giá đóVD: ngày 5 nhập 500kg NVL, giá 20.000/kNgày 10 nhập 300kg NVL, giá 22.000/kNgày 12, DN xuất NVL 600kg trong đó lấy 400k của lô hàng

ngày 5, 200k của lô hàng ngày 10=>TGX = 400 x 20.000 + 200 x 22.000 = ……


119

Vaän duïng caùc phöông phaùp tính giaùVaän duïng caùc phöông phaùp tính giaù

NHẬP TRƯỚC XUẤT TRƯỚCÁp dụng khi giá cả có xu hướng giảm


120

Vật liệu tồn kho đầu tháng 4/201N là 600 kg, đơn giá 5.000 đ/kg.

Các nghiệp vụ nhập xuất trong tháng 4:Ngày 5/4: Nhập kho 1.600 kg, giá mua trên

hóa đơn là 5.200đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 400.000 đ, chiết khấu thương mại được hưởng 200.000 đ.

Ngày 10/4: Nhập kho 600 kg, giá mua trên hóa đơn là 5.500 đ/kg.

Ngày 15/4: Xuất kho 1.600 kg để sử dụng.Ngày 25/4: Nhập kho 500 kg, giá mua ghi

trên hóa đơn là 5.600 đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 160.000 đ.

Ngày 28/4: Xuất kho 600 kg để sử dụng


121

Câu hỏi: Theo KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN1)Trị giá nhập, đơn giá nhập ngày 5/4? 25/4?2)Theo FIFO, trị giá xuất 15/4, 28/4? Trị giá

tồn ?3)Theo PP bình quân cuối kỳ, trị giá xuất

15/4, 28/4? Trị giá tồn ?4)Theo PP bình quân liên hoàn, trị giá xuất

15/4, 28/4? Trị giá tồn ?


01/05/23 122

Chương 4KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SX KINH DOANH

TRONG DOANH NGHIỆP

4.1 Kế toán quá trình SX

4.2 Kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

01/05/23 123

4.1.1 Khái niệm

- Chi phí SX (C): là toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình SXKD của DN, CPSX bao gồm:

CP NVL trực tiếp (621) CP nhân công trực tiếp (622): gồm Tiền lương và khoản trích theo

lương CP SX chung (627)

=> C = CPvl + CPnc + CP sxc

01/05/23 124

4.1.1 Khái niệm


Z = Dđk + C – Dck – Pl

Cơ sở số liệu:+ Dđk: số dư đầu kỳ TK154+ Dck: số dư cuối kỳ TK154+ C: CPSX (TK621,622,627)+ Pl: phế liệu thu hồi (TK152 phần phế liệu)

01/05/23 125

4.1.1 Khái niệm


Z = Dđk + C – Dck – Pl

Cơ sở số liệu:+ Dđk: số dư đầu kỳ TK154+ Dck: số dư cuối kỳ TK154+ C: CPSX (TK621,622,627)+ Pl: phế liệu thu hồi (TK152 phần phế liệu)

01/05/23 126

4.1.2 Kế toán tập hợp chi phí NVL

01/05/23 127

4.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công

01/05/23 128

01/05/23 129

01/05/23130

Mua và nhập kho NVL, CCDC

Nợ TK152, 153 : trị giá mua + CPNợ TK1331 : thuế GTGT đầu vào

Có TK111,112,331

Chiết khấu, giảm giá, hàng mua trả lại ghi giảm trị giá nhập:

• Nợ TK111,112,331 :Có TK152,153 : trị giá giảm chưa thuếCó TK1331 : thuế GTGT giảm tương ứng

KẾ TOÁN NVL, CCDC

01/05/23131

Kiểm kê thấy thiếu

Nợ TK1381 : Có TK152,153

Kiểm kê thấy thừa

Nợ TK152,153Có TK3381

01/05/23132

Xuất kho NVL dùng cho các bộ phậnNợ TK621 : Dùng trực tiếp cho SXSPNợ TK627 : Dùng cho phân xưởng SXNợ TK641 : Dùng cho bộ phận bán hàngNợ TK642 : Dùng cho bộ phận quản lý DN

