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STIFTUNGSBERATUNG Gemeinsam in Richtung Zukunft Maßgeschneiderte Leistungen für Stifter und Stiftungen

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Page 1: Stiftungsberatung: Gemeinsam in Richtung Zukunft · einLeitung | 3 Das Stiftungswesen blickt in Deutschland nicht nur auf eine große tradition zurück. es ist auch stark aufgestellt

StiftungSberatung

Gemeinsam in Richtung

ZukunftMaßgeschneiderte Leistungen

für Stifter und Stiftungen

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Deutschland, Stifterland: Zahlen und Fakten 18.162 Stiftungen gibt es in Deutschland

824 Stiftungen wurden 2010 neu gegründet

100 Mrd. Euro umfasst das gesamtvermögen aller Stiftungen in Deutschland

Quelle: bundesverband Deutscher Stiftungen, Stand: 31. Dezember 2010, beim gesamtvermögen august 2010.

© 2013 KPMg ag Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern gesellschaft der KPMg europe LLP und Mitglied des KPMg-netzwerks unabhängiger Mitglieds firmen, die KPMg international Cooperative („KPMg international“), einer juristischen Person schweizerischen rechts, ange schlossen sind. alle rechte vorbehalten.

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Das Stiftungswesen blickt in Deutschland nicht nur auf eine große tradition zurück. es ist auch stark aufgestellt für die Zukunft. Mehr als 18.000 rechts- fähige Stiftungen des bürgerlichen rechts verzeichnet der bundesverband Deutscher Stiftungen – und Jahr für Jahr kommen Hunderte hinzu. neben dem gängigen Modell der rechtsfähigen Stiftung haben sich weitere formen wie insbesondere die treuhandstiftung etabliert; auch bürgerstiftungen gewinnen an bedeutung. Die positive entwicklung lässt sich auf mehrere reformen des Stiftungsrechts zurückführen, liegt aber auch im Zeitgeist begründet: Stifter wollen der gesellschaft etwas zurückgeben, eigene ideen verwirklichen und etwas Dauerhaftes schaffen. familienunternehmern bietet die Stiftung eine Möglichkeit, die nachfolge zu regeln und die Zukunft des unternehmens über die eigene Lebens-spanne hinaus zu gestalten.

So vielfältig wie die Menschen und ihre Motive ist auch die Stiftungslandschaft selbst. neben kleinen einrichtun-gen mit regionaler ausrichtung gibt es global aufgestellte Organisationen. Die Zwecke der Stiftungen sind ganz unterschiedlich, sie reichen von der Sportförderung bis zur entwicklungshilfe. und sie bewegen viel: Schätzungen zufolge stellen die Stiftungen in Deutschland pro tag rund zehn Millionen euro für gemeinnützige Projekte und institutionen bereit. allein die 15 größten Stiftungen privaten rechts stemmen ausgaben in Höhe von etwa 750 Millionen euro.*

Stiftungen stehen heute vor vielfältigen Herausforderun-gen – rechtlich und steuerrechtlich, aber auch, was gover-nance- und rechnungslegungsfragen betrifft. Steuerliche Privilegien genießen nur einrichtungen, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen. Dafür werden hohe anforderungen an die Mittelverwendung gestellt.

KPMg ist seit Jahrzehnten eng mit dem Stiftungssektor verbunden. reinhard goerdeler, gründungsmitglied unserer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, faszinierte das Stiftungswesen schon im Studium. Später war er auch Vorsitzender des bundesverbands Deutscher Stiftungen.

Dieser tradition fühlen wir uns verpflichtet. Wir wissen, was Stifter bewegt und wie wichtig ihr engagement für die gesellschaft ist. neben fachlichem Know-how ver-fügen unsere Spezialisten über weitreichende branchen-kenntnisse und langjährige erfahrung in der beratung von Stiftungen und Stiftern. ganz gleich, welche Heraus-forderungen sich ihnen stellen – unsere multidisziplinären teams mit fachleuten aus Prüfung, Steuer-, unterneh-mens- sowie rechtsberatung** unterstützen Sie bei allen fragestellungen.

