SZJA FELADATOK

4. előadás

Szja feladatok

1) Melyik bevétel oszlik meg az államháztartáson belül a központi költségvetés és más alrendszer között?

a) Szja bevételb) Áfa bevételc) Illetékbevételd) Iparűzési adó bevétel

2) Írja le lényegre törően a jövedelem-(nyereség) minimum fogalmát az szja-ban az egyéni vállalkozónál!

3) Magánszemély egy főiskolai hallgató albérlőtől közvetlenül (nem kifizetőtől) kap havonta rendszeresen bérleti díjat. Elegendő-e, ha az éves adóbevallással együtt fizeti meg az ingatlan bérleti díjra jutó szja összegét?

Szja feladatok

4) 2010. évi ingatlanértékesítés után nem kell adózni az szja rendszerében, ha

a) az ingatlan szerzési időpontja 1995 előttib) a lakóingatlan megszerzésének időpontja 2005. c) az értékesítő az élettársának lakást vásárolt d) alacsonyabb összegű a két éven belül vásárolt

lakóingatlan

5) Írja le lényegre törően az szja törvény szerint a költség fogalmát.

6) Írja le lényegre törően az szja törvény szerint a vagyoni értékű jog fogalmát.

Szja feladatok

7) Kitől követelhető a kifizető által levont, de az adóhatósághoz be nem fizetett szja előleg?

8) A magánszemély megbízási jogviszony keretében a megbízási díjazás mellé utazási költségtérítést is kap. Kell-e a kifizetőnek az utazási költségtérítésből közterheket vonni?

9) Mi ez? Ismerje fel! „A magánszemély által más személytől megszerzett adóköteles bevétel egésze, vagy a bevételnek az e törvény szerint tételesen igazolt, igazolás nélkül elismert, átalányban meghatározott költségekkel csökkentett része, vagy a bevétel e törvényben meghatározott hányada.

Szja feladatok

10) Az egyéni vállalkozók számára figyelembe vehető beruházási kedvezmény felső határa az Szja törvény szerint:

a) Az adóalap összege, de legfeljebb 30 millió ft

b) A számított adó összege, de legfeljebb 30 millió ft

c) A bevétel és a költség különbsége, de legfeljebb 30 millió ft

d) Az egyéni vállalkozók számára nem vehető igénybe e kedvezmény

11) Írja le lényegre törően a külföldi illetőségű magánszemély szja szerinti meghatározását.

Szja feladatok

12) Általában nem a magánszemély az adókötelezett a személyi jövedelemadó rendszerében

a) Természetbeni juttatások után

b) Kedvezményesen adózó béren kívüli juttatások korlát feletti része után

c) Munkáltató által a dolgozó javára kötött életbiztosítás esetén

d) Lottón nyert személygépkocsi esetében

Szja feladatok

13) Választhatja az átalányadózást az egyéni vállalkozó

a) Akinek a bevétele az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a 15 millió ft-ot meghaladta

b) Akinek a bevétele az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a 15 millió ft-ot nem haladta meg

c) Aki munkaviszonyban áll

d) Aki kiegészítő tevékenységként folytatja a vállalkozását

14) Képes Elek kutatási tanulmányért 2 millió ft díjazást kap. Ennek 20 %-a személyes munkavégzés, 80%-a vagyoni jog átruházásáért jár. Költségelszámolásról a szerző nem nyilatkozik. Mennyi az szja előleg?

Szja feladatok

15) Írja le lényegre törően az szja tv. szerint a mezőgazdasági kistermelő fogalmát.

16) A lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog 2010. évi átruházása esetén a jövedelem a számított összeg

a) 70 %-a a megszerzés évét követő második évben

b) 30 %-a a megszerzés évét követő 4. évben

c) 0 %-a a megszerzés évét követő 5. és további évben

d) 0 %-a az 1982. előtti szerzés esetén

Szja feladatok

17) Az szja rendszerében be kell vallani

a) Egyéni vállalkozói jövedelmet, ha nincs adóköteles bevétel

b) Kisösszegű kifizetésként számfejtett év közbeni bevételeket

c) Ingó vagyontárgy eladásából származó jövedelmet, ha az kisebb, mint 200 ezer ft

d) Gyermekgondozási díjból származó jövedelmet, ha nincs más adóköteles bevétele

Szja feladatok

18) Nem választhatja az szja átalányadózást az egyéni vállalkozó (nem kiskereskedő)

a) Akinek a bevétele az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a 15 millió ft-ot meghaladta

b) Akinek a bevétele az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a 8 millió ft-ot meghaladta

c) Aki munkaviszonyban áll

d) Aki kiegészítő tevékenységként folytatja vállalkozását

Szja feladatok

19) Számolós Pál az egyetem elvégzése után egy adótanácsadó cégnél vállalt munkát. Havi jövedelme bruttó 200 ezer ft, kap ezen felül havi 10 ezer ft „ebédpénzt”. Május közepén Pál 300 ezer ft jutalmat kapott.

Feladat:

a) Állapítsa meg, hogy mennyi adóelőleget vontak le Számolós Páltól munkaviszonyból származó nem rendszeres jövedelme, azaz jutalma után.

b) Mennyi a munkáltatónál a jutalom összegét terhelő teljes költség? (tb. feladat)

Szja feladatok

20) Kiss Klotild 2005-ben vásárolt lakást 11 millió ft-ért, 15,5 m ft-ért adta el. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó egyéb költségek 750 ezer ft. Feladat: Ha 2009-ben eladja a lakást mennyi szja-t kell fizetnie?