Có TK152 : tổng trị giá xuất

Xuất kho CCDC dùng cho các bộ phậnNợ TK627 : Dùng trực tiếp cho SXSPNợ TK627 : Dùng cho phân xưởng SXNợ TK641 : Dùng cho bộ phận bán hàngNợ TK642 : Dùng cho bộ phận quản lý DN

Có TK153 : tổng trị giá xuất

05/01/23 133

Khái niệm và các hình thức tiền lươngKhái niệm

Tiền lương trong DN SX một mặt là khoản CPSX hình thành nên giá thành SP, 1 mặt bù đắp hao phí sức lao động của người lao động mà họ đã bỏ ra trong quá trình SX của DN

Các hình thức tiền lương

-Trả lương theo thời gian

-Trả lương theo sản phẩm

05/01/23 134

Khoản trích theo lương

Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quĩ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất trí, mất sức

Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh

BHTN ổn định đời sống và hỗ trợ người lao động

Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp

05/01/23 135

Qui định từ 2014

Khoản mục

DN chịu(Tính vào CP)

Người LĐ chịu(Trừ vào thu

nhập)

Tổng cộng

BHXH 18% 8% 26%

BHYT 3% 1,5% 4,5%

BHTN 1% 1% 2%

KPCĐ 2% - 2%

TC 24% 10,5% 34,5%

05/01/23 136

Tài khoản sử dụng

……………

-Các khoản khấu trừ lương-Tiền lương và các khoản đã thanh toán cho CNV

Tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động trong doanh nghiệp

Tiền lương và các khoản phải trả CNV cuối kỳ

TK334- Phải trả cho CNV

05/01/23 137

Tài khoản sử dụng TK334- Phải trả cho CNV TK338- Phải trả phải nộp khác v TK3382- Kinh phí công đoàn v TK3383- Bảo hiểm xã hội v TK3384- Bảo hiểm y tế

v TK3386- Bảo hiểm thất nghiệp

05/01/23 138

(1) Tiền lương và các khoản phải trả CNV Nợ TK622 : tiền lương CNSXSPNợ TK627 : tiền lương nhân viên phân xưởngNợ TK641 : tiền lương bộ phận bán hàngNợ TK642 : tiền lương bộ phận QLDN

Có TK334 : tổng tiền lương phải trả

(2) Tiền thưởng, BHXH trả thay lương cho CNV

Nợ TK353 : tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởngNợ TK3383 : tiền BHXH trả thay lương

Có TK334 : tổng số phải trả

05/01/23 139

(3) Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo qui định tính vào chi phí (DN chịu)

Nợ TK622 : 24% x tiền lương CNSXSPNợ TK627 : 24% x tiền lương nhân viên phân

xưởngNợ TK641 : 24% x tiền lương bộ phận bán hàngNợ TK642 : 24% x tiền lương bộ phận QLDN

Có TK338 : 24% x tổng tiền lương phải trả

(4) Trừ lương CNV về khoản BHXH, BHYT, BHTN

Nợ TK334 : 10,5% x tổng tiền lương Có TK338 :

05/01/23 140

(5) Trừ lương CNV về các khoản khác

Nợ TK334 : Có TK141 : tạm ứngCó TK3335 : thuế TNCNCó TK138 : tiền bồi thường, điện, nước, nhà ở …

(6) Ứng lương, thanh toán lương và các khoản cho CNV

Nợ TK334 Có TK111,112

01/05/23 141

KẾ TOÁN TẬP HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP• Tập hợp CP NVL Nợ TK621 :

Có TK152 Tập hợp chi phí nhân công- Tiền lươngNợ TK622 :

Có TK334:- Khoản trich theo lươngNợ TK622 : 24% x TL

Có TK338 : 24% x TL- Tập hợp CP SX chungNợ TK627Nợ TK133

Có TK111,112,331,334,338,152,153….

