suport curs pfa

Download Suport Curs PFA

Post on 09-Feb-2016

365 views

Category:

Documents

4 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

legislatie

TRANSCRIPT

1.DefinirePersoana fizica autorizata persoana fizic autorizat s desfoare orice form de activitate economic permis de lege, folosind n principal fora sa de munc. (ORDONANA DE URGEN nr. 44/2008 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale [ACTUALIZAT 19-05-2011], art 2, i)).

Activitate economic activitatea agricol, industrial, comercial, desfurat pentru obinerea unor bunuri sau servicii a cror valoare poate fi exprimat n bani i care sunt destinate vnzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinai ori determinabili, n scopul obtinerii unui profit. (OU 44/2008, art 2, a)).Activitile economice pot fi desfurate n toate domeniile, meseriile, ocupaiile sau profesiile pe care legea nu le interzice n mod expres pentru libera iniiativ. (OU 44/2008, art 3(2)).

Persoana fizic autorizat, titularul intreprinderii individuale i reprezentantul ntreprinderii familiale vor ine contabilitatea n partid simpl, potrivit reglementrilor privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil, n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completarile ulterioare. (OU 44/2008, art 15).

PFA i poate desfura activitatea conform prevederilor art. 4. Lit. a) sau poate angaja, n calitate de angajator, tere persoane cu contract individual de munc, ncheiat n condiiile legii. (OU 44/2008, art 17 (1)).Cu toate acestea, o persoan poate cumula calitatea de PFA cu cea de salariat al unei tere persoane care funcioneaz att n acelai domeniu, ct i ntr-un alt domeniu de activitate economic decat cel pentru care PFA este autorizat . (OU 44/2008, art 17 (2)).PFA nu va fi considerat un angajat al unor tere persoane cu care colaboreaz. chiar dac colaborarea este exclusiv. (OU 44/2008, art 17 (3)).2.Obligaiile PFA/profesii libere fr reinere la surs - sistem real de impozitare2.1.1.Cazul PFA fr angajain aceast categorie se cuprind persoanele care NU desfoar activiti n baza contractelor de commision, mandate, agent, expertiz contabil, tehnic, judiciar i extrajudiciar.

PFA au obligaia completrii urmtoarelor registre obligatorii:

1. Registrul-jurnal de ncasari i pli.Orice sum platit, respectiv ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b).Potrivit OMFP 3512 / 2008 privind documentele financiar-contabile, REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI (cod 14-1-1/b) serveste ca:

- document de inregistrare a incasarilor si platilor;

- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila in partida simpla;

- proba in litigii.

Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) are regim de inregistrare la organele fiscale. Se procura de la Administratia Financiara contra cost, se numeroteaza, se snuruieste, se parafeaza si inregistreaza de catre Administratia Financiara. Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial la inceperea si la incetarea activitatii. Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabili, facandu-se inregistrarea operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operatiune, fara a se lasa randuri libere. Numerotarea filelor se va face in ordine crescatoare, iar dupa completarea integrala se deschide un nou registru inregistrat si parafat, care va fi numerotat in ordine crescatoare.

Termenul de pastrare a Registrului-jurnal de incasari si plati, este de 10 ani.Proceduri de completare

Reguli generale: - Registrul-jurnal de incasari si plati parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar.

- In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiunile in numerar, ci si cele efectuate prin contul curent de la banca.

- Contribuabilii care incaseaza in numerar toate veniturile realizate pot sa evidentieze aceste venituri numai in Registrul-jurnal de incasari si plati, nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei pentru operatiuni diverse si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse.

- In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operatiune economico-financiara se va inregistra in ordine cronologica, in functie de data de intocmire sau de intrare a documentelor. In aceasta situatie Registrul-jurnal de incasari si plati se editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.

- Operatiunile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se totalizeaza anual.

Important! Contribuabilii platitori de TVA vor inregistra sumele incasate sau platite, fara TVA.2. Registrul inventar.

Serveste ca document de nregistrare a bunurilor achizitionate sau realizate, pe baza documentelor justificative.

Persoanele care obtin venituri din activitati independente si sunt obligate, potrivit legii, sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla sunt obligate ca cel putin la sfarsitul exercitiului financiar sa efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, potrivit procedurii stabilite prin OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii,, potrivit art. 1 alin. (3). In conformitate cu prevederile OMFP 1040/2004 , REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2/a), in cazul PFA serveste ca document de inregistrare a bunurilor achizitionate sau realizate, pe baza documentelor justificative.

Se intocmeste la contribuabili intr-un singur exemplar, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.

Acest registru se numeroteaza si se completeaza fara stersaturi si fara a se lasa spatii libere.

3. Registrul unic de control.

Contribuabilii, persoane juridice inregistrate la Oficiul National al Registrului Comertului, autorizate potrivit legii, au obligatia sa tina registrul unic de control potrivit Legii nr 252/2003.

Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control spe cializate, in domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia muncii, inspectia muncii, protectia impotriva incendiilor, precum si in alte domenii prevazute de lege.

Evidentierea controalelor in registrul unic de control se face cu semnaturile reprezentantului legal al contribuabilului si organului de control.

Registrul unic de control se numeroteaza, se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul legal al unitatii verificate sau de inlocuitorul acestuia. Registrul unic de control se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care s-au eliberat avize/autorizatii si/sau acorduri de functionare.

Registrul unic de control se elibereaza, contra cost, de directiile generale ale finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social contribuabilul, pe baza certificatului de inregistrare, in cazul comerciantilor, si pe baza certificatului de inregistrare fiscala, in cazul celorlalte categorii de contribuabili.

Contribuabilii nou-infiintati sunt obligati ca, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii, sa achizitioneze registrul unic de control.PFA sunt obligate n relaiile cu persoanele juridice s ntocmeasc factura pentru sumele ncasate, att pe baz de chitan, bon fiscal ct i prin banc.

PFA sunt obligate n relaiile cu persoanele fizice s ntocmeasca factura, iar chitana este ntocmit doar n cazul ncasarii n numerar.

Obligaiile fiscale sunt sintetizate mai jos:

1.Impozit pe venit (16 %):1.Pltitorulbeneficiarul de venit - PFA

2Baza de calcul Venit brut Cheltuieli deductibile (1)

3Termen de declarare a) 15 zile de la nceperea activitii (declaraia de venit estimat, D 220) (2) sau 31 ianuarie inclusiv pentru cei care au desfurat activitate n anul precedent.b) 25 mai a anului urmtor, n baza declaraiei de venit(realizat i/sau estimat, D 200) (3)

4Termen de plat a) - pli anticipate n 4 rate egale, pe baza deciziei privind plile anticipate, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.(4)b) 60 zile de la data comunicrii deciziei de impunere pentru diferenele de impozit. (5)

(1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 i 50 (norme de venit i drepturi de proprietate intelectual). (Cod fiscal, art 48(1)).(2) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. (Cod fiscal, art 81(1)).De asemenea, potrivit Codului Fiscal, optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca acel contribuabil nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv.(3) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosine