sucesiones, guia completa

7/24/2019 Sucesiones, guia completa

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELAMINISTERIO DE FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION YHACIENDA PUBLICA ENAHP-I.U.T.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

DONACIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS

Facilitado D. !"#$# E. Oli%a"# Ma&tilla SEDE SENIAT SAN CRISTOBAL ENERO

2.012


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2

ENAHP - IUT

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

DONACIONES Y DEMAS RAMOS

CONEXOS

Caaca# ' ENERO (.)*(


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3

LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y

DEMAS RAMOS CONEXOS LA SUCESION

COMO INSTITUCIONDE DERECHO CIVILY DE FAMILIA

LA SUCESIONCOMO INSTITUCION

DE DERECHOTRIBUTARIO


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4


DEMAS RAMOS CONEXOS

LA SUCESION COMO

INSTITUCION DE DERECHOCIVIL Y DE FAMILIA.

MARCO !URIDICO+

C,dio Ci%il V"&"ola&o/ Atc#.0123 4)2 al *.*5(3 6 *.75* al*.705.


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5

ISSDYDRCCONCEPTO+

Constituye uno de los modos est!le"idosen l Ley #A$t". %&' del C.C.( )$ d*ui$i$

y t$nsmiti$ l +$o)iedd, s- l dene el

D$. R/l Soo Bin"o en su O!$ A)untes

de De$e"o y Su"esiones.


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'

ISSDYDRCMOMENTOS DE LA SUCESION

El D. Ra$l So8o Bia&co "& #9 O:a

A;9&t"# d" D""cala c9ato+

*.- APERTURA

(.- DELACION5.- AD?UISICION

7.- ACEPTACION O REPUDIACION


7/56%

ISSDYDRC CLASES DE SUCESIONES+

MORTIS CAUSA

INTER VIVOS o DONACION

AB-INTESTATO

TESTAMENTARIA


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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+

Es *uell en l "ul l +$o)iedd se t$nsmite )o$

ca9#a d" =9"t"del titul$ de l mism denomindo

CA6SANTE *uienes est7n llmdos $e"i!i$l, !ien

se )o$ dis)osi"i8n le9l #ORDEN DE S6CEDER( o )o$

l :oluntd del Cusnte #TESTA;ENTO(. Ests

)e$sons *ue $e"i!en l +$o)iedd se denominn

CA6SA


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ELEMENTOS ESENCIALES ?UE DEBEN ESTARPRESENTES EN LA SUCESION MORTISCAUSA+

*.- LA MUERTE DEL TIUTULAR DELPATRIMONIO @CAUSANTE

(.- LA EXISTENCIA DE UN PATRIMONIO.5.- LA PRESENCIA DE CAUSAHABIENTES3 o EN

SU DEFECTO DEL ESTADO COMO TAL.


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LA MUERTE DEBE SER PROBADA CONEL ACTA DE DEFUNCIONRESPECTIVA3 o EN SU DEFECTO CONLA DECISION !UDICIAL ?UE SUPLESUS VECES.


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AUSENCIA DEL TITULAR DEL PATRIMONIO.

*.- NO PRESENCIA Atc. 7*0 d"l CC.

(.- PRESUNCION DE AUSENCIA Atc#. 7*4 al 7()d"l CC.

5.- DECLARACION DE AUSENCIA Atc#. 7(* al 755d"l CC.

7.- PRESUNCION DE MUERTE Atc#. 757 al 750 d"lCC.

.-PRESUNCION DE MUERTE Y SU DECLARATORIAAtc#. 754 al 77) d"l CC.


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MUERTE EN UN MISMO ACCIDENTE DE

PERSONAS LLAMADAS A HEREDERARSEENTRE SI.

*.- CONMORIENCIA

(.- PREMORIENCIA

BASE !URIDICA+ Atc. 117 d"l CC.


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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA+ @Co&t. A:- I&t"#tato+ "# a9"lla S9c"#i,& Moti#

Ca9#a3 "& la c9l d":ido a 9" "l CAUSANTE&o


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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA A:-

I&t"#tato+ @Co&t.

ORDEN DE SUCEDER+ "# la di#;o#ici,& d"lC,dio Ci%il 9" &o# #">ala 9i"&"# 6 "& 9";o;oci,& "#t& lla=ado# a


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15

ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA

TESTAMENTARIA+

CONCEPTO+ "# a9"lla S9c"#i,& Moti#Ca9#a3 "& la c9l "l CAUSANTE


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1'

ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA

TESTAMENTARIA+ @Co&t.