01/05/23 142

Kết chuyển CPSX tính giá thành SP

+ Kết chuyển CPSXNợ TK154 : CPSX (C)

Có TK621 : CPNVL thực tế Có TK622 : CP nhân côngCó TK627 : CP SX chung

+ Phế liệu thu hồi (nếu có)Nợ TK111,152: nhâp kho hoăc bán thu TM

Có TK154 :+ SP hoàn thành nhập khoNợ TK155 : Zsp = Dđk + C – Dck - PL

Có TK154 :

01/05/23 143

TRONG TH DN SX NHIỀU LOẠI SP, PHÂN BỔ CPSX CHUNG THEO CÁC TIÊU THỨC SAU

- PHÂN BỔ THEO CP NVL CP NVL (A)

CPSXC (A) =----------------------- x Tổng CPSXC CP NVL (A+B)

- PHÂN BỔ THEO CP TL hoặc NC CP TL (A)

CPSXC (A) =----------------------- x Tổng CPSXC CP TL (A+B)

01/05/23 144

Khái niệm

Hoạt động SX kinh doanh là hoạt động SX , tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các ngành SX kinh doanh chính và SX kinh doanh phụ.

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên các mặt của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động SX , kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

01/05/23 145

Kết quả hoạt động SXKD: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

KQHĐKD = Doanh thu thuần 511 -

Giá vốn 632CP bán hàng 641,

CP QLDN 642

01/05/23 146

• Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

KQHĐTC = Doanh thu tài chính 515 - Chi phí tài chính

635

01/05/23 147

• Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác

KQHĐ khác = Thu nhập

khác 711 - Chi phí khác 811

01/05/23 148

Doanh thu thuầnDoanh thu thuần là chênh lệch giữa doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ và các khoản làm giảm doanh thu

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu

được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động SX , kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu = Số lượng bán x đơn giá bán

01/05/23 149

Các khoản làm giảm doanh thu

o Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hàng với khối lượng lớn

o Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách

o Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

o Các khoản thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

01/05/23 150

• Giá vốn hàng bán : là chi phí của khối lượng SP, HH đem tiêu thụ

GV = SL bán x Đơn giá xuất kho

01/05/23 151

Chi phí bán hàng:Là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,

hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành SP,HH, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…Chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác

01/05/23 152

Chi phí quản lý doanh nghiệp:Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh

doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên, bộ phận quản lý doanh nghiệp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, bao gồm

• Chi phí nhân viên quản lý • Chi phí vật liệu quản lý • Chi phí đồ dùng văn phòng • Chi phí khấu hao TSCĐ • Thuế, phí và lệ phí • Chi phí dự phòng • Chi phí dịch vụ mua ngoài • Chi phí bằng tiền khác

01/05/23 153

KQKD = KQHĐKD + KQTC + KQ KHÁCNếu KQKD>0. Doanh nghiệp có lợi nhuận

Thuế TNDN = Lợi nhuận x thuế suất thuế TNDN

Lợi nhuận sau thuế = LN – thuế TNDN

Nếu KQKD < 0. DN bị lỗ

01/05/23 154

Các nghiệp vụ kinh tế cơ bản

(1) Xuất kho SP, hàng hóa bán cho khách hàng đã thu tiền hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán (thanh toán sau)

- Giá vốn:Nợ TK632 : Giá xuất kho

Có TK155,156- Doanh thu:Nợ TK111,112,131 : Giá bán bao gồm thuế GTGT

Có TK511 : giá bán chưa thuế (doanh thu)Có TK3331 : thuế GTGT phải nộp

01/05/23 155

VD: Xuaát kho moät soá saûn phaåm baùn cho khaùch haøng vôùi giaù xuaát kho 500.000, giaù baùn chöa thueá 750.000, thueá suaát thueá GTGT 10%. Ñaõ thu baèng tieàn göûi ngaân haøng

01/05/23 156

(2) Tập hợp doanh thu tài chính, thu nhập khác:

Nợ TK111,112,131: Giá bao gồm thuế GTGTCó TK515,711: giá chưa thuế Có TK3331 : thuế GTGT phải nộp

01/05/23 157

(3) Tập hợp các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác

Nợ TK641, 642, 635, 811Nợ TK133

Có TK111,112,152,153, 334,338,214, 331 …..

