sistema de control interno en el area de captaciones de la...
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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
“UCACUE”
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE
RIESGOS EN EL ÁREA DE
CAPTACIONES DE LA COOPERATIVA
JARDIN AZUAYO
PROYECTO PRESENTADO POR:
HILDA VICTORIA VALVERDE JIMENEZ
PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ANTE LA:
UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL,
ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD
DIRECTOR DEL PROYECTO:
ING. ESTEBAN MOROCHO
FECHA: NOVIEMBRE 2014
CUENCA - ECUADOR
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
II
DECLARACIÓN
Yo, Hilda Victoria Valverde Jiménez, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito
es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación
profesional; y que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este
documento.
_________________________________
Hilda Victoria Valverde Jiménez
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EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
III
CERTIFICACIÓN
Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por Hilda Victoria Valverde Jiménez,
bajo mi supervisión.
__________________________________
Ing. Esteban Morocho
DIRECTOR
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IV
EL HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A ESTE TRABAJO
La Calificación de: _________________________
Equivalente a: __________________________
Presidente del Tribunal Miembro 1
Miembro 2
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V
FICHA CATALOGRÁFICA
HILDA VICTORIA VALVERDE JIMENEZ
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EN EL ÁREA DE CAPTACIONES DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
La reproducción total o parcial de este libro en forma idéntica o modificada, escrita a
máquina o por el sistema “multigraph”, mimeógrafo, impreso, etc., no autorizada a los
editores, viola derechos reservados.
Cualquier utilización debe ser previamente solicitada a la Unidad Académica de
Ingeniería Comercial, Administración y Contabilidad.
Cuenca, Noviembre de 2014
Derechos Reservados del Autor.
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VI
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a mis padres Rubén e Hilda, a mis hermanos Luz María,
Carmita y Edison, a mis sobrinos Erika, Karen, Kevin y Pablo Andrés por el apoyo y
paciencia que han tenido durante estos años de estudio, ustedes han sido mi fuente de
inspiración para alcanzar mis objetivos, y de esta manera culminar con mis estudios.
Finalmente a Dios por la vida, salud y sobre todo por la fortaleza que me ha sabido dar
para seguir adelante y culminar con una meta planteada en mi vida personal
HILDA VICTORIA VALVERDE JIMÉNEZ
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VII
AGRADECIMIENTO
Primero a Dios, por ser la guía en cada paso que doy en mi vida, por la fortaleza y valor
para concluir mi carrera universitaria.
Agradezco a mis padres, hermanos y a toda la familia, que siempre pude contar con ellos
y han sido un apoyo fundamental para llegar a la culminación de mis estudios.
Un agradecimiento especial al Ing. ESTEBAN MOROCHO por su colaboración y
consejos brindados durante el desarrollo de mi trabajo final, así como un agradecimiento a
la Unidad Académica de Ingeniería Comercial Administración y Contabilidad, por todas las
enseñanzas adquiridas, a cada catedrático que en estos 5 años de estudios me ha brindado
sus conocimientos.
HILDA VICTORIA VALVERDE JIMÉNEZ
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VIII
RESUMEN EJECUTIVO
La presente monografía tiene como finalidad cumplir con el requisito previo a la obtención
del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría en la Universidad Católica de Cuenca. El
objeto principal es realizar la implementación de un sistema de Control Interno y Gestión de
Riesgos en el área de Capacitaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Jardín Azuayo.
Encontraremos una breve introducción de la trayectoria de la Cooperativa Jardín
Azuayo, sus políticas, valores, misión, visión, objetivos generales, específicos,
organigramas y todos los productos y servicios que la institución financiera brinda
para contribuir a un mejor vivir de sus socios y el público en general.
Haremos referencia a la definición del Control Interno, objetivos, que debe tomar un
auditor para llegar al problema que ocasionó dichas falencias, elementos y
componentes de control, gestión de riesgos, tipos de riesgos y por último
encontraremos los principales riesgos que atraviesan las instituciones
microfinancieras.
Se realizará un diagnóstico de la Institución, creación del FODA, árbol de problemas
y las estrategias a realizar para la mejora de las deficiencias encontradas.
Se realizará la aplicación del sistema de control, efectuando cuestionarios con cada
uno de los componentes de control, revisión de desempeño a través de una matriz
de riesgo para medir el grado de confianza en los procesos así como un manual de
funciones sobre los perfiles requeridos para el cumplimiento de los mismos, a través
de los flujogramas se realizó un proceso para comprender las interrelaciones entre
las entradas, salidas y responsabilidades de sus componentes.
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IX
EXECUTIVE SUMMARY
This monograph is intended to meet the pre- qualification as Engineer in Accounting and
Auditing at the Catholic University of Cuenca requirement. The main object is to implement a
system of Internal Control and Risk Management Training in the area of Cooperative Savings
and Credit Jardín Azuayo.
Find a brief introduction to the history of the Cooperative Jardín Azuayo, policies ,
values, mission, vision, aims, charts and all products and services provided to the
financial institution contribute to a better live performed partners and the general
public .
We refer to the definition of Internal Control objectives that an auditor should take to
get to the problem that caused these weaknesses , elements and components of
control, risk management , risk types , finally find the key risks that cut across
institutions microfinance.
Can be conducted the diagnosis of the institution, creating SWOT tree issues and
strategies to be taken to improve the deficiencies.
Can be conducted the application control system carrying out questionnaires to each
of the control components, review of performance through a risk matrix to measure
the degree of confidence in the process control and manual functions on profiles
required for the performance thereof, through a process flow programs was
conducted to understand the interrelation ships between inputs, outputs and
responsibilities of its components.
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EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
X
ÍNDICE DE CONTENIDO
Declaración…………………………………………………………………………………………….II
Certificación.............................................................................................................................III
Dedicatoria…..………………………………………………………………………………………..VI
Agradecimiento…..…….……………………………………………………………………………VII
Resumén Ejecutivo…………………………………………………………………………………VIII
Indice de Contenidos…………………………………………………………………………………X
Lista de Cuadros……………………………………………………………………………………..XI
Lista de Gráficos……………………………………………………………………………………XIII
CAPITULO I GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO……….……….14
1.1.- Trayectoria……………………………………………………………………………………...14
1.2. - Organigramas................................................................................................................19
1.3.- Servicios que presta la Cooperativa Jardin Azuayo…...…..………………….…………..24
1.3.- Posicionamiento de las Cooperativas en el Ecuador …………………….……...............30
CAPITULO II CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS…………………................34
2.1.- Ambiente de Control……………………………………………………………….................38
2.2.- Sistema de Información y Comunicación………………………………………….………..39
2.3.- Actividades de Control………………………………………………………………………..41
2.4.- Supervisión y Monitoreo……………………………………………....................................43
2.5.- Evaluación de Riesgos…………………………………………………………....................46
2.6.- Gestión de Riesgos…………………………………………………..………………………..50
2.7.- Riesgos Microfinacieros…………………………………………………………………..53
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XI
CAPITULO III DIAGNÓSTICO……….………………………………………….………...……...61
3.1.-Diagnóstico FODA………………………………………………………….……....................61
3.1.- Arból de Problemas..…………………………………………………….…..……….............62
CAPITULO IV APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO……………….…...….....…………64
4.1.- Manual de funciones ………………………………………………….……………..............85
4.2.- Flujogramas……………………………………………………………………….……………89
4.3.- Matriz de Riesgos……………………………………………………….…...........................94
4.4.- Conclusiones y Recomendaciones………………………………………………………….97
4.5.- Anexos…………………………………………………………………………….……………98
LISTA DE CUADROS
Cuadro 1. Organigrama Funcional…………………………………………………………………17
Cuadro 2. Organigrama Estructural………………………………………………………………..18
Cuadro 3. Ahorros a la Vista………………………………………………………………………..21
Cuadro 4. Depósito a Plazo Fijo……………………………………………………………………22
Cuadro 5. Ahorro Mi Alcancía Segura……………………………………………...……………..23
Cuadro 6. Cobros……………………………………………………………………………………23
Cuadro 7. Servicios Solidarios……………………………………………………………………..24
Cuadro 8. Servicios Virtuales………………………………………………………………………25
Cuadro 9. JA Tarjeta de Débito…………………………………………………………………….25
Cuadro 10. JA Web………………………………………………………………………………….26
Cuadro 11. Créditos…………………………………………………………………………………26
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XII
Cuadro 12. Posicionamiento de la Cooperativa en el Ecuador…………………………..........28
Cuadro 13. Elementos Sistema de Control……………………………………………………….33
Cuadro 14. Elementos y Componentes…………………………………………………………...33
Cuadro 15. Tipos Actividades de Control…………………………………………………...........41
Cuadro 16. Actividades de Monitoreo……………………………………………………............42
Cuadro 17. Modelo de Flujograma Tarjeta de Débito…………………………………………...47
Cuadro 18. Modelo Cuestionario Monitoreo de Participación…………………………………..49
Cuadro 19. FODA…………………………………………………………………………………....59
Cuadro 20. Árbol de Problemas……………………………………………………………………60
Cuadro 21. Cuestionario Ambiente de Control…………………………………………………...62
Cuadro 22. Cuestionario Medición de Riesgos…………………………………………………..68
Cuadro 23. Cuestionario Ambiente de Control…………………………………………………...71
Cuadro 24. Cuestionario Información y Comunicación………………………………………….76
Cuadro 25. Cuestionario Monitoreo……………………………………………………………….81
Cuadro 26. Manual Coordinador de Oficina………………………………………………………84
Cuadro 27. Manual Auxiliar de Servicios………………………………………………………….85
Cuadro 28. Manual Cajero………………………………………………………………………….86
Cuadro 29. Flujograma Depósitos a la Vista….………………………………………………….88
Cuadro 30. Flujograma Depósitos a Plazo Fijo.………………………………………………….89
Cuadro 31. Flujograma Captaciones Convenio….………………………………………………90
Cuadro 32. Flujograma Captaciones Ahorro Programado……………………………………...91
Cuadro 33. Matriz de Riesgos……………………………………………………………………..94
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XIII
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Tamaño de las Cooperativas…………………………………………………………..33
Gráfico 2. Componentes del Control Interno……………………………………………………..37
Gráfico 3. Matriz de Riesgos………………………..……………………………………………...94
Gráfico 4. Integración de la Matriz…………………………………………………………………95
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CAPITULO I
1. GENERALIDADES DE LA “COOPERTIVA DE AHORRO Y CRÉDITO JARDIN
AZUAYO”
1.1. Trayectoria
El 29 de marzo de 1993 se produjo, en la provincia del Azuay, el desastre de La Josefina, los
habitantes de Paute, cantón ubicado a 42 km, de la ciudad de Cuenca, soportaron en
improvisados campamentos los efectos perniciosos de la catástrofe, pero ello también sirvió
para que el pueblo piense colectivamente su presente y su futuro. La crisis desatada con La
Josefina fue al mismo tiempo la oportunidad de un pueblo que se negó a ser damnificado y
decidió recobrar lo perdido, sus relaciones sociales y económicas hacia una situación
incluyente, democrática, justa. Ese es el origen de la Cooperativa Jardín Azuayo.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Jardín Azuayo es un instrumento de desarrollo de los
pueblos del sur del Ecuador, que ha robustecido la economía popular a través de una ética de
servicios, de solidaridad, de apoyo mutuo, con educación, con procesos de buen gobierno,
hacia la vida digna de todas y todos. Decidir donde guardan el dinero tiene que ver con el
compromiso del desarrollo de nuestros pueblos. En la actualidad el ahorro de más de 340.000
socios se transforman en créditos que benefician a las comunidades en las 6 provincias donde
opera Jardín Azuayo: Azuay, Cañar, Morona Santiago, El Oro, Loja y Santa Elena.
Los créditos cooperativistas son una herramienta que asegura que los recursos sean
reinvertidos en la misma localidad donde se generan.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Jardín Azuayo empezó con 120 socios fundadores, la
reconstrucción fue una oportunidad para plantear un nuevo estilo de desarrollo con una base en
la comunidad que permita mejorar su forma de producir, se potencie sus capacidades,
transforme el ahorro local y extra local en créditos que dinamicen las condiciones de vida del
socio(a) y su entorno. Jardín Azuayo trabaja de manera sostenible y solvente, generando
nuevos actores sociales con condiciones ciudadana, solidaria y global, profundizando la
confianza, apoyada en sus directivas locales, que permiten consolidarse con una institución
propia en cada lugar en la que está presente.
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POLITICAS DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
Confianza, trato, cercanía, atención
Empleados del lugar, conocen y son conocidos por su comunidad, hablan su lenguaje, se
comunican bien y pueden actuar mejor. Son un valor, su vida y su forma de pensar cambió en
Jardín Azuayo; generan un clima laboral agradable y un trato cálido a los socios.
Comunicación e información
Información transparente y accesible, ante todo sobre la cultura de Jardín Azuayo, su
identidad, sus valores, sus finanzas, respetando a las personas, sin manipularlas. La
comunicación es un factor de inclusión y de fomento de la cultura cooperativa.
Capacitación
Educación cooperativa es una práctica arraigada y muy valorada por propios y extraños, crea
capacidades, potencia la cultura institucional, protege ante el consumismo y el clientelismo.
Participación
Se entiende como espacios de decisiones en toda la estructura organizativa, se valora
mucho poder opinar y ser escuchados, esto genera afecto a la cooperativa.
Relación con la comunidad alianzas estratégicas
Relaciones con actores locales, convenios proyectos. Sumar fuerzas en lo que beneficia a
las comunidades. Estas relaciones se basan en los objetivos comunes que construyen una
cultura compartida.
Sostenibilidad financiera
Alta eficiencia y un margen financiero suficiente para cubrir costos de funcionamiento y de
crecimiento, generan las tasas activas y pasivas del mercado. Estas tasas no son diferentes
por montos de crédito, entonces créditos grandes cubren parte de costos de créditos pequeños.
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Misión
Fomentamos el desarrollo de una Cultura Cooperativa, haciendo de nuestra institución una
escuela de Cooperativismo, con organización, participación, comunicación, información e
interacción en redes institucionales. Desarrollamos productos y servicios sociales y financieros
acordes a la demanda con tecnología adecuada, cobertura nacional e internacional, que
permitan la recirculación de los recursos locales y regionales con sentido de equidad entre
socios y entre regiones.
Visión
Somos una sociedad de personas con cultura cooperativa que buscamos nuestro buen vivir,
el de nuestras comunidades y el de la sociedad en general, privilegiando a los sectores
populares, con una organización solidaria, confiable, solvente, referente del cooperativismo
nacional e internacional; con este fin desarrollamos actividades sociales y financieras eficientes,
competitivas y de calidad, integrando pueblos y culturas.
VALORES DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
La construcción de la confianza, del capital social es de hecho fruto de la práctica eficiente y
eficaz de valores y principios institucionales, entre los que citamos:
1. Transparencia
Los procesos de rendición de cuentas sobre todo para las instituciones de personas, se
constituye en un factor crítico para desarrollar confiabilidad.
La rendición de cuentas es un derecho de los miembros y una obligación de las autoridades
institucionales que se ha plasmado como cultura institucional.
Este aspecto hace que la organización construya procesos tanto entre sus miembros como
en el medio donde trabaja una cultura transparente.
Para ello la Cooperativa desarrolla la transparencia, entendida como: mostrarnos tal como
somos sin reservas. Hace una relación a la ética, entendiendo como la lógica de lo racional, la
actuación con la verdad, en cuyo fortalecimiento es importante la socialización de la información
y la capacitación.