Mit Erfahrung weiterkommen Stiftungen bewegen viel – und stehen vor vielfältigen Herausforderungen

* Quelle: bundesverband Deutscher Stiftungen 2011. finanzdaten aus 2009.** Die rechtsdienstleistungen werden durch die KPMg rechtsanwaltsgesellschaft mbH erbracht.

© 2013 KPMg ag Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern gesellschaft der KPMg europe LLP und Mitglied des KPMg-netzwerks unabhängiger Mitglieds firmen, die KPMg international Cooperative („KPMg international“), einer juristischen Person schweizerischen rechts, ange schlossen sind. alle rechte vorbehalten.

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Ideen auf den Weg bringenumfassende unterstützung – von anfang an und für die Zukunft

Stiftungen müssen zahlreiche rechtliche und steuerliche Voraussetzungen erfüllen, um von Stiftungsbehörden als rechtsfähig und von finanzbehörden als gemeinnützig anerkannt werden zu können. um der Vielschichtigkeit des (Steuer-)rechts für steuerbegünstigte Körperschaften gerecht zu werden, setzt KPMg auf ein deutschlandweites Spezialisten-netzwerk.

in jeder region ist das netzwerk durch einen verantwort-lichen Partner vertreten, der die Kontakte zur finanzverwal-tung sowie zur Stiftungsaufsicht pflegt und Änderungen in der Verwaltungspraxis der finanzbehörden im jeweiligen bundesland verfolgt. Die Stiftungsteams sind in das inter-nationale KPMg-netzwerk zur beratung von Stiftungen und non-Profit-Organisationen eingebunden.

auch bei den themen rechnungslegung, Strategie und nachhaltigkeit unterstützen wir Sie umfassend, von der Püfung des Jahresabschlusses über die strukturierte Vermögensanlage bis hin zur integrierten nachhaltigkeits- berichterstattung. unter der federführung einer unserer Partner erhalten Sie sämtliche Dienstleistungen gebündelt und abgestimmt auf ihre individuellen Zielsetzungen.

© 2013 KPMg ag Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern gesellschaft der KPMg europe LLP und Mitglied des KPMg-netzwerks unabhängiger Mitglieds firmen, die KPMg international Cooperative („KPMg international“), einer juristischen Person schweizerischen rechts, ange schlossen sind. alle rechte vorbehalten.

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Stiftungserrichtung: Sicherheit von Anfang an

für die errichtung einer Stiftung sind Stiftungsgeschäft und Satzung erforderlich. Dabei unterstützen wir Sie unter anderem mit diesen Dienstleistungen:

• entwurf der Satzung und des Stiftungsgeschäfts in enger Zusammenarbeit mit dem Stifter und unter Zugrundelegung der einschlägigen gesetze

• betreuung der abstimmungs- verfahren mit der Stiftungsaufsicht und gegebenenfalls mit dem finanzamt bis zur anerkennung der Stiftung bzw. der gemeinnützigkeit

Satzungsänderung: die nötigen Schritte

Die immer schnelllebiger werdende gesetzgebung, Veränderungen der Stiftungsaufgaben und der bedarf an neuen Organisationsstrukturen machen häufig Satzungsänderungen erforderlich. Hier können wir Sie mit verschiedenen Dienstleistungen unterstützen, unter anderem:

• frühzeitige beratung zu gesetzesänderungen

• empfehlung neuer formulierungen

• Vorbereitung der Satzungsände-rung gemäß den statuarischen erfordernissen und tatsächlichen gegebenheiten

• gründung bzw. umstrukturierung von tochtergesellschaften

• aufbau/implementierung von Compliance-Systemen

Rechtsberatung und Prozessführung*: mit professioneller Unterstützung

als full Service-Kanzlei für Wirt-schaftsrecht bietet ihnen unser Ko operationspartner KPMg rechts-anwaltsgesellschaft mbH neben der betreuung im Stiftungsrecht qualifizierte und lösungsorientierte beratung auf allen gebieten des rechts, zum beispiel:

• gesellschafts-, arbeits-, immobilien- und erbrecht

• Vertretung vor gericht in Streitig- keiten auf allen rechtsgebieten, sofern notwendig

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Steuerliche Beratung: ein permanenter Prozess

auch steuerbegünstigte Stiftungen sind verpflichtet, jährlich Steuerer-klärungen einzureichen, anhand derer die Ordnungsmäßigkeit der tatsäch-lichen geschäftsführung überprüft werden kann. unsere Steuerexperten unterstützen Sie mit umfassenden Dienstleistungen:

• einkommensermittlung der einzel-nen Sphären der Stiftung auf basis des Jahresabschlusses

• erstellung der Steuererklärungen

• beantragung von freistellungsbe-scheiden bei der finanzverwaltung

• unterstützung im rahmen der Durchführung von steuerlichen betriebsprüfungen, in denen die finanzverwaltung zurückliegen de unklarheiten hinterfragt und gegebenenfalls wesentliche entschei dungen für zukünftige themen stellungen gefällt werden

• beratung zu fragen der e-bilanz

Mittelverwendung: Steuerbegünstigung und deren Voraussetzungen

gemeinnützige Stiftungen sind ver-pflichtet, ihre Mittel zeitnah für ihre steuerbegünstigten Zwecke zu ver-wenden. abweichend davon gibt es regelungen, die eine ansammlung von Vermögen in ausnahmefällen zulassen. gerade in einer angespann-ten finanzsituation kann der rückgriff auf vorhandenes Vermögen beson-ders wichtig sein. Die Ordnungs-mäßigkeit der Mittelverwendung ist der finanzverwaltung gesondert nachzuweisen. Wir bieten ihnen unter anderem folgende Dienstleistung an:

• ausarbeitung der erforderlichen gemeinnützigkeitsrechtlichen Mittelverwendungsrechnung, um die anerkennung als steuer-begünstigte Körperschaft zu ermöglichen

Steueroptimierung: für Herausforderungen bestens aufgestellt

Die erfüllung umfangreicher Stif-tungszwecke und die Verwaltung großer Vermögen – beispielsweise bei unternehmensbeteiligungen – können es erforderlich machen, sich unter steuerrechtlichen gesichtspunkten neu aufzustellen. unsere Spezialisten helfen ihnen durch:

• beratung zu gesetzesänderungen oder Änderungen der auffassung der finanzverwaltung

• entwurf neuer Strukturen unter berücksichtigung einer umsatz- und ertragsteuerlich optimalen ausgestaltung

• Durchführung von Steuerchecks zur identifizierung von Handlungsnot-wendigkeiten, zur Vermeidung von steuerlichen risiken und zum auf-decken von Handlungsoptionen

• abstimmungen mit dem finanzamt

Worauf Sie sich verlassen können

unsere beratung in rechts*- und Steuerfragen

* Die rechtsdienstleistungen werden durch die KPMg rechtsanwaltsgesellschaft mbH erbracht.

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Rechnungswesen: für Klarheit und Bewegungsspielraum

Mit den besonderheiten der rech-nungslegung von Stiftungen sind unsere experten aus dem geschäfts-bereich audit bestens vertraut – ganz gleich, ob es sich um eine kaufmän-nische rechnungslegung oder eine einnahmen- beziehungsweise aus-gabenrechnung mit Vermögensüber-sicht handelt. Daneben erfordern der angestrebte bürokratieabbau und die neuausrichtung der Verwaltungs-strukturen häufig eine umfassende reorganisation. Die ausgliederung von aufgaben und einheiten, aber auch die Zusammenfassung zu neuen Organisationsformen bringen viel-schichtige rechnungslegungsfragen mit sich. Wir unterstützen Sie dabei, die passenden antworten zu finden:

• erstellung oder Prüfung des Jah-resabschlusses unter berücksich-tigung der sich ständig ändernden rechnungslegungsgrundsätze