01/05/23 158

(4) Khoản chiết khấu, giảm giá cho khách hàng hưởng

Nợ TK521 : giá chưa thuếNợ TK3331 : Thuế GTGT

Có TK111,112,131

VD: khoản giảm giá cho khách hàng là 3% theo nghiệp vụ (1), DN đã chi cho người mua bằng tiền mặt

01/05/23 159

(5) Hàng bán bị trả lại:- Giảm giá vốn :Nợ TK 156 : 20.000

Có TK632 : 20.000- Giảm doanh thuNợ TK521 : 35.000Nợ TK3331 : 3.500

Có TK111 : 38.500

VD: Hàng bán bị trả lại nhập kho theo giá nhập kho là 20.000, giá bán của hàng trả lại chưa thuế GTGT là 35.000, thuế suất 10%, DN đã xuất quỹ tiền mặt chi trả lại cho người mua

01/05/23 160

(6) Cuối kỳ, kết chuyển xác định kết quả kinh doanh:

- Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu:

Nợ TK511 :Có TK5211 : Khoản chiết khấu thương mạiCó TK5212 : Doanh thu bị trả lạiCó TK5213 : Khoản giảm giá hàng bán

01/05/23 161


- Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần để xác định kết qủa kinh doanh

Nợ TK511 : Doanh thu thuần Nợ TK515 : Doanh thu tài chínhNợ TK711 : Thu nhập khác

Có TK911 : DT, TN thuần

01/05/23 162


- Kết chuyển chi phí, giá vốn để xác định kết qủa kinh doanh

Nợ TK911 : tổng chi phí, giá vốnCó TK 632 : giá vốn hàng bán raCó TK 635 : chi phí tài chínhCó TK 641,642 : CP bán hàng, CPQLDNCó TK 811 : chi phí khác

01/05/23 163


- Xác định thuế TNDN phải nộp và kết chuyển thuế TNDN

KQKD = DT, TN thuần – CP, GVHoặc có thể so sánh Nợ TK911 và Có TK911Nếu Nợ TK911>Có TK911=> DN bị lỗ=> Thuế TNDN phải nộp = 0=> Kết chuyển số lỗ : Nợ TK421 : số lỗ

Có TK911 : số lỗ

01/05/23 164


-Xác định thuế TNDN phải nộp và kết chuyển thuế TNDN

Nếu Nợ TK911<Có TK911=> DN hđộng có LN=> Thuế TNDN phải nộp = LN x Thuế suất=> Kết chuyển CP thuế TNDN và LN sau thuếNợ TK911 : Tổng LN Có TK821 :CP thuế TNDN Có TK421 : LN sau thuế

01/05/23 165

Chương 5TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tổng quát về cân đối kế toán

5.1 Bảng cân đối kế toán

5.2 Báo cáo kết quả kinh doanh

01/05/23 166

Tổng quát về cân đối kế toán

Thông tin tài chính trong DN được kế toán cung cấp thông qua hệ thống báo cáo tài chính

01/05/23 167

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là tài liệu cung cấp những thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư, người mua, người bán, các cơ quan quản lý, cơ quan thuế... Mỗi đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính trên những giác độ và phạm vi khác nhau Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp

01/05/23 168

BCTC trình bày

thông tin

01/05/23 169

5.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

TÀI SẢN NGUỒN VỐN

Khái niệm

01/05/23 170


Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Mục đích

01/05/23 171


Kết cấu

Tài sản ngắn hạn

Tài sảnDài hạn

Nợ phải trả

VCSH

TAØI SAÛN

NGUOÀN VOÁN=

01/05/23 172


Kết cấu

TAØI SAÛN

NGUOÀN VOÁN

01/05/23 173


TAØI SAÛN

NGUOÀN VOÁN

Tại một doanh nghiệp vào ngày 31/12/200N có các tài liệu sau (đơn vị: 1.000 đồng):

I. Tài sản của doanh nghiệp bao gồm: 1. Tiền mặt 40.0002. Tiền gửi Ngân hàng 800.0003. Nguyên vật liệu 500.0004. Công cụ, dụng cụ 60.0005. Hàng hóa 100.0006. Tài sản cố định hữu hình 5.000.000II. Nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm:1. Vay ngắn hạn 600.0002. Phải trả cho người bán 200.0003. Phải trả khác 50.0004. Nguồn vốn kinh doanh 5.600.0005. Quỹ đầu tư phát triển 50.000

