suport curs resursele financiare publice (curs 4 + curs 5) (1) (1)

8/18/2019 Suport curs Resursele financiare publice (curs 4 + curs 5) (1) (1)

1/21

Facultatea: MARKETING, an II, seria A Disciplina: Finanțe An universitar: 2015 201!

"i#li$%ra&ie:

'e%ea 22()2015 privin* +$*ul Fiscal, pu#licat -n M$nit$rul .&icial nr/ !)10/0/2015

Iulian crel 3c$$r*$nat$r4, Finane 6u#lice, E*/ a Ia, E*itura Di*actic 7i 6e*a%$%ic, "ucure7ti, 200

intil N/, Filipescu M/./, 'a8r 6/, Fiscalitate aplicată şi elemente de management fiscal , E*itura +/ 9/ "ec,

"ucure7ti, 201;

Tani$n, 201; e*iti$n, E>R.?TAT ?tatistical "$$s

1

SUPORT DE CURS

Resursele financiare publice

Bibliografie• Radu Stroe, Daniel Armeanu, Finanţe, Editura ASE, Bucureşti, 2004 (capitolul 3)

•

Iulian !c!rel (coordonator), Finanţe Publice, Ed" a I#a, Editura Didactic! şi $edagogic!,Bucureşti, 200% (capitolele 12,13, 14 şi 15)• intil! &", 'iliecu *"+", a-!r $", Fiscalitate aplicată şi elemente de management fiscal ,

Editura ." /" Bec, Bucureşti, 201 (capitolul 1)• egea 2232015 ri6ind .odul 'ical, ublicat! 7n *onitorul +ficial nr" 8%%10"09"2015

1.

Resursele financiareReurele financiare ale ociet!:ii curind;1" reurele financiare ublice

Resursele financiare publice e refer! la mit c=eltuielile ublice"" Reurele financiare ublice au caracter limitat, iar de aici aare roblema aloc!rii loreficiente"

4" Reurele financiare ublice rere-int! at>t un mit şi unintrument de influen:are a acti6it!:ii economico#ociale (>rg=ie economic!)

.laificarea reurelor financiare ubliceCriteriu clasificare Tipuri e resurse financiare publice

Du! con:inutul economic 1" $rele6!rile cu caracter obligatoriu

2" Reurele de tre-orerie

" Reurele ro6enite din 7mrumuturi ublice

4" enituri din caital

5" Dona:ii

8" 'onduri e?terne neramburabile


2/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


2

3" Emiiunea monetar! f!r! acoerire

Du! eriodicitate

(ritmicitatea 7nca!rii lor)

1" Reure financiare ublice ordinare

2" Reure financiare ublice e?traordinare

@n func:ie de ro6enien:! 1" Reure financiare ublice interne

2" Reure financiare ublice e?terne

• Prelevările cu caracter obligatoriu ot fi ficale (imo-itele, ta?ele şi contribu:iile) auneficale (acele rele6!ri e care tatul le 7ncaea-! de la unit!:ile rorietate ublic!;

rele6!rile din 6enitul regiilor autonome, umele ro6enite din ri6ati-are, 6alorificareare-er6elor de tat)"

$rele6!rile cu caracter obligatoriu rere-int! cea mai imortant! categorie de reure financiare ublice, iar mand!"

• Resursele provenite din împrumuturi publice e getionea-! tot rin intermediul tre-oreriei ublice, iar 7mrumuturile interne şi e?terne rere-int! un mi


3/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


;

• Resursele financiare publice extraordinare unt cele la care tatul recurge atunci c>nd reurelecurente nu unt uficiente entru acoerirea c=eltuielilor ublice" (de e?emlu, 7mrumutuilede tat şi de tre-orerie, emiiunea b!neac! f!r! acoerire)

• Resursele financiare publice interne curind rele6!rile cu caracter obligatoriu, reureletre-oreriei, 7mrumuturile de tat interne, emiiunea b!neac! f!r! acoerire"

• Resursele financiare publice externe curind 7mrumuturile de tat e?terne, fondurile e?terneneramburabile"

Structura resurselor bu!etului e stat pe e"e#plul Ro#$niei %anul 2&14'

(nicator #il)lei *

+E(TUR( TOT-., din care; 1&&)/32,3 1&&

I. Venituri curente

! Venituri fiscale• imo-it e 6enit, rofit şi c>ştiguri din caital de la

eroane ştiguri din caital de la

eroane fi-ice• imo-ite şi ta?e e rorietate (ta?e


4/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


@

6enituri)

II.

Venituri din capitalenituri din 6alorificarea unor bunuri

279,6239,8

0,28%

III.

