sistema aduanero sistema aduanero 1. componentes del sistema aduanero mexicano 1 4 - normasformales...
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SISTEMA ADUANERO
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Componentes del Sistema Aduanero Mexicano
1
4
-
Normas formales
Derecho PositivoElementos
claves en
científicostérminos
y
sustantivas
Automatización
y sistematización
SAM
Corresponsabilidad de actores
Inhibición de fraude víasanciones
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3
5
6
2
1. Derecho Positivo
CPEUM
Operación Fiscal Fomento
TLC´s
Ley Aduanera Reglamento Reglas Anexos
CFF Reglamento ReglasTIGIE Tarifa ReglasDemás Leyes IVA ISAN IEPS
Ley Com. Ext. Reglamento ReglasAcuerdos R/RNA NOM´sDecretos Prosec Immex Ecex Altex 3
2. Normas Formales y Sustantivas
FormalesFormales Pedimento Despacho aduanal Padrones Facultades de revisión y
comprobación Reconocimientos, laboratorio y glosa Verificación en transporteComprobación− Visitas domiciliarias−Compulsa a terceros: Nacional y
Valunet 4
2. Normas Formales y Sustantivas
SustantivasSustantivas
Impuestos Tasa general y de remedio Tasa preferencial por
origen Tasa preferencial a la
industria− PROSEC− Regla 8va
Tasa preferencial por destino− Franja y región
Fronteriza Tasa simplificada
− Pasajero−Mensajería
Demás contribuciones IVA ISAN IEPS DTA Regulaciones no
arancelarias Permisos Cupos Avisos Restricciones no
arancelarias Autorizaciones, licencias y registros
Cuotas compensatorias5
Sistema Automatizado
Aduanero Integral
Otras dependencias
AGA SAT (People Soft)
Información Transportistas Almacenes Pedimento
Consulta
ParticularesAgentes AduanalesOtros
Validación
Revisión Catalógica Sintáctica
Autorizaciones Subsistemas Control Prohibiciones
Registro Estadísticas Histórico Administración
del riesgo
3. Automatización y Sistematización
Automatización
6
3. Automatización y Sistematización
Registros y avisos— Envío— Llegada— Almacenaje (2 meses abandono)— Extracción— Salida
Procedimientos— Reconocimiento previo— Pedimento
Formación Prevalidación Validación SAAI
— Pago— Semáforo fiscal parametrizado
Fiscalización
Sistematización
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4. Corresponsabilidad de Actores
Recaudación— Impuestos exteriores, interiores y ulteriores— Tasas del impuesto
Protección y seguridad— Restricciones y regulaciones no arancelarias— Propiedad intelectual— Terrorismo y lavado de dinero
Fomento— Procedimientos aduanales— Decretos programas de fomento— Acuerdos de facilitación fiscal o aduanera
Información— Pedimentos— Glosa— Requerimientos— Auditorias
Función de la Aduana
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4. Corresponsabilidad de Actores
Autoridad aduanera— Operación— Recaudación RISAT— Fiscalización
Agentes y apoderados aduanales— Excepción despacho simplificado
Pasajeros Mensajería Pequeña importación
Agentes logísticos (económicos)— Transportistas— Recintos fiscalizados— Carga y descarga— Almacenes generales de depósito
Contribuyente— Declarante— Responsable directo
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5. Inhibición del Fraude Aduanero vía sanciones
Evasión fiscalFraude Elusión de R/RNA
Utilización documentación falsa
Infracciones Sanción Pecuniaria Restricción de operación
Delitos Sanción Privación de la libertad
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A. Declaración Precisa del Embarque
C. Valoración Aduanera
D. Clasificación Arancelarias
6. Elementos Claves en Términos Científicos
B. Regímenes Aduaneros
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Descripción, naturaleza, estado del bien
Contribuyente y sus generales
Origen, procedencia y destino del bien
Base gravable, tasa y contribuciones
Identificación del bien
6. Elementos Claves en Términos Científicos
A. Declaración Precisa del Embarque
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Los regímenes aduaneros dependen del destino de los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.