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2. Honestidad
Es el reflejo de la transparencia, solo así se puede validar la honestidad. Este valor se
expresa a través de la realización del trabajo diario, con absoluta claridad ayudando al
crecimiento de quienes lo reciben y también de quienes lo generan.
3. Compromiso
Apropiarse de responsabilidades adquiridas. Exige fortalecer la gobernabilidad, entendida
como la capacidad y compromiso de los consejos directivos por enfrentar los cambios y generar
condiciones para el cumplimiento del plan estratégico. Sin duda hay que elevar la convicción y
compromiso, es un proceso continuo de mejoramiento, en ello juega un rol importante la
capacitación y los sistemas de comunicación como herramientas que generan implicación
social, pues sin ello, toda programación será una propuesta cargada de buena voluntad social.
4. Responsabilidad
Cumplir oportunamente con los deberes y derechos. Expresada a través del trabajo en
equipo (directivos, empleados, gerencia y socios) que en conjunto buscan tomar y ejercer las
mejores decisiones para brindar servicios eficientes, con calidad, que les permita a los socios
mejorar su futuro.
5. Confianza
La confianza de hecho es el futuro que se obtiene del cumplimiento rutinario y sostenido de
los demás valores institucionales y es tal vez el valor más preciado de la institución, pues este
es el que le permite vivir. Se relaciona con la seguridad que tiene los socios en sus ahorros, de
ser parte propietario, socio de la cooperativa, de pertenecer y contribuir a que la cooperativa
tenga un buen desempeño a nivel financiero y social.
6. Fidelidad
Sentido de pertenencia, lealtad, compromiso, confianza, apropiación consecuente con
objetivos institucionales.
7. Democracia
Se relaciona con la equidad, encierra el hecho de democratizar los servicios financieros, que
estos sean accesibles para todos respetando e integrando pueblos y culturas.
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8. Respeto al medio ambiente
En sinfonía con una nueva conciencia planetaria, integrados a una comunidad de vida,
responsables con el cuidado de nuestra casa común.
OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
Objetivos generales
Promover el desarrollo humano con los sectores populares ofreciendo servicios de calidad
con igualdad, equidad y libertad para llegar a ser una cooperativa confiable con crecimiento
sostenible; es una cooperativa abierta, de capital variable, responsabilidad limitada y duración
limitada.
Objetivos específicos
Contribuir a mejorar las condiciones de trabajo, producción y productividad de los socios,
mediante la prestación de servicios financieros competitivos y oportunos.
Fomentar el desarrollo de los socios y sus comunidades.
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del funcionamiento y
desarrollo de la Cooperativa.
Promover su relación e integración con otras entidades nacionales o extranjeras, en
procura del fortalecimiento de la institución y del sistema cooperativo.
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo; para el desarrollo institucional y de
sus asociados.
Promover la ampliación y profundización de los servicios de la Cooperativa, procurando
la inclusión de quienes no tienen acceso a servicios financieros.
Potenciar la formación y capacitación de empleados, directivos y socios.
Promover el desarrollo integral de los socios y comunidades.
Apoyar en capacitación a organizaciones productivas integradas por socios de la
Cooperativa.
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Objetivos de investigación
Realizar un Control al Departamento de Captaciones de la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CREDITO JARDIN AZUAYO, con la finalidad de verificar si se está cumpliendo con los
procesos establecidos, así como los reglamentos impartidos por la institución, plasmando las
normas vigentes para el control de manera que permita contribuir, con la mejora de los
procesos.
1.2. Organigrama
Cuadro N.-1 Organigrama Funcional
Fuente: Manual Orgánico Funcional
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ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Cuadro N.- 2 Organigrama Estructural
Fuente: Manual Orgánico Funcional
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La Cooperativa de ahorro y crédito Jardín Azuayo con la finalidad de propiciar la pertenencia
y participación de los socios, es importante mantener un estructura organizativa y administrativa
dentro de la institución sobre todo que sea descentralizada, es así que se creó una estructura
donde la pertenencia y participación de los socios, promueva el desarrollo de la gobernabilidad
y redistribuya el riesgo financiero.
La estructura de gobierno se fundamenta en que cada oficina está regida por el gobierno
local, se fortalecen comisiones que se articulan con la organización general, a través de sus
representantes a la asamblea general y delegados que forman parte del Consejo Administrativo.
Jardín Azuayo, por la naturaleza de conformación, estructura de propiedad, y empresa
asociada financiero, tiene como centro de gobierno al socio, cuya identificación de pertenencia
se da a través de las asambleas, que designan directivas locales que apoyan mediante
comisiones el desarrollo de cada oficina.
El capital social es una de las mayores fortalezas de Jardín Azuayo, reflejada en directivos
capacitados y comprometidos con el desarrollo institucional, en ello juega un rol importante los
programas de capacitación continua sobre "Cooperativismo y Desarrollo Local" que se
desarrollan a través de EDUCOPE que es una instancia configurada por la Cooperativa en
alianza con el CECCA (Centro de Capacitación Campesina del Azuay).
Respecto a la estructura operativa, la gerencia se encuentra apoyada por 5 Coordinadores:
I. Servicio Cooperativo.
II. Desarrollo Cooperativo.
III. Planificación y Desarrollo de Servicios.
IV. Administración y de Operaciones.
V. Servicios Informáticos y redes de comunicación.
Existen 5 Coordinadores encargados por Zona (el gerente general y los 4 coordinadores) que
supervisan el trabajo de las oficinas y acompañan en las reuniones regionales periódicas con
cajeros, promotores y coordinadores.
La arquitectura tecnológica ha mejorado mucho y las bases de datos de las oficinas han
pasado a una sola base de datos integrados en Oracle que funciona en red, los cierres
contables son diarios.
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El funcionamiento y operatividad de estas instancias se especificara en el reglamento interno
de la Cooperativa. El gobierno y la administración de la Cooperativa estarán a cargo de lo
siguiente:
a) La Asamblea General de Representantes.
b) El Consejo de Administración.
c) El Consejo de Vigilancia.
Estos organismos serán apoyados por las siguientes instancias descentralizadas que
ayudara al correcto funcionamiento y gestión de la Cooperativa y estos organismos son:
1. Junta Consultiva
2. Reuniones Locales de Socios.
3. Directivas Locales.
4. Juntas de Directivas Locales.
5. Junta de Directivas de la Oficina.
Dirección
La dirección en la Cooperativa de Ahorro y Crédito están divididos en varias partes a
continuación indicaremos las diferentes maneras que tiene la institución para poder guiar y
dirigir.
Dirección de la localidad
La dirección de la localidad cuenta con las distintas reuniones de socios, quienes están
dirigidas por diferentes directivas locales, y esta se subdividen en directivas de administración
y directivas de créditos, a continuación se indicara las subdivisiones de las directivas.
Directiva de Administración Local
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Vocales Principales
Vocales Suplentes
Directivas de Créditos Locales
Presidente
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Secretario
Vocales Principales
Vocales Suplentes
Dirección de la oficina
La dirección de la oficina está compuesta por juntas como son:
Junta Consultiva
Junta de Directivas Locales
Presidente de la Junta de directivas locales
Vicepresidente
Secretario
Vocales
Directivas de Oficina
Directivas de Crédito
- Presidente
- Vocales Principales
- Vocales Suplentes
___________________________
1 www.jardinazuayo.fin.ec
2 Manual Orgánico Funcional Cooperativa Jardín Azuayo (2013)
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1.3. SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA
Ahorros a la vista
Cuadro N.- 3 Ahorros
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Se trata de dinero ingresado y controlado a partir de una “cuenta de ahorros”, cuya
característica es la disponibilidad de los recursos.
En la cooperativa Jardín Azuayo, los socios pueden ahorrar recibiendo un interés por el valor
que depositan sin que deban pagar por el mantenimiento de su cuenta. El dinero ahorrado
puede retirarse según la voluntad o necesidad de los socios, la tasa de interés es el 4% anual.
Depósitos a plazo fijo
Cuadro N.- 4 Depósitos Plazo Fijo
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Si, por alguna circunstancia algún socio no requiere utilizar el monto total o parte de los
ahorros, puede dejar el dinero un tiempo convenido como un CERTIFICADO DE DEPÓSITO A
PLAZO, recibiendo un interés mayor al ahorro normal, la tasa de interés varía de acuerdo al
tiempo y el interés que se genera puede recibir mensualmente o al vencimiento de la misma.
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o Ahorro Plazo fijo: 30 días 6,00% anual
o 60 días 6,25% anual
o 90 días 6,50% anual
o 120 días 7,00% anual
o 240 días 7,50% anual
o 360 días 9,50% anual
Ahorro mi alcancía segura
Cuadro N.- 5 Ahorros Alcancía Segura
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Para satisfacer necesidades que no son inmediatas como adquisición de vehículos, vivienda,
vacaciones, jubilación, atención de salud existe la posibilidad de ahorrar en la ALANCÍA
SEGURA, la cantidad de dinero que los socios crean conveniente para utilizarla al cabo de un
año o más.
o Ahorro Mi pequeña alcancía 8,00% anual de 1 a 5 años.
o Ahorro Mi gran alcancía 8,50% anual más de 5 años.
Cobros y pagos
Cuadro N.- 6 Cobros
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
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Para que ahorre tiempo el socio puede realizar los siguientes cobros y pagos:
Bono de desarrollo humano.
Sistema de pagos interbancarios.
Transferencias bancarias.
Matriculación Vehicular.
Rise.
Soat.
Pensiones.
Etapa (Agua, teléfono, internet)
Empresa Eléctrica.
Servipagos.
Servicios Solidarios
Cuadro N.- 7 Servicios Solidarios
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Al momento de aportar a la cuenta de certificados de aportación, el socio es beneficiario de
los servicios solidarios sin ningún costo adicional.
Fondo Paraíso.- Un fondo de 300 dólares en caso de muerte del socio o socia.
Servicio de Desgravamen: En caso de muerte del socio o incapacidad permanente la
cooperativa cubre hasta 5 mil dólares del crédito adquirido.
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Servicios virtuales @ toda hora
Cuadro N.- 8 Servicios Virtuales
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Los asociados ya no tienen que trasladarse hasta las oficinas de la Cooperativa para
algunas de sus transacciones. Lo pueden hacer de forma rápida y sencilla por medio de los
servicios @todahora, sea por Internet, o con la Tarjeta de Débito Jardín Azuayo.
Ja tarjeta de débito
Cuadro N.-9 JA Tarjeta de Débito
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
Los socios de Jardín Azuayo tienen la posibilidad de hacer retiros de dinero a toda hora de
sus cuentas por medio de la Tarjeta de Débito, que funciona tanto en los cajeros propios de la
Cooperativa como en los cajeros de los principales bancos.
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Ja web
Cuadro N.- 10 JA Web
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
A través del Internet el socio accederá a la información general de la Cooperativa y una serie
de servicios en línea, para poder hacer uso de la JAWEB se necesita controlar los servicios
virtuales y contar con una clave de seguridad.
Consultar sus cuentas
Revisar sus créditos y el estado de los mismos
Consulta de remesas
Transferencias entre cuentas de la Cooperativa.
Transferencias Bancarias.
Cambiar su clave personal
CREDITOS
Cuadro N.- 11 Créditos
Fuente: www.jardinazuayo.fin.ec
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La cooperativa ofrece algunas alternativas de créditos:
El Ordinario para actividades productivas y de consumo.
El Extraordinario para atención de salud, calamidades domésticas, educación, créditos
que deben ser debidamente comprobados.
El Crédito sin Ahorro que se entrega de acuerdo a los cupos disponibles en cada oficina.
El Crédito de desarrollo para proyectos de organización sin fines de lucro.
Tasas de interés en créditos
Crédito Ordinario 12,77% anual.
Crédito Sin Ahorro 15% anual.
Crédito Extraordinario 11,22% anual.
Crédito de Desarrollo 10,50% anual.
Crédito PYMES 11% anual.
_____________
3 www.jardinazuayo.fin.ec
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- 30-
1.4. POSICIONAMIENTO DE LAS COOPERATIVAS EN EL ECUADOR
Cuadro N.- 12 Posicionamiento de las Cooperativas en el Ecuador
INSTITUCIÓN RANKING ACTIVOS (En miles de
USD)
JUVENTUD ECUATORIANA Y PROGRESISTA 1 $ 670,081.32
JARDÍN AZUAYO 2 $ 372,635.49
29 DE OCTUBRE 3 $ 318,627.36
COOPROGRESO 4 $ 262,833.25
OSCUS 5 $ 233,235.04
SAN FRANCISCO 6 $ 220,477.68
COOPMEGO 7 $ 219,529.23
RIOBAMBA 8 $ 216,669.94
CACPECO 9 $ 151,704.17
MUSHUC RUNA 10 $ 142,335.80
ANDA LUCIA 11 $ 131,896.97
ALIANZA DEL VALLE 12 $ 124,216.91
EL SAGRARIO 13 $ 116,755.32
ATUNTAQUI 14 $ 108,919.72
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DESAR. DE LOS PUEBLOS 15 $ 107,102.89
23 DE JULIO 16 $ 103,235.04
CAMARA DE COMERCIO DE AMBATO 17 $ 102,741.09
CACPE BIBLIAN 18 $ 92,355.74
FINANCOOP 19 $ 84,628.62
SANTA ROSA 20 $ 83,566.69
PABLO MUÑOZ VEGA 21 $ 83,135.33
15 DE ABRIL 22 $ 79,181.18
TULCAN 23 $ 79,181.18
SAN JOSE 24 $ 78,516.98
PASTAZA 25 $ 66,711.47
COOPCCP (C.C. DE QUITO) 26 $ 51,601.62
CACPE LOJA 27 $ 42,263.01
CHONE 28 $ 38,047.18
COMERCIO 29 $ 37,151.77
11 DE JUNIO 30 $ 37,077.69
PADRE JULIAN LORENTE LTDA. 31 $ 34,058.73
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- 32-
GUARANDA 32 $ 29,957.99
SAN FRANCISCO DE ASIS 33 $ 24,194.50
COTOCOLLAO 34 $ 21,325.61
CALCETA 35 $ 16,524.23
COOPAD 36 $ 12,169.13
LA DOLOROSA 37 $ 11,472.40
SANTA ANA 38 $ 9,880.98
9 DE OCTUBRE 39 $ 9,824.82
Fuente: Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
______________________ 4 www.seps.gob.ec
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Gráfico N.- 1 Tamaños Cooperativa
Fuente: El Autor
Como se observa en el gráfico las cooperativas de ahorro y crédito han tenido un
crecimiento muy elevado en los últimos años, se ha generado gracias a que los socios
ahorristas han permitido el fortalecimiento en el patrimonio de cada una de ellas, recalcando
que la Cooperativa Jardín Azuayo en sus 17 años de vida institucional se encuentra en el
segundo lugar con un total de activos de $ 372,635.49, gracias a que la institución ha venido
trabajando conjuntamente en el ámbito financiero y lo social.
0100000200000300000400000500000600000700000
TAMAÑOS DE LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CREDITO
ACTIVOS(En miles de
USD)
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CAPITULO II
CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS
2. Control Interno
Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas, las organizaciones que han
venido evolucionando rápidamente, se ha desarrollado riesgos, por lo tanto los controles han
tenido que modificarse, cambiándose a nivel empresarial, nivel tecnológico, apoyados
fundamentalmente en la comunicación y en un ambiente totalmente computarizado.
Objetivos del control interno
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración.