EL TESTAMENTO+ CONCEPTO+ "# 9& acto "%oca:l" ;o "l

c9l 9&a ;"#o&a di#;o&" ;aa d"#;9#d" #9 =9"t" d" la totalidad o d" ;at"

d" #9 ;ati=o&io3 o


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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA TESTAMENTARIA+ @Co&t. EL TESTAMENTO Y SUS CLASES+ Atc#. 471 al 44(

CLASES

ORDINARIO

ES+ECIALES

OTOR?ADO EN+AISE@TRANERO

ABIERTO

CERRADO

EN CASO DE E+IDE;IAEN B66E DE ?6ERRA

EN B66E ;ERCANTE;ILITARES EN +ELI?RO DE;6ERTE


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1

ISSDYDRCAUSENCIA DE HEREDEROS

TEMPORAL+ H""&cia YACENTEAtc#. *)2) al *)27 d"l CC.

DEFINITIVA+ H""&cia VACANTE

Atc#. 45(3 6 *)2 d"l CC.


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1&

ISSDYDRCINSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES+ EL BENEFICIO DE INVENTARIO+ "# 9&

;oc"di=i"&to d" &at9al"a 89Gdica3 9" ;"=it" a

lo# Ca9#a


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20

ISSDYDRCINSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES+

@Co&t.

LA LEJITIMA+ "# 9&a li=itaci,& 89Gdica a laCa;acidad d" di#;o&" ;o T"#ta="&to 9" ti"&"

"l TESTADOR3 #" d":" a lo# D"#c"&di"&t"#3

A#c"&di"&t"# 6 al C,&69" #o:"%i%i"&t" &o

#";aado l"al="&t" d" Bi"&"#3 "#t";"#"&tada ;o la =itad d" la c9ota 9" l"


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21

ISSDYDRCALJUNAS FIJURAS ESPECIALES SUCESORALES

TESTAMENTARIAS+

EL ALBACEA o TESTAMENTARIO+ el D$. R/l Soo

Bin"o en su O!$ A)untes de mili y Su"esiones lo dene"omo= KAQUELLA PERSONA en quien el TESTADOR

deposita toda su confanza para que a su muerte

ejecute o cumpla su oluntad! ele por la conseraci"n

de los #ienes! $ en cierto modo represente

transitoriamente la personalidad jur%dica desaparecida!&asta tanto los 'ienes queden defnitiamente en

propiedad $ posesi"n de las personas institu%das como

&erederos en el Testamento()


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ISSDYDRC EL ALBACEA o TESTAMENTARIO @Co&t.

Cla#"#+

Po la A=;lit9d d" #9# ac9ltad"#3 ;9"d"& #"+UNIVERSALES 6 PARTICULARES.

Po #9 N$="o+ UNICOS 6 MULTIPLES.

Po la Fo=a d" "8"c" "l Cao+

MANCOMUNADOS 6 SOLIDARIOS

Po la o=a d" #9 &o=:a=i"&to+

TESTAMENTARIOS3 LEJITIMOS3 6 DATIVOS


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23

ISSDYDRC EL LEJATARIO

CONCEPTO+

E# a9l Ca9#a


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24

ISSDYDRCLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS

CONCEPTO+

Cotit96" "l Acto ="dia&t" "l c9l #" %"ica

la Ta=i#i,& Jat9ita d" la Po;i"dad "&t""l DONANTE @Ca9#a&t" 6 "l DONATARIO@Ca9#a


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25


CAPACIDAD PARA DISPONER Y RECIBIR POR

DONACION+ La# "&co&ta=o# d"t"=i&ada# "&lo# Atc#. *75 al *754 d"l CC.3 #i& "=:ao;od"=o# "#alta "&t" ota# la# #i9i"&t"#+

*.- No ;9"d" do&a 9i"& &o t"&a la li:"di#;o#ici,& d" #9# Bi"&"#.

(.- No ;9"d"& ad9ii ;o Do&aci,&3 &i a$& a

ta%# d" ;"#o&a# i&t";9"#ta#3 lo# i&ca;ac"#d" "ci:i ;o T"#ta="&to.