• analyse der auswirkungen auf den (Jahres-)abschluss und bilanzielle Strukturierung komplexer Sachverhaltsgestaltungen

• beratung bei Zweifelsfällen der rechnungslegung bis hin zur erstel-lung von bilanzierungsgutachten

• analyse der auswirkungen neuer rechnungslegungsstandards ein-schließlich der erstellung und anpassung von bilanzierungs- und bewertungsrichtlinien

• Schaffung einer verlässlichen informationsbasis für auszuglie-dernde aufgaben und einheiten sowie die entwicklung eines eigenständigen rechnungswesens

• integration/Harmonisierung des rechnungswesens bei der Zusammenfassung von bisher eigen ständig geführten unter- nehmen und einrichtungen

• Durchführung von Sonder- prüfungen zur Ordnungsmäßigkeit der Stiftungstätigkeit

• beratung bei der erstellung von Kapitalerhaltungskonzepten

• Laufende finanzbuchhaltung

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Mit uns können Sie rechnen

unsere Leistungen zur Prüfung und Steuerung von Stiftungen

Steuerung: Erfolg langfristig sichern

Von rechtsfragen über das rech-nungswesen bis hin zur finanzierung – das umfeld, in dem Stiftungen arbeiten, bleibt in bewegung. Diese Veränderungen lassen sich jedoch nur steuern, wenn innerhalb der Orga-nisation eine klare strategische Orien-tierung besteht, anhand derer sich die entwicklung und der ressourcenein-satz priorisieren und bewerten lassen. auch in strategischen fragen sind wir der richtige Partner für ihre Stiftung:

• identifizieren von Handlungsfeldern und Konzepten sowie die entwick-lung von Maßnahmen, mit denen Sie ihre Ziele erfolgreich umsetzen können

• Dabei liegt das augenmerk auf der institutionellen wie auch organisa-torischen trennung gemeinwirt-schaftlicher und wirtschaftlicher betätigungsfelder

• beratung bei der entwicklung von instrumenten für die gesamtsteue-rung sowie deren einsatz

• Programm- und Projektmanagement bei der umsetzung der Strategien

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Umstrukturierungen: Ihre Organisation in Bestform

Veränderte rahmenbedingungen kön-nen die erfüllung steuerbegünstigter Stiftungszwecke erschweren. Daher kann es sich lohnen, umfassend aus rechtlicher und steuerlicher Sicht über neue Organisationsstrukturen nachzu-denken. gegebenenfalls kommt auch die gründung von tochterunterneh-men infrage (Outsourcing- und insour-cing-Modelle). unsere Stiftungsspezi-alisten unterstützen Sie umfassend:

• beratung zu allen umstrukturie-rungs- und Kooperationsfrage- stellungen

• Konzeption steuerlich optimier-ter Strukturen (zum beispiel die begründung umsatzsteuerlicher Organschaften) – dabei halten unsere Steuerexperten Sie immer auf dem Laufenden, wenn sich steuerrechtliche gesetze oder die auffassungen der finanz-verwaltung ändern

• nachhaltige Projektumsetzung durch das einholen verbindlicher auskünfte und die ausrichtung an den projektbedingten steuerlichen anforderungen

Personal: Zukunftssicherheit für Ihre wichtigste Ressource

Die zunehmende internationalisie-rung und Spezialisierung, vor allem aber auch der demografische Wandel stellen Stiftungen bei Personalfragen vor neue Herausforderungen. Die eigenen Mitarbeiter sind die wich-tigste ressource. Die entscheidung über den einsatz und die entwicklung des Personals ist für jede institution auch eine frage der Zukunftsfähigkeit. Zugleich ist ein effizienter einsatz der bestehenden personellen ressourcen aus Kostengründen unabdingbar. Wir unterstützen Sie dabei, sich für die Zukunft aufzustellen:

• beratung bei steuerlichen, sozial-versicherungsrechtlichen und arbeitsrechtlichen fragen bei entsendungen von Mitarbeitern ins ausland

• erstellung von Personalentwick-lungskonzepten unter beachtung von Demografie, Spezialisierung und regionalisierung

• unterstützung beim entwurf von rekrutierungs- und Qualifizierungsstrategien

• Konzeption von Vergütungs-modellen, Leistungsorientierung und Job-rotation-Modellen

• erhebung, analyse und Optimierung der Hr-Prozesse

• Personalbedarfsermittlung in Hr-bereichen

• ermittlung der stellenbezogenen Qualifikationen für Hr-aufgaben

• Definition der organisatorischen und technischen Hr-Schnittstellen zu fachabteilungen

• begleitung von Organisations-entwicklungs- und -veränder ungs prozessen

• analytische Personalbedarfsmes-sungen zur verlässlichen ermittlung, welche und wie viele Mitarbeiter in bestimmten bereichen sinnvoll eingesetzt werden können

• beratung bei der gestaltung von Change Management-Prozessen, um die von der Veränderung betroffenen Personen umfassend einzubinden

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Compliance- und Risikomanagement: Transparenz, die sich lohnt

Die Öffentlichkeit schaut genau darauf, wie gemeinnützige Stiftungen arbei-ten. rechtsverstöße und fehlerhaftes Verhalten können zu reputationsschä-den und Haftungsfällen führen – für die einrichtung, aber auch deren führungs-kräfte. Klare governance- und Com-pliance-grundsätze und transparente entscheidungsprozesse stärken die reputation und helfen, Haftungsfälle zu vermeiden. unsere Spezialisten helfen ihnen beim aufbau der entsprechen-den Systeme und Strukturen:

• unterstützung bei der identifizie-rung individueller risiken und dem aufbau eines Compliance Manage-ments, bei bedarf auch eines Compliance Management-Systems

• beratung bei der einrichtung von führungs- und Kontrollgremien und der einführung von risikoorientier-ten Kontrollmaßnahmen im rahmen eines internen Kontrollsystems (iKS)

• it-beratung: Verknüpfung von fragen zu it-risiken und regulatori-schen Vorgaben mit anforderungen zur Leistungsfähigkeit und Wert-orientierung der Systeme

Sicher zu neuen Ufern

unsere beratung zu Struktur, Personal und Compliance von Stiftungen

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Vermögensanlage: Kapital professionell und langfristig managen

Stiftungen müssen ihr Vermögen ertragbringend anlegen und in seinem realen bestand langfristig erhalten. So stehen sie in einem Spannungsfeld zwischen einer sicheren Vermögens-anlage und größtmöglichen renditen. gerade vor dem Hintergrund der finanz- und Wirtschaftskrise zeigt sich, dass ein strukturiertes Vermögens-management mit klaren anlageprinzi-pien unverzichtbar ist. Wir unterstützen Stifter und Stiftungen, das beste aus ihrem Kapital zu machen:

• unterstützung bei der aufbau- und ablauforganisatorischen ausgestal-tung des bereichs Kapitalanlagen zur effizienten bewirtschaftung der Vermögensanlagen

• Durchführung von auswahl-verfahren von asset Managern, Master-Kagen und Depotbanken

• unterstützung bei der aufstellung einer Strategischen asset allocation (Saa) unter berücksichtigung des Stiftungszwecks

• formulierung und review von anlagerichtlinien

• begleitung bei der einführung von risikomanagement- und Performance-attributionsanalysen

• entwicklung und Optimierung von Kapitalanlagen- und Performance reporting (Stakeholder, Kuratorium etc.)

• bewertung und unabhängige einschätzung hinsichtlich der erzielten anlageergebnisse

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Nachhaltigkeitsmanagement: an morgen und übermorgen denken

nachhaltigkeit ist zu einem wesent-lichen treiber für den erfolg gewor-den. um vor Kooperationspartnern, investoren, Staat und weiteren inter-essensgruppen bestehen zu können, wird auch von Stiftungen zunehmend erwartet, dass sie nachhaltig und wirkungsvoll handeln und ihrer öko-nomischen, ökologischen und sozialen Verantwortung gerecht werden.

