szolgáltatásnyújtások 2010 és egyéb áfa-változások

Szolgáltatásnyújtások 2010ésegyéb áfa-változások

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Általános szabály:

1. Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye

2. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Ügynöki közvetítés:

Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helyeNem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Példa:Közvetített ügylet: termékértékesítés Teljesítési helye: feladás helyeÜgynöki szolgáltatás teljesítési helye:1. 2009: ahol a közvetített ügylet teljesül,

kivéve, ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany

2. 2010: adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Ügynöki szolgáltatás

2009 2010Magyar adóalany megrendelő

Belföldi áfa (kiv. ha a telj.helye 3. országban van)

Belföldi áfa

Eu-s adóalany megrendelő

Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli

Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli

3. országbeli adóalany megrendelő

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van, kiv. ha a Közösségben nyilvántartásba kell venni


Magánszemély megrendelő

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van

Ahol a közvetített ügylet telj. helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010

Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások:(pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák)

- Ahol az ingatlan fekszik

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Személyszállítás:- Megtett útvonal

A belföldi útszakasz: magyar áfatörvény hatálya alá tartozik (adómentes)

Külföldi útszakasz: áfatörvény területi hatályán kívüli

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Fuvarozás (2009)1. Belföldi fuvar: megtett útvonal2. Import-export fuvar: megtett útvonal3. Közösségi fuvar: indulás helye, kiv.

ha a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Fuvarozás (2010)1. Adóalanyok között: megrendelő

gazdasági letelepedésének helye2. Nem adóalany részére: indulás helye,

ha közösségi árufuvarozásról van szó3. Nem adóalany részére: tényleges

teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Belföldi fuvarozás

2009 2010

Magyar adóalany megrendelő

Belföldi áfás Belföldi áfásEu-s adóalany megrendelő

Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli


Belföldi áfás Áfa hatályán kívüli

Nem adóalany megrendelő

Belföldi áfás Belföldi áfás

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Import-export fuvarozás (Budapest-Zágráb)

2009 2010


Részben áfa hatálya alá tartozó adómentes, részben hatályon kívüli

Áfa hatálya alá tartozó, adómentes



Áfa hatályán kívüli







Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Közösségi fuvarozás




Áfa hatályán kívüli Áfa hatályán kívüli


Ha az indulás helye belföld: belföldi áfás. Ha más tagállam: hatályon kívüli






Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül


Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009):1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül3. Közösségi: a tényleges teljesítés helye, kiv. ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama


Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010):

1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Bérmunka 2009:

Ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált terméket elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Bérmunka 2010:

1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010A termék belföldön marad

2009 2010




Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli


Belföldi áfás Ha nem kell belföldön letelepednie: áfa hatályán kívüli



Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010A termék más tagállam felé megy


Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás

Ha nem kell más tagállamban letelepednie: belföldi áfás


Ha nem kell belföldön nyilvántartásba venni: áfa hatályán kívüli



Ha nincs más tagállamban nyilvántartásba véve: belföldi áfás




Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 20103. ország felé megy

2009 2010


Ha nem ő fuvaroz: adómentes

Ha nem ő fuvaroz: adómentes











Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások:

- Ahol ténylegesen nyújtják

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Közlekedési eszköz bérbeadása 2009:- Nyújtó gazdasági letelepedésének helye,

kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Közlekedési eszköz bérbeadása 2010:- Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő

rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja

- Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye

kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Rövid távú (Budapesten van a jármű) 2009 2010


Belföldi áfás, kiv. ha a tényleges telj. hely 3. ország











Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010Hosszú távú 2009 2010














Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő, közösségi személyszállítás időtartama alatt teljesülő, fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások:- A személyszállítás indulási helye


Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások:

- Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik

Szolgáltatás igénybevételHa a teljesítés helye belföldre esik, mert:1. A megrendelő gazdasági letelepedéséhez

kapcsolódik a teljesítési hely2. Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás3. Személyszállítás4. Kulturális stb. szolgáltatás5. Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása6. Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás az adót a belföldön nyilvántartásba vett

adóalany fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

Szolgáltatás igénybevétel Ha a teljesítés helyét a főszabály szerint

kell meghatározni: bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van

Ha a teljesítés helyét nem a főszabály szerint kell meghatározni:

1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó

15. napja

Összesítő nyilatkozat Főszabály: a bevallási gyakorisághoz

igazodik havi bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be

Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló)

Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

Egyéb változások 2010Az adó összegét érintő korrekciók

Számlakibocsátói oldal

1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt esetkörök:a) érvénytelen ügyletekb) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenésc) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetésd) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítésee) utólagos – számlázott – engedményf) futamidő alatt az átvevő hibájából meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing

Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

Egyéb változások 2010Az adó összegét érintő korrekciókSzámlakibocsátói oldal2. A fizetendő adó csökkenése esetén –

minden más eset, pl.:a) téves adómértékb) téves adóalapc) kötelezetti késedelem miatti adóalap-csökkenés (2010-től nem minden esetben)

Önellenőrzés

Egyéb változások 2010 Fordított adózásos konstrukciójú

ügyletek esetén:az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges

Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges

Egyéb változások 2010 Sportszolgáltatás mentessége

(közszolgáltató által): Természetes személy igénybe vevő

esetén Olyan egyéb személy, szervezet

esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe

Egyéb változások 2010 Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó

adókötelezettség-választás:2010. január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)

Egyéb változások 2010 Utazásszervezés: Utas fogalma:

1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe

szolgáltatásnyújtások 2010 és egyéb áfa-változások

Documents