Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

SUSTENTO NORMATIVO

LEY 1607 DEL 26-12-2012

DECRETO 00099 29-01-2013

DECRETO 1070 28-05-2013

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES

EMPLEADOS

Asalariados

Cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior

a un 80%, mediante una vinculación laboral o legal y

reglamentaria.

Prestadores de Servicios

Ingresos por el ejercicio de profesiones liberales o por servicios

que no requieran la utilización de materiales o insumos

especializados ni de maquinaria especializada, siempre que del total

de sus ingresos, el 80% o más provengan por el ejercicio de dichas

actividades.

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

RETENCIÓN EN LA FUENTE A APLICAR

Retención en la fuente Art. 383

E.T.

Retención en la fuente Art. 384

E.T.

La retención a practicar. La mayor entre

las dos

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS ART. 383 E.T.

RANGOS EN UVTTARIFA

MARGINAL IMPUESTODESDE HASTA

>0 95 0% 0

> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) * 19%

> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% más 10 UVT

> 360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) * 33% más 69 UVT

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARA EMPLEADOS POR RENTAS DE TRABAJO ART. 384 E.T.

PAGO MENSUAL O MENSUALIZADO (PM)

DESDE (EN UVT)RETENCIÓN EN (UVT)

291.86 9.05

298.65 9.62

305.44 10.21

312.22 10.81

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en

Impu

esto

s

Las personas naturales residentes que clasifiquen en la categoría de empleados (asalariados o independiente), podrán detraer los siguientes factores:

1. Deducciones del art. 387 ET, es decir, intereses de vivienda, medicina prepagada, dependientes y los aportes obligatorios al S.G.S.S.S.

2. Los pagos por salud se detraen ya no los cancelados el año anterior, sino los pagos propios del mes. (Deroga el Decreto 2271 de 2009).

3. El 25% por concepto de renta exenta, que en principio aplicaba exclusivamente para los asalariados.

PRINCIPALES CAMBIOS DECRETO 1070 DE 2013

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en

Impu

esto

s

Para efectos si clasifican o no como “empleados” las personas naturales residentes deberán reportar a sus a sus pagadores:

1. A más tardar el 31 de marzo de cada año, informar si los ingresos del año anterior en una proporción igual o superior a un 80%, provienen o no de una relación laboral o reglamentaria.

2. Si sus ingresos año anterior provienen o no de la prestación de servicios personales, mediante profesiones liberales, servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en proporción igual o superior al 80%.

3. Si esta obligado a presentar declaración de renta por el año gravable inmediatamente anterior.

4. Si sus ingresos año anterior superan los 4.073 UVT.

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DEL PAGO O ABONO EN CUENTA

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en

Impu

esto

s

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Aplicar la retención en la fuente, teniendo en cuenta la totalidad de los pagos o abono en cuenta en el respectivo mes.

Verificar que la cuenta de cobro o documento equivalente de los independientes, este soportada con el pago a la seguridad social en debida forma.

Informar a la U.A.E. de la DIAN sobre aquellas P.N.R. que no cumplieron con la obligación de entregar la información necesaria para determinar la categoría tributaria a la que pertenece.

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en

Impu

esto

s

1. Los hijos del contribuyente que tenga hasta 18 años de edad y dependa económicamente del contribuyente.

2. Los hijos entre 18 y 23 años, cuando el contribuyente se encuentre financiando sus estudios en instituciones de educación superior.

3. Los hijos mayores de 23 años cuya dependencia se deba a factores físicos o psicológicos, certificada por medicina legal.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que dependa por ausencia de ingresos o ingresos menores en el año de 260 UVT ($6.772.740), certificado por contador público, o por dependencia originada de factores físicos o psicológicos certificada por medicina legal.

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que dependan por ausencia de ingresos o ingresos menores en el año de 260 UVT ($6.772.740), certificado por contador público, o por dependencia originada de factores físicos o psicológicos certificada por medicina legal.