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2'


FORMA DE LAS DONACIONES+

D":"& cota "& DOCUMENTO AUTENTICO3 "#d"ci Notaiado3 6 "& ca#o d" 9" %"#"o:" Bi"&"# I&=9":l"#3 d":"REJISTRARSE "l Doc9="&to 9" la co&t"&a3

todo :a8o ;"&a d" INVALIDACION. Atc#.*751 d"l CC.


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2%

ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES

SUCESORALES+

ACEPTACION+ "# "l acto ="dia&t" "lc9l "l H""d"o o L"ataio ac";tao "ci:" la


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SUCESORALES+ @Co&t.

VOCACION HEREDITARIA+ "# la;o#i:ilidad 9" ti"&" 9&a P"#o&ad" #" lla=ada co=oCa9#a


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2&


SUCESORALES+ @Co&t.

CAPACIDAD PARA HEREDAR+ "# la ;o#i:ilidad89Gdica 9" ti"&" 9&a P"#o&a d" #"Ca9#a


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30


SUCESORALES+ @Co&t.

INDIJNIDAD+ "# la d"t"=i&aci,& 89Gdica 9""cl96" a 9&a P"#o&a d" #" Ca9#a


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31


SUCESORALES+ @Co&t.

CAPACIDAD PARA TESTAR+ "# la ="dida9" ti"&" 9&a P"#o&a d" DISPONER 6OTORJAR ;o TESTAMENTO3 a a%o d"

ota ;"#o&a. La Ca;acidad "#tli=itada ;o la# ca9#a# "#ta:l"cida# "&la LEY. Atc. 452 al 454 d"l CC.


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SUCESORALES+ @Co&t.

CAPACIDAD PARA RECIBIR PORTESTAMENTO+ "# la ="dida 9"ti"&" 9&a P"#o&a d" RECIBIR d"ota ;"#o&a @TESTADOR ;o %Ga d"TESTAMENTO. E#t d"t"=i&ada "&lo# . Atc#. 451 al 474 d"l CC.


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SUCESORALES+ @Co&t.

COLACION+ coi#t" "& #9=a alPati=o&io H""ditaio @Acti%o ="&o#Pa#i%o H""ditaio# "l %alo d"a9"llo# acti%o# 9"


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SUCESORALES+ @Co&t.

DERECHO DE REPRESENTACION= es lsustitu"i8n le9l *ue )e$mite losDESCENDIENTES #innitmente( oASCENDIENTES #el ms )$8imo( en LINEARECTA de un un +e$son +$e>mue$t ot$,o"u)$ el lu9$ del +$e>mue$to en l Su"esi8n desu $es)e"ti:o Cusnte. A$t"s. 14 l 21 del CC.


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35


SUCESORALES+ @Co&t.

DERECHO DE ACRECION+ el D$. R/l SooBin"o l dene en su O!$ A)untes de mili ySu"esiones "om= la *acultad que tiene cadauno de los co&erederos! llamadosconjuntamente sin atri'uci"n de partes! deapropiarse de la cuota del co&eredero que*alta por no querer o no poder serlo)( Len"ont$mos $e9uld en los A$t"s. &42 l &50delCC.


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3'


DEMAS RAMOS CONEXOS

LA SUCESION COMOTRIBUTO

EL D. !UAN CARLOS COLMENARESLA DEFINE EN SU OBRA KTEMASDE IMPUESTO SOBRESUCESIONES Y DONACIONESCOMO+ +LA ,ONTR-#U,-ON QUEE.-/E EL ESTADO A TODAPERSONA QUE E.PER-0ENTA UN

AU0ENTO DE SU PATR-0ON-O,O0O ,ONSE,UEN,-A DE UNATRANS0-S-ON /RATU-TA()


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3%


DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION COMO TRIBUTO

CONCEPTO+ES UN TRIBUTO DEL TIPO DELOS IMPUESTOS3 ?UE TIENE POR OB!ETOJRAVAR TODAS A?UELLASTRANSMISIONES PATRIMONIALESJRATUITAS3 REALIZADAS POR CAUSA DEMUERTE o POR ACTO ENTRE VIVOS oDONACION.