Operaţiuni financiare@nca!ri din ramburarea 7mrumuturilor acordate

6,18,1

0,01%

IV. Sue priite de la !" #n c$ntul plţil$r efectuate 8.116,7 8,0&%

Structura resurselor bugetului de stat pe exemplul României (anul 2015)

Indicat$r il.lei %

V"'I(!RI (O()*, din care+ 107.1&,0 100

I. Venituri curente1.

Venituri fiscale•

ip$-it pe enit, pr$fit /i c/tiuri din capital de la pers$ane uridice• ip$-it pe enit, pr$fit /i c/tiuri din capital de la

pers$ane fi-ice• alte ip$-ite pe enit, pr$fit /i c/tiuri din capital• ip$-ite /i ta3e pe pr$prietate 4ta3e udiciare /i

e3traudiciare de tiru• ip$-ite /i ta3e pe unuri /i sericii 4(V), acci-e, alte

ip$-ite /i ta3e enerale pe unurii /i sericii, ta3e pentru utili-area unuril$r, aut$ri-area utili-riiunuril$r sau pe desf/urarea de actiitţi

• ip$-it pe c$erţul e3teri$r /i tran-acţiile internaţi$nale• alte ip$-ite /i ta3e fiscale

2. $ntriuţii de asiurri 4c$ntriuţiile anaat$ril$rrepre-entnd rsinte de la pers$anele uridice, pentru pers$anecu andicap ne#ncadrate

&. Venituri nefiscale• enituri din pr$prietate 4rsinte din pr$fitul net al

reiil$r aut$n$e, rsinte din eniturile nete ale 'R, enituri din c$ncesiuni /i #ncirieri, enituri dindiidende

•

n-ri de unuri /i sericii 4enituri din prestri desericii /i alte actiitţi, enituri din ta3e adinistratie,elierri perise, aen-i penalitţi /i c$nfiscri, dierseenituri

95.726,189.67,9

1&.660,5

8.&57,5&0,

1.682,

6.555,1

675,0

7,1

18&,8

6.07,.595,6

1.78,8

89,12%8&,29%

II. Venituri din capitalVenituri din al$rificarea un$r unuri

286,6286,6

0,27%


5/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


5

III. Operaţiuni financiare :ncasri din raursarea #pruuturil$r ac$rdate

6,&6,&

0,01%

IV. Sue priite de la !" #n c$ntul plţil$r efectuate 11.&9,0 10,60%

2.

$nţinutul /i r$lul ip$-itel$r$rele6!rile cu caracter obligatoriu rere-int! cea mai imortant! categorie de reure financiare

ublice, iar ma


6/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


!

4" Plătitorul impozitului ete eroana care efectuea-! lata roriu -i! la buget"$l!titorul şi ubiectul coincid 7n unele ca-uri, iar 7n alte itua:ii contribuabilul difer! de l!titor"

*! )uportatorul impozitului ete eroana care uort! efecti6 imo-itul"@n mod normal, ubiectul imo-itului ar trebui ! fie şi uortatorul imo-itului (imo-itul e rofit,

e alariu, e di6idende), 7n realitate, 7n!, unt detul de frec6ente ca-urile 7n care ubiectul difer! deuortatorul imo-itului (A)"

8" +nitatea de impunere ete elementul cu a


7/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


(

# imo-ite la ni6el localo du! tr!!turile de fond şi de form!;

# imo-ite directe;# imo-ite indirecte

Ip$-itele directe unt imo-ite tabilite nominal 7n arcina unor eroane fi-ice au n-area bunurilor au retarea er6iciilor" @n ca-ul acetor imo-ite, ubiectul (l!titorul) difer! deuortatorul acetor imo-ite"

Exemple de impozite indirecte din Rom2nia; ta?e 6amale, acci-e, ta?a e 6aloarea ad!ugat! (A)"


8/21


"i#li$%ra&ie:



intil N/, Filipescu M/./, 'a8r 6/, Fiscalitate aplicată şi elemente de management fiscal , E*itura +/ 9/ "ec, "ucure7ti, 201;


Evoluția veniturilor publice (% în PIB)


9/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


Evoluția veniturilor publice (% în PIB)


10/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


10

5. )/e-area /i perceperea ip$-itel$r directe /i a ip$-itel$r indirecte

). )/e-area /i perceperea ip$-itel$r directe 4e3eple

• (#poitul pe profit

1" $ntriuaili (e?emle)

a) eroanele ne, recum Fi eroanele nia, 7nfiin:ate otri6itlegila:iei euroeneH b) eroanele nia"

2" =ers$ane uridice r$ne care nu intr su incidenn!He) Banca &a:ional! a Rom>nieiH

2.

)nul fiscalAnul fical ete anul calendaritic" .>nd un contribuabil e 7nfiin:ea-! au 7ncetea-! ! mai e?ite 7n curul unuian fical, erioada imo-abil! ete erioada din anul calendaritic entru care contribuabilul a e?itat"

&.