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Elementos de un buen sistema de control interno: Las finalidades principales incluyen
controles administrativos y contables, clasificando su enfoque bajo los elementos de control
interno de la organización, sistemas y procedimientos, personal y de supervisión.
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- 35-
Cuadro N.- 13 Elementos del Sistema de Control
Fuente: El Autor
Cuadro N.-14 Elementos y Componentes
ELEMENTOS
COMPONENTES
1. Planeación.
2. Organización.
3. Procedimientos.
4. Personal.
5. Autorización.
6. Sistema de información.
7. Supervisión.
1. Ambiente de control.
2. Sistema de información y
Comunicación
3. Actividades de control.
4. Monitoreo y Supervisión
5. Evaluación de Riesgo
Fuentes: El Autor
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son
las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Las deficiencias
o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes
procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las
ORGANIZACIÓN
- Dirección
- Asignación de
responsabilidades
- Segregación de deberes
- Coordinación
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
- Manuales de
procedimientos
- Sistemas
- Formas
- Informes
PERSONAL
- Selección
- Capacitación
- Eficiencia
- Moralidad
- Retribución
SUPERVISIÓN
- Interna
- Externa
- Autocontrol
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- 36-
medidas de ajuste correspondiente. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la
información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada
como las autoridades superiores.
La evaluación del sistema de control interno por medio de los manuales de procedimientos
afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestión.
En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para cualquier
entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son el
punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se
requieren para alcanzar y ratificar la:
Eficiencia.- Tener una capacidad para realizar o cumplir adecuadamente una función.
Efectividad.- Capacidad para lograr los objetivos esperados.
Eficacia.- Alcanzar los objetivos a través de las acciones realizadas.
Control interno
Es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad,
por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, está diseñado específicamente
para proporcionarles seguridad razonable a la institución, por lo que se ha planteado las
siguientes categorías:
o Efectividad y eficiencia de las operaciones.
o Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
o Proceso parte de los demás sistemas de la empresa incorporando en la función de
administración y dirección, no adyacente a éstos.
o Orientado a objetivos es un medio, no un fin en sí mismo.
o Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organización a través
de sus acciones y palabras.
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- 37-
Componentes: El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se
derivan de la forma como la administración maneja el ente, están integrados a los procesos
administrativos, los cuales se clasifican en:
a) Ambiente de control
b) Sistema de información y comunicación
c) Actividades de control
d) Supervisión y monitoreo
e) Evaluación de riesgos
El control interno no consiste en un proceso secuencial, en donde alguno de los
componentes afecta solo al siguiente, sino en un proceso multidireccional repetitivo y
permanente, en el cual más de un componente influye en los otros y conforman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
Gráfico N.- 2 Componentes del Control Interno
Fuente: El Autor
SUPERVISIÓN
GENERAL Y
MONITOREO
ACTIVIDADES DE
CONTROL
SISTEMA DE
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
EVALUACIÓN DEL
RIESGO DEL SOCIO
CONTROL
CICUNDANTE O
AMBIENTE DE
CONTROL
COMPONENTES DE
CONTROL
INTERNO
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2.1. AMBIENTE DE CONTROL
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del
personal con respecto al control de sus actividades.
El ambiente de control o control circundante es la base de los demás componentes a
proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:
o Se estructura las actividades del negocio.
o Se asigna autoridad y responsabilidad.
o Se organiza y desarrolla la gente.
o Se comparten y comunican los valores y creencias.
Factores que componen el ambiente de control son:
Valores éticos
Debe de tomarse en cuenta que la ética no consiste solo en el cumplimiento de las leyes.
Este es fundamentalmente un compromiso del cumplimiento de valores y la capacidad de
ponerlos en práctica. La organización debe velar por la transmisión de los valores y reglas de
comportamiento ético. La eficiencia de los controles internos no puede estar encima de la
integridad y los valores éticos de las personas que los crean, administran y supervisan.
Debido a que no todas las personas tienen los mismos intereses, esto hace difícil el
establecimiento de los valores éticos en la organización. En el establecimiento de los mismos
se tiene que tomar en cuenta no solo los intereses de la organización sino del personal,
proveedores, clientes entre otros.
Muchas veces la misma gerencia da la pauta de la ocurrencia de fraudes, ilícitos o poco
éticos. En ocasiones existen presiones para el cumplimiento de los resultados a corto plazo o
incentivos que ocasionan que las personas tiendan a dejarse llevar por el cumplimiento del
resultado, olvidando los valores éticos.
La organización debe de comunicar los valores éticos, señalando cual es lo correcto y lo
incorrecto. La alta dirección debe de comunicar las normas de comportamiento. Una forma de
transmitirlos es por medio de una implementación de un código de conducta en el cual se
establezcan cuáles son las obligaciones en la organización.
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- 39-
Estructura organizacional
Cada organización desarrolla la estructura organizacional más conveniente a sus
necesidades.
El adecuar la estructura organizativa de cada organización a su tamaño, tipo de actividad y
objetivos es fundamental para que el control interno pueda desarrollarse en forma adecuada, ya
que ello define las líneas de responsabilidad y autoridad, así como los canales por los que fluye
la información.
Las actividades pueden incluir lo que se conoce como cadena de valor, en donde va desde la
recepción, la producción de bienes o servicios, las actividades de envío, mercadeo y ventas.
La gerencia debe definir la estructura de la organización que permita una adecuada
segregación de funciones para asignar responsabilidades y autoridades disminuyendo el riesgo
de confabulación y permitiendo una adecuada comunicación.
2.2. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada al personal de forma
clara y dentro del tiempo indicado, de tal manera que le permita cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas producen reportes conteniendo información operacional,
financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organización.
Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta gerencia, de sus responsabilidades
sobre el control así como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el
trabajo de otros. Así mismo debe contarse con medios para comunicar información relevante
hacia los mandos superiores, así como a entidades externas.
Información
La información se recoge de fuentes internas y externas, comunicando a destinatarios tanto
internos como externos.
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- 40-
Los flujos de información pueden ser tanto verticales como horizontes o transversales a lo
largo y ancho por la estructura organizativa de la entidad y pueden tener carácter tanto formal
como informal.
Cada organización debe valorar sus necesidades de sistemas de información en función de
sus objetivos. Para responder a sus necesidades, debe atenderse a los siguientes aspectos
relativos a la calidad de la información:
El contenido de la información debe ser necesaria y relevante.
El tiempo de la información debe de transmitirse en tiempo oportuno y adecuado.
En la actualidad la información debe ser la más reciente posible.
La información generada interna y externa, es parte esencial para la toma de decisiones así
como para el seguimiento de las operaciones. La información cumple distintos propósitos a
diferentes niveles.
Sistemas integrados a la estructura.- No hay duda que los sistemas están integrados o
entrelazados con las operaciones. Sin embargo se observa que estos deben apoyar en la
implantación de estrategias. Los sistemas de información, como un elemento de control son un
factor clave de éxito en muchas organizaciones.
Sistemas integrados a las operaciones.- Los sistemas son medios efectivos para la
realización de las actividades de la organización.
La calidad de la información
La información, para actuar como un medio efectivo de control, requiere de las siguientes
características: relevancia del contenido, oportunidad, actualización, exactitud y accesibilidad,
principalmente. Es la medida que los sistemas de información apoyan las operaciones, en esa
misma medida se convierten en un mecanismo de control útil.
Comunicación
La comunicación en general es la transmisión de información (interna y externa).
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- 41-
Los canales de comunicación que determina la estructura jerárquica de una organización
deben ser la fórmula habitual para comunicarnos. Sin embargo es preciso mantener siempre
otros posibles canales de comunicación independientes, que actúen como mecanismos de
seguridad, en el caso de que los canales habituales no funcionen o pudieran no funcionar.
Otro aspecto significativo a tomar en cuenta es la comunicación en el Consejo de
Administración y algunos elementos externos, pues deben obtener canales apropiados de
comunicación para los auditores externos, asesores legales, analistas financieros, organismos
reguladores, etc.
La comunicación puede efectuarse mediante manuales de políticas, memorándums o bien
por medios verbales. Por otro lado, debe tomarse en cuenta que la alta dirección debe de dar el
ejemplo para transmitir a los empleados las actitudes y las ideas que estos deben de poseer.
2.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas
y procedimientos.
Ejemplos de estas actividades son la aprobación, la autorización, la verificación, la
conciliación, la inspección, la revisión de indicadores de rendimiento, la salvaguarda de los
recursos, la segregación de funciones y la supervisión.
Las actividades de control son políticas y procedimientos que constituyen un elemento
importante del proceso mediante una organización que consigue sus objetivos.
Categorías de controles útiles
Los controles pueden clasificarse dentro de las siguientes categorías:
Preventivos
Son los que evitan que ocurran hechos no deseados y se les conoce como aquellos que no
agregan valor. Estos requieren que se les dedique tiempo y esfuerzo, deben ser parte de los
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- 42-
procesos de toda la organización. Dentro de estos controles pueden incluirse las actividades de
segregación de funciones, claves de acceso y autorización requerida.
Detectivos
Son aquellos que detectan hechos no deseados que ya ocurrieron y pueden ser realizados
hasta el final del proceso. Dentro de estos pueden incluirse las revisiones de rendimiento, la
toma física de inventarios, las conciliaciones así como las auditorias.
Correctivos
Estos permiten investigar y rectificar errores y sus causas estando destinados a procurar que
las acciones necesarias para su eliminación sean tomadas. Se incluyen las evidencias de
auditoría, los listados de errores y las estadísticas de sus causas.
Directivos
Son los que provocan o estimulan un hecho deseable. Estos deben formar parte de las
actividades coordinadas por la gerencia y por los recursos humanos. Pueden incluirse los
cursos de capacitación a empleados, información de políticas, planes de compensación de
incentivos, medición de rendimientos, etc.
Mitigantes o compensatorios
Son los controles que compensan un control que no existe o que es muy costoso. Su función
debe cumplir con los mismos objetivos del control que están sustituyendo. Pueden incluirse la
revisión de supervisión.
Tipos de actividades de control
Se cuenta con muchos tipos de actividades de control, en donde se incluyen controles
manuales, informáticos y de la dirección.
Dentro de estos podemos mencionarse los siguientes:
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Cuadro N.- 15 Tipos Actividades de Control
Fuente: El Autor
2.4. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
En general, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas
circunstancias; claro está que para ello se tomaran en consideración los objetivos, riesgos y
las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a
factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control.
Ello dependerá de las condiciones específicas de cada organización, de los distintos niveles
de efectividad mostrado por los distintos componentes y elementos de control.
La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o
innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e
implementación.
Análisis efectuados por la dirección: La dirección analiza los resultadosobtenidos comparandolos con periodos anteriores, como por ejemplo,con los presupuestos para evaluar si se están cumpliendo los objetivos.
Gestión de funciones por actividades: Este tipo de controles estáconstituido por las revisiones de los resultados obtenidos en unaactividad por parte de los responsables correspondientes y a nivelesmás altos.
Proceso de información: Se trata de comprobaciones realizadas paraasegurarse de la existencia, exactitud, totalidad y autorización de lastransacciones registradas.
Indicadores de rendimientos: Influye el análisis combinado dediferentes conjuntos de datos (operativos o financieros) y la puesta enmarcha de acciones correctivas.
Controles físicos: El conteo físico de los activos y la comprobación delos resultados con los registros de control constituye una medida decontrol que puede resultar significativa para conseguir objetivos tantode información financiera como de operaciones.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las
actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal
que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y
mediante la combinación de las dos formas anteriores.
Dentro de las actividades de monitoreo pueden incluirse:
Cuadro N.- 16 Actividades de Monitoreo
Fuente: El Autor
El monitoreo y seguimiento de los sistemas de control mediante las evaluaciones
correspondientes, pueden ser ejecutas por el personal encargado de sus propios controles
(autoevaluación), por los auditores internos y finalmente por especialistas de otros campos
(construcción, ingeniería de procesos, telecomunicaciones, explotación, etc.).
La metodología de evaluación varía en un rango amplio que va desde cuestionarios y
entrevistas hasta técnicas cuantitativas y otras más sofisticadas. Sin embargo lo
verdaderamente importante es la capacidad para entender las distintas actividades,
componentes y elementos que integran un sistema de control, ya que de ello depende la
calidad y profundidad de las evaluaciones.
Las actividades diarias en donde se incluyan autorizaciones e aprobaciones y su adecuado uso.
La preparación de informes de excepciones encontradas.
Verificación de registros contra la existencia física de los recursos.
Detección de fraudes u otros actos indebidos perpetrados por el personal o por terceros.
Comparación de información generada internamente con otra preparada por entidades externas.
Análisis de los informes de auditoría.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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- 45-
Es importante documentar las evaluaciones a un nivel adecuado, con el fin de lograr mayor
utilidad de ellas.
Reporte de deficiencias
El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento de los sistemas
de control debe estar dirigido hacia quienes son los responsables de operarlos, con el fin de que
implementen las acciones necesarias. Dependiendo de la importancia de las debilidades
identificadas, la magnitud del riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinara a
que nivel de gerencia deban comunicarse las deficiencias.
El monitoreo puede llevarse a cabo de dos formas: por actividades y evaluaciones
recurrentes o bien a través de actividades y evaluaciones específicas.
Actividades de supervisión recurrentes
Existencia de canales de comunicación para que la gerencia reciba ideas e
información de los empleados referente a los sistemas en sí mismo o sobre su
funcionamiento.
Revisión por parte del departamento de auditoría interna, de aspectos
administrativos, de cumplimiento, comunicando las debilidades observadas
recomendaciones de mejora y seguimiento de su implementación.
Revisión anual de los sistemas de control por parte de los auditores internos con el
alcance a la realización de una auditoria externa.
Comunicación sistemática o esporádica con terceros: clientes, proveedores,
entidades financieras, etc.
Actividades de supervisión específicas.- Las actividades de evaluación continua son
esenciales. Con frecuencia los departamentos, unidades de negocio realizan autoevaluaciones
de control interno o por intercambio del personal al mismo nivel.
Información sobre deficiencias de control interno.- Deben de ser informadas a los niveles
correspondientes incluyendo no solo las posibles insuficiencias del sistema, sino también los
puntos susceptibles de mejora.
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2.5. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base
para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así, mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los
cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la
organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean
identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.
Clasificación de los objetivos:
Los objetivos pueden clasificarse en:
Objetivos relacionados con las operaciones.
Objetivos relacionados con la información financiera.
Objetivos de Cumplimiento.
Objetivos relacionados con las operaciones
Este tipo de objetivos son la razón de ser de las organizaciones. Estos deben de contener la
actividad empresarial, industrial y económica en la que está la institución y así reflejar la
realidad.
Objetivos relacionados con la información financiera
La información financiera es un elemento importante. Para que los estados financieros
presenten información confiable, veraz y oportuna deben de estar elaborados con la aplicación
de los PCGA u otro sistema de normas aplicables.
Objetivos de cumplimiento
Toda organización se debe basar en la regulación que se tiene, tanto en el marco legal como
los reglamentos establecidos tales como los códigos tributarios, mercantiles, civiles, laborales y
otros.
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Identificación de riesgos
Un riesgo es lo que puede resultar mal, lo que evite o impida el logro de un objetivo definido.
Una vez identificados los objetivos de la entidad, ya se puede identificar y analizar los riesgos.
La dirección es la que debe identificar los riesgos existentes en todos los niveles de la
organización. Este debe analizar los factores que causan los riesgos de manera que debe
estimular la importancia de los mismos, evaluar la probabilidad de su ocurrencia y analizar
determinando la forma de la reducción de su ocurrencia.
