sin título de diapositiva - bienvenidos a mr … · suspensión de la membresía del país hasta...

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ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO

LEY 25.246 (modificada por Ley 26.683)

RESOLUCION 65/2011 (U.I.F.)

RESOLUCION 420/11 (FACPCE) *

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JORGE H. SANTESTEBAN HUNTER

Contador Público (U.B.A.)

24 de SETIEMBRE DE 2011

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CONTADOR COMO AUDITOR EXTERNO

• EMITE OPINION RESPECTO “SENSOR” – REQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIA – CONTROLA POR MUESTREO LO

SIGNIFICATIVO – LE IMPORTA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS CONTABLES VIGENTES – EMITE OPINION EN UN INFORME BREVE

SUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOS POR EL SELECCIONADOS

– SUSTENTA SU ACCIONAR EN PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDO

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CONTADOR = AUDITOR EXTERNO

LE INTERESA LO SIGNIFICATIVO y deja constancia de ese “umbral” en los

PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDO

ESENCIAL PARA PROBAR LA AUSENCIA DE DOLO EN CASO DE PRETENDER IMPUTARLE RESPONSABILIDAD EN

MATERIA DE LDA O FDT 4

AUDITOR EXTERNO SE MODIFICA LA ESENCIA DEL TRABAJO DEL

AUDITOR, CUAL ES EL EXAMEN DE LOS EEFF PARA REVISAR SI CUMPLEN CON LAS

NORMAS CONTABLES DE APLICACIÓN

AHORA………ADEMAS….

ES NECESARIO, POR SER UN SUJETO OBLIGADO POR LEY, QUE UTILICE

RECURSOS DE LA AUDITORIA FORENSE EN LA BUSQUEDA DE UN

FRAUDE ESPECIAL:

EL LAVADO DE DINERO

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Lavado de Activos

• Es el proceso de apariencia legitima a ingresos ilegítimos

• Encubrir la existencia ilegal de una

fuente de ingresos o la aplicación de los mismos

• Procesos de ocultamiento de dinero de

origen ilegal y los subsiguientes actos para hacerlos aparecer como legítimos 6

Características del Lavado de Dinero

• Es un proceso • El objetivo último es la “simulación de licitud” de activos provenientes de un delito previo

• Existen determinadas técnicas para realizarlo

• Es practicado fundamentalmente por grupos criminales organizados

• Es un fenómeno que trasciende las fronteras

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Características del Lavado de Dinero

• Busca la plaza que más se preste al reciclaje del dinero

• Es un fenómeno dinámico, cambiante por desarrollar nuevos métodos.

• Es un delito doloso, con ánimo de perjudicar

• Existe una relación directa entre deficiencia de los sistemas legales y lavado de dinero.

Etapas en el proceso de lavado de dinero

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SIMULACIÓN DE LICITUD (OBJETIVO)

ACTIVO ILÍCITO ( ORIGEN)

Objetivos:

►Transformar el dinero en EFECTIVO

►Separar o diferenciar el dinero del delito de origen

1) Colocación

2) Decantación o estratificación

3) Integración


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Objetivos:

►Transformar o disfrazar

► Cortar cadena de evidencias



1) Colocación


3) Integración


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Objetivos:

► Incorporar el dinero al circuito económico legal

►Dar apariencia legal



1) Colocación


3) Integración

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El Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el Blanqueo de

Capitales (GAFI)

Fue creado por el Grupo de los Siete Países mas industrializados (G-7) durante la cumbre que tuvo lugar en París en 1989.

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El GAFI agrupa a los principales centros financieros mundiales:

• 34 Estados/ jurisdicciones (Alemania, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Brasil, Canadá, China, Corea, Dinamarca, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Italia, Japón, Luxemburgo, México, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Rusia, Singapur, Sudáfrica, Suecia, Suiza y Turquía).

• Dos organizaciones/organismos internacionales (La Comisión Europea y el Consejo de Cooperación del Golfo)

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Otras organizaciones internacionales (BID, Consejo de Europa, FMI, INTERPOL, OEA/CICAD PNUFID, Europol...) participan como observadores en las reuniones plenarias del GAFI.