$ta de ipunere.ota de imo-it e rofit care e alic! aura rofitului imo-abil ete de 18C".ontribuabilii care def!şoar! acti6it!:i de natura barurilor de noate, cluburilor de noate, dicotecilor,ca-inourilor 7n ca-ul c!rora imo-itul e rofit datorat entru acete acti6it!:i ete mai mic dec>t 5C din6eniturile reecti6e, unt obliga:i la lata unui imo-it de 5C alicat acetor 6enituri 7nregitrate"

4.

a-a de calcul ; pr$fitul ip$-ail (rezultatul fiscal pozitiv)

Re-ultatul fical e calculea-! ca diferen:! 7ntre 6eniturile şi c=eltuielile 7nregitrate conform reglement!rilorcontabile alicabile, din care e cad 6eniturile neimo-abile Fi deducerile ficale şi la care e adaug!

c=eltuielile nedeductibile"REU.T-T (SC-. 6 +enituri totale 7 C8eltuieli totale 7 +enituri nei#poabile 9 C8eltuieli

neeuctibile 7 Deuceri

REU.T-T (SC-. 6 %+enituri totale 7 +enituri nei#poabile' 7 %C8eltuieli totale 7 C8eltuieli

neeuctibile' 7 Deuceri

REU.T-T (SC-. 6 +enituri i#poabile : C8eltuieli euctibile 7 Deuceri

REU.T-T (SC-. ; & 6; profit i#poabilREU.T-T (SC-. < & 6; pierere fiscal=

Exemple de venituri neimpozabilea) di6idendele rimite de la o eroan! n!H b) 6eniturile din anularea, recuerarea, inclui6 refacturarea c=eltuielilor entru care nu #a acordat deducere,6eniturile din reducerea au anularea ro6i-ioanelor entru care nu #a acordat deducere, 6eniturile dinretituirea ori anularea unor dob>n-i şiau enalit!:i entru care nu #a acordat deducereHc) 6eniturile neimo-abile, re6!-ute e?re 7n acorduri şi memorandumuri arobate rin acte normati6e"


11/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


11

$entru determinarea re-ultatului fical unt coniderate c=eltuieli deductibile c=eltuielile efectuate 7n couldef!şur!rii acti6it!:ii economice, inclui6 cele reglementate rin acte normati6e 7n 6igoare, recum şi ta?ele de7ncriere, coti-a:iile şi contribu:iile datorate c!tre camerele de comer: şi indutrie, organi-a:iile atronale şiorgani-a:iile indicale"

Exemple de c3eltuieli deductibile

a) c=eltuielile cu materiile rime şi materialele conumabileH b) c=eltuielile cu alariile eronalului şi contribu:iile ociale obligatorii aferenteHc) c=eltuielile cu energia şi aaHd) dob>n-ile, enalit!:ile şi daunele#interee, tabilite 7n cadrul contractelor economice 7nc=eiate cu eroanere-identenere-identeHe) c=eltuielile efectuate entru tranortul alaria:ilor la şi de la locul de munc!Hf) c=eltuielile de tranort şi ca-are efectuate de c!tre alaria:i şi adminitratori 7n ca-ul deleg!rii, detaş!rii, recum Fi c=eltuielile cu indemni-aia de delaareHg) c=eltuielile entru rotend şi caunul şoferului, aflate 7n rorietatea au 7n foloin:acontribuabilului unt deductibile 7n roorie de 50C"

Exemple de c3eltuieli nedeductibilea) c3eltuielile rorii ale contribuabilului cu ip$-itul pe pr$fit dat$rat H

b) d$n-ile>a$rrile de #ntr-iere, aen-ile, c$nfiscrile /i penalitţile, dat$rate ctre aut$ritţiler$ne>strine, otri6it re6ederilor legaleHc) celtuielile fcute #n fa$area acţi$naril$r sau as$ciaţil$r , altele dec>t cele generate de l!:i entru bunurile

li6rate au er6iciile retate contribuabilului, la re:ul de ia:! entru acete bunuri au er6iciiHd) celtuielile #nreistrate #n eidenţa c$ntail, indiferent de natura l$r, d$edite ulteri$r ca fiind leate de

fapte de c$rupţie, otri6it legiiHe) celtuielile aferente enituril$r neip$-aileHf) celtuielile de sp$ns$ri-are /i>sau ecenat /i celtuielile priind ursele priate, acordate otri6it legiiH.ontribuabilii care efectuea-! onori-!ri şiau acte de mecenat, otri6it legii, recum şi cei care acord! bure

ri6ate, otri6it legii, cad din imo-itul e rofit datorat umele aferente 7n limita minim! reci-at!mai


12/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


12

4! "alculul5 plata impozitului 6i depunerea declara7iilor

.alculul, declararea şi lata imo-itului e rofit e efectuea-! trimetrial, >n! la data de 25 inclui6 a rimeiluni urm!toare 7nc=eierii trimetrelor I # III" Definiti6area şi lata imo-itului e rofit aferent anului ficalreecti6 e efectuea-! >n! la termenul de deunere a declara:iei ri6ind imo-itul e rofit (25 martie anulurm!tor)"@nce>nd cu data de 1 ianuarie 201, contribuabilii ot ota entru declararea şi lata imo-itului e rofitanual, cu l!:i anticiate, efectuate trimetrial"

• (#poitul pe >enit

1" $ntriuaili ?i sfera de cuprindere (e?emle)a) eroanele fi-ice re-idente, entru 6eniturile ob:inute din orice ur!, at>t din Rom>nia, c>t şi din afaraRom>nieiH b) eroanele fi-ice nere-idente care def!şoar! o acti6itate indeendent! rin intermediul unui ediu ermanent7n Rom>nia, entru 6enitul net atribuibil ediului ermanentHc) eroanele fi-ice nere-idente care def!şoar! acti6it!:i deendente 7n Rom>nia, entru 6enitul alarial net dinaceat! acti6itate deendent!/

