számvitel és elemzés i.doc

8/18/2019 számvitel és elemzés I.doc

1/59

Vásárolt készletek nyilvántartása

1. Évközben nem vezetfolyamatosértéknyilvántartást

2. Évközben vezet folyamatosértéknyilvántartást

ténylegesbeszerzési árontartja nyilván

átlagosbeszerzési árontartja nyilván

elszámolásiáron tartjanyilván(kiskereskedelemben fogy.áron)

FIFO eljárással átlagáronszámolja el

elszámoló áronszámolja el

indentbeszerzéstköltségkéntszámol el

Év végén az elszámoló árat a beszerzési árra kellkorrigálni!


2/59

1. A vállalkozás év közben nem vezet mennyiségi és

érték nyilvántartást

21-22. Anyagok 51. Anyagköltség

". #yitóegyenleg

5. $eltár

szerintiérték

%. &tvezetésanyagköltségre

%. 'nyagszámlárólátvezetés

. Év közikészletbesz.

5. $eltárszerintiérték

•#yitó egyenleg átvezetése *" 'nyagköltség

+ %",%% 'nyagok

•-eszerzés könyvelése *" 'nyagköltség /00 1l2zetesen felszám3tott áfa

+ /*/ 4záll3tók

•5isszak6ldés7 min2ségi engedmény könyvelése /*/ 4záll3tók

+ *" 'nyagköltség+ /00 1l2zetesen felszám3tott áfa

• $eltárérték könyvelése de8ember ",ével %",%% 'nyagok


3/59

+ 90 1gyéb bevételek

2. A vállalkozás vezet év közbenértéknyilvántartást

Az anyagok nyilvántartása történhet:• tényleges beszerzési áron

a tényleges beszerzési ár tartalma a raktárbatörtén2 beszáll3tásig az anyag beszerzésé:ezegyértelm;en :ozzárendel:et2 költségek(lásd a t.e.,nél tansökkenések• fel:asználás• értékes3tés• a==ort• tér3tés nélk6li átadás• leltár :iány• káresemény• értékvesztés


4/59


5/59

Beszerzés könyvelése

1. Belföli beszerzés•4záll3tó számlájának könyvelése

%",%% 'nyagok /00 1l2zetesen felszám3tott áfa

+ /*/" -elföldi száll3tók

•4záll3tási költség7 bizományi d3j7 6gynöki j


6/59

2. !m"ort beszerzés

•+6lföldi száll3tó számlája %",%% 'nyagok

+ /*/% +6lföldi száll3tók

•Cevizában felmer6lt f


7/59

• &rfolyamk6lönbség

- árfolyamveszteség B@ &tváltási7 értékeléskoriárfolyamveszteségek

+ /*/% +6lföldi száll3tók

- árfolyamnyereség /*/ +6lföldi száll3tók

+ 9@ &tváltási7 értékeléskoriárfolyamnyereségek

3. Anyagértékes#tés könyvelése• +észlet8sökkenés

B"* 1ladott anyagok beszerzési ára+ %",%% 'nyagok

• &rbevétel "" 5ev2k (B" Dénztár)+ 9",9% &rbevételek+ /0@ Fizetend2 áfa


8/59

Anyagfelhasználás könyvelése

$elhasználáskor alkalmazhat% árak:

1. &tlagos beszerzési ár:

nyitó állomány értéke E beszerzés értéke

nyitó állomány E beszerzés mennyisége

2. $!$' elv:a zárókészletet a leg


9/59

&r(k

ovábbértékes3tési 8éllal beszerzett készletek.

$a)tái:• kereskedelmi ár


10/59

ereskeelmi ár(k

2+ ereskeelmi ár(k

#yitókészlet-eszerzés &tmin2s3tés

'==ortöbbletér3tés nélk6li átv.+övetelés fejében átvettár


11/59

•Értékes3tés könyvelése

- eladási áron "" 5ev2k (vagy B" Dénztár)

+ 9",9% &rbevételek+ /0@ Fizetend2 áfa

- nyilvántartási áron (készlet 8sökkenés) B"/ 1ladott ár


12/59

•-eszerzés:ez ka=8solódó költségek

%0* &rrés /00 1l2zetesen felszám3tott áfa

+ /*/ 4záll3tók (/0*.7 /09.7 /@9)

rtékes#tés könyvelése kész"énz esetén• &rbevétel (fogyasztói ár)

B" Dénztár + 9",9% &rbevételek

• &F' 9",9% &rbevételek

+ /0@ Fizetend2 áfa

•+észlet8sökkenés B"* 1ladott ár


13/59

lábé meghatározása:

Az értékesítésre jutó árrés kiszámításával

&rrés ,ának meg:atározása

&rrés számla egyenlege G "HH

&r


14/59

3V46

Fogalma =énzértékben kifejezett7 jogszer; fizetésiigény

>so=ortos3tása

". Dénznem (Ft7 deviza)%. $ejárat szerint

7ossz8 le)árat8 követelések:• tartósan adott köl8sönök (ka=8solt vállalkozásban7

részesedési viszonyban álló vállalkozásban7egyéb) ("9)

9övi le)árat8 követelések:•+övetelések ár


15/59

Értékelés a mérlegben könyv szerinti értéken

+önyv szerinti érték -eker6lési érték (az elismert követelés)

, -e:ajt:atatlan követelések, Értékvesztések

E Értékvesztés vissza3rása E Cevizás követelések árfolyam,k6lönbözete

+övetelések értékvesztése• követelések egyedi értékelése•

a mérlegkész3tés id2=ontjáig be nem folytkövetelésekre• :a a vár:ató veszteség jelent2s(?a az értékvesztés elszámolásának okaimegsz;ntek7 a követelés vár:atóan realizálódik7 azértékvesztést vissza kell 3rni.)

+iegész3t2 mellékletben be kell m


16/59

• az értékvesztéssel ka=8solatban a követelés

eredeti értékét7 a tárgyévi és :almozott értékvesztésértékét7 a vissza3rt értékvesztés összegét7

• a :átrasorolt követeléseket.(=l. felszámolás)

Lzleti jelentésben be kell m


17/59

+iszámlázás könyvelése "0 +6lföldi követelések

+ 9 1G=ort árbevétel

5ev2 át


18/59

'z értékelés a ford


19/59

+ 9@ Dénz6gyi m;veletek egyéb

ráford3tásai

-e:ajt:atatlan követelés elszámolása (ao vonzata)

B0 1gyéb ráford3tások (?itelezési veszteség)+ ",0 +övetelések ("9 artósan adott

köl8sönök)

Értékvesztés elszámolása

B0 1gyéb ráford3tások (...... értékvesztése)+ ",0 +övetelések értékvesztése (vagy aartósan adott köl8sönök értékvesztése)

'z értékvesztés elszámolásának szabályozása4zámviteli =olitikábanársasági adó törvényben

Értékvesztés vissza3rása

",0 ("9) +övetelések értékvesztése+ 90 5issza3rt értékvesztés

' vissza3rt értékvesztést a korábban elszámoltértékvesztés mértékéig le:et elszámolni.


20/59

Értékvesztés a társasági adó szerint

9H ,"BH na=os késedelem esetén % "B",0H na=os késedelem esetén *

0H na=on tAli késedelem esetén %*

'z e felett elszámolt értékvesztés a tárgyévi adóala=otnöveli.

' vev2 által el nem ismert7 által


21/59

V&4;3V46(idegen váltó)

Fogalma, =énzkövetelést kifejez2

, rövid lejáratA, s=e8iális érték=a=3rok

+iváltott érték#évérték

5áltókövetelés értéklelése a mérlegben(Ft7 devizás váltó7 részesedési viszony esetén7min2s3tés)

4zámviteli elszámolása". 5áltó elfogadása (kiváltott érték)

/ 5áltókövetelések+ " 5ev2k ("9. artósan adott köl8sönök7

0 1gyéb követelések)

%. +iegyenl3tés (kiváltott érték E kamat) B/ 1lszámolási betétszla vagy B" Dénztár


22/59

+ / 5áltókövetelés

+ 9@ Dénz6gyi m;veletek bevételeiCe8. ",én meglév2 váltó

". +amat id2beli el:atárolása (id2arányos) 9 +öltségek akt3v id2beli el:atárolása

+ 9@ Dénz6gyi m;veletek bevételei

%. Cevizás váltó esetében árfolyam k6lönbségelsz.