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Cuarenta Recomendaciones A. Sistemas jurídicos B. Medidas que deben tomar las instituciones

financieras y actividades y profesiones no financieras.

C. Medidas institucionales y de otros tipos necesarias en los sistemas destinados a combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo

D. Cooperación internacional ANEXO

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RECOMENDACIONES G.A.F.I

• 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURÍDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES CUANDO PREPARAN O LLEVAN A CABO OPERACIONES PARA SU CLIENTE, RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES SIGUIENTES: – CPA VTA BIENES INMUEBLES – ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS

ACTIVOS DEL CLIENTE – ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O

VALORES – ORGANIZACIÓN DE APORTES PARA LA CREACION,

OPERACIÓN O ADMINISTRACION DE COMPAÑIAS; – CREACION, OPERACIÓN, O ADMINISTRACION DE

PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.

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RECOMENDACIONES G.A.F.I

• 16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION DE UN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIÓN EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES DESCRIPTAS EN LA RECOMENDACIÓN 12 d). SE ALIENTA FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE HAGAN EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE AL RESTO DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES DE LOS CONTADORES O CONTABLES, INCLUYENDO LAS AUDITORIAS.

Situación de Argentina frente a GAFI JUNIO 2011

Cantidad de

recomendaciones

Calificación

2 Cumplida

1 Mayormente

Cumplida

26 Parcialmente

Cumplida

20 No Cumplida

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Fuente: www.fatf.-gafi.org

• Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas las empresas e instituciones financieras, de países donde no se aplican las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente. Cuando estas operaciones no tengan una causa lícita o económica aparente, deberá examinarse su trasfondo y fines, en la mayor medida posible, plasmándose los resultados por escrito, los que deben estar disponibles para ayudar a las autoridades competentes. En el caso de que ese país siga sin aplicar o aplicando de modo insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones deberían poder aplicar contramedidas apropiadas.

Recomendación 21 – FATF / GAFI

18 Fuente: www.fatf.-gafi.org

http://www.fatf.-gafi.org/






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Posibles implicancias para Argentina

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Potenciales pérdidas de negocios internacionales.

Aplicación por parte del FATF / GAFI de la Recomendación 21.

Suspensión de la membresía del país hasta que se implementen las Recomendaciones no cumplidas.

Dificultad para acceder al mercado financiero internacional.

Implica que las entidades financieras del mundo deben prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones

que se cursen con Argentina.

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ASPECTOS CENTRALES DE LA LEY 26.683

• DEROGA ART. 278 CODIGO PENAL (CP)

• SUSTITUYE ART. 279 (CP)

• INCORPORA TITULO XIII (CP) “ DELITOS CONTRA EL ORDEN

ECONOMICO Y FINANCIERO”

• RENUMERA ART 303, 304 Y 305 (CP) como 306, 307 Y 308 E

INCORPORA A 303, 304 Y 305 AL CAP XIII ALUDIDO

•INCORPORA UN 6° PARRAFO EN EL ART 23 (CP)

•MODIFICA EN PARTE LA LEY 25.246 Jorge H Santesteban Hunter

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(con modificaciones Ley 26683)

• TIPIFICACIÓN DEL DELITO ( “PREFERENTEMENTE…”)

• DEFINICIÓN DE SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

(INCORPORA NUEVOS)

• UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (MODIFICA

FACULTADES , FINANCIACION Y ELECCION AUTORIDADES)

• RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO (MODIFICA)

• OPERACIONES SOSPECHOSAS

Jorge H Santesteban Hunter 22


(con modificaciones Ley 26683)

• INCORPORA 20 BIS, (OFICIAL DE CUMPLIMIENTO) Y 21 BIS

(DEFINICION DE CLIENTE E INFORMACION MINIMA A REQUERIR)

•SUSTITUYE ARTS 23 Y 24 (SANCIONES) , ARTS 27 (FINANCIACION

DE LA UIF) Y ART 30 (MEDIDAS PROCESALES )

Jorge H Santesteban Hunter

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LEY 25.246 • MODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENAL

– EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P.

• CREA LA UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA (UIF) – ART 14 = FACULTADES DE LA U.I.F. (EN 10 INCISOS)

– ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL SUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARÁ CUANDO SE FORMULE LA DENUNCIA AL MINISTERIO PUBLICO FISCAL.

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LEY 25.246 • EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME

RESPONSABILIDADES (ART 18)

• SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) - ¿QUIÉNES?

• DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS)

• OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS ¿QUE? (ART 21)

• DEFINICION CLIENTE E INFORMACION MINIMA (ART 21 BIS)

• REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

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LEY 25.246 (BO 11/05/00) Art. 277:

SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE SEIS MESES A TRES AÑOS, EL

QUE, TRAS LA COMISION DE UN DELITO EJECUTADO POR OTRO, EN

EL QUE NO HUBIERA PARTICIPADO ...

• AYUDARE A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES

• OCULTARE, ALTERARE O HICIERE DESAPARECER RASTROS,

PRUEBAS, DINERO O EFECTOS DEL DELITO,ADQUIRIERE,

RECIBIERE U OCULTARE DINERO, COSAS O EFECTOS DE UN

DELITO

• NO DENUNCIARE LA PERPETRACIÓN DEL DELITO, o

• AYUDARE AL AUTOR

EXCEPCIÓN: SI SE OBRA A FAVOR DEL CÓNYUGE O

PARIENTES DENTRO DE CIERTOS GRADOS Jorge H Santesteban Hunter 26

• CONVIRTIERE, TRANSFIRIERE, ADMINISTRARE,

• VENDIERE, GRAVARE, DISIMULARE O DE CUALQUIER OTRO

MODO PUSIERE EN CIRCULACION EN EL MERCADO, BIENES

PROVENIENTES DE UN ILICITO PENAL, CON LA

CONSECUENCIA POSIBLE DE QUE EL ORIGEN DE LOS BIENES

ORIGINARIOS O LOS SUBROGANTES ADQUIERAN LA

APARIENCIA DE UN ORIGEN LICITO Y SIEMPRE QUE EL

VALOR SUPERE LOS $ 300.000.- EN UN SOLO ACTO O

REITERADOS ENTRE SI.....

Art. 303: SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE

TRES A DIEZ AÑOS Y MULTA DE DOS A DIEZ

VECES EL QUE ...


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SE CREA LA UIF QUE FUNCIONARÁ CON AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA FINANCIERA EN JURISDICCION DEL MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS Y ESTARÁ FACULTADA

PARA: • SOLICITAR INFORMES, DOCUMENTOS, ANTECEDENTES

• DECLARACIONES VOLUNTARIAS

• SOLICITAR ALLANAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS O PRIVADOS

• DISPONER LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE CONTRALOR

INTERNO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

y TODO OTRO ELEMENTO QUE ESTIME ÚTIL A:

ORGANISMOS PÚBLICOS,

PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS,

TODOS LOS CUALES ESTARÁN OBLIGADOS A PROPORCIONARLOS


REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

Art 23

PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O DINERO, CON CONOCIMIENTO……

5 a 20 VECES EL MONTO DE LA OPERACIÓN

CUANDO SE REFIERA AL ART 22:

$ 50.000 a $ 500.000

Art 24

PERSONAS FISICAS : INCUMPLIMIENTOS

$10.000.- A $ 100.000.-


Tipos de delitos (preferentemente..)

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LAVADO DE ACTIVOS

Tráfico de seres ú

órganos humanos

Delitos contra la

Administración

Pública

Contrabando de

Armas

Prostitución de

menores y

pornografía infantil

Terrorismo

(210 bis o 213 ter CP)

Secuestro Extorsivo

Trata de personas Delitos Ley 24769

(ley Penal Tributaria)

Extorsión Narcotráfico • Enunciación de delitos precedentes del de lavado

– Se reemplaza la expresión delitos previstos por ley 24769.

– Por mención expresa de delitos tributarios considerados graves

• Evasión fiscal agravada (Art. 2, LPT)

• Evasión previsional agravada (Art. 3, LPT)

• Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4, LPT)

• Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. 8, LPT)

• Asociación ilícita para la comisión de delitos tributarios (Art. 15, c, LPT).