2 . ate$rii de enituri supuse ip$-itului pe enit a) 6enituri din acti6it!:i indeendenteH

b) 6enituri din alariiHc) 6enituri din cedarea foloin:ei bunurilorHd) 6enituri din in6eti:iiHe) 6enituri din eniiHf) 6enituri din acti6it!:i agricole, il6icultur! şi icicultur!Hg) 6enituri din remii şi din


13/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1;

5. $ta de ipunere.ota general! de imo-it ete de 18C şi e alic! aura 6enitului imo-abil coreun-!tor fiec!rei ure

din fiecare categorie entru determinarea imo-itului e 6eniturile din;a) acti6it!:i indeendenteH b) alariiHc) cedarea foloin:ei bunurilorHd) in6eti:iiHe) eniiH

f) acti6it!:i agricole, il6icultur! şi icicultur!Hg) remiiH=) alte ure"

6. =eri$ada ip$-ail$erioada imo-abil! ete anul fical care coreunde anului calendaritic"

7. Ip$-itul pe eniturile din salarii Definirea veniturilor din salariiSunt coniderate 6enituri din alarii toate 6eniturile 7n bani şiau 7n natur! ob:inute de o eroan! fi-ic!re-ident! ori nere-ident! ce def!şoar! o acti6itate 7n ba-a unui contract indi6idual de munc!, a unui raort deer6iciu, act de detaşare au a unui tatut ecial re6!-ut de lege, indiferent de erioada la care e refer!, dedenumirea 6eniturilor ori de forma ub care ele e acord!, inclui6 indemni-a:iile entru incaacitate temorar!

de munc! acordate"

Exemple de venituri neimpozabilea) antare, a


14/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1@

$eroana 7n 7ntre:inere oate fi o:iao:ul, coiii au al:i membri de familie, rudele contribuabilului au aleo:uluio:iei acetuia >n! la gradul al doilea inclui6, ale c!rei 6enituri, imo-abile şi neimo-abile, nude!şec 00 lei lunar, cu anumite e?ceii re6!-ute de .odul 'ical"@n ca-ul 7n care o eroan! ete 7ntre:inut! de mai mul:i contribuabili, uma rere-ent>nd deducerea eronal!e atribuie unui ingur contribuabil, conform 7n:elegerii 7ntre !r:i".oiii minori, 7n 6>rt! de >n! la 1% ani 7mlini:i, ai contribuabilului unt conidera:i 7ntre:inu:i"Suma rere-ent>nd deducerea eronal! e acord! entru eroanele aflate 7n 7ntre:inerea contribuabilului, entru acea erioad! imo-abil! din anul fical 7n care acetea au fot 7ntre:inute" $erioada e rotunt la ni6elul anului ! nu e de!şeac! ec=i6alentul 7nlei a 400 euroH# rimele de aigurare 6oluntar! de !n!tate, uortate de angat la ni6elul anului ! nu ede!şeac! ec=i6alentul 7n lei a 400 euro"

Venit net A Venit rut ; $ntriuţii s$ciale $liat$riiVenit ip$-ail A Venit net ; @educere pers$nal ; $ti-aţie sindical ; $ntriuţia la f$ndurile de pensii facultatie 4a3i 00 eur$>an ; =riele de asiurare $luntar de sntate 4a3i 00 eur$>an Ip$-it pe eniturl din salarii A 16% B Venit ip$-ail

pentru eniturile $ţinute #n celelalte ca-uri , rin alicarea cotei de 18C aura ba-ei de calcul determinateca diferen:! 7ntre 6enitul brut şi contribu:iile obligatorii e fiecare loc de reali-are a acetoraHAşadar, entru 6eniturile ob:inute la celelalte locuri de munc! dec>t locul de munc! de ba-!, a6em urm!toarele

rela:ii de calcul;Venit net A Venit rut ; $ntriuţii s$ciale $liat$riiVenit ip$-ail A Venit net Ip$-it pe eniturl din salarii A 16% B Venit ip$-ail

$l!titorul ete obligat ! determine 6aloarea total! a imo-itului anual e 6eniturile din alarii, entru fiecarecontribuabil, iar contribuabilii ot diune aura detina:iei unei ume rere-ent>nd >n! la 2C din acet


15/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


15

imo-it entru u:inerea entit!:ilor nonrofit care e 7nfiin:ea-! şi func:ionea-! 7n condi:iile legii, unit!:ilor decult, recum şi entru acordarea de bure ri6ate, conform legii" +bliga:ia calcul!rii, re:inerii şi 6ir!rii aceteiume re6ine organului fical cometent"

.ontribu:iile obligatorii luate 7n calcul la determinarea imo-itului lunar entru eroanele fi-ice care reali-ea-!6enituri din alarii unt cele datorate otri6it reglement!rilor 7n domeniu;# contribu:ia indi6idual! de aigur!ri ociale 10,5CH# contribu:ia indi6idual! entru aigur!rile ociale de !n!tate 5,5CH

# contribu:ia indi6idual! la bugetul aigur!rilor entru şoma< 0,5C" /ermenul de plată a impozitului$l!titorii de alarii şi de 6enituri aimilate alariilor au obliga:ia de a calcula şi de a re:ine imo-itul aferent6eniturilor fiec!rei luni la data efectu!rii l!:ii acetor 6enituri, recum şi de a#l 6ira la bugetul de tat >n! ladata de 25 inclui6 a lunii urm!toare celei entru care e l!tec acete 6enituri, cu unele e?ce:ii re6!-ute delege"

8. Ip$-itul pe eniturile din cedarea f$l$sinţei unuril$rVenitul brut din cedarea foloinei bunurilor din atrimoniul eronal rere-int! totalitatea umelor 7n baniFiau ec=i6alentul 7n lei al 6eniturilor 7n natur! tabilite otri6it contractului 7nc=eiat 7ntre !ri, entru fiecarean fical, indiferent de momentul 7nca!rii acetora" enitul brut e man! la data de 25 inclui6 a ultimei luni din fiecare trimetru (25 martie, 25 iunie,25 etembrie şi 25 decembrie) şi 6or fi luate 7n calcul la definiti6area imo-itului anual de c!tre organul fical

cometent".a e?ce:ie, l!:ile anticiate tabilite e ba-a contractelor 7nc=eiate 7ntre !r:i 7n care c=iria etee?rimat! 7n lei rere-int! imo-it final"

Venit net anticipat A Venit rut anticipat ; 0% B Venit rut anticipat Ip$-it pe enit anticipat A 16% B Venit net anticipat

Venit net reali-atA Venit rut reali-at ; 0% B Venit rut reali-at Ip$-it pe enit reali-at A 16% B Venit net reali-at

@iferenţa de ip$-it pe enit de plat>de restituit A Ip$-it pe enit reali-at ; Ip$-it pe enit anticipat+ber6a:ie; $entru imlificare, am ignorat imactul .ASS" @n realitate, contribuabilii care ob:in 6enituri dincedarea foloin:ei bunurilor datorea-! şi .ASS"

9. Ip$-itul pe eniturile din pensiienitul imo-abil lunar din enii e tabileşte rin deducerea din 6enitul din enie, 7n ordine, a urm!toarelor;a) contribu:ia indi6idual! de aigur!ri ociale de !n!tate datorat! otri6it legiiH b) uma neimo-abil! lunar! de 1"050 lei"Suma neimo-abil! lunar! de 1"050 lei e mand cu dreturileaferente lunii ianuarie, >n! ce lafonul de 6enit neimo-abil a


16/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1!

+rice l!titor de 6enituri din enii are obliga:ia de a calcula lunar imo-itul aferent 6eniturilor din enii rinalicarea cotei de imunere de 18C aura 6enitului imo-abil lunar din enii, de a#l re:ine şi de a#l 6ira la bugetul de tat, otri6it re6ederilor re-entului articol" Imo-itul calculat ete imo-it final, e re:ine la dataefectu!rii l!:ii eniei şi e 6irea-! integral la bugetul de tat >n! la data de 25 inclui6 a lunii urm!toare celei entru care e face lata eniei"

)SS reţinut 4d$ar pentru eniturile din pensii C al$area unui punct de pensie A 5,5% B 4Venit din pensii ; al$area unui punct de pensie

Ip$-it pe enit reţinut 4d$ar pentru eniturile din pensii C 1.050 lei A 16% B 4 4Venit din pensii ; 1.050 ;)SS reţinut

=ensia net #ncasat A Venit din pensii ; )SS reţinut ; Ip$-it pe enit reţinut

&u unt 6enituri imo-abile 6eniturile din enii reali-ate de c!tre eroanele fi-ice cu =andica gra6 auaccentuat"

10. Ip$-itul pe eniturile din preii /i $curi de n$r$cVeniturile din premii curind 6eniturile din concururi, altele dec>t cele neimo-abile, recum şi cele din romo6area roduelorer6iciilor ca urmare a racticilor comerciale, otri6it legii"Veniturile din 8ocuri de noroc curind c>ştigurile reali-ate ca urmare a artici!rii la n! la data de 25 inclui6a lunii urm!toare celei 7n care a fot re:inut"


17/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1(

11. Ip$-itul pe eniturile din transferul pr$prietţil$r i$iliare din patri$niul pers$nala tranferul dretului de rorietate şi al de-membr!mintelor acetuia, rin acte n! la 6aloarea de 200"000 lei inclui6H# ete 200"000 lei, 8"000 lei 2C calculate la 6aloarea ce de!şeşte 200"000 lei inclui6H

b) entru contruc:iile de orice fel cu terenurile aferente acetora, recum şi entru terenurile de orice fel f!r!contruc:ii, dob2ndite la o dată mai mare de # anin! la 6aloarea de 200"000 lei inclui6H# ete 200"000 lei, 4"000 lei 1C calculat la 6aloarea ce de!şeşte 200"000 lei inclui6"