El análisis de riesgos es una actividad que debe renovarse de forma continua ya que se
tienen cambios constantes en el entorno de la economía, la tecnología y otros. La dirección
debe estar siempre atenta para detectar las circunstancias que van modificando el entorno y por
consiguiente los riesgos a enfrentar.
Los riesgos pueden clasificarse en:
Riesgos externos.- Son los que incluye aspectos tales como: la competencia,
reglamentación, medio ambiente, clientes, proveedores, ambiente político,
adquisiciones, publicidad, desastres físicos, disponibilidad de capital, etc.
Riesgos Internos.- Son los riesgos que se tienen dentro de la organización. Estos
pueden clasificarse en:
- Tecnológicos: Incluye la disponibilidad, exactitud, integridad, confidencialidad y
eficiencia de los sistemas integrados.
- Financieros: Tasa de interés, mercado, moneda corriente, liquidez, crédito,
concentración, derivados, etc.
- Operativos: Satisfacción del cliente, cumplimiento, interrupción del negocio,
desarrollo del producto, administración del rendimiento del negocio, distribución, etc.
- Recursos humanos: Disponibilidad, competencia, desarrollo, seguridad.
- Informe de la dirección: Existencia, integridad, exactitud, propiedad.
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MATRIZ DE RIESGOS
Nos sirve para identificar aquellos riesgos significativos de los cuales debe dársele mayor
prioridad en establecer los controles adecuados para la disminución de una ocurrencia.
Grafico N.- 3 Matriz Riesgo Riesgo que necesita MITIGACIÓN:
Planes de actuación correctivas.
Riesgos que necesitan
INVESTIGACION: Planes de
actuación preventiva.
Riesgos que necesitan
MONITORIZACIÓN: Planes de
Fuente: El Autor actuación detectivo.
________________________________________
4 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna en el proceso administrativo – Editorial CENAPEC – 1992
5
4
3
2
1
1 2 3 4 5
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Cuadro N.- 17 Tarjeta de Débito
Fuente: El Autor
SI
NO
GESTIONAR TARJETA DE DEBITOSOCIO AREA DE SERVICIOS CAJAS
Solicitainformación
tarjeta de debito
Analisis de las
condiciones
Desiciónpor parte del socio
Entrega información, costos y montos de
retiros minimos diarios.
Ingreso de la información al
sistema
ContratoFrima de
conformidad y aceptación
Asignación del número de
tarjeta de debito
Proceso de legalización de debito por el costo de la
tarjeta de debito.
INICIO
FIN
FIN
Tarjeta y clave
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-50-
2.6. GESTION DE RIESGOS
Identificación de eventos.- La Alta Gerencia reconoce normalmente que existen
incertidumbres que no se puede conocer con certeza cuándo, dónde y cómo ocurrirá un
evento, existiendo factores internos y externos que afecta la ocurrencia de un evento.
Dentro de las metodologías más conocidas para la identificación de eventos, las cuales se
han aplicado de parte de varias firmas de auditores y dentro de las metodologías internas de
la empresa son las matrices “análisis FODA” “árbol de problemas”, matriz de riesgos”.
Valoración de riesgos.- Le permite a una entidad considerar como los eventos potenciales
pueden afectar el logro de los objetivos. La gerencia valora los eventos bajo las
perspectivas de probabilidad (la posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto
debido a su ocurrencia).
La metodología normalmente comprende una combinación de técnicas cuantitativas y
cualitativas. Los hechos que se relacionan directamente con la contabilidad como las
captaciones, colocaciones, aportes de capital, donaciones, etc., se les aplican técnicas
cuantitativas (riesgo de crédito, competitivo, regulatorio, de operación. liquidez, fiduciario); y
cualitativos, cuando los datos no ofrecen precisión (riesgo país, económico, de auditoría, de
imagen, de desastres naturales).
Respuesta al riesgo.- Identifica y evalúa las posibles respuestas de los riesgos y considera
su efecto en la probabilidad y el impacto. Evalúa las opciones en relación al riesgo en la
entidad, el costo y su beneficio de la respuesta a los riesgos potenciales, y el grado que más
reporta las posibilidades de riesgo.
Identificación y cuantificación de riesgos.- En las organizaciones existen eventos de
amenaza, que podrían ocurrir y afectar de manera adversa la capacidad de la empresa y no
lograr todos los objetivos, por lo que no se ejecutan sus estrategias, para los cuales
necesitaríamos evaluar el posible impacto financiero si sucediera o probabilidad que suceda
una causa cualesquiera, así que también podría hacerse para prevenir, evitar, mitigar y
detectar los riesgo, como se informaría o notificaría, cuánto costaría, cuán eficiente seria.
_______________________________
5 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna en el proceso administrativo – Editorial CENAPEC-1992
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Cuadro N.- 18 Cuestionarios Modelo de Participación
No.
CUESTIONARIO SOBRE LA PARTICIPACION
DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA
ADMINISTRACIÓN DE RIESGO (1 PARTE)
SI
NO
Aclaraciones
1 ¿Ha habido cambios en el negocio, cuáles?
2 ¿Ha habido cambios en los sistemas de
información? Cuáles?
3 ¿Si se ha establecido el proceso de
administración de riesgos E.R.M. se ha hecho
bajo los esquemas orientados por E.R.M?
4 ¿Se revisó la planificación estratégica y los
proceso del E.R.N?
5 Identifique:
5.1-¿Cuáles riesgos son serios?
5.2-¿Cuáles riesgos se pueden asegurar?
5.3-¿Cuáles controles podrían mitigar los
riesgos?
5.4-¿Qué controles adicionales de
compensaciones se necesitarían?
5.5-¿Qué tipo de monitoreo se requiere?
6 ¿Se efectuó evaluaciones de control interno
general y especifico por áreas?
7 ¿Se brindó de parte de la auditoria interna un
aseguramiento razonable de que se lograron las
metas y objetivos de la organización.
8 ¿Se determinaron qué riesgos se pueden
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-52-
considerar aceptables?
9 ¿Se revisaron todos los asuntos referidos al
Interfaz (hadware, software)?
¿Se evalúo la continuidad del negocio, planes,
recuperación de desastres o incertidumbres
económicas, administrativas o logística, etc.
11 En cuanto a las actividades de la auditoria
interna podrían existir factores que puedan
restringirlas, como las siguientes:
11.1-¿El personal de auditoria interna posee
suficientes destrezas para realizar un adecuado
trabajo de administración de riesgos?
11.2-¿En caso negativo, se pueden adquirir
esas destrezas?
11.3-¿Es necesario aplicar un entrenamiento u
otros recursos?
11.4-¿Puede realizarse sin tropiezos el plan de
auditoria proyectado referido al E.R.M.?
COMENTARIOS ESTABLECIDOS DE ESTA PRIMERA PARTE RELACIONADA CON
LA PARTICIPACION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA ADMINISTRACION DE
RIESGOS E.R.M.
Fecha: Nombre y firma del auditor
Fuente: El Autor
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-53-
2.7. RIESGOS MICROFINANCIEROS
Las microfinanzas es un negocio riesgoso, son vulnerables a varios riesgos. Algunos de
ellos son menores, pero otros pueden destruir la institución. En su búsqueda de un mejor
desempeño, los gerentes tienen que encontrar la forma de lidiar con los riesgos y limitar los
daños o las pérdidas que su organización podría experimentar.
Un riesgo es la posibilidad de sufrir una pérdida o un daño. Las instituciones de
microfinanzas siempre toman riesgos (ese es su propósito o al menos, uno de sus
propósitos). Prestan dinero a personas de bajos ingresos, muchas veces sin garantía, y
enfrentan el riesgo de que los prestatarios no reembolsen sus préstamos. Es cierto, todos
las instituciones financieras tiene que asumir riesgos para generar ingresos.
RIESGOS INSTITUCIONALES
a) Misión Social: Aunque no todas las instituciones microfinancieras tienen la misma
misión, en general comparten una doble misión social y una misión comercial. Su
misión social es mejorar el bienestar de la población pobre ofreciéndole servicios
financieros valiosos. Las instituciones microfinancieras son vulnerables al riesgo
asociado a su misión, si no tiene un mercado meta claramente definido y
mecanismos de seguimiento adecuados para asegurarse de que brindan servicios
financieros, pueden destruir a la institución.
b) Misión Comercial: La misión comercial de las instituciones microfinancieras es
operar de manera que su preocupación permanente sea existir a largo plazo. Las
instituciones microfinancieras están expuesta al riego de bancarrota si no
establecen tasas de interés lo suficientemente altas como para cubrir los costos y
si el capital no es suficiente para cubrir las pérdidas que resultan de las
exposiciones al riesgo. Dado que la misión social no congenia a veces con la
misión comercial, el reto para los gerentes de una institución microfinanciera es
encontrar un justo equilibrio entre las dos.
c) Dependencia: El riesgo de dependencia es similar al riesgo de la misión
comercial, pero es más pronunciado para las instituciones microfinancieras
creadas con el apoyo de organizaciones internacionales y que siguen recibiendo
dicho apoyo. Estas instituciones son vulnerables a la dependencia del apoyo del
donante. Aunque este apoyo puede parecer una ventaja, también podría socavar
los esfuerzos de establecer una institución independiente que exista a largo plazo.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-54-
d) Estrategia: Las malas decisiones de negocios o la implementación inadecuada de
esas decisiones (generalmente debidas a una falta de liderazgo o a una gestión
ineficiente) causan riesgos estratégicos: por ejemplo, las instituciones
microfinancieras pueden perder valor si introducen nuevos productos inadecuados,
si abren oficinas en lugares equivocados o si emprenden una campaña de
mercadeo costosa pero ineficiente.
e) Reputación: El quinto tipo de riesgo institucional se refiere al tema de pérdida de
valor debido a una opinión pública negativa. Las malas noticias viajan mucho más
rápido que las buenas noticias, así que es más fácil perder la reputación que
lograrla.
RIESGOS OPERACIONALES
a) Riesgo Crediticio: Al igual que con cualquier institución financiera, el riesgo más
grande en microfinanzas es prestar dinero y no recuperarlo. El riesgo crediticio
es especialmente preocupante para las instituciones microfinancieras porque la
mayoría de los microcréditos no están asegurados.
b) Fraude Interno: Cualquier organización que manipula volúmenes grandes de
dinero es sumamente vulnerable al fraude del personal, una vulnerabilidad que
tiende a aumentar en ambientes económicos pobres.
c) Seguridad: Al igual que con la vulnerabilidad frente al fraude, el hecho de que
muchas instituciones microfinancieras manejen dinero también las exponen al
robo; y esta exposición se agrava porque suelen operar en ambientes donde el
crimen es prevaleciente o donde, a causa de la pobreza, la tentación es alta.
d) Personal: Como suministradora de servicios sus recursos humanos son la
conexión entre la institución y sus socios. Por consiguiente, el desempeño de la
institución puede verse afectado, si algún miembro del personal se enferma, sufre
un accidente o simplemente se siente desmotivado.
Las instituciones microfinancieras son vulnerables, si el personal abandona la institución
después de que esta haya invertido sumas considerables en su formación, especialmente si
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-55-
la experiencia adquirida pasa a la competencia. Otro riesgo del personal es la dependencia
con respecto a un par de personas claves en las organizaciones.
RIESGOS DE LA GESTION FINANCIERA
a) ACTIVOS Y PASIVOS: La vulnerabilidad financiera de una institución
microfinanciera se reúne en los riesgos de los activos y pasivos, lo cual incluye la
tasa de interés, la liquidez y los riesgos de cambio de las divisas. El riesgo de la tasa
de interés surge cuando los plazos y las tasas de interés de los activos y de los
pasivos no coinciden. Por ejemplo si las tasas en los pasivos a corto plazo
aumentan antes que una institución pueda ajustar su tasa de crédito, el margen de
las ganancias por interés y los pagos por intereses se estrecharán, afectando el
margen de rentabilidad.
El riesgo de liquidez se refiere a la posibilidad de tener que solicitar préstamos
costosos a corto plazo para financiar necesidades inmediatas, como el desembolso
de créditos y pago de facturas o deudas.
b) INTEGRIDAD DEL SISTEMA: Otro aspecto del riesgo de gestión financiera es la
integridad del sistema de información lo que incluye la contabilidad y los sistemas de
administración de la cartera. Una evaluación de este riesgo implica comprobar la
calidad de la información introducida en el sistema, comprobar que el sistema este
procesando la información correctamente y asegurarse que se produzca informes
útiles de manera oportuna.
c) INEFICIENCIA: La ineficiencia sigue siendo uno de los máximos retos para las
instituciones microfinancieras. La eficiencia refleja la habilidad de una organización
para manejar los costos por unidad de producción. Las instituciones ineficientes
desaprovechan sus recursos y no ofrecen sus servicios y productos a los socios, ya
que los costos de estas ineficiencias acaban recayendo finalmente en los socios
mediante altas tasas de interés y altos costos de transacción.
RIESGOS EXTERNOS: Los gerentes y los directores de las instituciones microfinancieras
tienen menos control sobre los riesgos externos, pero están expuestos a ellos. Por esos
también deberían evaluarlos de manera que puedan preparar respuestas que reduzcan el
impacto del riesgo en caso de producirse. Aunque una institución tenga una gerencia y un
personal relativamente fuertes, así como sistemas de control adecuado, sigue siendo
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-56-
vulnerable a problemas mayores provenientes de su ambiente. Si bien estos riesgos están
generalmente fuera de control de la institución, es importante que los gerentes perciban
estos riesgos como retos que la institución debe afrontar, en vez de considerarlos como
excusas de un mal desempeño.
GESTION DE RIESGOS
La gestión de riesgos es el proceso de asumir riesgos calculados, reduce la probabilidad de
que se produzca una pérdida y minimiza la escala de la pérdida en caso de producirse. La
gestión de riesgos incluye la prevención de problemas potenciales, la temprana detección de
problemas cuando surgen, y la corrección de políticas y procedimientos que permitieron que
el problema surgiera.
La gestión de riesgos (que combina las funciones de control y planificación de los gerentes)
es un proceso que puede subdividirse en seis pasos:
1. DETERMINAR EL RIESGO: Antes de manejar los riesgos, hay que determinar los
puntos vulnerables actuales y futuros de la organización.
2. MEDIR Y PRIORIZAR LOS RIESGOS: El segundo paso es evaluar el impacto
potencial de los riesgos identificar, respondiendo a cuatro preguntas claves:
Probabilidad: ¿Cuán posible es que el riesgo ocurra?
Frecuencia: ¿Cuán a menudo podría ocurrir el riesgo?
Gravedad: ¿Cuán grande puede ser la pérdida?
Tendencias: ¿La probabilidad, la frecuencia y la gravedad están
empoderando, mejorando o estancándose?
Al medir los riesgos, es importante dividir las grandes categorías de riesgos en
subconjuntos más pequeños. Por ejemplo, en lugar de considerar el riesgo crediticio de la
organización como un todo, hay que considerar los subconjuntos de la cartera,
analizándolos por región geográfica, por producto crediticio (créditos colectivos o créditos
individuales), por finalidad de créditos (empresa, vivienda, consumo) y por características
del prestatario (mujeres u hombres, nuevos o antiguos prestatarios).
3. DISEÑAR POLITICAS PARA CONTROLAR LOS RIESGOS: Una vez que una
institución ha determinado sus vulnerabilidades, puede establecer controles para
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-57-
mitigar esos riesgos, con la ayuda de las auditorías externas y las calificadores de
riesgos, ya que pueden ser muy valiosas tanto para el diseño como para el
monitoreo de políticas de manejo de riesgos, ya que las opiniones de terceros
aportan una perspectiva fresca y permiten conocer las estrategias para el manejo de
riesgos que otras organizaciones aplican eficazmente.