CONCEPTO DE DEPENDIENTES

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

o Certificación de contador público donde conste que la dependencia económica de su cónyuge, padres y hermanos es por ausencia de ingresos, o ingresos en el año menores a 260 UVT (260x$26.841= $6.978.660)

o Certificación de Medicina Legal o las EPS donde conste que la dependencia de sus hijos mayores de 23 años, su cónyuge, padres y hermanos es factores físicos o psicológicos .

o Certificación del contribuyente donde relacione e identifique las personas dependientes.

CERTIFICACIONES QUE DEBEN ENTREGAR LOS EMPLEADOS

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

ESQUEMA DE PARA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ART. 383 E.T. “ASALARIADO O PRESTADOR DE SERVICIOS”

Total pagos laborales del mes u honorariosMENOS: INGRESOS NO GRAVADOS

Honorarios de científicos , tecnólogos (proyectos de investigación tecnológica art. 57-2 E.T.)

Pago por alimentación (para salarias de hasta 310 UVT; deducción mensual máximo 41 UVT) Medio de transporte diferente al subsidio de transporte (concepto DIAN 18381 jul 30/90)

Viáticos ocasionales (art. 10 Dec. 537/1987, art. 8 Dec. 823/1987) MENOS DEDUCCIONES

Intereses por préstamos de vivienda (limitados a 100 $26.841x100=$2.684.100) Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda

de 16 UVT mensuales (16x$26.841=$429.000 art. 2 num. 2 Decr. 0099/2013)Deducción mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos,

sin exceder de 32 UVT (32x$26.841=$859.000)Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud

MENOS RENTAS EXENTASAportes obligatorios propios mes a los fondos de pensiones

Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntariasSumas destinadas a las cuentas denominadas AFC

Rentas exentas del numeral 1 al 9 E.T. (cesantías, intereses, gastos de entierro, etc)(=) SUBTOTAL 1

Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)

(=) SUBTOTAL 2 (SE APLICA LA TABLA DEL ART. 383 E.T.)

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA RETENCIÓN MÍNIMA PARA ASALARIADO O PRESTADOR DE SERVICIOS ART. 384 ET, DECRETO 1070/2013

Ingresos del mes( - ) Menos

Aportes obligatorios a salud, pensión y ARL del mesGastos de representación art. 206 E.T. numeral 7

El exceso de salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y Policía Nacional

El pago correspondiente a la licencia de maternidad

( = ) Igual

Base gravable expresa en UVT

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CASO PRÁCTICO ASALARIADO PROC. 1

PRESTADOR DE SERVICIOS

Salario 9,000,000  Honorarios   9,000,000Total ingresos brutos del mes $9,000,000 $9,000,000Menos Ingresos no gravados y deducciones    Viáticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987) -150,000 0Intereses préstamos en adquisición de vivienda, límite 100 UVT ( $26.841x100=$2.684.000) -936,000 -936,000Pagos en el año anterior por concepto de medicina prepagada, límite 16 UVT (16x$26.841=$429.000) -200,000 -200.000Deducción mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000) -400,000 -400.000

Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes -320.000  -450.000Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T    Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones -360.000 -612,000Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias -500,000 -500,000Ahorro en cuenta AFC -300,000 -300,000Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.  Cesantías e intereses sobre cesantías, gastos de entierro, etc. 0 No aplica  Sub Total 1 5,834.000 5.452.000Menos: El 25% del subtotal 1, límite mensual 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000) 1,458.500 1.363.000Sub Total 2 4,375.500 4.089.000Sub Total 2 expresado en UVT 163.02 152.34Tarifa marginal Art. 383 E.T. 28% 28%Valor Retención en la fuente Art. 383 E.T. $366.000 $286.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA ART. 384 DEL E.T.

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CONCEPTO ASALARIADO PRESTADOR DE SERVICIOS

Total pagos laborales del mes9,000,000  

Total pagos por honorarios o servicios del mes o valor de los "pagos mensualizados".   9,000,000

Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado propios del mes -810,000  Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios propios del mes (12.5%+17%+1% =30.5%) sobre una base de ($9.000.000 x 40%)   -1,098,000

BASE GRAVABLE 8,190,000 7,902,000

BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT 305.13 294.40

VALOR DE LA RETENCIÓN MINIMA EN UVT 9.62 9.05

VALOR DE LA RETENCIÓN MINIMA EN PESOS 258.000 243.000BASE RETENCIÓN DE IVA (Decreto 782 de 1996) $9.000.000 BASE RETENCIÓN DE ICA (SHD Conc. 1195 03/08/2009) $7.902.000 

Cesa

r E.

