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RÉFORME DE LA FISCALITÉ DES ENTREPRISES
PF17
STEP LAUSANNE
5 décembre 2017
Professeur Yves Noël, avocat
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LES DÉBUTS
RIE I : 1997 taux fixe
RIE II : 2008
- double imposition des dividendes
- retraite des indépendants
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RIE III
RIE III VD:
adoptée à 87.3 % en mars 2016
taux baissé de 22.79% à 13. 79 %
RIE III fédérale : rejet populaire à 59% en février 2017
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CONTEXTE INTERNATIONAL
Priorité des Etats occidentaux depuis le premier choc pétrolier de 1973 : postes de travail
Nouveauté dès les années 1980 : compétition fiscale entre Etats
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POINT DE DÉPART
Pressions de l’UE contre les statuts spéciauxcantonaux des :
- sociétés holdings- sociétés de domicile- sociétés mixtes
Concurrence dommageable car statuts non ouverts aux groupes suisses
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RENTRÉES FISCALES
Recettes fiscales de ces sociétés:
- 4.1. mia IFD (1/2 des recettes totales de l’impôt surle bénéfice)
- 2.1 mia ICC (1/5)
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BUTS PF 17
Suppression des trois statuts cantonaux
Taux cantonaux ordinaires sur les sociétés applicables à ces entités
Egalité de traitement entre entreprises suisses –entreprises étrangères.
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BUTS PF 17
Pas de baisse de l’IFD (toujours à 8.5%)
Pour conserver la compétitivité de la Suisse, reprise d’outils fiscaux admis au sein de l’UE.
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1. PATENT BOX
Brevets et droits comparables
Limitée à 90 % de réduction Pas pour IFD mais obligatoire pour les cantons
(libres dans l’ampleur de la réduction) Surtout favorable à la chimie bâloise
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2. R & D
Déductibles à 150 %
R & D en Suisse
Pas pour IFD et facultative pour les cantons
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DÉDUCTION DES INTÉRÊTS NOTIONNELS (NID)
- Retrait
Différence fiscale entre financement propre et financement bancaire
Mise à égalité entre les deux : intérêts « notionnels » déductibles sur les fonds propres excédentaires
Surtout favorables aux banques.
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Limitation de ces allégements à 70 %.
Régime des réserves latentes.
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NOUVEAUTÉ
Outils ouverts à toutes les sociétés, suisses ou étrangères.
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