Imo-itul nu e datorea-! la dob>ndirea dretului de rorietate cu titlul de dona:ie 7ntre rude şi afini >n! lagradul al III#lea inclui6, recum şi 7ntre o:i" $entru tranmiiunea dretului de rorietate şi ade-membr!mintelor acetuia cu titlul de moştenire nu e datorea-! imo-it, dac! ucceiunea ete de-b!tut! şifinali-at! 7n termen de 2 ani de la data deceului autorului ucceiunii" @n ca-ul nefinali-!rii roceduriiucceorale 7n termenul re6!-ut mai u, moştenitorii datorea-! un imo-it de 1C calculat la 6aloarea maeiucceorale"

Imo-itul e 6a calcula şi e 6a 7ncaa de notarul ublic 7nainte de autentificarea actului au, du! ca-,7ntocmirea 7nc=eierii de finali-are a ucceiunii" Imo-itul calculat şi 7ncaat e 6irea-! >n! la data de 25

inclui6 a lunii urm!toare celei 7n care a fot re:inut" Imo-itul e ditribuie atfel;a) o cot! de 50C e face 6enit la bugetul conolidatH b) o cot! de 50C e face 6enit la bugetul unit!:ilor adminitrati6#teritoriale e teritoriul c!rora e afl! bunurileimobile ce au f!cut obiectul 7ntr!in!rii"

12. Ip$-itul pe eniturile din inestiţii (di6idende, dob>n-i, etc")Veniturile sub formă de dividende e imun cu o cot! de 18C din uma acetora" +bliga:ia calcul!rii şi re:ineriiimo-itului e 6eniturile ub form! de di6idende re6ine eroanelor n!la f>rşitul anului 7n care #au arobat itua:iile financiare anuale, imo-itul e di6idende e l!teşte >n!la data de 25 ianuarie inclui6 a anului urm!tor"@nce>nd cu 1 ianuarie 2013, cota de imo-it e di6idende ete de 5C"

Veniturile sub formă de dob2nzi, reali-ate 7nce>nd cu 1 iulie 2010, e imun cu o cot! de 18C din umaacetora, imo-itul fiind final, indiferent de data contituirii raortului nd! entru 7mrumuturile acordate e ba-a contractelor ci6ile, calculul imo-itului datorat de c!tre l!titorii de 6enit e efectuea-! la momentul l!:iidob>n-ii" irarea imo-itului entru 6eniturile din dob>n-i e face lunar, >n! la data de 25 inclui6 a luniiurm!toare 7nregitr!riir!cum!r!rii, 7n ca-ul unor intrumente de economiire, reecti6 la momentul l!:iidob>n-ii, entru 6enituri de aceat! natur!, e ba-a contractelor ci6ile"

• (#poitul pe >eniturile #icro?ntreprinerilor+ micro7ntrerindere ete o eroan! n! care 7ndelineşte cumulati6 urm!toarele condi:ii, la data

de 1 decembrie a anului fical recedent;a) reali-ea-! 6enituri, altele dec>t cele din acti6it!:i def!şurate 7n domeniul bancar, domeniul aigur!rilor şireaigur!rilor, al ie:ei de caital (cu e?ce:ia eroanelor


18/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1

d) nu e afl! 7n di-ol6are cu lic=idare, 7nregitrat! 7n regitrul comer:ului au la intan:ele n! la termenul de lat! aimo-itului, declara:ia de imo-it e 6eniturile micro7ntrerinderilor"

Dac! 7n curul unui an fical o micro7ntrerindere reali-ea-! 6enituri mai mari de 85"000 euro au onderea6eniturilor reali-ate din conultan:! şi management 7n 6eniturile totale ete de ete 20C inclui6, aceatadatorea-! imo-it e rofit, 7nce>nd cu trimetrul 7n care #a de!şit oricare dintre acete limite" .alculul şi lata imo-itului e rofit e efectuea-! 7nce>nd cu trimetrul 7n care #a de!şit limita" Imo-itul e rofit

datorat rere-int! diferen:a dintre imo-itul e rofit calculat de la 7nceutul anului fical >n! la f>rşitul erioadei de raortare şi imo-itul e 6eniturile micro7ntrerinderilor datorat 7n curul anului reecti6"

. )/e-area /i perceperea ip$-itel$r indirecte 4e3eple

• Ta"a pe >aloarea a=u!at=

a?a e 6aloarea ad!ugat! ete un imo-it indirect datorat la bugetul tatului" -c3iziţia rere-int! bunurile şi er6iciile ob:inute au care urmea-! a fi ob:inute de o eroan! imo-abil!, rinurm!toarele oera:iuni; li6r!ri de bunuri şiau ret!ri de er6icii, efectuate au care urmea-! a fi efectuate dealt! eroan! c!tre aceat! eroan! imo-abil!, ac=i-i:ii intracomunitare şi imorturi de bunuri"

Ete coniderat! livrare de bunuri tranferul dretului de a diune de bunuri ca şi un rorietar" Se conider! prestare de servicii orice oera:iune care nu contituie li6rare de bunuri"

/axă colectată (A colectat!) rere-int! ta?a aferent! li6r!rilor de bunuri şiau ret!rilor de er6iciita?abile, efectuate de eroana imo-abil!, recum şi ta?a aferent! oera:iunilor entru care beneficiarul eteobligat la lata ta?ei"/axă deductibilă (A deductibil!) rere-int! uma total! a ta?ei datorate au ac=itate de c!tre o eroan!imo-abil! entru ac=i-i:iile efectuateH/axă de dedus (A de dedu) rere-int! ta?a aferent! ac=i-i:iilor, care oate fi dedu! conform re6ederilor.odului 'ical"/axă dedusă(A dedu!) rere-int! ta?a deductibil!, care a fot efecti6 dedu!"