Szja feladatok

21) Rátermett Etelka 2005-ben vásárolt egy lakótelket 40 millió ft-ért, szerzéssel összefüggő kiadások 2 millió 500 ezer ft. A telken Etelka épített 2008-ban egy lakóházat, építési költsége 50 millió ft volt, a használatba vételi engedély 2008-ban jogerőre emelkedett. Etelka nyereséggel 2010-ben eladja az ingatlant 120 millió ft-ért, átruházással kapcsolatos kiadása 5 millió ft.

Kérdés: Mennyi szja-t kell fizetnie, ha „bevétel megosztás” módszerét” alkalmazza? Mennyit, ha az átmeneti szabály alapján a „régi szabályt” alkalmazza?

Megoldás

1) a) és c) 2) az eladásra beszerzett áruk és az eladott

közvetített szolgáltatás értékét nem tartalmazó egyéni vállalkozói bevétel 2 %-a.

3) nem elégséges. A msz-nek negyedévente, a negyedévet követő hó 12. napjáig meg kell állapítania a bevételt terhelő adóelőleget/adót, ha a negyedévben olyan bevételt szerez, amelynek alapján a jövedelem adóköteles, és az nem kifizetőtől származik.

4) a, b)

Megoldás

5) Költségnek csak a bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése, a tevékenység folytatása érdekében az adóévben ténylegesen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás minősül. Költség továbbá az a kiadás, amelyet e törvény a kiadás tényleges kifizetésétől függetlenül minősít költségnek (2010-es megfogalmazás)

6) Vagyoni értékű jog: a földhasználat, az ingatlanon fennálló haszonélvezet és használat, a telki szolgalom, valamint az ingatlan bérleti joga.

7) Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, akkor az adóhatóság a továbbiakban csak a kifizetőtől követelheti.

8) igen, az önálló tevékenység bevételének része az ezzel összefüggésben kapott költségtérítés. Ugyanúgy „viselkedik”, mint a tevékenység bevétele.

9) Jövedelem

Megoldás

10) c)

11) A belföldi illetőségűnek nem minősülő természetes személy.

12) a, b, d

13) b, d

14) Adóelőleg alapja: 2 000 000 x 0,9= 1 800 ezer

Adóelőleg: 1 800 000 x 0,36 = 648 000

2010-ben: adóelőleg alap: 2 000 000 x 1,27 x 0,9=2 286 000

Adóelőleg: 2 286 000 x 0,36= 822 960

Megoldás

15) Az a mezőgazdasági őstermelő, akinek az e tevékenységéből az adóévben megszerzett bevétele a 8 millió forintot nem haladja meg.

16) b, c 17) a, d 18) a, c

Megoldás 19) I. Rendszeres jövedelemmel kapcsolatos számítások

Havi adóalap - bér-Étkezés pénzbeli térítése

EgyüttÉves adóalap Éves számított adó II. Nem rendszeres jövedelem (jutalom adóelőlege):Rendszeres jövedelem adóalapja Nem rendszeres jövedelem adóalapja

2009

200 000 10 000

210 000 2 520 000 565 200

2 520 000 300 000

2010

254 000 12 700

266 7003 200 400 544 068

3 200 400 381 000

Együttes jövedelem 2 820 000 3 581 400

Együttes jövedelem számított adója2009-re: 342 000+(2 820 000- 1 900 000)x0,36

673 200 608 838

Le: rendszeres jövedelem adója - 565 200 -544 068

Jutalom számított adója 108 000 64 770

Jutalom adóelőlege 108 000 64 770

Megoldás

20)

bevétel: 15 500 000 ft

Költségek: Vásárlási/szerzési érték: 11 000 000 ft Egyéb: 750 000 ft

Összes költség: 11 750 000 ft Bevétel-költségek= számított összeg 3 750 000 ft Adóköteles jövedelem:

(4 év telt el: a számított összeg 30 %-a) 1 125 000 ft Adó 25 % 281 250 ft

Megoldás a bevétel megosztás módszerével 21)

1. Bevétel 120 000 000

2. Átruházással kapcsolatos kiadások 5 0000 000

3. „korrigált bevétel” (1.-2.) 115 000 000

4. Szerzésre fordított összeg (telek+építési költség)

90 000 000

5. Telek szerzés aránya (40 000 000/90 000 000)

44,4 %

6. Lakóház szerzésének aránya (50 000 000/90 000 000)

55,6 %

7. Telek után számított összeg (3. sor x 44,4 %-(40 000 000+2 500 000)

8 560 000

8. Lakóház után számított összeg(3. sor x 55,6%-50 000 000)

13 940 000

9. Telek utáni jövedelem (időmúlás) 0

10. Lakóház utáni jövedelem (számított összeg 90 %-a, mert eladás a szerzés évét követő 2. évben van)

12 546 000

11. Teljes jövedelem (9.sor+ 10. sor) 12 546 000

12. Fizetendő adó (11.sor x 0,25) 3 136 500

Megoldás az átmeneti szabály szerint

1. Bevétel 120 000 000

2. Átruházással kapcsolatos kiadások

5 000 000

3. Korrigált bevétel 115 000 000

4. Szerzésre fordított összeg (telek+építési költség + telek szerzéshez kapcsolódó költség)

92 500 000

5. Teljes jövedelem (3. sor- 4. sor)

22 500 000

6. Fizetendő adó 5 625 000

Kitartást és Sikeres vizsgát kívánok!!

Dr. Gubacsi Bernadett