Anz

ola

Agui

lar -

Con

tado

r Púb

lico

Espe

cial

ista

en Im

pues

tos

Retención en la fuente Art.

383 E.T. $366.000

Retención en la fuente Art.

384 E.T. $258.000

Retención a practicar$366.000

Retención en la fuente Art.

383 E.T. $286.000

Retención en la fuente Art.

384 E.T. $243.000

Retención a practicar$286.000

ASALARIADO

PRESTADOR DE SERVICIOS

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

PROCEDIMIENTO 2 (ART. 386 DEL E.T.)

Para el procedimiento 2 se debe calcular en los meses diciembre y junio de cada año, y se toma el promedio de los 12 meses anteriores al mes en que se hace el cálculo, es decir, si el cálculo se hace en Junio de 2013, se toman los ingresos hasta el mes de Mayo de 2013 (mayo de 2012 – mayo de 2013).

En el caso de que el empleado lleve menos de un año laborando, se toma en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número.

Una vez determinado el ingreso promedio, es decir dividir entre 13 la sumatoria de todos los pagos y llevado a la tabla para determinar el porcentaje fijo, este se aplicará para los 6 meses siguientes a la fecha del cálculo.

Luego mensualmente se sigue el procedimiento 1 para determinar la base sobre la que se aplicará el porcentaje fijo determinado.

Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una vez establecido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente. Para los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe aplicar el procedimiento 1, puesto que para el procedimiento 2, se requiere haber trabajado un año o menos, para efectos de determinar el promedio respectivo.

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CÁLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓN

CONCEPTO VALORIngresos del periodo (mayo /2012 – Mayo /2013) 104,000,000Total ingresos devengados en el periodo 104,000,000Menos ingresos no gravados Viáticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987) -1,500,000Menos rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.TAportes obligatorios los fondos de pensiones -5.200.000 Aportes voluntarios a los fondos de pensiones -4,000,000Cesantías e intereses sobre cesantías, gastos de entierro, etc. -400,000Menos deducciones por intereses y otrosIntereses en préstamos para adquisición de vivienda pagados en el año anterior. -7,800,000Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador -4,160,000Sub Total 1 80.940,000Menos: El 25% del subtotal 1, limitado a 240 UVT mensuales (240x$26.841x12 = $77.302.000 -20.235.000Sub Total 2 60.705.000Ingreso gravado mensual promedio (se divide por 13) 4.669.615

DETERMINACION DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIÓNIngresos mensual promedio en pesos 4,969,615Valor en UVT (ubicamos la tarifa marginal del 28%) 185.15Valor de la retención en la fuente 533,000Impuesto expresado en UVT (parágrafo 2 Decreto 0099/2013) 19.85Porcentaje fijo de retención a aplicar entre jul - Dic 2013 10.72%

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN MES DE JULIO 2013 (ART. 383 E.T.)

CASO PRÁCTICO ASALARIADO PROCEDIMIENTO 1

Salario 8,000,000Total ingresos brutos del mes $ 8,000,000 Menos Ingresos no gravados y deducciones  Viáticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987) -200,000Intereses préstamos en adquisición de vivienda, límite 100 UVT ( $26.841x100=$2.684.000) -650,000Pagos en el año anterior por concepto de medicina prepagada, límite 16 UVT (16x$26.841=$429.000) -250,000Deducción mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000) -800,000

Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes -320.000 Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T  Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones -400,000Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias -600,000Ahorro en cuenta AFC -400,000Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.Gastos de entierro -250,000Sub Total 1 4.130.000Menos: El 25% del subtotal 1, límite mensual 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)

1,032.500Sub Total 2 3.097,500Porcentaje fijo de retención 10.72%Valor Retención en la fuente Art. 383 E.T. $ 332.000

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CONCEPTO ASALARIADO

Total pagos laborales del mes

8,000,000

Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado propios del mes -720,000

BASE GRAVABLE 7,280,000

BASE GRAVABLE EXPRESADA EN UVT 271.22

VALOR DE LA RETENCIÓN MINIMA EN UVT 6.93

VALOR DE LA RETENCIÓN MINIMA EN PESOS 186.000

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN MÍNIMA (ART. 384 DEL E.T.)