B@ Dénz6gyi m;veletek egyéb ráford3tásai + / 5áltókövetelések

vagy / 5áltókövetelések

+ 9@ Dénz6gyi m;veletek egyéb bevételei

. 5áltókövetelés le3rása (értékvesztéselszámolása)

B0 1gyéb ráford3tások+ / 5áltó követelések

Vált%forgatás elszámolása:

artozás ellenében /* 4záll3tók+ / 5áltókövetelések


23/59

+ 9@ =énz6gyi m;veletek bevételei

Vált% leszám#tolás elszámolása:5áltóért ka=ott ellenérték

B/ 1lszámolási betétszámla+ / 5áltókövetelések+ 9@ Dénz6gyi m;veletek bevételei

$eszám3tolási költség * -ankköltség

+ B/ 1lszámolási betétszámla

Ciszkont érték kiszám3tása

5áltó névértéke"E bankkamatláb "HH M a lejáratig :átra lév2 na=ok

0H


24/59

3V46 AB* (%7 számla8so=ort)

• 'nyavállalat• $eányvállalat• +özös vezetés; vállalat

?@B 3V46

(0. számla8so=ort vagy a "9.artósan adottköl8sönök)

• Növid lejáratA köl8sönök•


25/59

'dott köl8sönök elszámolása

". +öl8sön adás• +a=8solt vállalkozásnak

% +övetelés ka=8solt vállalkozássalszemben ( "9 artósan adott köl8sönök)

+ B/ 1lszámolási betétszla (v. B")

• 1gyéb vállalkozásnak 0/ Növid lejáratA köl8sönadott

=énzeszközök( "9 artósan adott köl8sönök)+ B/ 1lszámolási betétszla (v. B")

%. Év végén id2arányos kamat 9 -evételek akt3v id2beli el:atárolása

+ 9@ +a=ott (járó) kamatok

Colgozókkal szembeni elszámolás

". Folyós3tott el2legek

0"


26/59

(örlesztése /@" Kövedelemelszámolásai szla

+ 0"


27/59

rték"a"#rok és részeseések

Forgalomké=es okirat7 amely valamilyen vagyonnalka=8solatos jogot testes3t meg.

Fajtái". az érték=a=3rban foglalt jog szerint , követelést megtestes3t2 (váltó7 kötvény)

, részesedési jogot megtestes3t2 (részvény7vagyonjegy)

- ár


28/59

*. +ibo8sátó szerint, állam által kibo8sátott, =énzintézet

, gazdálkodó szervezetek által kibo8sátottérték=a=3r

0. Forgalomké=esség szerint, t2zsdén jegyzett- t2zsdén nem jegyzett érték=a=3rok


29/59

4zámviteli szem=ontból

-efektetett eszközök Forgóeszközök közöttkim


30/59

Nészesedések7 érték=a=3rok elszámolása, >égala=3tással és t2keemeléssel szerzettrészesedés($. a==ort), Osztalék vagy kamat (év végén id2beli

el:atárolás) B Dénzeszközök( 9 -evételek id2beli el:atárolása)

+ 9@ +a=ott osztalék (kamat)

, Nészesedések (érték=a=3rok) értékvesztése?a a részesedések =ia8i értéke tartósan és jelent2sen a könyv szerinti érték alatt van amérlegkész3tés id2=ontjában

B@ Nészesedések (Érték=a=3rok) értékvesztése+ "@9 Nészesedések (Érték=a=3rok)értékvesztése

' vissza3rt értékvesztést ford3tva könyvelj6k(t2zsdén jegyzett7 nem jegyzett részesedés)

, 2keleszáll3tás7 t2kekivonás". +a=ott ellenérték (névértéken) B. 1lszámolási betét számla


31/59

+ 9B. Nendk3v6li bevételek

%. +önyv szerinti érték kivezetése BB Nendk3v6li ráford3tások

+ "@ Nészesedések

, Érték:elyesb3tés ' =ia8i érték magasabb a könyv szerinti értéknél(8sak részesedéseknél)

, Nészesedések (érték=a=3rok) értékes3tés". +önyv szerinti érték kivezetése

@ Érték=a=3r elszámolási számla+ "@ Nészesedések (Érték=a=3rok)

%. 1ladási ár B Dénzeszközök

+ @ Érték=a=3r elszámolási számla

. &rfolyam k6lönbözet elszámolása @ Érték=a=3r elszámolási számla

+ 9@ Érték=a=3rok értékes3tésének árfolyamnyeresége

vagy for#tva


32/59

9észeseések érték"a"#rok értékelése

-eker6lési érték, ÉrtékvesztésE Értékvesztés vissza3rásaE Cevizás érték=a=3rok árfolyam k6lönbözete

>érlegérték

+amatozó érték=a=3rok beszerzése7 eladása4=e8iális elszámolás ' beszerzési és az eladási ár kamatot nemtartalmaz:at.

". -eszerzés könyvelése "B (@) Érték=a=3rok 9@ +a=ott kamatok

+ B Dénzeszközök

%. Értékes3tés könyvelése B =énzeszközök

+ "B (@) Érték=a=3rok+ 9@ +a=ott kamatok+ 9@ Érték=a=3r értékes3tés árfolyamnyeresége

(vagy B@ Érték=a=3r értékes3tésárfolyamvesztesége)


33/59

('lkalmaz:ató az Érték=a=3r elszámolási számla!)


34/59

'z árfolyamnyereség7 veszteség elszámolásánál a

követeléseknél le3rtakat kell alkalmazni.6a)át tke elszámolása1lemei

Kegyzett t2ke• visszavásárolt t


35/59

•>égb3rósági bejegyzés na=jával a jegyzett t2kekönyvelése

% () Kegyzett7 de be nem fizetett t2ke+ /" Kegyzett t2ke

• Kegyzett t2ke emelése saját forrásból /" 2ketartalék v. 1redménytartalék

+ /" Kegyzett t2ke(a 8égb3rósági bejegyzés na=jával)

• 2ke leszáll3tás saját forrással szemben(a 8égb3rósági bejegyzés na=ján) /" Kegyzett t2ke

+ 2ketartalék v. 1redménytartalék

•5isszavásárolt részvény7 6zletrész @ 4aját részvények7 6zletrészek

+ B Dénzeszközök

•Nészvény7 6zletrész bevonás a 8égb3róságibejegyzéskor

BB Nendk3v6li ráford3tások+ @ 4aját részvények7 6zletrészek

(nyilvántartási érték)


36/59

/" Kegyzett t2ke+ 9B Nendk3v6li bevételek

(névérték)

2ketartalék változásai

/" 2ketartalék Kegyzett t2ke emelés 'la=3táskor véglegesen5eszteség esetén az ka=ott eszközök1redménytartalék =ótl.Kegyzett t2ke leszáll3tás2ketartalék lekötése $ekötött t2ketartalék2kekiv. tartalékkal sz. feloldásaKogszabály ala=ján Kogszabály ala=ján t2ke,t2ketartalék átadás tartalék átvétel

' t2ketartalék változások negat3v t2ketartalékotnem eredményez:etnek.


37/59

1redménytartalék változásai/" 1redménytartalék

1l2z2 év mérleg sz.ered, 1l2z2 év mérleg sz.ered,ménye (veszteség) ménye (nyereség)

Kegyzett t2ke emelése Kegyzett t2ke leszáll3tásaNészesedésre7 osztalékra 2ketartalékból e.t.=ótlás$ekötött tartalék átvez. $ekötött tartalék felold.Qnrev. Nev. 1redm. Qnrev. Nev. 1redm.8sökkent2 :atása növel2növel2 :atása

2kekiv. tartalékkal sz.

' változások negat3v eredménytartalékoteredményez:etnek.

$ekötött tartalék ké=zése

•

2ketartalékból lekötött•1redménytartalékból lekötött". visszavásárolt saját részvények7 6zletrészek

névértéke és a fizetett ellenértéke köz6l a nagyobbérték

%. ala=3tás7 átszervezés aktivált értéke (nettó érték)

. k3sérlet7 fejlesztés még le nem 3rt értéke


38/59

/. Cevizás ber


39/59

$elolása:

/% >éltartalék vár:ató kötelezettségekre+ 90 5ár:ató kötelezettségekre ké=zett8éltartalék fel:asználása

2. övbeni költségekre ké"zett ,éltartalékfenntartási7 jav3tási7

átszervezési7környezetvédelmi költségek

+é=zése nem kötelez27 8sak le:et2ség.+önyvelése megegyezik az el2z2vel.

C. gyéb ,éltartalékCeviza :itel:ez7 devizakötvény tartozás:ozka=8solódik.Év végén a nem realizált árfolyamveszteségreképezhető.


40/59

34=446?

Dénzértékben kifejezett7 elismert tartozások.

>so=ortos3tás


41/59

• részesedési viszonyban lév2 vállalkozással

szemben• egyéb :osszA lejáratA kötelezettségek

. Növid lejáratA kötelezettségek• rövid lejáratA köl8sönök (ebb2l átv.kötv.)• rövid lejáratA :itelek• vev2t2l ka=ott el2legek• kötelezettségek ár


42/59

• :osszA lejáratA kötelezettségeknél a tárgyévet

követ2en esedékes részletet a rövid lejáratAkötelezettségek között kell kim


43/59

/. &tváltoztat:ató kötvény részvénnyé történ2

átváltása a 8égb3rósági bejegyzéssel egy id2ben //% &tváltoztat:ató kötvények

+ /"" Kegyzett t2ke+ /"% 2ketartalék (ázsió összege)

*. +ötvénytartozás visszafizetése

// artozások kötvény kibo8sátásból+ B/ 1lszámolási betétszámla

Vált%tartozás elszámolása

". 4záll3tói tartozás ellenében adott váltó /*/ 4záll3tók

+ /*@ 5áltótartozások

%. 5áltókamat könyvelése (a kibo8sátáskor) B@ Fizetend2 kamatok

+ /*@ 5áltótartozások

. 5áltótartozás át


44/59

+ 9 +öltségek és ráford3tások id. el:. )


45/59

?@B 93V!D &9A4E 34=446?