4. IMPLEMENTAR POLITICAS Y ASIGNAR RESPONSABILIDADES: Todos los
miembros de la organización tiene alguna responsabilidad en la gestión de riesgos.
Algunas organizaciones tienen un comité de gestión de riesgos, presidido por el
gerente de riesgos, el cual tiene la responsabilidad de desarrollar la estrategia de
gestión de riesgos de la organización.
EJEMPLO PARA CALCULAR LA MAGNITUD DEL RIESGO DE LOS ACTIVOS DE UNA
INSTITUCIÓN FINANCIERA, BASILEA II RECONOCE TRES CATEGORIAS DE RIESGO.
1. RIESGO DE CRÉDITO: el riesgo de pérdida al incumplimiento del deudor de su
pago de préstamo o de cualquier otra línea de crédito.
2. RIESGO OPERATIVO: el riesgo de pérdida resultante de procesos internos
inadecuados, de personas y sistemas, o de eventos externos; incluyendo el
riesgo legal, pero excluyendo el riesgo estratégico y el reputacional.
3. RIESGO DE MERCADO: el riesgo de pérdida resultante de los cambios en los
precios de mercado incluyendo la tasa de interés, capital, cambio de moneda
extranjera y riesgo de los bienes.
Contrario al riesgo de crédito y de mercado, el riesgo operativo es un término que tiene
una variedad de significados dentro de la industria bancaria. Los tipos de riesgo operativo
que el Comité de Basilea ha identificado como los que tienen mayor potencial de resultar en
pérdidas substanciales incluyen:
1. Fraude Interno: Por ejemplo, brindar información errónea de los puestos
intencionalmente, robo por parte de los empleados, y la manipulación interna de la
propia cuenta del empleado.
2. Fraude Externo: Por ejemplo, robo, falsificación y daño por invasión al sistema de
las computadoras (hacking).
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-58-
3. En el desempeño de labores y seguridad del lugar de trabajo: Por ejemplo
reclamos formales de compensación por parte de los empleados, violaciones a las
reglas de salud y de seguridad del trabajador, actividades organizadas del trabajo,
reclamos de compensación por discriminación y obligaciones generales.
4. Prácticas respecto a los clientes, productos y del negocio: Por ejemplo,
contravenciones o incumplimientos fiduciarios, mala o abusiva utilización de la
información del cliente, actividades comerciales impropias de la cuenta que se tiene
en el banco, lavado de dinero y venta de productos no autorizados.
5. Daño de los activos físicos: Por ejemplo, terrorismo, vandalismo terremotos,
incendios e inundaciones.
6. Interrupción del negocio y fallas del sistema. Por ejemplo, fallas en el hardware y
software del sistema, problemas de telecomunicaciones o por bienes y equipo
caducados.
7. Administración de los proceso de ejecución y entrega: Por ejemplo, errores en
el ingreso de datos, errores en el manejo de garantías, documentación legal
incompleta, acceso no autorizado a las cuentas de los clientes, mal desempeño de la
contraparte del cliente y disputas con los vendedores.
EJEMPLO DE CATEGORIA DE RIESGO DE LA RESERVA FEDERAL DE ESTADOS
UNIDOS
El Banco de la Reserva Federal de Estados Unidos se concentra en siete categorías
principales de riesgo, detalladas en el siguiente párrafo. La gerencia del banco y los
reguladores clasifican los riesgos de acuerdo a lo siguiente:
a) La potencial exposición de la institución a la pérdida.
b) La calidad del manejo del riesgo interno y de los sistemas de información.
c) La adecuación del capital y del efectivo para absorber pérdidas potenciales tanto
identificadas como no identificadas.
En otras palabras, la gerencia determina si el riesgo puede ser adecuadamente medido y
administrado, considera el tamaño de la perdida potencial y evalúa la habilidad de la
institución para soportar tal pérdida.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-59-
Los evaluadores del Banco del Sistema de la Reserva Federal de Estados Unidos, se
concentran en los siguientes riesgos:
1. Riesgo de crédito: El riesgo de la pérdida financiera resultante del retraso o no
pago de una obligación de crédito, o de que el garante no cumpla con la obligación.
El riesgo de crédito se aplica a las actividades de crédito y de inversión.
2. Riesgo de liquidez: El riesgo de que la condición financiera de una institución se
vea afectada adversamente por cambios en los precios del mercado o de las tasa
(incluyendo tasas de interés, cambio de moneda extranjera, o por cambio en los
precios de las acciones).
3. Riesgo de mercado: El riesgo de que la condición financiera de una institución se
vea afectada adversamente por cambios en los precios del mercado o de las tasa
(incluyendo tasas de interés, cambio de moneda extranjera, o por cambios en los
precios de las acciones).
4. Riesgo Operativo: En la definición más simple, este es un riesgo de pérdida que
resulta directamente de la entrega del producto o servicio, debido a errores humanos
o de los sistemas. Es un riesgo que se presenta diariamente al procesar las
transacciones. El riesgo operativo abarca a todas las divisiones y productos de una
institución financiera. Esto incluye la posibilidad de que sistemas inadecuados de
información, resulten en pérdidas inesperadas. Los riesgos asociados con los
recursos humanos, la gobernabilidad, y la tecnología de la información sean incluidos
en esta categoría.
5. Riesgo legal y de cumplimiento: Pérdidas resultantes por no cumplir con
requerimientos legales y regulatorios.
6. Riesgo reputacional: El riesgo asociado a la utilidad o al capital proveniente de la
opinión pública negativa, lo que puede afectar a la institución para vender productos
y servicios o para acceder a otras fuentes de financiamiento.
7. Riesgo estratégico: El riesgo asociado a la utilidad o al capital, proveniente de
decisiones de negocios adversas o de la implementación inapropiada de esas
decisiones. Este tipo de riesgo es una función de la compatibilidad de las metas
estratégicas de la organización, de las estrategias de negocios desarrolladas para
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-60-
lograr esas metas, de los recursos desplegados para el logro de las mismas, y de la
calidad del desempeño general.
______________________________________
6 Craig Churchill y Cheryl Frankiewicz– Gestión de Instituciones Microfinancieras 2008
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-61-
CAPITULO III
3. DIAGNÓSTICO
3.1. DIAGNÓSTICO FODA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Jardín Azuayo es una de las instituciones financieras,
más grandes en la Región del Austro existen muchas debilidades, resistencias y amenazas
que causan efectos negativos en los socios que utilizan los productos y servicios. Si se
enfrentan a estas casualidades y la superan, este efecto ya no será influenciable sino una
amenaza, dado que, la mayoría de los socios preferirán los servicios de otras instituciones
que en la actualidad mantienen un sistema adecuado a sus necesidades.
También, el hecho de no tener, calidad de servicios y tecnología adecuada, estimula que
los socios hagan sus inversiones en la competencia que a pesar de que las tasas de interés
no son muy atractivas, la sociedad los preferirá porque cumplen sus expectativas y
satisfacen sus necesidades en el tiempo conveniente.
Cuadro N.- 19 FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
DEBILIDADES
AMENAZAS
Empleados
responsables y
comprometidos por
cumplir con las
metas.
Establecer convenios de
tipo financiero y cultural
con organizaciones de la
localidad.
Falta de amplitud y
calidad de
servicios con
tecnología
adecuada.
Competencia
agresiva
Trato equitativo no
existe jerarquía.
Amplitud de mercado. No existe un canal
adecuado de
comunicación.
Sobreendeudamien
to de los socios.
Buena ubicación. Círculos de aprendizaje
en todas las áreas de las
oficinas.
Baja gestión en las
captaciones.
Publicidad desleal.
Fuente: El Autor
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-62-
3.1. Árbol de Problemas
Cuadro N.- 20 Árbol de Problemas
Fuente: El Autor
Baja rotación
de cartera
Disminuye la
credibilidad de
la institución
Disminución
del Personal
Disminución de los
Ingresos
Perdida de operatividad
de la institución en
colocación.
DISMINUCIÓN EN LA
CAPTACIÓN DE
INVERSIONES
FALTA DE CULTURA DE
AHORRO
FALTA DE ATENCIÓN AL
SOCIO CON CALIDAD Y
CALIDEZ
COMPETENCIA
DESLEAL
EFECTO
C AUS A
Gestionar reclamos de
socios en el menor
tiempo.
Personas
consumistas
Falta de
convenios en
la localidad
Falta de servicios,
acorde a la localidad
Disminución socios
ahorristas, prefieren
la competencia.
Altas tasas de
interés sobrepasan
el techo límite
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-63-
El primordial motivo para que disminuyan los ingresos en la Cooperativa Jardín Azuayo,
es que sus socios ahorristas retiren el dinero depositado de sus cuentas, realizando el
árbol de problemas se puede identificar que las principales causas que se evidencian es la
competencia, por las altas tasas de interés que pagan por los ahorros depositados sin
considerar que existe un límite para el pago de los mismos, así como la atención con calidad
y calidez que es otro factor negativo en nuestra institución, encontrados estos factores se
evidencia efectos, como la baja rotación de cartera y por ende la baja liquidez en la
institución.
ESTRATEGIAS
Una estrategia para incrementar las captaciones y colocaciones a nivel de las provincias
donde la Cooperativa Jardín Azuayo tiene sus oficinas es la implementación de los VPN (red
privada virtual) con esta herramienta le permitirá gestionar alternativas con el afán de
alcanzar las metas y proveer cercanía en la prestación de servicios.
El VPN, permite conectar de manera segura entre las oficinas y usuarios remotos por
medio de un acceso a Internet suministrado por un tercero. Es decir con el solo acceso a
internet los colaboradores podrán acceder al sistema de la Cooperativa en cualquier lugar
de influencia y podrán ofertar servicios financieros a los socios y no socios de la
Cooperativa.
Otro servicio complementario es la implementación de los corresponsales solidarios, es
decir con un corresponsal se podrá ofertar servicios relacionados a la entrega y recepción
de efectivo, mientras tanto los puntos de información y promoción (VPN) ofertarán servicios
que no pueden ofertar los corresponsales.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-64-
CAPITULO IV
4. APLICANCIÓN DEL CONTROL INTERNO
Una vez encontrada las falencias en la institución, es necesario interrelacionar los cinco
componentes y así conformar un sistema integrado que responda dinámicamente a los
cambio del entorno, así atenderán las necesidades gerenciales fundamentales, los
controles se enlazan a las actividades operativas como un sistema cuya efectividad se
amplía al incorporarse a la infraestructura y formar parte de la esencia de la institución.
AMBIENTE DE CONTROL: El trabajo de investigación se desarrolla en el Departamento
de Captaciones en el área específica de Inversiones, de la Cooperativa Jardín Azuayo, por
lo cual se ha realizado el siguiente cuestionario:
Cuadro N.- 21 Cuestionario Ambiente de Control
Elementos Si No N/A Documento de Soporte /
Comentarios
Filosofía de la Dirección:
1
La Dirección muestra interés de
apoyar al establecimiento y
mantenimiento del control interno en
la entidad a través de políticas,
documentos, reuniones, charlas y
otros medios
X
2
La Dirección reconoce y promueve
los aportes del personal que mejoran
el desarrollo de las actividades
laborales.
X
Existe jerarquía en la
coordinación y las actividades
presentadas para la mejora de
trabajos en oficina no son
atendidas de manera
inmediata.
El control marca la pauta del
funcionamiento de la Cooperativa, gracias a
la dirección de la autoridad y
responsabilidad se puede guiar
profesionalmente a los empleados.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-65-
3
La Dirección incentiva el desarrollo
transparente de las actividades de la
entidad.
X
4
Se toman decisiones frente a
desviaciones de indicadores,
variaciones frente a los resultados
contables, dejándose evidencia
mediante actas.
X
5
La Dirección proporciona el apoyo
logístico y de personal para un
adecuado desarrollo de las labores de
control.
X
Falta de personal debido a los
factores externos, presentados
en las oficinas.
6
La Dirección demuestra una actitud
positiva para implementar las
recomendaciones de la SEPS.
X
Integridad y valores éticos:
7
La entidad cuenta con un código de
Ética debidamente aprobado y
difundido mediante talleres o
reuniones.
X
8
La administración ha difundido el
Código de ética vigente. X
9
Se comunican debidamente dentro de
la entidad las acciones disciplinarias
que se toman sobre violaciones
éticas.
X
Falta de conocimiento por
parte del personal sobre el
código de ética.
10
La Dirección demuestra un
comportamiento ético, poniendo en
práctica los lineamientos de la
X
La máxima autoridad y los directivos,
establecerán principios y valores éticos,
como parte de una cultura
organizacional, cabe mencionar que los
valores rigen la conducta de su
personal.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-66-
conducta de la entidad.
11
Se sanciona a los responsables de
actos ilegales de acuerdo con las
políticas definidas por la dirección.
X
Administración Estratégica:
12
La Dirección ha difundido y es de
conocimiento general la visión,
misión, metas y objetivos estratégicos
de la entidad.
X
13
La Dirección asegura que todas las
Áreas, Departamentos formulen,
implementen y evalúen actividades
concordantes con su plan operativo
institucional.
X
14
Los planes estratégicos y operativos
se actualizan según el procedimiento
y se encuentran documentados.
X
15
Todas las unidades orgánicas
evalúan periódicamente su plan
operativo con el fin de conocer los
resultados alcanzados y detectar
posibles desvíos.
X
16
La entidad ha formulado el análisis de
la situación con participación de las
gerencias para definir su
direccionamiento y situaciones con
participación y esta manera definir su
direccionamiento y desarrollo de los
servicios.
X
Al momento de desarrollar y evaluar varias
alternativas estratégicas nos permitirá a la
institución, determinar cuáles son nuestras
fortalezas y oportunidades y así poder ir
determinando nuevos resultados positivos
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-67-
17
Los resultados de las mediciones
efectuadas a los planes operativos de
los últimos dos semestres están
dentro de los niveles esperados.
X
No se están cumpliendo
debido a la competencia
desleal presentada en las
localidades.
Estructura organizacional:
18
La estructura organizacional se ha
desarrollado sobre la base de la
misión, objetivos y actividades de la
entidad y se ajusta a la realidad.
X
19
El Manual de Organización y
Funciones (MOF) refleja todas las
actividades que se realizan en la
entidad y están debidamente
delimitadas.
X
Existe un manual de funciones
pero debido a la falta de
personal no se puede definir
las funciones en ciertas áreas.
20
La entidad cuenta con un Reglamento
de Organización y Funciones (ROF)
debidamente actualizado.
X
La última actualización se
realizó en el año 2012, por lo
que se debe trabajar en este
ámbito importante para la
institución.
21
Todas las personas que laboran en la
entidad ocupan una plaza prevista en
el presupuesto y un cargo incluido en
el de asignación de Personal.
X
23
Se han elaborado manuales de
procesos con sus respectivos flujos
de información.
X No se cuenta con flujogramas.
Al momento que definimos los objetivos de
la institución podrán ser alcanzados,
gracias a los responsables de las diferentes
áreas o departamentos que deben cumplir
con los objetivos planteados.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
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-68-
Administración de los Recursos
Humanos:
24
La entidad cuenta con mecanismos,
políticas y procedimientos adecuados
para la selección, inducción,
formación, capacitación, bienestar
social y evaluación del personal.