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3


DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION MORTIS CAUSA

CONCEPTO+ CONSTITUYE UN MECANISMO DEJRAVAMEN MEDIANTE EL CUAL EL ESTADOOBTIENE INJRESOS PUBLICOS TRIBUTARIOS ENBASE AL VALOR DE LAS TRANSMISIONESJRATUITAS DE PATRIMONIO3 POR CAUSA DEMUERTE DEL TITULAR DEL MISMO. SE ENCUENTRA

REJULADA EN LOS ARTICULOS * AL 0 DE LA LEYDE ISSDYDRC.


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3&


DEMAS RAMOS CONEXOSLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS

CONCEPTO+

Cotit96" 9& ="ca&i#=o d" a%a="& ="dia&t" "l c9al

"l "#tado o:ti"&" i&"#o# ;$:lico# ti:9taio# "& :a#"al %alo d" la# ta=i#io&"# at9ita# d" ;ati=o&io3

POR ACTO ENTRE VIVOS. M"dia&t" "#t" acto3 #" %"ica

la ta=i#i,& at9ita d" la ;o;i"dad "&t" "l do&a&t"

@ca9#a&t" 6 "l do&ataio @ca9#a


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40


DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION COMO TRIBUTO

ASPECTOS TRIBUTARIOS FUNDAMENTALES

RELATIVOS AL IMPUESTO SUCESORAL+

*.-RELACION !URIDICO TRIBUTARIA.

(.-HECHO IMPONIBLE

5.-OBLIJACION TRIBUTARIA

7.-DETERMINACION FISCAL


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ISSDDRC 1.> RELACION 6RIDICOTRIB6TARIA

OBLI?. TRIB6T.

LE


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42

ISSDDRC 2.> EL


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43

ISSDDRC 3.> LA OBLI?ACION ISCAL ES EL CON6NTO DE ACCIONES +RESTACIONES 6E EL

CONTRIB6ENTE DEBERA C6;+LIR, C6ANDO INC6RRE ENLOS S6+6ESTOS ESTABLECIDOS CO;O


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ISSDDRC7.-LA DETERMINACION TRIBUTARIA

ES EL PROCESO , PROCEDIMIENTO DENATURALEZA !URIDICA Y CONTABLEESTABLECIDO EN LA LEY TRIBUTARIA3 ?UEPERMITE+ ESTABLECER SI EN DETERMINADARELACION !URIDICO TRIBUTARIA CON UN

CONTRIBUYENTE EXISTE O NO UNAOBLIJACION TRIBUTARIA/ Y EN CASO DE ?UEEXISTA3 PRECISAR SU MONTO


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ISSDDRC FORMAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA

A6TODETER;INACION SOBRE BASE CIERTA DE OICIO

SOBRE BASE +RES6NTA

;I@TA

BASE !URIDICA+ Atc. *5) d"l COT.


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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACION

TRIBUTARIA

CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS

CUALITATIVOS

SU!ETOS HECHO IMPONIBLE OB!ETO


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4%


TRIBUTARIA

CUALITATIVOS

SU!ETOS

ACTIGO= SENIATJ A$t". 15' Num. 12de l C N y A$t". 1 del COT.

+ASIGO= CAUSAHABIENTE3LEJATARIO3 DONANTE3 6 DONATARIOJ A$t"s. 1&, 22, y 25 del COT, en"on"o$dn"i "on los A$t"s. 2, 5%, y '3de l Ley de ISSDDRC.


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4


TRIBUTARIA ELEMENTOS CUALITATIVOS

HECHO IMPONIBLE

Atc. 52 d"l COT.

K ;ATERIA ?RAGADA= T$nsmisi8nde l +$o)iedd )o$ Cus de;ue$te o )o$ "to ent$e :i:os A$t". 1de l Ley de ISSDDRC.

KTE;+ORALIDAD= Cundo mue$e elCusnte, o se eHe"t/ l Don"i8n.A$t"s. 5 y '4 de l Ley de ISSDDRC.

KTERRITORIALIDAD= domi"ilio delCusnte, en el te$$ito$io N"ionl.