@n itua:ia 7n care A dedu! J A deductibil!, a6em urm!toarele rela:ii; @ac (V) c$lectat C (V) deductiil AC (V) de plat A (V) c$lectat ; (V) deductiil

@ac (V) c$lectat D (V) deductil AC Sua neati a ta3ei A (V) deductiil ; (V) c$lectat

$peraţiuni impozabile şi persoane impozabileDin unct de 6edere al ta?ei unt oera:iuni imo-abile 7n Rom>nia cele care 7ndelinec cumulati6 urm!toarelecondi:ii;


19/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


1

a) oera:iunile care contituie au unt aimilate cu o li6rare de bunuri au o retare de er6icii, 7n fera ta?ei,efectuate cu lat!H b) locul de li6rare a bunurilor au de retare a er6iciilor ete coniderat a fi 7n Rom>niaHc) li6rarea bunurilor au retarea er6iciilor ete reali-at! de o eroan! imo-abil!Hd) li6rarea bunurilor au retarea er6iciilor ! re-ulte din una dintre acti6it!:ile economice urm!toare;acti6it!:ile roduc!torilor, comercian:ilor au retatorilor de er6icii, inclui6 acti6it!:ile e?tracti6e, agricole şiacti6it!:ile rofeiilor libere au aimilate acetoraH acti6it!:ile de e?loatare a bunurilor cororale aunecororale 7n coul ob:inerii de 6enituri cu caracter de continuitate"

Ete, de aemenea, oera:iune imo-abil! şi imortul de bunuri efectuat 7n Rom>nia de orice eroan!, dac!locul imortului ete 7n Rom>nia"

+era:iunile imo-abile ot fi;a) oera:iuni ta?abile, entru care e alic! cotele re6!-ute 7n .odul 'icalH b) oera:iuni cutite de ta?! cu dret de deducere, entru care nu e datorea-! ta?a, dar ete ermi! deducereata?ei datorate au ac=itate entru ac=i-i:ii (de e?emlu, e?ortul)"c) oera:iuni cutite de ta?! f!r! dret de deducere, entru care nu e datorea-! ta?a şi nu ete ermi!deducerea ta?ei datorate au ac=itate entru ac=i-i:ii (de e?emlu, itali-area, 7ngringe şi late, de ro6enien:! uman!H medita:iile acordate 7n articular de cadre didactice din domeniul7n6!:!m>ntului şcolar, reuni6eritar şi uni6eritarH acti6itatea de 7n6!:!m>nt)

Ete coniderat! eroan! imo-abil! orice eroan! care def!şoar!, de o manier! indeendent! şi indiferent deloc, acti6it!:i economice de natura celor de mai u, oricare ar fi coul au re-ultatul acetei acti6it!:i"

&aza de impozitareBa-a de imo-itare rere-int! contra6aloarea unei li6r!ri de bunuri au ret!ri de er6icii imo-abile, a unuiimort imo-abil au a unei ac=i-i:ii intracomunitare imo-abile" &aza de impozitare a ta?ei e 6aloarea ad!ugat! (entru li6r!rile de bunuri şi ret!rile de er6icii efectuate 7ninteriorul :!rii) ete contituit! din tot ceea ce contituie contraartida ob:inut! au care urmea-! a fi ob:inut! defurni-or ori retator din artea cum!r!torului, beneficiarului au a unui ter:, inclui6 ub6en:iile direct legatede re:ul acetor oera:iuniHBa-a de imo-itare nu curinde urm!toarele;a) rabaturile, remi-ele, riturnele, conturile şi alte reduceri de re:, acordate de furni-ori direct clien:ilor la datae?igibilit!:ii ta?eiH b) umele rere-ent>nd daune#interee, tabilite rin =ot!r>re n-ile, erceute du! data li6r!rii au ret!rii, entru l!:i cu 7nt>r-iereHd) 6aloarea ambala


20/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti, 201;


20

ectoarelor cu func:ie imilar!, inclui6 7nc=irierea terenurilor amenaniei entru li6rarea aceluiaşi bun"

Faptul generator şi exigibilitatea /V- Faptul generator rere-int! fatul rin care unt reali-ate condi:iile legale neceare entru e?igibilitatea ta?ei" Exigibilitatea taxei rere-int! data la care autoritatea fical! de6ine 7ndret!:it!, 7n ba-a legii, ! olicite latade c!tre eroanele obligate la lata ta?ei, c=iar dac! lata acetei ta?e oate fi am>nat!" Exigibilitatea plăţiitaxei rere-int! data la care o eroan! are obliga:ia de a l!ti ta?a la bugetul tatului" Aceat! dat! determin! şimomentul de la care e datorea-! c=eltuieli acceorii entru nelata ta?ei"