X
25
Se cuenta con un programa de
inducción al personal que ingresa, en
las áreas relacionados con el puesto,
así como sus principios éticos.
X
Se cuenta con el programa
pero el tiempo de inducción es
muy corto para lo q tienen que
aprender el personal.
26
Las unidades orgánicas cuentan con
la cantidad de personal necesaria
para el adecuado desarrollo de sus
actividades.
X
27
La entidad elabora anualmente un
plan de formación y capacitación del
personal, con la participación de
todas las áreas y se da cumplimiento
al mismo.
X
Se elabora el plan pero no
participan todas las áreas,
debido a las actividades
presentadas en cada
departamento.
28
La escala remunerativa está en
relación con el cargo, funciones y
responsabilidades asignadas.
X
Es un proceso administrativo aplicado al
acercamiento y conservación del esfuerzo,
las experiencias, los conocimientos y
habilidades de los que integran la
institución, esta administración tienen una
función importante desde el reclutamiento
hasta el desarrollo del puesto contratado.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-69-
Competencia profesional:
29
Se han identificado las competencias
necesarias para cada cargo previsto y
han sido plasmadas en un documento
normativo (perfil del cargo)
competencias.
X
No contamos con un manual
de competencias, en la
actualidad.
30
El personal que ocupa cada cargo de
trabajo cuenta con las competencias
establecidas en el perfil de cargo.
X
31
El titular, funcionarios y demás
servidores son conocedores de la
importancia del desarrollo,
implementación y mantenimiento del
control interno.
X
Los empleados de las oficinas
son las personas que
desconocen del tema, existe
una falta de comunicación
institucional.
Asignación de autoridad y
responsabilidad:
32
La autoridad y responsabilidad del
personal están claramente definidas
en los manuales, reglamentos u otros
documentos normativos.
X
33
Estos documentos normativos son
revisados periódicamente con el fin
de ser actualizados o mejorados.
X
Consejo de Administración es
encargado de realizar las
actualizaciones.
34
Todo el personal conoce sus
responsabilidades y actúa de acuerdo
con los niveles de autoridad que le
X
La administración en las
oficinas, depende de cada
coordinador y a la vez serán
Estamos en un ambiente competitivo, por lo
que la educación superior es muy
importante ya que con los estudios
realizados, son capaces de afrontar
problemas de alto nivel de complejidad.
Estamos en un ambiente competitivo, por lo
que la educación superior es muy importante
ya que con los estudios realizados, son
capaces de afrontar problemas de alto nivel
de complejidad.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-70-
corresponden. los responsables del manejo
eficiente de los mismos.
Fuente: El Autor
MEDICIÓN DE RIESGO
Estudia diversos aspectos en la gestión de los riesgos, en particular la identificación y
medición en el sistema financiero. Se precisa la permanente necesidad de identificar los
distintos factores, se evalúa la aplicación de modelos internos de medición, impactando en
la asignación del capital con base a los resultados de dichos modelos internos y su
consiguiente ganancia de eficiencia, la mejora de la gestión de riesgos financieros y el
acercamiento a los estándares establecidos.
Actualmente, la regulación bancaria en algunos países de Latinoamérica exige capital por
riesgos financieros (de crédito, de tasas de interés, cambiario y de precio, etc.)
Cuadro N.- 22 Cuestionario Medición de Riesgo
Elementos Si No N/A Documento de Soporte /
Comentarios
Planeamiento de Administración de
Riesgos:
1
Se ha desarrollado un Plan de
actividades de identificación, análisis
o valoración, manejo o respuesta y
monitoreo, documentación de los
riesgos.
X
2
La Dirección (Directorio, Gerencias y
Jefaturas) ha establecido y difundido
lineamientos y políticas para la
administración de riesgos.
X
Se debe estar preparados para eventos
esperados e inesperados a lo largo de la
vida institucional, gracias a este proceso se
creerá una reserva que se pude necesitar
en tiempos difíciles para la institución.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-71-
3
El planeamiento de la administración
de riesgos es específico en algunas
áreas, como en la asignación de
responsabilidades y monitoreo de los
mismos.
X
4
La entidad cuenta y ha puesto en
práctica el Plan de Administración de
Riesgos.
X
5
Están identificados los riesgos
significativos por la institución.
X
Se está trabajando con un
plan de contingencia.
6
Se han identificado los eventos
negativos (riesgos) que pueden
afectar el desarrollo de las
actividades.
X
7
Se ha participado en la identificación
de los riesgos de las actividades de
las diferentes unidades orgánicas o
procesos.
X
8
En la identificación de riesgos se ha
tomado en consideración aspectos
internos (de la entidad) y externos
(fuera de la entidad).
X
Valoración de riesgos:
9
En el desarrollo de sus actividades se
ha determinado y cuantificado la
posibilidad que ocurran los riesgos
identificados (probabilidad de
ocurrencia).
X
Una vez identificado el riesgo y el valor que
afecta, se deben establecer objetivos, de
esta manera se identificará y analizará los
riesgos relevantes.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-72-
Fuente: El Autor
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades necesarias para
implementar las políticas establecidas por la Institución), cuyo fin es asegurar el
cumplimiento de las directrices establecidas para controlar los riesgos. Dentro de las
actividades de control podemos dividirlas en tres categorías en función al tema
desarrollado, operaciones, fiabilidad de la información financiera, cumplimiento de la
legislación. Existen diferentes descripciones de actividades de control que van desde
controles preventivos a defectivos, manuales informáticos y de dirección. El análisis
efectuado, los resultados obtenidos se analizan conjuntamente con los presupuestos, con el
fin de evaluar en qué medida se están alcanzando los objetivos.
10
En el desarrollo de sus actividades se
ha cuantificado el afecto que pueden
ocasionar los riesgos identificado
(impacto).
X
11
Los riesgos, sus probabilidades de
ocurrencia, impacto y cuantificación
han sido registrados por escrito.
X
No contamos con registros
en oficinas pero el
departamento de riesgo
cuenta con la información.
Respuesta al riesgo:
12
Se han establecido las acciones
necesarias (controles) para afrontar
los riesgos evaluados.
X
Departamento de riesgo
está trabado con estos
controles.
13
Se han definido lineamientos para
efectuar seguimientos periódicos a los
controles desarrollados con respecto
a los riesgos.
X
Departamento de riesgo
está trabado con estos
controles.
Se debe actuar de manera inmediata, una
vez identificado el riesgo y así evitamos
cualquier pérdida económica tanto para los
socios como para la institución.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-73-
Los controles físicos, por lo general son los más conocidos como los inventarios o
recuentos físicos en los cuales se comprueba su existencia física con los registros de la
Institución.
Las actividades de control se respaldan en dos elementos importantes: políticas y
procedimientos. Las políticas determinan que es lo que se debería hacer, y los
procedimientos determinan las acciones a llevar a cabo para cumplir las políticas.
Cuadro N.- 23 Cuestionario Ambiente de Control
Elementos Si No N/A Documento de Soporte /
Comentarios
Procedimientos de Autorización y
Aprobación:
1
Los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos,
actividades y tareas están claramente
definidos en manuales o directivas y son
realizados para todos los procesos y
actividades.
X
Existen manuales, con
todos los procesos y
procedimientos, pero no se
encuentran actualizados
pues, carecen de
flujogramas.
2
Los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos,
actividades y tareas han sido
adecuadamente comunicados a los
responsables. X
3
Las actividades expuestas a riesgos de
error o fraude han sido asignadas a
diferentes personas o equipos de
trabajo. X
Toda institución debe establecer guías
generales de acción, y a la vez es muy
importante definir responsabilidades.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-74-
4
Se efectúa rotación periódica del
personal asignado en puestos
susceptibles a riesgos de fraude.
X
No existe un adecuado
control por parte del
Departamento de Talento
Humano.
Evaluación Costo-Beneficio:
5
El costo de los controles establecidos
para sus actividades está de acuerdo a
los resultados esperados (beneficios). X
6
Se toma en cuenta que el costo de
establecer un control no supere el
beneficio que se puede obtener. X
Controles sobre el acceso a los
recursos o Archivos:
7
Se han establecido políticas y
procedimientos documentados que se
siguen para la utilización y protección de
los recursos o archivos. X
8
El acceso a los recursos o archivos
queda evidenciado en documentos tales
como recibos, actas entre otros. X
El algunas ocasiones
queda evidenciado, existe
falencias, en cuanto a este
procedimientos.
9
Periódicamente se comparan los
recursos asignados con los registros de
la entidad (por ejemplo: arqueos,
inventarios u otros) X
En toda institución se puede presentar
fraudes por lo que la cooperativa debe
estar preparada y asegurar los intereses
de los socios.
Gracias al avance de la tecnología, se
pude controlar y supervisar actividades
con dolo por los colaboradores, pues
existe mucha información que no puede
ser accesible a todos y se debe obtener
un mayor control.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-75-
10
Se ha identificado los activos expuestos
a riesgos como robo o uso no autorizado
y se han establecido medidas de
seguridad para los mismos. X
Cada funcionario es
responsable de los equipos
que se los asignado.
11
Los documentos internos que genera y
reciben las unidades orgánicas están
debidamente numerados y protegidos. X
12
Las unidades orgánicas periódicamente
llevan a cabo verificaciones sobre la
ejecución de los procesos, actividades y
tareas. X
13
Periódicamente se comparan los
resultados con los registros de los
procesos, actividades y tareas utilizando
para ello distintas fuentes.
X
Evaluación de desempeño:
14
La entidad cuenta con indicadores de
desempeño para los procesos,
actividades y tareas.
X
No contamos con un
manual de competencias.
15
La evaluación de desempeño se hace
con base en los planes organizacionales,
disposiciones normativas vigentes. X
No existen evaluaciones de
desempeño.
16
La entidad cuenta con procedimientos y
lineamientos internos que se siguen para X
Estos espacios de
rendición de cuentas se los
El activo importante de cada institución
financiera, hoy en día se lo conoce al
personal, se debe aprovechar el capital
intelectual, se consigue beneficios
superiores, por lo que se deben gestionar
la competencia personal en la
organización.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-76-
la rendición de cuentas. hace conocer todos los
años en las reuniones de
socios.
17
La administración exige periódicamente
la presentación de declaraciones juradas
a su personal. X
Al momento del ingreso del
personal.
18
Conoce sus responsabilidades con
respecto de las rendiciones de cuenta. X
Documentación de procesos,
actividades y tareas:
19
El personal conoce qué procesos
involucran a su unidad orgánica y que rol
le corresponde en los mismos. X
20
Los procesos, actividades y tareas de la
entidad se encuentran definidos,
establecidos y documentados al igual
que sus modificaciones. X
Revisión de procesos, actividades y
tareas:
21
Se revisan periódicamente con el fin de
que se estén desarrollando de acuerdo a
lo establecido en la normativa vigente. X
Solo cuando existen
cambios se hace conocer a
todo el personal.
Controles para las tecnologías de
Información y Comunicaciones:
Toda documentación de procesos sirve
para lograr una mejor comprensión,
sobre las actividades que realizan
diariamente, de esta manera el
personal podrá realizar todos los
procesos y actividades encomendadas
de acuerdo a su perfil.
Con la revisión de los procesos se puede
realizar un rastreo cuidadoso de lo que
está sucediendo, como está sucediendo
y él porque está sucediendo.
No todos los miembros de la institución
tienen acceso a la información o base de
datos de la institución, existe un
responsable quien vela por los intereses.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-77-
23
Se cuenta con políticas y
procedimientos escritos para la
administración de los sistemas de
información. X
24
Es restringido el acceso a la sala de
cómputo, procesamiento de datos, a las
redes instaladas, así como al respaldo
de la información. X
Existen responsables para
cada área.
25
Los sistemas de información cuentan
con controles y sistemas que evitan el
acceso no autorizado de la información. X
26
La entidad cuenta con un Plan Operativo
Informático. X
27
El Área de informática cuenta con un
Plan de Contingencias. X
28
Se han definido los controles de acceso
general (seguridad Física y Lógica de los
equipos centrales)
X
29
Se han creado perfiles de usuario de
acuerdo con las funciones de los
empleados, creación de usuarios con
accesos propios (contraseñas) y relación
de cada usuario con el perfil
correspondiente. X
30
Los programas informáticos (software)
de la entidad cuentan con licencias y
autorizaciones de uso. X
31
La entidad cuenta con un adecuado
servicio de soporte técnico para las
Tecnologías de la Información y
Comunicación. X
32
Se lleva el control de los nuevos
productos ingresados a desarrollo así
como de las modificaciones de los X
Contamos con el intranet
que todos los empleados
tienen acceso.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-78-
Fuente: El Autor
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, la Cooperativa Jardín Azuayo tiene acceso
a un gran caudal de datos, existen algunos que son útiles y relevantes para la institución y
para la realización de los objetivos propuestos por ésta.
Esa gran base de datos, al ser útil para la organización pasa a ser información necesaria,
además de ser clara y oportuna, es ineludible para el progreso de los objetivos fijados, tanto
internos como externos.
Con la información oportuna, precisa y fiable la dirección puede tomar decisiones acertadas
para el logro de sus objetivos
existentes en carpetas documentadas.
33
La entidad ha definido políticas sobre el
cambio frecuente de contraseñas, sobre
su uso y cuando el personal se
desvincule de las funciones. X
No existen políticas, o son
desconocidas por el
personal.
34
La entidad ha establecido controles para
la adquisición paquetes software. X
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-79-
Cuadro N.- 24 Cuestionario Información y Comunicación
Elementos Si No N/A Documento de Soporte /
Comentarios
Funciones y características de la
información:
1
La información Gerencial es
seleccionada, analizada, evaluada y
sintetizada para la toma de
decisiones.
X
2
Se han definido niveles para el
acceso del personal al sistema de
información. X
Información y responsabilidad:
3
Los titulares y funcionarios
identifican las necesidades de
información de todos los procesos y
han implementado los controles
necesarios en las áreas respectivas.
X
Existe implementación pero no lo
realizan en el plazo establecido.
4
Se cuenta con políticas y
procedimientos para un adecuado
suministro de información y
cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades.
X
Las funciones y características de la
información es un conjunto organizado de
datos, personas y actividades que se
involucra para poder supervisar el nivel
de la Cooperativa para la toma de
decisiones.
Todos los miembros de la institución tienen
definido sus responsabilidades, esto abarca
en realizar un proceso que nos ayudara a
implementar controles.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-80-
Calidad y suficiencia de la
información:
5
La información interna y externa que
maneja la entidad es útil, oportuna y
confiable en el desarrollo de sus
actividades. X
6
Se han diseñado, evaluado e
implementado mecanismos para
asegurar la calidad y suficiencia de
la información.
X
Sistemas de información:
7
La entidad está integrada a un solo
sistema de información y se ajusta a
las necesidades de sus actividades.
X
8
Periódicamente se solicita a los
usuarios opinión sobre el sistema de
información registrándose los
reclamos e inquietudes para
priorizar las mejoras.
llllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllll X
Existe un buzón de reclamos y
sugerencias, los mismo que son
analizados mensualmente para
poder mejorar la atención a los
socios.
Flexibilidad al cambio:
La comunicación es un elemento importante
para que la institución marche a la par
contamos con un canal oportuno y confiable
tanto interno como externo.
Son elementos muy importantes y valiosos
en la institución, ya que se archiva toda la
base de datos de los socios y debe
ajustarse a las necesidades y controles
requeridos.
Toda institución siempre atraviesa por
cambios ya sea por la gerencia o
tecnológicamente, así que todos los
integrantes deben ser flexibles al cambio,
para mejorar la administración y servicio.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-81-
9
Se revisan periódicamente los
sistemas de información y de ser
necesario se rediseñan para
asegurar su adecuado
funcionamiento.
