stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Ministerstvo financií Slovenskej republikywww.finance.gov.sk

Stavebné práce a dodanie tovaru

s inštaláciou alebo montážou

Ministerstvo financiíSlovenskej republiky MF SRMF SR

Stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Predmet dane podľa § 2 zákona o DPH stavebné práce = poskytnutie služby dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou (inštalácia alebo montáž

vykonaná dodávateľom tovaru alebo inou osobou na účet dodávateľa tovaru) = dodanie tovaru (jedno plnenie)

Miesto dodania podľa § 13 a § 16 zákona o DPH stavebné práce – miesto dodania je tam, kde sa nachádza

nehnuteľnosť, na ktorú sa stavebné práce vzťahujú (§ 16 ods. 1 zákona o DPH)

dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou – miesto dodania je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH)

Pravidlá o mieste dodania tovaru a služby sú rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ

Zdenka Jablonková 2


Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku

Príklad č. 1

Zadanie a východiská

stavba sa nachádza v tuzemsku subdodávateľ stavebných prác CZ1 je zahraničná firma, ktorá nemá v

tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH)

príjemca stavebných prác CZ2 (hlavný dodávateľ) je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH)

príjemca stavebných prác SK (investor) od CZ2 je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane




Riešenie

subdodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § 5 zákona o DPH a fakturovať hlavnému dodávateľovi CZ2 stavebné práce s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH)

hlavný dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK (§ 69 ods. 2 zákona o DPH)

prenos daňovej povinnosti na investora SK platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)

hlavný dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH)




Príklad č. 2


stavba sa nachádza v tuzemsku subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá má

sídlo v tuzemsku, platiteľ dane príjemca stavebných prác AT (hlavný dodávateľ) je zahraničná

firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach (§ 69 ods. 4 zákona o DPH)

príjemca stavebných prác SK2 (investor) je slovenská zdaniteľná osoba, platiteľ dane




Riešenie

subdodávateľ SK1 fakturuje hlavnému dodávateľovi AT stavebné práce s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH)

hlavný dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože zo stavebných prác fakturovaných investorovi SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 (§ 69 ods. 2 zákona o DPH)

prenos daňovej povinnosti na investora SK2 platí aj v prípade, ak je hlavný dodávateľ AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)

hlavný dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej subdodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH)



Zdenka Jablonková

Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ

Príklad č. 3


stavba sa nachádza v inom členskom štáte EÚ (CZ) subdodávateľ stavebných prác SK1 je slovenská firma, ktorá nemá

v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach

príjemca stavebných prác SK2 (hlavný dodávateľ) je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na stavebných prácach

príjemca stavebných prác CZ (investor) je zdaniteľná osoba z iného členského štátu EÚ (CZ)

7


Dodanie stavebných prác s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ

Riešenie

subdodávateľ SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať hlavnému dodávateľovi SK2 stavebné práce s daňou tohto členského štátu

hlavný dodávateľ SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia

ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje stavebné práce bez dane a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane

ak nie, musí sa registrovať, fakturovať stavebné práce investorovi CZ s daňou a daň fakturovanú subdodávateľom SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane



Osoby povinné platiť daň v členských štátoch EÚ pri službách

Pravidlo rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ (§ 69 ods. 3 zákona o DPH)

Služby poskytované zdaniteľným osobám usadeným v inom členskom štáte, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa všeobecného pravidla § 15 ods. 1 zákona o DPH:

osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (samozdanenie) poskytovateľ služby uvádza službu v súhrnnom výkaze

Pravidlo, ktoré nie je rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ (§ 69 ods. 2 zákona o DPH)

Služby poskytované zdaniteľným osobám (ak miesto dodania je v inom členskom štáte), pri ktorých sa miesto dodania určí podľa osobitných pravidiel § 16 ods. 1, 2, 3, 4, 10 a 11 zákona o DPH:

niektoré členské štáty majú prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby, iné nie – je potrebné zistiť v príslušnom členskom štáte



Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v tuzemsku

Príklad č. 4


dodanie tovaru (stroja) s montážou dodávateľ CZ1 privezie tovar z iného členského štátu do tuzemska montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku dodávateľ CZ1 dodá zmontovaný tovar CZ2 CZ1 aj CZ2 sú zahraničné firmy, ktoré nemajú v tuzemsku

prevádzkareň, alebo ak majú, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou (§ 69 ods. 4 zákona o DPH)

CZ2 dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK, platiteľovi dane




Riešenie

miesto dodania tovaru je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH

dodávateľ CZ1 sa musí registrovať za platiteľa dane podľa § 5 zákona o DPH a fakturovať CZ2 dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH)

dodávateľ CZ2 sa nemá registrovať za platiteľa dane, pretože z tovaru s montážou fakturovaného SK je povinný priznať daň príjemca plnenia SK (§ 69 ods. 2 zákona o DPH)

prenos daňovej povinnosti na SK platí aj v prípade, ak je dodávateľ CZ2 platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)

dodávateľ CZ2 žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom CZ1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH)




Príklad č. 5


dodanie tovaru (stroja) s montážou montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar AT AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo

ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru s montážou AT dodá zmontovaný tovar slovenskej firme SK2, platiteľovi dane SK1 a SK2 sú slovenské firmy, platitelia dane




Riešenie

miesto dodania tovaru je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH

dodávateľ SK1 fakturuje AT dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH)

dodávateľ AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, z tovaru s montážou fakturovaného SK2 je povinný priznať daň príjemca plnenia SK2 (§ 69 ods. 2 zákona o DPH)

prenos daňovej povinnosti na SK2 platí aj v prípade, ak je dodávateľ AT platiteľom dane (uvedené platí od 1. januára 2011)

dodávateľ AT žiada o vrátenie dane fakturovanej dodávateľom SK1 podaním žiadosti o refundáciu dane (§ 55a až § 55e zákona o DPH)




Príklad č. 6


dodanie tovaru (stroja) s montážou - SK1 dodá SK2 montáž tovaru sa uskutoční v tuzemsku montáž vykoná pre SK1 zdaniteľná osoba AT dodávateľ SK1 dodá zmontovaný tovar SK2 AT je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň, alebo

ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na montáži tovaru




Riešenie

miesto dodania služby AT (montáž) pre SK1 je tuzemsko - § 15 ods. 1 zákona o DPH

miesto dodania tovaru s montážou je tuzemsko - § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH

dodávateľ SK1 fakturuje SK2 dodanie tovaru s montážou s daňou (§ 69 ods. 1 zákona o DPH)

dodávateľ služby (montáž) AT sa nemá registrovať za platiteľa dane, fakturuje službu bez dane, zo služby je povinný priznať daň príjemca služby SK1 (§ 69 ods. 3 zákona o DPH)

prenos daňovej povinnosti na SK1 platí aj v prípade, ak je dodávateľ AT platiteľom dane



Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou v inom členskom štáte EÚ

Príklad č. 7

Zadanie a východiská dodanie tovaru (stroja) s montážou montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte SK1 prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu SK1 dodá zmontovaný tovar SK2 SK2 dodá zmontovaný tovar CZ SK1 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ)

prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru

SK2 je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte (CZ) prevádzkareň, alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru a montáži tovaru

CZ je firma, ktorá má sídlo v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar (CZ)




Riešenie

SK1 pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ - § 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH

SK1 sa musí registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte (CZ) a fakturovať SK2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou tohto členského štátu

SK2 sa má/nemá registrovať za platiteľa dane, podľa toho, či v danom členskom štáte platí prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia

ak áno, nemusí sa registrovať, fakturuje bez dane a daň fakturovanú SK1 žiada podaním žiadosti o refundáciu dane

ak nie, musí sa registrovať, fakturovať dodanie zmontovaného tovaru CZ s daňou a daň fakturovanú SK1 uplatňuje ako odpočítanie dane




Príklad č. 8


dodanie tovaru (stroja) s montážou montáž tovaru sa uskutoční v inom členskom štáte (CZ) SK prepraví tovar z tuzemska do iného členského štátu (CZ) CZ1 vykoná montáž pre SK SK dodá zmontovaný tovar CZ2 SK je slovenská firma, ktorá nemá v členskom štáte prevádzkareň,

alebo ak má, prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní a montáži tovaru

CZ1 a CZ2 sú zdaniteľné osoby so sídlom v členskom štáte, v ktorom sa dodá zmontovaný tovar




Riešenie

SK pri preprave svojho tovaru z tuzemska do iného členského štátu uskutoční premiestnenie tovaru, ktoré sa nepovažuje za „dodanie tovaru“ - § 8 ods. 4 písm. a) zákona o DPH

CZ1 poskytne službu (montáž), pri ktorej miesto dodania je SR (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) a SK je povinná priznať daň zo služby (samozdanenie)

SK dodá CZ2 zmontovaný tovar, miesto dodania je v členskom štáte, kde sa tovar zmontoval

SK sa má/nemá registrovať za platiteľa dane v inom členskom štáte a fakturovať CZ2 dodanie zmontovaného tovaru s daňou/bez dane tohto členského štátu – treba zistiť v členskom štáte, kde je miesto dodania zmontovaného tovaru



Dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Poznámky k dodaniu tovaru s inštaláciou alebo montážou jedno plnenie – dodanie inštalovaného alebo zmontovaného tovaru inštaláciu alebo montáž vykoná dodávateľ tovaru alebo iná osoba na

účet dodávateľa tovaru určenie miesta dodania tovaru dodávaného s inštaláciou alebo

montážou má svoje osobitné pravidlo – miesto dodania tovaru je tam, kde sa vykoná inštalácia alebo montáž (§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH)

na tovar sa neuplatní oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH, lebo miesto dodania nie je v tuzemsku

tovar sa neuvádza v súhrnnom výkaze ak inštaláciu alebo montáž vykoná na účet dodávateľa iná osoba, určí

sa miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH s výnimkou prípadu, ak by išlo o inštaláciu alebo montáž vzťahujúcu sa nehnuteľnosť



Stavebné práce a dodanie tovaru

s inštaláciou alebo montážou

Ďakujem za pozornosť


stavebné práce a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou

Documents