'atul generator inter6ine la data li6r!rii bunurilor au la data ret!rii er6iciilor, cu unele e?ce:ii re6!-utede lege" E?igibilitatea ta?ei inter6ine la data la care are loc fatul generator" Dretul de deducere ia naştere lamomentul e?igibilit!:ii ta?ei"

$bligaţii privind declararea şi plata /V-@n general, persoana obligată la plata taxei e 6aloarea ad!ugat! entru oera:iunile ta?abile din Rom>nia ete eroana imo-abil! care efectuea-! li6r!ri de bunuri au ret!ri de er6icii"$lata ta?ei entru imortul de bunuri uu ta?!rii ete obliga:ia imortatorului"$eroanele 7nregitrate 7n couri de A trebuie ! deun! la organele ficale cometente, entru fiecare erioad! fical!, un decont de ta?!, >n! la data de 25 inclui6 a lunii urm!toare celei 7n care e 7nc=eie erioada fical! reecti6!" Decontul de ta?! 6a curinde uma ta?ei deductibile entru care ia naştere dretulde deducere 7n erioada fical! de raortare, uma ta?ei colectate a c!rei e?igibilitate ia naştere 7n erioada


21/21


"i#li$%ra&ie:




"ucure7ti 201;

21

fical! de raortare şi, du! ca-, uma ta?ei colectate care nu a fot 7ncri! 7n decontul erioadei ficale 7n carea luat naştere e?igibilitatea ta?ei, recum şi alte informa:ii re6!-ute 7n modelul tabilit de *initerul 'inan:elor$ublice" Datele 7ncrie incorect 7ntr#un decont de ta?! e ot corecta rin decontul unei erioade ficaleulterioare şi e 6or 7ncrie la r>ndurile de regulari-!ri"

+rice eroan! trebuie ! ac=ite ta?a de lat! organelor ficale >n! la data la care are obliga:ia deuneriidecontului" a?a entru imorturi de bunuri, cu e?ce:ia imorturilor cutite de ta?!, e l!teşte la organul6amal 7n conformitate cu reglement!rile 7n 6igoare ri6ind lata dreturilor de imort"

+rice eroan! obligat! la lata ta?ei oart! r!underea entru calcularea corect! şi lata la termenul legal ata?ei c!tre bugetul de tat şi entru deunerea la termenul legal a decontului la organul fical cometent"

6. Oliaţii fiscale acces$rii$entru nelata la termen a obliga:iilor ficale rinciale (imo-ite, ta?e, contribu:ii), contribuabilii datorea-!obliga:ii ficale acceorii" Acetea ot fi;• dob>n-i şi enalit!:i de 7nt>r-iere (entru neac=itarea la termen a obliga:iilor ficale rinciale datorate

bugetelor de la ni6el central) au• mar-iere (entru neac=itarea la termen a obliga:iilor ficale rinciale datorate bugetelor

locale)"•

i>elul ob$nii e ?nt$riere este e &,&2* pentru fiecare i e ?nt$riere şi oate fi modificat

rin legile bugetare anuale" Dob>n-ile rere-int! ec=i6alentul rer-iere, 7nce>nd cu -iua imediat urm!toare termenului de caden:! şi >n! la data tingerii umei datorateinclui6"

i>elul penalit=@ii e ?nt$riere este e &,&1* pentru fiecare i e ?nt$riere" $enalit!:ile de7nt>r-iere rere-int! anc:iunea entru ne7ndelinirea obliga:iilor de lat! la caden:! şi e calculea-! entrufiecare -i de 7nt>r-iere, 7nce>nd cu -iua imediat urm!toare termenului de caden:! şi >n! la data tingeriiumei datorate inclui6" Penalitatea de înt2rziere nu înlătură obligaţia de plată a dob2nzilor!

@n lu, entru obliga:iile ficale rinciale nedeclarate au declarate incorect de contribuabill!titor şitabilite de organul de inec:ie fical! rin deci-ii de imunere, contribuabilull!titorul datorea-! o penalitatee neeclarare e &,&0* pe fiecare i, 7nce>nd cu -iua imediat urm!toare caden:ei şi >n! la data tingeriiumei datorate, inclui6, din obliga:iile ficale rinciale nedeclarate au declarate incorect de

contribuabill!titor şi tabilite de organul de inec:ie fical! rin deci-ii de imunere"$entru neac=itarea la caden:! a obliga:iilor de lat! datorate bugetelor locale e datorea-! du! acet

termen a$rri de #ntr-iere. &i6elul mar-iere ete de 1% din $liaţia fiscal principalneacitat #n teren, calculat! entru fiecare lun! au frac:iune de lun!, 7nce>nd cu -iua imediat urm!toarecaden:ei şi >n! la data tingerii umei datorate"

suport curs resursele financiare publice (curs 4 + curs 5) (1) (1)

Documents