X
Archivo institucional:
10
La entidad cuenta con una unidad
orgánica que se encargue de
administrar la documentación e
información generada por la entidad. X
Cada oficina es responsable de
los documentos e información
los mismos que son auditados
periódicamente.
11
La administración de los
documentos e información se realiza
de acuerdo con las políticas y
procedimientos establecidos para la
preservación y su conservación
(archivos electrónicos, magnéticos y
físicos). X
12
Los ambientes utilizados por el
archivo institucional cuenta con una
ubicación y acondicionamiento
apropiado. X
Comunicación interna:
Se busca tener un respaldo de todos los
archivos generados en la institución, los
mismos que sirven como respaldo para
futuros reclamos por parte de los socios o
terceros.
Tenemos el principal medio de comunicación
que es el correo electrónico, pero este se
debería direccionar al destinatario correcto,
ya que en ocasiones la información no llega
al personal adecuado, por lo que se debería
trabajar actualizando los correos del
personal.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-82-
13
La entidad ha elaborado y difundido
documentos que orienten la
comunicación interna. X
Contamos un sistema de
intranet que es de acceso para
todos, pero esta herramienta no
es utilizada por parte del
personal, pues el problema de la
cooperativa esta que no tener
una comunicación adecuada.
14
La administración mantiene
actualizado a la Dirección respecto
al desempeño, desarrollo, riesgos,
principales iniciativas y cualquier
otro evento resultante.
X
15
La entidad cuenta con mecanismos
y procedimientos para la denuncia
de actos indebidos por parte del
personal. X
Existen falencias en el
departamento de seguridad.
16
La entidad cuenta con mecanismos
y procedimientos adecuados para
información hacia el exterior sobre
su gestión institucional. X
Estos espacios de comunicación
se realizan en las asambleas de
socios anuales.
17
El portal de transparencia de la
entidad se encuentra
adecuadamente actualizado. X
18
La entidad cuenta con mecanismos
y procedimientos para asegurar la
adecuada atención de los
requerimientos externos de
información (Ley de Transparencia). X
Canales de comunicación
Los canales de comunicación tanto interna
como externa, nos ayuda al crecimiento de
los socios en la institución, así como de sus
ahorros, créditos y servicios.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-83-
Fuente: El Autor
MONITOREO
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, es un proceso que valora
la calidad del desempeño del sistema en el tiempo, ello se realiza mediante acciones de
monitoreo, evaluaciones separadas o una combinación de las dos, ocurre en el curso de las
operaciones, incluye las actividades regulares de administración y supervisión, así como
otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus obligaciones.
Cuadro N.- 25 Cuestionario Monitoreo
19
Se ha implementado alguna política
que estandarice una comunicación
interna y externa, considerándose
diversos tipos de comunicación:
memorando, paneles informativos,
boletines, revistas. X
En cuanto a la comunicación
externa contamos con boletines
semanales, módulos de
capacitación para socios y
directivos.
20
Estos canales de comunicación
permiten que la información fluya de
manera clara, ordenada y oportuna. X
Cuando hablamos de
comunicación externa, esto ha
influido de forma adecuada, pero
en cuanto a la información
interna falta trabajo.
Elementos Si No N/A Documento de Soporte /
Comentarios
Actividades de prevención y
monitoreo:
1
En el desarrollo de sus labores, se
realizan acciones de supervisión
para conocer oportunamente si éstas X
Se cuenta con un plan de contingencia que
semanalmente es monitoreado y nos facilita
que nuestra cartera en mora, no se madure,
y poder controlarla, así evitamos provisiones
que nos generan gasto para la institución.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-84-
se efectúan de acuerdo con lo
establecido, quedando evidencia de
ello.
2
Las unidades orgánicas realizan
acciones para conocer
oportunamente si los procesos en los
que interviene se desarrollan de
acuerdo con los procedimientos
establecidos (monitoreo). X
Seguimiento de resultados:
3
Las deficiencias y los problemas
detectados en el monitoreo se
registran y comunican con prontitud a
los responsables con el fin de que
tomen las acciones necesarias para
su corrección.
X
4
Cuando se descubre oportunidades
de mejora, se disponen medidas
para desarrollarlas. X
5
Se realiza el seguimiento a la
implementación de mejores
propuestas a las deficiencias
detectadas por la SEPS. X
Compromiso de mejoramiento:
Una vez detectada la causa o problema se
debe tomar acciones para mejorar los
problemas encontrados en la institución,
buscando opciones de mejora e ir
corrigiendo las debilidades encontradas.
Por parte de los funcionarios de la institución
se realiza una carta de compromisos en las
decisiones encontradas con el propósito de
no cometer el error e ir mejorando el trabajo
de una manera efectiva.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-85-
Fuente: El Autor
Con la aplicación del control interno podemos identificar, recopilar y comunicar
información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades.
4.1. MANUAL DE FUNCIONES
Para poder controlar estas responsabilidades se ha realizado un manual de funciones de
las personas que se relacionan directamente con el socio ahorrista las mismas que son:
Coordinador de Oficina
Asistente de Servicio
Cajero
6
La entidad efectúa periódicamente
autoevaluaciones que le permite
proponer planes de mejora que son
ejecutados posteriormente. X
7
Se implementan las
recomendaciones producto de las
autoevaluaciones realizadas. X
8
Se implementan las
recomendaciones que formulan los
Órganos de Control, las mismas que
constituyen compromisos de
mejoramiento. X
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-86-
Cuadro N.- 26 Manual Coordinador de Oficina
Fuente: El Autor
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
MANUAL DE FUNCIONES
AREA: ADMINISTRATIVA
CARGO: COORDINADOR DE OFICINA
EDUCACION
Profesional en el área de Ciencias de la Administración, Economía o Financiera.
HABILIDADES
Establecer mantener y ampliar relaciones amistosas con personas o grupos claves,
cruciales para el logro de metas.
Desarrollar estrategias para llevar a cabo una idea, conocer como localizar e
identificar información esencial.
EXPERIENICA
De 4 a 5 años en trabajos relacionados de coordinación.
OBJETIVOS PRINCIPALES
Gestionar el desarrollo financiero y social de la oficina a su cargo, en relación
directa con los objetivos estratégicos institucionales.
Controlar y supervisar la disponibilidad y uso de los recursos asignados a su
responsabilidad, sean estos: humanos, materiales o tecnológicos.
Gestionar el posicionamiento de los servicios de la cooperativa.
Gestionar la calidad de servicio en la oficina.
Gestionar la sostenibilidad y sanidad financiera de la oficina a su cargo.
FUNCIONES ESENCIALES
Cumplir con los objetivos, estrategias, políticas, planes operativos, actividades
tácticas y prioridades de la institución.
Conocer las instituciones supervisadas y/o controladas por la CNBS.
Conocer la misión, procesos o funciones, metodologías y enfoques de trabajo de
área.
Conocer personas y otras dependencias de la institución.
Conocer las características de los productos y servicios de la institución.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-87-
Cuadro N.- 27 Manual Auxiliar de Servicios
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
MANUAL DE FUNCIONES
AREA: ADMINISTRATIVA
CARGO: ASISTENTE DE SERVICIOS
FORMACIÓN
Bachiller en Ciencias Administrativas.
HABILIDADES
Escuchar Lo que la otra persona está hablando y realizar preguntas adecuadas.
Hablar con los demás de manera clara y comprensible.
Buscar activamente la manera de ayudar a los demás.
Persuadir a otras personas para que vean las cosas de manera diferente.
Conocer como localizar e identificar información esencial.
EXPERIENICA
De 1 a 2 años relacionados en trabajos de tipo Auxiliar.
OBJETIVOS PRINCIPALES
Atender de mejor manera a los socios, explicar detalladamente los servicios que
presta la cooperativa y descongestionar el área de caja.
Conocimientos de los objetivos, estrategias políticas, planes operativos, actividades
tácticas y prioridades de la institución.
Conocer leyes, reglamentos, regulaciones y protocolos internos y/o externos
relevantes para el trabajo.
Conocer la misión, procesos, funciones, metodologías y enfoques del trabajo en
áreas.
FUNCIONES ESENCIALES
Realizar aperturas de cuentas, certificados de depósitos a plazo fijo, realizar retiros
en cheque, transferencias bancarias e internacionales.
Promocionar los productos y servicios que oferta la cooperativa.
Información sobre los requerimientos de crédito.
Realizar certificados de crédito.
Realizar contratos programados.
Fuente: El Autor
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-88-
Cuadro N.- 28 Cajero
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
MANUAL DE FUNCIONES
AREA: ADMINISTRATIVA
CARGO: CAJERO
EDUCACIÓN
Bachiller en Ciencias Administrativas.
HABILIDADES
Utilizar las matemáticas para solucionar problemas.
Buscar activamente la manera de ayudar a los demás.
EXPERIENCIA
De 1 a 2 años relacionados en trabajos en el área de cajas.
OBJETIVO PRINCIPAL
Brindar atención a los socios en ventanilla mediante la realización de las
transacciones que ellos soliciten, ofreciendo un servicio de calidad y cumplimiento
con la normativa vigente.
Conocimientos de los objetivos, estrategias políticas, planes operativos, actividades
tácticas y prioridades de la institución.
Conocer leyes, reglamentos, regulaciones y protocolos internos y/o externos
relevantes para el trabajo.
Conocer la misión, procesos, funciones, metodologías y enfoques del trabajo en
áreas.
FUNCIONES ESENCIALES
Realizar transacciones, pago de servicios financieros, cobros de crédito.
Liquidar cuentas.
Realizar cámara de compensaciones.
Aperturas y cierres de caja.
Administrar el archivo de la oficina.
Fuente: El Autor
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-89-
4.2. FLUJOGRAMAS
Los flujogramas fueron realizados para representar de manera gráfica los métodos
rutinarios que se dan en cada proceso y al mismo tiempo es una herramienta que nos
permite verificar si la distribución del trabajo está equilibrada.
Hemos realizado flujogramas del área de cajas y de servicios como son los certificados de
depósitos a plazo fijo, depósitos en cuentas de ahorros, firmas de convenios y ahorros
alcancías, recopilando la información de los manuales que posee Jardín Azuayo.
Estos flujogramas contienen los procesos que se realizan de una manera clara y ordenada,
indicando todas las operaciones que se deben de realizar, desde que llega el socio, a
ventanilla a realizar sus depósitos, así como sus certificados a plazo fijo, renovación,
cancelación y más actividades que se realizan en el balcón de servicios.
Nos permiten observar de manera rápida si se están cumpliendo con los procesos
señalados y si se está brindando un servicio con eficiencia, acoplando toda la información
en flujos claros.
Una de las debilidades que se ha encontrado dentro del control interno con referencia a los
certificados de depósitos a plazo y con los ahorros programados, es que no existe una
legalización por parte del personal de cajas, los asistentes de servicios, realizan los
certificados y contratos sin notificar al área de cajas los respectivos transferencias o débitos
de las cuentas de los socios ahorristas, este proceso no se encuentra incluido en los
manuales y políticas de la institución.
Hace falta la actualización del registro de las firmas de los socios para contar con la
información de manera oportuna.
En algunos certificados no se cuentan con las respectivas firmas de autorización de las
transferencias se debe a que se realizan renovaciones automáticas, sin embargo se debería
fijar una fecha límite de su entrega.
Algunos depósitos no cuentan con el formulario de Origen Lícito de Fondos lo cual es
necesario para saber la procedencia de los fondos, se encontraron certificados que no se
pudo constatar la firma de responsabilidad del empleado que elaboró dichos convenios, de
esta manera se desconoce la persona que ingreso los datos al sistema.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-90-
Cuadro N.- 29 Flujograma Depósitos a la vista
Fuente: El Autor
Billetes falsos
NO
Otros
SI
SI
NO
NO
SI
SOCIO AREA DE SERVICIOS CAJAS
GESTIONAR DEPOSITOS A LA VISTA
Solicitainformación apertura de
cuenta
Analisis de las
condiciones
Desiciónpor parte del socio
Entrega información, tipos de ahorro, tasas de interes,
convenios, pagos, beneficios al socio
ahorrista.
Ingreso de la información al
sistema
ContratoFrima de
conformidad y aceptación
Asignación de cuentas , libretas
y llenado de papeletas
Recibir y revisar los documentos,
efectivo y /o cheques
Cumple con los requisitos
Revisamos, número de cuenta,
efectivo y/o cheque, se registra el deposito en las
diferentes
Sobrepasa el monto
establecido de deposito genera documento de
soporte
Genera licitud de
fondos
Formulario
Imprime y firma socio ahorrista
Entrega libreta con los
respectivos movimientos
Imprime y entrega libreta
con los
movimientos
Gestionar especies
monetarias
Devolucióndocumentos, efectivo y/o
cheques
INICIO
FIN
FIN
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-91-
Cuadro N.- 30 Flujograma Depósito a Plazo Fijo
Fuente: El Autor
SI
NO
SOCIO SERVICIO AL CLIENTE CAJAS
GESTIONAR DEPOSITOS A PLAZO FIJO
Socio ahorrista solicita
información
sorbre tasas de interes , plazos y
Socio analiza tiempo, monto y plazos
Desiciónsobre el contrato
Informa al socio sobre el servicio y
condiciones del contrato de poliza a
plazo fijo.
Registra los datos de la inversión y
acciones al vencimiento
Frima de conformidad y
aceptación
Proceso de legalización de
transferencia de ahorros a la vista
a poliza
Este movimiento genera la
acreditación de el capital mas el interés hacia la
cuenta de ahorros a la vista
Selecciona cuenta de ahorro del socio para el
debito de la inversión
Certificado
Seguimiento a las polizas y
rendimiento hasta su vencimiento
A la finalización se genera
acreditación de interes y capital
INICIO
FIN
FIN
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-92-
Cuadro N.- 31 Capitación Convenio
Fuente: El Autor
NO
SI
SI
SI
NO
SOCIO COORDINADOR DE OFICINA JUNTA DIRECTIVA
GESTIONAR CAPTACIÓN CONVENIO
Representanteslegales solicitan
información sobre convenios
Representantesanalizan las condiciones
Desiciónsobre el conenio
FIN
Información sobre los beneficios al
acceder al convenio, tanto en ahorro
como en crédito.
Los representantes legales llegan acuerdo para realizar una
reunión con todos los accionistas
Frima de conformidad y
aceptación
Reunión de aprobación del
convenio
Analisis del costo beneficio del
convenio
Convenio
Renegociacióncon los
representantes empresariales
Desiciónfirma
convenio
2
1
1
3
3
2
Se realiza el mismo procedimiento de acuerdo al proceso
de captación de ahorros
FIN
INICIO
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-93-
Cuadro N.- 32 Captación Ahorros Programados
Fuente: El Autor
SI
NO
SOCIO SERVICIO AL CLIENTE CAJAS
GESTIONAR CAPTACIÓN AHORRO PROGRAMADO
Socio ahorrista solicita
información sobre tasas, plazos y
montos de ahorro
Socio analiza tiempo, monto
y plazos de contrato
Desiciónsobre el contrato
Informa al socio sobre el servicio y
condiciones del contrato
Identifica el plan de ahorro que el
socio desea contratar
Frima de conformidad y
aceptación
Proceso de legalización de
debito y acreditación
mensual a la cuenta de ahorro
programado
Acreditación del capital más el
interés a la cuenta de
ahorros a la vista
Ingreso de la información al
sistema informatico
Contrato y tablas
Seguimientomensual de
acumulación hacia las cuentas
Asignación de cuentas
INICIO
FIN
FIN
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-94-
4.3. MATRIZ DE RIESGOS
Como toda empresa al momento que va madurando, va incrementando su patrimonio, por
lo que se presentan riesgos que deben ser mitigados para no perjudicar a los accionistas o
en éste caso a los socios que confían en la Cooperativa Jardín Azuayo, por lo que a
continuación se han encontrado riegos los mismos que se clasifican en Bajo, Medio y Alto,
con una probabilidad de amenaza y magnitud de daño ocasionado, si no se corrige en el
tiempo adecuado, pueden generar pérdidas en un futuro los mismo que afectarían la
confianza de los socios.