Xét ví dụ

01/05/23 174


TAØI SAÛN

TÀI SẢN MS TM Số cuối năm Sốđầu năm

1 2 3 4 5

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150)

100

I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130IV. Hàng tồn kho 140V. Tài sản ngắn hạn khác 150B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200I- Các khoản phải thu dài hạn 210II. Tài sản cố định 220III. Bất động sản đầu tư 240 V.12IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250V. Tài sản dài hạn khác 260

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200)

270

01/05/23 175


TAØI SAÛN

NGUỒN VỐN MS TM Số cuối năm

Sốđầu năm

A- NỢ PHẢI TRẢ 300 = 310 + 330)

300

I. Nợ ngắn hạn 310

II. Nợ dài hạn 330

B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400

I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22

II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

TC NGUỒN VỐN(440 = 300 + 400)

440

01/05/23 176


TAØI SAÛN

Taøi saûn Soá tieàn

Nguoàn voán Soá tieàn

Loaïi A: TS ngaén haïn

1. Tieàn maët2. Tieàn göûi

Ngaân haøng2. Nguyeân vaät

lieäu4. Coâng cuï,

duïng cuï5. Haøng hoùaLoaïi B: TS daøi

haïn- Taøi saûn coá

ñònh höõu hình

1.500.000

40.000800.000500.000

60.000100.0005.000.0

005.000.00

0

Loaïi A: Nôï phaûi traû

1.Vay ngaén haïn2.Phaûi traû cho

ngöôøi baùn3.Phaûi traû khaùcLoaïi B: Voán

chuû SH1. Nguoàn voán KD2. Quyõ ñaàu tö

phaùt trieån

850.000600.000200.000

50.0005.650.00

05.600.000

50.000

TOÅNG COÄNG TS 6.500.000

TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN

6.500.000

01/05/23 177


TAØI SAÛN

Söï bieán ñoäng cuûa BCÑKT trong quaù trình hoaït ñoäng cuûa doanh

nghieäp (tính caân ñoái cuûa BCÑKT)Các trường hợp sau:

•Ảnh hưởng 1 bên tài sản

•Ảnh hưởng 1 bên nguồn vốn

•Ảnh hưởng 2 bên TS, NV (tăng)

•Ảnh hưởng 2 bên TS, NV (giảm)

01/05/23 178


TAØI SAÛN

Söï bieán ñoäng: AÛnh höôûng 1 beân taøi saûn

Tröôøng hôïp 1:

Ruùt tieàn göûi Ngaân haøng veà quó tieàn maët 8.000

TS TS-> AÛnh höôûng * Tieàn maët taêng -> TM = 40.000+8000 = 48.000•* TGNH giaûm -> TGNH = 800.000-8000= 792.000•=> Toång TS vaø NV khoâng ñoåi

• TS = NV = 6.500.000

01/05/23 179


TAØI SAÛN

Söï bieán ñoäng: AÛnh höôûng 1 beân taøi saûn

Tröôùc khi PS nghieäp vuï

TM/TS = 40.000/6.500.000TGNH/TS = 800.000/6500.000

Tæ troïng caùc ñoái töôïng chòu aûnh höôûng

Sau khi PS nghieäp vuï

TM/TS = 48.000/6.500.000TGNH/TS = 792.000/6500.000

01/05/23 180


TAØI SAÛN

Söï bieán ñoäng: AÛnh höôûng 1 beân Nguoàn voán

Tröôøng hôïp 2:Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 100.000

NV NV-> AÛnh höôûng * VNH taêng -> VNH = 600.000+100.000 = 700.000•*PTNCC giaûm -> PTNCC=200.000 -100.000= 100.000•=> Toång TS vaø NV khoâng ñoåi

• TS = NV = 6.500.000

01/05/23 181


TAØI SAÛN

Söï bieán ñoäng : AÛnh höôûng 2 beân TS,NV

Tröôøng hôïp 3:Vay ngaén haïn mua haøng hoùa nhaäp kho 10.000

NV TS-> AÛnh höôûng * VNH taêng -> VNH = 600.000+10.000 = 610.000•*Haøng hoùa taêng-> HH=100.000 +10.000= 110.000•=> Toång TS vaø NV coù söï thay ñoåi (TAÊNG)