A$t"s. 3 y 5 de l Ley ISSDDRC


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4&


TRIBUTARIA

ELEMENTOS CUALITATIVOS

OB!ETO+ lo cotit96" "l a%a="& #o:""l %alo d" la Po;i"dad ta=itida ;o

ca9#a d" M9"t"3 ;aa "&"a ;o "#ta%Ga i&"#o# ;$:lico# d" &at9al"aTRIBUTARIA


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50

ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA

CUANTITATIVOS

BASE IMPONIBLE+ AL INJRESO3 AL ENRI?UECIMIENTO3 AL VALOR DE LA FACTURA3 AL VALOR

DEL

PATRIMONIO3 ETC

TARIFA+ FI!A3 PROPORCIONAL3 PROJRESIVA3 REJRESIVA TIPO TRIBUTARIO+

EXCLUSIONES+ NO SU!ECION3 EXENCION3 Y EXONERACION REBA!AS+ PERSONALES3 CARJA DE FAMILIA3 INVERSIONES

@INDUSTRIALES3 TURISTICAS3 AMBIENTALES3 ETC.

RECARJOS.


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ISSDDRCELEMENTOS DE LADETERMINACIONTRIBUTARIA

CUANTITATIVOS BASE IMPONIBLE+ "#t ";"#"&tada ;o la

d"&o=i&ada CUOTA LI?UIDA HEREDITARIA3 a lac9l #" ll"a3 "#ta&do al ACTIVO SUCESORAL "lPASIVO SUCESORAL3 o:t"&i"&do a#G "lPATRIMONIO NETO HEREDITARIO3 6 di%idi"&do#t" "&t" "l &$="o d"


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IMPORTANTE

LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESIONMORTIS CAUSA EN EL CASO DE HEREDEROSASCENDIENTES3 DESCENDIENTES Y CONYUJEDEBERA SER SUPERIOR A SETENTA Y CINCO @0UNIDADES TRIBUTARIAS. Atc. 4 N9="al ( d" laL"6 d" ISSDYDRC.

LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESIONINTER VIVOS o DONACION ESTARA CONSTITUIDAPOR TODA DONACION ?UE EXCEDA DEVEINTICINCO @( UNIDADES TRIBUTARIAS. Atc.22 N9="al 5 d" la L"6 d" ISSDYDRC.


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CUANTITATIVOS TARIFA+ #" a;lica a la BASE IMPONIBLE @CLH ;aa

o:t"&" "l MONTO DEL IMPUESTO SUCESORALCAUSADO @ISC3 "# d"l Ti;o Po"#i%o. E&=at"ia S9c"#oal ti"&" la ;atic9laidad d" #"do:l"="&t" ;o"#i%a/ ta&to ;o "l =o&to d" laCUOTA LI?UIDA HEREDITARIA3 co=o ;o "lPARENTESCO "&t" CAUSANTE 6 CAUSAHABIENTES

FORMULA+ ISC CLH TARIFA

BASE !URIDICA+ Atc#. 0 L"6 d" ISSDYDRC.


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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA CUANTITATIVOS

TIPO TRIBUTARIO+ "#t ";"#"&tado ;o+EXCLUSIONES A LA BASE IMPONIBLE3EXENCIONES3 EXONERACIONES3REDUCCIONES3 6 REBA!AS. S" a;lica alIMPUESTO SUCESORAL CAUSADO @ISC ;aao:t"&" "l IMPUESTO SUCESORAL A PAJAR @ISa P.

FORMULA+ IS a P ISC ' TIPO TRIBUTARIO

BASE !URIDICA+ Atc#. 4 al ** L"6 d" ISSDYDRC.


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SI?NIICADO DE AL?6NAS

SI?LASAS+ Acti%o S9c"#oalANS+Acti%o N"to S9c"#oalPS+ Pa#i%o S9c"#oal

PNS+ Pa#i%o N"to S9c"#oalNQ HEREDEROS+ N$="o d" H""d"o#PNH+Pati=o&io N"to H""ditaioCLH+C9ota LG9ida H""ditaiaTARIFA+Taia d"l I=;9"#to S9c"#oal

ISC+I=;9"#to S9c"#oal Ca9#adoTIPO TRIBUTARIO+ B"&"cio# Fi#cal"#IS a P+ I=;9"#to S9c"#oal a Paa ;o H""d"oIS a PS+ I=;9"#to S9c"#oal a Paa ;o la

S9c"#i,&


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DATOS DEL EXPOSITOR

D. !ESUS ENRI?UE OLIVARES MANTILLA

T"l"o&o#+ )7*(-)(*(5*) )7*7-5411(40

Local+ )(*(-72*424

Co"o+ 8"o=*J=ail.co=

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