6. Elementos Claves en Términos Científicos
B. Regímenes Aduaneros
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1. Definitivos de importación y exportación (ART. 96,102 LA)2. Temporales de importación y exportación (ART. 104,113 LA)
(ART 106) retorno en su mismo estado (ART 108) Operación de la empresa IMMEX
3. Deposito fiscal (ART 119)4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional (ART 124)5. Elaboración, transformación y reparación en rec. fiscalizados
(ART 135)6. Recinto Fiscalizado Estratégico (ART 135 A)
B. Regímenes Aduaneros
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• Definitivos (A1),(A3),(C1),(C2),(D1),(K1),(L1),(V2) y (V5)• Temporales. (A2),(A6),(J2),(H2),(H3) y (J1)• Deposito Fiscal. (A4),(A7),(A8),(G1),(C3),(H4),(H5) y (K2).• Transformacion en recinto fiscalizado. (M1), (M2) y (J3).• Transito interno. (T3), (T6), (T7), (T8) y (R3)• Recinto fiscal estrategico.
B. Regímenes Aduaneros
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Justificación de los Regímenes (Latu Sensu)
Régimen/ Obligación D Temp DF Tránsito 135 RFE
106 108 I I L
Pago impuestos X X X X X
Otras contribuciones X X X X X X X
R/RNA X X X X X
Salud, ambiente
Etiquetado X X X X X X X
Cambio de régimen X X X X
Solo exportación
B. Regímenes Aduaneros
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Las variaciones de uno a otro régimen son:— Plazos de permanencia o traslado en el país— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás
contribuciones— Facilidades o prohibiciones para la obtención de
regulaciones y restricciones no arancelarias y de la operación
— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la determinación de información individual incluyendo Anexo 18
— Exigencias especiales de documentación, registros o autorizaciones directas o indirectas
— Posibilidad o prohibición para el cambio de un régimen a otro
B. Regímenes Aduanero
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ImportaciónValor en Aduanas
ExportaciónValor Comercial
Método de transacción
Método alternos
Compraventa NO afectada y conocida
No compraventaCompraventa
afectadaComercialmenteVinculación
6. Elementos Claves en Términos Científicos
C. Valoración Aduanera
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C. Valoración de mercancías
Importación: Valor en Aduanas− Valor de transacción− Valor de transacción de mercancías idénticas− Valor de transacción de mercancías similares− Precio unitario de venta− Valor reconstruido− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad
Exportación: Valor comercial− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin inclusión
de fletes y seguros internacionales
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a) Determina al bien en términos de un código de 8 dígitos a nivel mundial 198 países (OMA)
b) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, y otras prohibiciones
c) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que consta de:1. Fracción Arancelaria (tarifa)2. Reglas Generales y Complementarias3. Notas Legales y Explicativas
6. Elementos Claves en Términos Científicos
D. Clasificación Arancelaria (SACDM)
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ISección
Capítulo01
Partida01
Subpartida01
Existen 21 secciones +
1
Existen 97 capítulos +
2
5300 partidas
01Fracción
Existen 12,000 Utilización para
cada país Su aplicación
determina- Arancel
Y determina la formación de estadísticas
D. Clasificación Arancelaria (SACDM)
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Cap. 98-Muestras
Cap. 8
3
Cap. 8
4
EMPAQUE
Alcanza clasificación
de mercancía
Características del Sistema Armonizado
Cap. 0
1
Cap. 9
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SIMPLE
COMPLEJO
Materia constitutiva
Función
D. Clasificación Arancelaria (SACDM)
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Licencias y autorizaciones de importación Descargo y riesgos en destino Despacho a la importación Impuestos de importación y otros derechos Avisos suficientes de entrega y recepción y pagos,
incluyendo facturas
Lista General de Responsabilidades
En la Transacciones Comerciales Internacionales
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Responsabilidades en el Comercio Internacional