•TS = NV = 6.500.000 + 10.000 = 6.510.000

01/05/23 182


TAØI SAÛN


VNH/NV = 600.000/6.500.000

HH/TS = 100.000/6500.000

TM/TS = 40.000/6500.000

…………………

Tæ troïng taát caû caùc ñoái töôïng treân baûng CÑKT ñeàu coù söï thay

ñoåi veà tæ troïng (Do thay ñoåi TS,NV)


VNH/NV = 610.000/6.510.000

HH/TS= 110.000/6510.000

TM/TS= 40.000/6.510.000

……………..


01/05/23 183


TAØI SAÛN


Tröôøng hôïp 4:Xuaát quyõ tieàn maët traû nôï nhaø cung caáp: 5.000

TS NV-> AÛnh höôûng * TM giaûm -> TM = 40.000 - 5.000 = 35.000•* PTNCC giaûm-> PTNCC=200.000 -5.000= 195.000•=> Toång TS vaø NV coù söï thay ñoåi (GIAÛM)

•TS = NV = 6.500.000 - 5.000 = 6.495.000

01/05/23 184


TAØI SAÛN


Töông töï TH3

…………………

Tæ troïng taát caû caùc ñoái töôïng treân baûng CÑKT ñeàu coù söï thay ñoåi veà tæ

troïng (Do thay ñoåi TS,NV)


Töông töï TH3

……………..


01/05/23 185

Taøi saûn Soá tieàn

Nguoàn voán Soá tieàn

Loaïi A: TS ngaén haïn

1. Tieàn maët2. Tieàn göûi

Ngaân haøng2. Nguyeân vaät

lieäu4. Coâng cuï,

duïng cuï5. Haøng hoùaLoaïi B: TS daøi

haïn- Taøi saûn coá

ñònh höõu hình

1.505.000

43.000792.000500.000

60.000110.0005.000.0

005.000.00

0

Loaïi A: Nôï phaûi traû

1.Vay ngaén haïn2.Phaûi traû cho

ngöôøi baùn3.Phaûi traû khaùcLoaïi B: Voán

chuû SH1. Nguoàn voán KD2. Quyõ ñaàu tö

phaùt trieån

855.000710.00095.00050.000

5.650.000

5.600.00050.000

TOÅNG COÄNG TS 6.505.000

TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN

6.505.000

01/05/23 186

5.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

TAØI SAÛN

Khái niệm, mục đích, kết cấu

Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả kinh doanh và kết quả khác.

Khái niệm

•Căn cứ Báo cáo kết quả HĐKD của năm trước•Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các khoản từ loại 5 đến loại 9

Cơ sở lập

01/05/23 187


TAØI SAÛNBáo cáo gồm có 5 cột:

Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;Cột số 2: MS của các chỉ tiêu tương ứngCột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính;Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh);

Kết cấu

01/05/23 188


TAØI SAÛN

01/05/23 189


TAØI SAÛN

Theo chuẩn mực kế toán 21- Trình bày BCTC, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải bao gồm các khoản mục chủ yếu sau đây:

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;2. Các khoản giảm trừ; 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ;4. Giá vốn hàng bán;5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ;6. Doanh thu hoạt động tài chính; 7. Chi phí tài chính;8. Chi phí bán hàng;9. Chi phí quản lý doanh nghiệp;

01/05/23 190


TAØI SAÛN

Theo chuẩn mực kế toán 21- Trình bày BCTC, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải bao gồm các khoản mục chủ yếu sau đây:

10. Thu nhập khác;11. Chi phí khác;12. Lợi nhuận khác13. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh; 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp;15. Lợi nhuận sau thuế;

01/05/23 191

Chương 6PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪKIỂM KÊ VÀ SỔ KẾ TOÁN

6.1 Khái niệm chứng từ

6.2 Tính pháp lý của chứng từ

6.3 Các yếu tố cơ bản của chứng từ

6.4 Phân lọai chứng từ

6.5 Trình tự luân chuyển chứng từ

CHỨNG TỪ KẾ TOÁNCHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Khái niệm: chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.Lập chứng từ là khâu đầu tiên trong toàn bộ công tác kế toán → ảnh hưởng đầu tiên và trực tiếp đến chất lượng kế toán.

Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của nghiệp vụ KT, phát hiện vi phạm hành vi tham ô, lãng phí để ngăn chặn kịp thời.

Là căn cứ pháp lý cho những số liệu ghi trong sổ kế toán và các số liệu thông tin kinh tế của doanh nghiệp

Là cơ sở để xác định người chịu trác nhiệm vật chất liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2BIS LEÂ LÔÏI , F2,Q1, TP.HCM

COÂNG TY TNHH X

ĐTDĐ Sony1 Cái

030 106 9871

10 5.000.000 50.000.000

10

50.000.000 Ñoàng 5.000.000 Ñoàng55.000.000 Ñoàng

(Naêm möôi năm trieäu ñoàng chaün)

Mẫu chứng từ

Các yếu tố cơ bản của chứng từCác yếu tố cơ bản của chứng từTên gọi của chứng từSố hiệu của chứng từTên gọi, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ.Tên gọi, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ.Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Các chỉ tiêu vế số lượng và giá trịChữ ký của người lập, người duyệt và những người có liên

quan.

5.4 Phân loại chứng từ5.4 Phân loại chứng từTiªu thøc ph©n lo¹i

KÕt qu¶ ph©n lo¹i

C«ng dông cña

chøng tõ

Chøng tõ

mÖnh lÖnh: LÖnh chi,

LÖnh xuÊt kho

Chøng tõ thùc hiÖn:

PhiÕu chi, PhiÕu

xuÊt kho, Ho¸ ®¬n

Chøng tõ thñ tôc kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ, B¶ng kª chøng

tõ .

Chøng tõ liªn hîp: LÖnh kiªm

phiÕu xuÊt, Ho¸ ®¬n kiªm

phiÕu xuÊt kho, PhiÕu

xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn

néi bé §Þa

®iÓm lËp

chøng tõ

Chøng tõ bªn trong: B¶ng kª

thanh to¸n l ¬ng, Biªn b¶n kiÓm kª,

Chøng tõ bªn ngoµi: Ho¸ ®¬n nhËn tõ ng êi b¸n,

c¸c chøng tõ Ng©n hµng

TÝnh ph¸p qui

Chøng tõ b¾t buéc

Chøng tõ h íng dÉn

Møc ®é kh¸i

qu¸t cña chøng

tõ

Chøng tõ ban ®Çu (chøng tõ gèc, chøng tõ trùc tiÕp ghi

nhËn c¸c th«ng tin ban ®Çu vÒ

nghiÖp vô.

Chøng tõ tæng hîp: B¶ng kª

chøng tõ gèc

Sè lÇn ghi trªn chøng

tõ

Chøng tõ ghi mét lÇn

Chøng tõ ghi nhiÒu lÇn

Néi dung

kinh tÕ cña

nghiÖp vô

Chøng tõ vÒ

tiÒn

Chøng tõ vÒ tµi s¶n cè

®Þnh

Chøng tõ vÒ lao

®éng, tiÒn l ¬ng

Chøng tõ vÒ

vËt t

Chøng tõ vÒ tiªu thô

Chøng tõ

thµnh to¸n víi ng©n s¸ch

TÝnh cÊp b¸ch cña

nghiÖp vô

Chøng tõ bình th êng

Chøng tõ b¸o ®éng: vật tư sử dụng vượt đmức, nợ quá hạn

Ký chứng từ kế toánKý chứng từ kế toánVieäc kyù chöùng töø keá toaùn phaûi ñuùng Vieäc kyù chöùng töø keá toaùn phaûi ñuùng theo quy ñònh trong Ñieàu 20 cuûa Luaät keá theo quy ñònh trong Ñieàu 20 cuûa Luaät keá toaùn;toaùn;

Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm

quyền hoặc người được ủy quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký.

Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền ký trước khi thực hiện.