• költségvetéssel7 önkormányzattal szembeni• m


46/59

>(nkavállal%val szembeni kötelezettségek és azehhez ka",sol%% egyéb kötelezettségekelszámolása

6zemélyi )ellegF- és egyéb ráfor#tások

elszámolásaAz 5G-5+ számla,so"ortban az alábbi bontásban:

bérköltség személyi jelleg; egyéb kifizetések társadalombiztos3tási jár


47/59

ny


48/59

Bérszámfe)tés

-érek költségkénti elszámolása (tárgy:ó végén)

1. Bérköltség

*/ -érköltség , + /@" Kövedelemelsz. szla

2. 6zemélyi )ellegF egyéb kifizetések

** 4zemélyi jelleg; egyéb kif.+ /@" Kövedelemelszámolási számla

árgy:ó végén könyvelend2 tételek a bérköltségenk3v6l

evonások /m(nkavállal%t terhel levonások0

6zázalékos levonások:

a) ny


49/59

( B E )

b) m


50/59

kötelezettségek

G. >(nkáltat%t terhel )ár(lékok

a) - jár


51/59

"%,éig -7 4zja át


52/59

önyvviteli zárlat

' tárgyid2szak könyvviteli elszámolásának befejezése7a könyvelés során nyert adatok el2kész3tése a

beszámoló:oz (adatszolgáltatás).

$elaatai:". a rendez2 tételek könyvelése

=l. leltáreltérések7 befejezetlen termelésátvezetése7 id2beli el:atárolások,7 értékvesztésekelszámolása.

%. a könyvelés :elyességének ellen2rzése(f2könyvi kivonat elkész3tése7 a f2könyvi és azanalitik


53/59

• Lzleti év zárása a számviteli törvény el23rásaala=ján.

'z 6zleti év zárását megel2zi a leltár elkész3tése7amely a mérlegtételeinek alátámasztására szolgál.

'z 6zleti év végén beszámolót kell kész3teni.Nészei

". mérleg%. eredménykimV!4! 439V*@

él)a: olyan számviteli szabályok kialak3tása7 amelyekala=ján megb3z:ató7 valós ké=et ka=


54/59

• adó:atóságnak7• önkormányzati, és államigazgatási szerveknek.

' törvény (4S5) a beszámolót :elyezi el2térbe.

' 4S5 a nemzetközi számviteli gyakorlatnak

megfelel• 8éljában7• a szabályozás tartalmában ( ' =énz6gyi

számvitelszabályait rögz3ti7 le:et2vé téve avezet2i számvitel kialak3tását a tv. kereteinbel6l.)7

• a szabályozás módjában ( tv. szint;)• a szabályozás elvi ala=jaiban (számviteli

ala=elvek).

A törvény meghatározza a hatálya alá tartoz%vállalkoz%k:

• beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét7• a beszámoló összeáll3tásának7 a könyvek

vezetésének ala=elveit7• a közzétételre és nyilvánosságra :ozatalra7• a könyvvizsgálatra vonatkozó követelményeket.

Beszámol% kész#tési kötelezettség:


55/59

'z 6zleti év zárását követ2en a vállalkozó beszámolót

köteles kész3teni. ' beszámoló formáját meg:atározó tényez2k• a mérleg f2összege7• az éves nettó árbevétel nagysága7• a foglalkoztatottak éves7 átlagos létszáma.

Formái• éves beszámoló ("*H 7 HH 7 *H F2 felett)7• egyszer;s3tett éves beszámoló ("*H 7 HH 7 *H f2

alatt)7• összevont (konszolidált) éves beszámoló

(anyavállalat)7• egyszer;s3tett beszámoló (éves nettó árbevétel *H

Ft alatt van).

6=&>V!4! AA


56/59

9. -r


57/59

, ka=8solt vállalkozások bem


58/59

- nyereségadót módos3tó tételek és jöv2beni :atás


59/59

- az eszközök és források értékelési szabályzata7

- önköltség,szám3tási szabályzat7, =énzkezelési szabályzat.

számvitel és elemzés i.doc

Documents