Gráfico N.- 4 Matriz de Riesgo
M
agn
itu
d d
e d
añ
o
8 9 16
3 3 8 9
2 2 4 8
1 1 2 3
1 2 3
Probabilidad de amenaza
Fuente: El Autor
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-95-
Gráfico N.- 5 Integración de la Matriz
M
agn
itu
d d
e d
añ
o
3
Falta de seguimiento
en renovación de
contratos.
No se cuenta con un
jefe operativo.
No hay control de
legalización de las
transferencias de cuentas. 2
La organización no
cuenta con una misión
clara para ser
identificada por el
mercado.
No se encuentra
definido el proceso de
regulación. No existe un adecuado
control al momento de las
transferencias internas
entre cuentas.
La satisfacción del
servicio entregado a
los socios no es
monitoreado
regularmente.
No se mantiene un registro
de libretas. 1
1 2 3
Probabilidad de amenaza
Fuente: El Autor
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
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Cuadro N.- 33 Matriz de Riesgo
Factores de riesgoPonderación del
factor (1-10)Incidencia del riesgo Impacto del Riesgo Mitigación del Riesgo
Impacto de
riesgo
1.- La organización no cuenta con una misión clara
para ser identificada por el mercado6
No existe una adecuada publicidad y conocimiento
para socios actuales y futuros socios.
Disminución de socios ahorristas, prefieren
la competencia
Contar con una departamento de
marqueting que promocione los productos y
servicios a toda la comunidad.
3
2.- Las tasas de interes no son apropiadas a la
demanda de los socios8 No se cuenta con tasas de interes negociables .
Disminución de socios, aumento de cuentas
inactivas.
Mantener tasas de interes acorde a la
competencia.8
3.-La satisfacción del servicio entregada a los socios no
es monitoreada regularmente.6
Socios mal atendidos, baja reputación en la
instituciónDesconfianza por parte del socio ahorrista
Crear un buzón de sugerencias y motivar al
socio que se quejen, ya que sus reclamos
seran solucionados de manera rápida y
eficaz aumenta la leatad y retención del
socio.
4
4.- No existe un adecuado control al momento de las
transferencias internas entre cajeros6
Cajeros realizan transferencias sin ninguna
autorización.
Posibles fraudes por parte de los
funcionarios de la institución.
Crear un perfil del Jefe Operativo, para que
controle los movimientos internos entre los
cajeros.
9
5.- No se mantiene un registro de las libretas en blanco
que se entregan a los socios3
Las libretas se encuentran numeradas en orden
secuencial pero se carece de un registro por la
anuladas y dañadas
Perdidas o robos de las libretas ya que
todos los funcionarios tienen acceso a las
misma.
Crear un sistema de control para tener un
registro de las libretas anuladas y dañadas.1
6.- No se encuentra definido el proceso de
reglutamiento.8 Falta de inducción al personal nuevo
Omisión de procesos por parte del personal
nuevoPersonal capacitado y mas eficiente. 8
7.- No se cuenta con un jefe operativo. 10No existe un adecuado control en el área de cajas,
falta de arqueos sorpresivos.
La responsabilidad esta a cargo del
Coordinador, y no puede ser controlado en
su totallidad
Contar con un Jefe Operativo par que se
realicen arqueos todos los días.9
8.- No hay control en la legalización de transferencia
de la cuentas.9
Cualquier personal tiene el acceso a realizar
debitos de las cuentas de los socios.
No existe un control de legalización en las
oficinas.
Contar con un Jefe Operativo para que
legalice a diario las transferencias
realizadas.
16
9.- Falta de seguimiento en renovación de contratos 9Disminución de la captaciones al no ser renovados
por parte de los sociosFalta de liquidez al no ofertar los servicios.
Contar con atención especializada para los
socios ahorristas y futuros socios.9
MATRIZ DE RIESGO
Concepto / Rubro _Matriz de riesgo area de captaciones en la institución
Área / Unidad Administrativa: Captaciones en las oficinas
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-97-
4.4. CONCLUSIONES
Una vez concluido el proceso de evaluación del Control Interno en el área de Captaciones
en Plazo Fijo y Ahorros Programados, se ha llegado a las siguientes conclusiones:
Al culminar esta investigación, he observado que al realizar la verificación del control
interno, se deberían evaluar periódicamente los controles en cada uno de los
procedimientos y actividades que se realizan en este departamento especialmente los que
se encuentran involucrados en movimientos de efectivo para detectar con oportunidad
posibles errores.
Al examinar los controles actuales con los que cuenta el departamento de captaciones,
observo que no existe un adecuado cumplimiento, pues las personas encargadas del
proceso no tienen delimitadas sus funciones, pues se ha dado una constante rotación del
personal de servicios causando vacíos al momento de realizar sus trabajos.
En el departamento se debe implementar las medidas correctivas, lo que permitirá
detectar y evitar posibles riesgos o fraudes de tal manera que sus controles sean efectivos,
y de esta manera actuar a posibles errores futuros.
4.5. RECOMENDACIONES
En cuanto a las sugerencias que difunde el personal, creemos que deben ser tomadas en
cuenta ya que pueden ser un instrumento de información útil para mejorar ciertos
incumplimientos que existen dentro del departamento.
Respecto a la falta de comunicación, se debería definir y delimitar la función a una
persona para que sea la receptora de toda la información importante y sea quien trasmita la
misma a cada uno de los empleados para que ellos brinden un servicio rápido y eficiente.
Es necesario que exista más capacitación al personal sobre el uso del manual de
procedimientos de la institución, ya que es conocido pero no todas las veces es puesto en
práctica por diversas circunstancias.
Se debe comunicar a las autoridades pertinentes sobre la seguridad en el área de
captaciones, en lo referente a la custodia de los certificados emitidos, ya que no se cumple
con el nivel de seguridad adecuado por lo tanto sería un riesgo al que se encuentra
expuesto el personal.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-98-
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-99-
UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL, ADMINISTRACIÓN Y
CONTABILIDAD
DISEÑO DE TESINA
CURSO DE GRADUACIÓN
DE INGENIEROS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
2013
I. TEMA:
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS
EN EL AREA DE CAPTACIONES DE LA COAC JARDIN AZUAYO
Nombre del Autor:
HILDA VICTORIA VALVERDE JIMENEZ
II. JUSTIFICACIÓN
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-100-
Académica:
Todo departamento dentro de una Institución Financiera debe ser auditado con el fin de
controlar sus procedimientos y salvaguardar los intereses de los socios ahorristas.
La realización de este trabajo es un aporte importante ya que entrego a la Unidad
Académica de Ingeniería Comercial y Contabilidad, y a su vez para las nuevas
generaciones de egresados y profesionales, de fácil comprensión y aplicación sobre los
pasos que se deben seguir para realizar un control interno en una Institución en este caso
financiera.
Social:
La Institución al ser una entidad financiera, que fue creada para fines específicos de brindar
y satisfacer las necesidades de la socios más vulnerables, siempre preocupada en ofrecer
mejores los nuevos productos garantizando de manera responsable y cumpliendo con todas
las normas exigidas por los entes de control. Al realizar esta investigación y trabajo
monográfico pongo a consideración en lo posible las correcciones adecuadas para evitar
cometer fraudes y perjuicios económicos a todos sus cuenta ahorristas, y de manera
particular a la Institución.
Institucional:
Tomando en cuenta que el Área de Captaciones se encuentra en una zona sensible y de
alto riesgo, se requiere de un mayor control interno, es por esto que a través del desarrollo
de esta Auditoria se verificara que la entidad se encuentre cumpliendo a cabalidad con sus
objetivos y valores primordiales tales como la honradez, respecto a la persona humana,
mejoramiento continuo y responsabilidad, logrado de esta manera responder a las anhelos
de los socios.
El espacio de investigación para la monografía es la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CREDITO JARDIN AZUAYO la cual realiza sus actividades diarias en la ciudad de Cuenca-
Oficina Totoracocha, es una entidad rentable, flexible, transparente, líder en servicios
financieros de calidad basados en prácticas éticas transparentes que han aportado
notablemente para su crecimiento constante en el Sistema Financiero local y regional.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-101-
La Oficina Totoracocha se encuentra conformada por la coordinadora de oficina, balcón de
servicios y las respectivas cajas.
Personal:
Luego de haber culminado los años de estudio en la Unidad Académica de Ingeniería
Comercial y Contabilidad, el haber adquirido los conocimientos impartidos por los señores
catedráticos, con el refuerzo realizado a través del Seminario de Graduación, ha sido el
modelo perfecto y necesaria para tomar la decisión y desarrollar esta investigación, de esta
manera culminar una etapa más de mi vida y obtener el título profesional de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría.
Operativa:
La ventaja de haber escogido este tema es muy importante debido a que hoy en día existen
buenas fuentes de investigación sean estas digitales, o de fácil acceso en forma manual
como libros enciclopedias manuales, etc. La mayor de las ventajas de realización de este
trabajo de investigación en una Institución Financiera es que me brinda todo el apoyo
necesario para poder desarrollar esta monografía, se cuenta con la accesibilidad y
disponibilidad necesaria.
III. BREVE DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO
El objeto del estudio y evaluación del control interno por parte del auditor, tal como se
expresa en la norma de auditoría, es establecer la base para confiar en el sistema a efectos
de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría que deban
aplicarse en su examen de los estados financieros y evaluación de los controles de los
manuales de procesos y procedimientos.
El estudio y evaluación contemplados por las normas de auditoría generalmente aceptadas,
deben realizarse para cada auditoría en la extensión que el auditor considere necesarias
para ese objeto. Aunque las recomendaciones a las empresas para mejorar el control
interno, derivadas de la auditoría son deseables, el alcance de cualquier estudio adicional
hecho para desarrollar tales sugerencias no está cubierto por las normas de auditoría
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-102-
generalmente aceptadas. El alcance del estudio del auditor para fines de un trabajo especial
dependerá de los términos del compromiso.
La Auditoría Interna en la entidad tiene como función examinar las operaciones que se
realiza dentro del departamento, verificar los riesgos y los procedimientos del personal,
comprobar la circunstancia e integridad de los objetivos y valores de la institución,
asegurarse que las operaciones diarias se estén cumpliendo acorde a las disposiciones, y
de esta manera alertar a la administración sobre las posibles irregularidades e
incumplimientos, mediante el respectivo informe.
IV. PROBLEMATIZACIÓN
El desconocimiento del manual de procedimientos por parte del personal causa una
desorganización, tiempo y duplicidad en las labores de control; provocando los
incumplimientos de las leyes institucionales, y no teniendo definidas las zonas de riesgo
dentro del proceso que efectúa el departamento y en conclusión no existe la convicción que
se está llevando una correcta revisión y cubriendo los aspectos de mayor riesgo existentes
en el departamento.
V. OBJETIVOS
General:
Realizar un Control al Área de Captaciones a Plazo Fijo de COOPERATIVA JARDIN
AZUAYO con la finalidad de verificar si se está cumpliendo con los procesos establecidos,
así como los reglamentos impartidos por la Empresa.
Específicos:
Analizar la efectividad y eficiencia de los procesos operativos.
Verificar que el área de captaciones este cumpliendo a cabalidad con el manual de
procedimientos establecidos por la empresa.
Identificar y evaluar los principales riesgos que afectan a la evolución y rendimiento
del procedimiento de control.
Emitir y comunicar los resultados obtenidos vertiendo las debidas conclusiones y
recomendaciones.
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-103-
VI. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Las técnicas de investigación son mecanismos encargados de recolectar, sistematizar,
procesar y almacenar información para alcanzar los objetivos, para lo cual se utiliza un
conjunto variado de instrumentos como registros, formularios, cuestionarios, entrevistas,
observación, investigación bibliográfica, investigación linkográfica, etc.
En un proceso de Control Interno es importante contar con diferentes técnicas de
investigación que me permita desarrollar el trabajo trazado, por eso he creído conveniente el
uso de las siguientes técnicas: registros, formularios, cuestionarios, y entrevistas, que se
constituirán como papeles de trabajo dentro de la investigación, y siempre será necesario
utilizar diferentes bibliografías, más aun cuando hoy en día se cuenta con una variedad de
herramientas como las descritas en el párrafo anterior.
VII. ESQUEMA DE CONTENIDOS
1. CAPITULO I
1. GENERALIDADES DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
1.1. TRAYECTORIA
1.2. ORGANIGRAMAS
1.3. SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
1.4. POSICIONAMIENTO DE LAS COOPERATIVAS EN EL ECUADOR
2. CAPITULO II
2. CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS
2.1. AMBIENTE DE CONTROL
2.2. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
2.3. ACTIVIDADES DECONTORL
2.4. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
2.5. EVALUACION DE RISGOS
2.6. GESTIÓN DE RIESGOS
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-104-
2.7. RIESGOS MICROFINANCIEROS
3. CAPITULO III
3. DIAGNOSTICO
3.1. FODA
3.2. ARBOL DE PROBLEMAS
4. CAPITULO IV
4. APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
4.1. MANUAL DE FUNCIONES
4.2. FLUJOGRAMAS
4.3. MATRIZ DE RIESGOS
4.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
VIII. CRONOGRAMA DE TRABAJO.
Tiempo Mes 1 Mes 2 Mes 3
Actividades 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Capítulo I: General idades
Capìtulo II: Control Interno
Capítulo III: Diagnostico
Capítulo IV: Apl icación Control Interno
IX. RECURSOS
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-105-
X. BIBLIOGRAFÍA
SORIANO GUZMAN, Genaro – La auditoría interna en el proceso administrativo –
Editoral CENAPEC – 1992
SUAREZ SUAREZ, Andrés – La moderna auditoría – McGraw Hill – 1991
ESTUPIÑAN G., Rodrigo – Control Interno y Fraudes – Segunda Edición Bogotá
2006.
LEON CORNEJO, Marcelo Gilberto -- Modulo I Marco Conceptual de la Auditoría
Integral, Guía didáctica, Loja- Ecuador, pág. 60.
LEON CORNEJO, Marcelo Gilberto, Modulo II El Proceso de Auditoría Financiera,
Guía didáctica, Loja- Ecuador, pág. 74.
Superintendencia de Bancos y Seguros – Codificaciones y Resoluciones, Junta
Gestión de Instituciones Microfinancieras - Graig Churchill y Cheryl Frankiewicz
2008.
Manual Orgánico Funcional Cooperativa Jardín Azuayo
http://www.joseacontreras.net/rechum/apuntes2.htm
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN EL ÁREA DE CAPTACION DE LA COOPERATIVA JARDIN AZUAYO
-106-
http://www.economia48.com/spa/d/segregacion-de-funciones-principio-
de/segregacion-de-funciones-principio-de.htm
http://www.jardinazuayo.fin.ec
http://www.coso.org
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VICTORIA VALVERDE JIMENEZ
Autor