El comercio internacional tiene, entre otros problemas, la distancia, costo y riesgos de los envíos, por lo que se hace IMPRESCINDIBLE que se determine quién es: Responsable de las contrataciones de los medios logísticos Responsable del costo de estos servicios Responsable de los riesgos en el manejo, ya sea de la
mercancía, ya sea de los daños que con esta se pudiera causar
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INCOTERMS 2000
Es el lenguaje comercial y logístico más utilizado en el Comercio Internacional 90%
INTERNACIONAL
COMMERCE
TERMS
Publicado por la Cámara de Comercio Internacional (ICC)
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INCOTERMS 2000
Finalidad
Establecer un conjunto de reglas internacionales para la interpretación del lenguaje logístico internacional
No determinan la propiedad de una mercancía ni sustituyen al Contrato Comercial, son una parte de la transacción
Deben utilizarse indicando los INCORTERMS con el año de última revisión 2000 y el lugar físico de entrega (ejemplo: Shangai, Houston, Manzanillo, etc.) 26
1. El exportador debe proveer aviso suficiente al importador sobre la “liberación” y entrega de su pedido, así como empacar y etiquetar “suficientemente” a las mercancías y entregarlas en tiempo y costo indicando: LUGAR DE ENTREGA
2. El importador está obligado a pagar por la orden de compra y avisar al exportador cuando haya recibido las mercancías
La Utilización de los INCOTERMS 2000
Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabilidades:
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3. Ambas partes se comprometen a asistir a la contraparte para el cumplimiento de sus mutuas responsabilidades
4. Pueden comprometerse otros servicios, como documentación extra-oficial, etiquetados especiales, etc. bajo acuerdo mutuo
5. Certificar la calidad de los bienes conforme se acuerde
La Utilización de los INCOTERMS 2000
Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabilidades:
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INCOTERMS 2000
La formula 4 x 3 x 2− 4 grupos de INCOTERMS
E: Hasta antes de la exportación F: Efectuada la exportación en el país de procedencia C: Hasta el país de destino sin incluir importación D: Hasta punto señalado incluyendo la responsabilidad del
bien− 3 conceptos que se incluyen
Responsabilidad del bien, ya sea para cobrar seguro o para pagar daños a terceros
Costos, logísticos incluidos Responsabilidad para la contratación de maniobras,
empaques y desaduanamiento− Aplicación para 2 medios de transportación− Marítimo exclusivamente− Los demás medios de transportación, incluyendo multimodal
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INCOTERMS
• Ex-works, ex-factory, ex-warehouse.
• FCA (franco transportista – libre transportista)
• FAS (free alongside ship - libre al costado del buque)
• FOB (free on board - libre a bordo)
• C&F o CFR (cost & freight –costo y flete)
CIF (cost, insurance & frelqht - costo, seguro y flete).
CPT (carriage paid to - transporte pagado hasta)
CIP (carriage and Insuranca paid to - transporte y seguro pagados hasta)
DAF (delivered at frontier - entregado en frontera)
DEQ (deilvered ex quay - duty paid - entregada en muelle – derechos pagados)
DDU (delivered duty unpaid - entregada derechos no pagados)
DDP (delivered duty paid - entregada derechos pagados)
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Alcance de los INCOTERMS
Determina responsabilidades “demandables”LEGAL
COMERCIAL
FISCAL
ADUANAL
Determina compromisos de “acción” entre las partes
Determina los montos deducibles y/o acumulables
Determina la base gravable para los impuestos al comercio exterior
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ASPECTOS LOGISTÍCOS 32
Integrantes Activos en la Logística
Fabricante
TransportistaAlmacén
AGENTE
IMPORTADOR
El eje motriz es la interacción eficiente y eficaz entre estos agentes 33
Costo País
Seguridad JuridicaSeguridad Juridica
Marco regulatorioMarco regulatorio
Costos LogísticosCostos Logísticos
Impuestos y arancelesImpuestos y aranceles
Barreras no ArancelariasBarreras no Arancelarias34
Elementos Esenciales de la Logística Internacional
Identificación de las necesidades Planeación Comunicación Trabajo en equipo Lenguaje Informática
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ORDEN DE COMPRA
RECEPCION EN ALMACEN
USA
REVISION FISICA,DOCU-MENTAL Y CLASIFICA-
CION
COTIZACION
IMPUESTOS
PEDIMENTO
PAGO DE IMPUESTOS
Y DESPACHO ADUANERO
FLUJO DE OPERACION
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