nachhaltigkeit ist kein „nice to have“, sondern die notwendige Vorausset-zung für eine mittel- bis langfristig krisensichere und erfolgreiche Positi-onierung von Stiftungen. Das thema sollte daher einen wesentlichen bestandteil der Organisationsstrate-gie bilden und systematisch in das Management integriert werden. Dazu bedarf es einer zielführenden abbil-dung sowohl in der externen Kommu-nikation als auch im Controlling.nachhaltigkeitsfragen werden für unsere Mandanten immer wichtiger. Wir unterstützen Sie mit einem umfassenden und übergreifenden Dienstleistungsangebot:

• assurance auf die nachhaltigkeits- berichterstattung

• beratung zum integrated reporting

• beratung zu fragen des Sustainability Management

• beratung zu Zertifizierungen

• (steuerliche) beratung zum thema nachhaltigkeit

Grundlagen für morgen schaffen

unsere Leistungen zu den themen Vermögensanlage und nachhaltigkeit

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Tradition mit Zukunftgemeinsam zum Stiftungskonzept

Mit dem fachlichen Know-how unserer Spezialisten und unserer langjährigen erfahrung in der beratung von Stiftungen und Stiftern setzen Sie auf konzentriertes Wissen. Wir bieten ihnen professionelle Dienstleistungen, die wir ganz individuell auf Sie und ihr persönliches Vor haben zuschneiden. So erhalten Sie maßgefertigte Konzepte, mit denen wir ihren Weg erfolgreich ebnen. Lassen Sie uns ganz persönlich darüber sprechen: über ihre Ziele und darüber, wie wir sie erreichen können. Wir sind in ganz Deutschland für Sie da.

Weitere Informationen: www.kpmg.de/stiftungen

Reinhard Goerdeler: Stiftungsspezialist der ersten Stunde

Das „g“ in KPMg steht für goerdeler: reinhard goerdeler (1922 bis 1996) war Mitarbeiter der Steuerabteilung, Vor-stand, Vorstandssprecher, aufsichtsratsvorsitzender und ehrenvorsitzender des aufsichtsrats der Deutschen treu-hand-gesellschaft, aus der später die heutige Wirtschafts-prüfungsgesellschaft hervorgegangen ist. Das thema Stiftungen hat den rechtsanwalt und Wirtschaftsprüfer sein Leben lang begeistert und begleitet. bereits in sei-ner Dissertation 1948 beschäftigte er sich mit der heute noch aktuellen frage der „Stiftung als rechtsform für wirtschaftliche unternehmen“. auch aus der Praxis kannte goerdeler die Stiftungsarbeit: er leitete etli-che Stiftungen und gehörte ihnen als Kurator, Vor-stand oder Verwaltungsrat an. Von 1990 bis 1995 war er Vorsitzender des bundesverbandes Deut-scher Stiftungen e.V.

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Die enthaltenen informationen sind allgemeiner natur und nicht auf die spezielle Situation einer einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. niemand sollte aufgrund dieser informationen handeln ohne geeigneten fachlichen rat und ohne gründliche analyse der betreffenden Situation. unsere Leistungen erbringen wir vorbehaltlich der berufsrechtlichen Prüfung der Zulässigkeit in jedem einzelfall.

© 2013 KPMg ag Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern gesellschaft der KPMg europe LLP und Mitglied des KPMg-netzwerks unabhängiger Mitglieds firmen, die KPMg international Cooperative („KPMg international“), einer juristischen Person schweizerischen rechts, ange schlossen sind. alle rechte vorbehalten. Printed in germany. Der name KPMg, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMg international.

Kontakt

KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Sascha Voigt de OliveiraPartner, taxKlingelhöferstraße 1810785 berlint +49 30 [email protected]

Frank WiethoffPartner, advisoryKlingelhöferstraße 1810785 berlint +49 30 2068-4800 [email protected]

KPMG Rechtsanwaltsgesellschaft mbH

Dr. Claudia NeriusSenior Manager Münzgasse 204107 Leipzigt +49 341 [email protected]

www.kpmg.de/stiftungen