SZJA PÉLDÁKADÓJÓVÁÍRÁS

2009 2010 2009 2010 2009 2010 2009 2010

Havi bruttó kereset

71 500 71 500

90 805 12 870 15 437 11 340 15 100 1 530 337

80 000

100 000

130 000

143 000 143 000 181610 25740 30874 7845 15100 17895 15774

200 000 200000 254000 43500 43180 2715 15100 40785 28080

400 000 400000 508000 115500 100060 0 0 115500 100060

ADÓALAP ADÓTÁBLA SZERINT SZÁMÍTOTT ADÓ

ADÓJÓVÁÍRÁS AZ ADÓALAPRA

SZJA

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet 2009 Bér 18 %-a , Max 11 340 Jogosultsági határ: 1 250 000 Emelt határ: 2 762 000 9 %-kal fut ki

2010 Bér 17 %-a , Max 15 100 Jogosultsági határ 3 188 000 Emelt határ: 4 698 000 12 %-kal fut ki

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet200 ezer ft havi bruttó kereset

• 2009Éves jövedelem: 2400 000 Adójóváírás: ((11 340 x 12)-(2 400 000-1 250 000)x0,09)136 080 – 1 150 000x 0,09136 080 – 103 500 =32 580 éves szinten Havonta járó: 2 715

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet200 ezer ft havi bruttó kereset

2010 Éves bruttósított jövedelem: 3 048 000 Adójóváírás: ((15 100 x 12)-(3 048 000 – 3 188 000)x0,12)181 200 – „nem értelmezhető”, tehát Teljes mértékben jár a 15 100 ft havonta

1. Önkéntes egészségpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás

(10 000 x 12 hónap)

120 000 Ft

2. Iskolai rendszerű képzés átvállalt költsége 90 000 Ft

3. Üdülési csekk 71 500 Ft

4. Iskolakezdési támogatás 15 000 Ft

5. Ingyenesen juttatott helyi utazási bérlet 90 000 Ft

6. Internethasználat munkáltató által viselt díja 50 000 Ft

8. Önkéntes nyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás

(10 000 x 12 hónap)

120 000 Ft

9. Meleg étkezési jegy

(13 000 x 12 hónap)

156 000 Ft

10. Csekély értékű ajándék

3 x 7 150

21 450 Ft

11. Béren kívüli juttatások összesen

Egy vállalkozás egyik munkavállalójának a következő béren kívüli juttatásokat nyújtja:Példa a béren kívüli juttatásokra

Béren kívüli juttatások közterheinek összefoglalása

2009. évi szabályozás

2010. évi szabályozás

12. Személyi jövedelemadó alapja

13. Személyi jövedelemadó

14. Társadalombiztosítási járulék, munkaadói járulék

15. Összes közteher

Példa az adókedvezményekre 20091. Befizetett tandíj éves összege 80 000 Ft2. Kiemelkedően közhasznú szervezet részére befizetett összeg 40 000 Ft3. Éves biztosítási díj 100 000 Ft4. Háztartási szolgáltatások ellenértéke 60 000 Ft5. Adókedvezményre jogosító gyermekek száma 36. Éves kereset (összevont adóalap) 3 700 000 Ft7. Összevont adóalap adója

8. Elméleti összevont adókedvezmény

9. Összevont adókedvezmény csökkentése

10. Ténylegesen érvényesíthető összevont adókedvezmény

11. Családi adókedvezmény

12. Fizetendő személyi jövedelemadó

Példa az adókedvezményekre 2010

• Határozzuk meg az érvényesíthető adókedvezmény összegét, fizetendő adót a 2010. év vonatkozásában az előző adatokkal.

• Különbség, hogy 2010-ben az adózó orvosi igazolással rendelkezik arról, hogy súlyosan fogyatékos személynek minősül.

Rendszeres jövedelem adóelőlege

• Kockahas Kázmér középiskolában dolgozik, gazdasági vezető. Nyugdíja: 66 200 ft. Májusban rendszeres jövedelemként 110 000 ft bruttó munkabért szerzett. Havonta a munkáltatótól 18 ezer ft meleg ételre szóló utalványt kap, illetve havi 38 000 ft-ot utal a mtató önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba. Év elején a dolgozó nyilatkozott adójóváírás igénybe vételéről.

KÉRDÉS 2009-re: 1) Adóelőleg meghatározása a rendszeres jövedelem után, béren

kívüli juttatás után 2) Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének3) Mennyi a mtatót terhelő szja összege? (ha van ilyen?)

Rendszeres jövedelem adóelőlege I. Rendszeres jövedelem adóelőlege

Havi adóalap - munkabér - Nyugdíj - Önkéntes pénztári többlet

(minimálbér 50 %-át meghaladó rész 2 250 ft)

Összesen

2009

110 000 ft 66 200 ft 2 250 ft

178 450 ft

2010

139 700 (bruttósított) 66 200 0 (munkáltatónál adózik, természetbeni juttatásként)

205 900

Éves adóalap Éves számított adó Havi számított adó

178 450x12= 2 141 400 428 904 35 742

2 470 800 420 036 35 003

Le: adójóváírás (112 250-re 2009-ben)Nyugdíj adójaÖsszesen

11 340 11 916 (18 %) 23 256

15 100 11 254 (17%!) 26 354

Rendszeres jövedelem adóelőlege 12 486 8 649

Munkáltatót terhelő szja Havonta a munkáltatótól 18 ezer ft meleg ételre szóló utalványtkap, illetve havi 38 000 ft-ot utal a mtató önkéntes kölcsönösnyugdíjpénztárba.• 2009: étkezési korlát túllépése miatt 6 000 x 0,54= 3 240

(Nyugdíjpénztár: felettes rész (minimálbér 50 %-a felett) munkaviszonyos, tehát nem a munkáltatót terheli)

• 2010: Étkezés adóköteles: 18 000 x 0,25= 4 500 Nyugdíjpénztár: min.bér 50 %-áig 25 % adó (feltételezzük, hogy2009-es a minimálbér): 35 750 x 0,25= 8 938 E felett 54 % : 2 250 x 0,54= 1 215 Összesen: 10 153 + étkezés 4 500 ft adója= 14 653

Dr. Gubacsi Bernadett