Trình tự xử lý chứng từTrình tự xử lý chứng từ

Kiểm tra chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ

Tổ chức luân chuyển chứng từ

Bảo quản chứng từ

☺

Kiểm tra chứng từKiểm tra chứng từ

Nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh trong chứng từ hợp pháp không?

Chứng từ có đầy đủ yếu tố cần thiết đã quy định không?

Việc tính toán trong chứng từ có chính xác, rõ ràng không?

☺

Hoàn chỉnh chứng từHoàn chỉnh chứng từ

Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyên tắc tính giá theo quy định hiện hành.

Phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế từng thời điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán.

Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ.

☺

Tổ chức luân chuyển chứng từTổ chức luân chuyển chứng từTổ chức luân chuyển chứng từ là việc xác

định đường đi cụ thể của từng loại chứng từ: Chứng từ phải đi qua các bộ phận nào, bộ phận nào có nhiệm vụ kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toán, thời gian hoàn thành nhiệm vụ đó, bộ phận nào được phép lưu trữ chứng từ.

☺

Bảo quản chứng từBảo quản chứng từQQuy định ở khoản 5 điều 40 của Luật Kế toánuy định ở khoản 5 điều 40 của Luật Kế toán

Tối thiểu 5 năm đối với tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành của đơn vị kế toán, gồm cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính;

Tối thiểu 10 năm đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

Lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa về kinh tế, an ninh, quốc phòng.☺

01/05/23 204

Chương 7

SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN

7.1 Sổ kế toán

7.2 Kỷ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán

7.3 Các hình thức kế toán

7.1 Sổ kế toán:Những tờ sổ theo mẫu nhất định có liên hệ

chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo đúng phương pháp kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc

Phương tiện để hệ thống hóa thông tin theo từng đối tượng kế toán phục vụ cho công tác kế toán và công tác quản lý trong quá trình hoạt động SX kinh doanh của đơn vị

Các loại sổ kế toán:Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ

Cái.Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi

tiết.

Sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.

Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau: Ngày, tháng ghi sổ; Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm

căn cứ ghi sổ; Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát

sinh; Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

Sổ kế toán tổng hợp Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động SX , kinh doanh của doanh nghiệp.

Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau: Ngày, tháng ghi sổ; Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm

căn cứ ghi sổ; Tóm tắt nội dung của NVKT, tài chính phát sinh; Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào

bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái.

Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp.

Hệ thống sổ kế toánMỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán

chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết

Trách nhiệm của người giữ và ghi sổ kế toánSổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công

rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ.

Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận.

Ghi sổ kế toán bằng tay hoặc bằng máy vi tính

Đơn vị kế toán được ghi sổ kế toán bằng tay hoặc ghi sổ kế toán bằng máy vi tính.

Trường hợp ghi sổ bằng tay phải theo một trong các hình thức kế toán và mẫu sổ kế toán theo quy định. Đơn vị được mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị.

Ghi sổ kế toán bằng tay hoặc bằng máy vi tính Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì

doanh nghiệp được lựa chọn mua hoặc tự xây dựng hình thức kế toán trên máy vi tính cho phù hợp. Hình thức kế toán trên máy vi tính áp dụng tại doanh nghiệp phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định. Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tố theo quy định của Chế độ sổ kế toán.

- Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và quy định tại Chế độ kế toán này.

7.2 Kỷ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán:Mở sổSổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối

với doanh nghiệp mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập. Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán ghi bằng tay trước khi sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính.

Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ.

7.2 Kỷ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán:Ghi sổViệc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng

từ kế toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.

Khoá sổCuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập

báo cáo tài chính. Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

7.2 Kỷ thuật ghi sổ, sửa sổ kế toán:Sửa chữa sổ kế toánSửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng

tayPhương pháp cải chínhPhương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi

đỏ)Phương pháp ghi bổ sung

Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính

Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;

Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;

Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo “Phương pháp ghi số âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung” .

7.3 Các hình thức kế toán:Doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình

thức kế toán sau: Hình thức kế toán Nhật ký chung;Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái;Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ;Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ;Hình thức kế toán trên máy vi tính..

tài liệu nguyên lý kế toán 2015

Marketing