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

Retención en la fuente Art.

383 E.T. $332.000

Retención en la fuente Art.

384 E.T. $186.000

Retención a practicar

332.000

ASALARIADO

RETENCIÓN PARA EL MES DE JULIO DE 2013

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor P

úblic

o Es

peci

alist

a en

Impu

esto

s

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN MES DE JULIO 2013 (ART. 383 E.T.)

CASO PRÁCTICO ASALARIADO PROCEDIMIENTO 1

Salario 8,000,000Total ingresos brutos del mes $ 8,000,000 Menos Ingresos no gravados y deducciones  Viáticos ocasionales (Art. 10 Dec. 537/1987, Art. 8 Dec. 823/1987) -200,000Intereses préstamos en adquisición de vivienda, límite 100 UVT ( $26.841x100=$2.684.000) -650,000Pagos en el año anterior por concepto de medicina prepagada, límite 16 UVT (16x$26.841=$429.000) -250,000Deducción mensual por concepto de personas a cargo. (10% de los ingresos brutos, sin exceder de 32 UVT 32x$26.841= $859.000) -800,000

Aportes obligatorios al S.G.S.S.S propio del mes -320.000 Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T  Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones -400,000Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias -600,000Ahorro en cuenta AFC -400,000Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.Gastos de entierro -250,000Sub Total 1 4.130.000Menos: El 25% del subtotal 1, límite mensual 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)

1,032.500Sub Total 2 3.097,500Valor expresado en UVT (tarifa marginal 19%) 115.40 Valor Retención en la fuente Art. 383 E.T. $104.000

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

¿Qué retención aplico si la P.N. no clasifica en

la categoría de empleado, pero obtiene

ingresos por salario?

Art. 383 E.T.

Si la P.N. independiente informa que no pertenece a la

categoría de empleado, entonces …

Retenciones generales

Art. 392 E.T.

Si la P.N. independiente no informa la categoría

a la que pertenece, entonces …

Se presume como

empleado artículos 383

y 384 E.T.

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

Si obtiene ingresos por salario y como

independiente al mismo tiempo

Art. 383 y 384 E.T. según el

caso

¿Cómo se controla que los factores de detracción no superen los límites establecidos cuando hay más de un contrato?

Le corresponde a la P.N.R. informar a cada A.R.

¿Se pueden aplicar las nuevas deducciones para los meses de

mayo y junio, tomando el procedimiento. 2?

Si, parág. Transitorio art. 5 Dec. 1070/2013

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

¿Cual retención aplica Si la P.N. es un

prestador de servicios no residente?

Art. 392 E,T, Y no esta obligado a reportar

información

¿Qué retención aplico si la P.N. es un asalariado no

residente?

Art. 383 E.T.

¿A qué retención están sujetas las P.N.R. que

clasifican como empleados y el año anterior ingresos >

4.073 UTV

Retención mayor entre el 383 y 384

E.T.

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

MUCHAS GRACIAS

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tos

Parágrafo 3. El empleado no podrá solicitar la aplicación de los factores de detracción de que trata el presente artículo en montos que,

sumados sobre todas sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios, superen los topes

respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos provenientes de esas

mismas relaciones.

Cesa

r E. A

nzol

a Ag

uila

r - C

onta

dor E

spec

ialis

ta e

n Im

pues

tosArt. 2 Parágrafo 4. Para efectos de probar

la existencia y dependencia económica de los dependientes a que se refiere este

artículo, el contribuyente suministrará al agente retenedor un certificado, que se entiende expedido bajo la gravedad de

juramento, en el que indique e identifique plenamente las personas dependientes a

su cargo …