PROYECTO LEY “CORRECTIVA” SENADO 1/6/11

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SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 20

1. ENTIDADES FINANCIERAS – 2. ENTES COMPRA VENTA DIVISAS 3. PF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR 4. AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI ,

AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS EN BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS ADHERIDOS

5. AGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONES 6. R.P.C., I.G.J, RPI, RPA, R PRENDARIOS 7. PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES,

BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS PRECIOSAS

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8. EMPRESAS ASEGURADORAS 9. EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U

OPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITO 10.EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALES 11.EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE

REALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETES 12.ESCRIBANOS PUBLICOS 13.ENTIDADES DEL ART 9º LEY 22.315 (Sociedades que realizan

operaciones de capitalización y ahorro)

14.DESPACHANTES DE ADUANA 15.REGULADORES :BCRA – AFIP – SSEGUROS – CNV – IGJ 16.PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y

LIQUIDADORES DE SEGUROS 17.LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE. 18.TODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES

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19. AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y LAS

SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR OBJETO EL CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O ADMINISTRADAS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS

20. LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS POR LAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTE

21. LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, OMNIBUS Y MICROÓMNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, NAVES, YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.

22. LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE O VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE CONTRATOS DE FIDEICOMISOS

23. LAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACIÓN Y REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.

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SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 20 BIS

• EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.

• LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER DE INFORMAR

• SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA DESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

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SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 21 LEY 25.246

• REGLA : CONOZCA A SU CLIENTE • INFORMAR A LA UIF LAS OPERACIONES SOSPECHOSAS

• ABSTENERSE DE REVELAR AL CLIENTE O A TERCEROS LAS ACTUACIONES QUE ESTE REALIZANDO 36

SUJETOS OBLIGADOS DEBER DE INFORMAR ART. 21 BIS

• A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE

CLIENTE A “ TODAS AQUELLAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL DE CARÁCTER FINANCIERO, ECONOMICO O COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL QUE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE O DE MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON LOS SUJETOS OBLIGADOS”(*)

• (*) Definición adoptada y sugerida por la Comisión Interamericana para el Control del abuso de

drogas de la Organización de Estados Americanos (CICAD-OEA)

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Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

a) PF : Nombre y apellidos, fecha, lugar de nacimiento,

nacionalidad, sexo, estado civil, Nº y tipo de Documento de identidad, CUIT/CUIL/CDI, domicilio, Nº de teléfono, profesión, oficio industria, comercio, etc. (actividad principal) E idéntico para los apoderados. Además se requerirá DJ sobre origen y licitud de los fondos (a reglamentar)

b) PJ: Denominación Social, fecha y Nº de inscripción, Nº CUIT, fecha contrato social, copia del estatuto actualizado, Nº de teléfono de la sede social y actividad principal. Datos identificatorios de las autoridades, del representante legal, apoderados y/o autorizados, Ídem para Fundaciones, Asociaciones, etc. Jorge H Santesteban Hunter 38

Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

C) SI EXISTEN DUDAS SOBRE SI LOS CLIENTES ACTUAN POR CUENTA PROPIA, SE ADOPTARAN MEDIDAS ADICIONALES. SE DEBERA EVITAR QUE SE UTILICEN EMPRESAS PANTALLA. DEBE CONTARSE CON PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA CONOCER LA ESTRUCTURA DE LA SOCIEDAD, EL ORIGEN DE LOS FONDOS E IDENTIFICAR A LOS PROPIETARIOS, BENEFICIARIOS Y AQUELLOS QUE EJERCEN EL CONTROL REAL DE LA PJ. REFORZAR EN EL CASO DE LAS PEPS D) LOS S.O. PODRAN ESTABLECER MANUALES DE PROCEDIMIENTO DE PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO Y DESIGNAR OFICIALES DE CUMPLIMIENTO EN LOS CASOS Y ALCANCE QUE DETERMINE LA UIF •CONSERVAR DOCUMENTACION POR CINCO (5) AÑOS •PLAZO MAXIMO DE REPORTE DE “HECHOS” U “OPERACIONES SOSPECHOSAS”

•LDA 150 DIAS CORRIDOS A PARTIR DE LA OPERACIÓN REALIZADA O TENTADA . •FDT 48 HORAS, HABILITANDO DIAS Y HORAS INHABILES


S.O. ULTIMAS RESOLUCIONES U.I.F. (2011)

• 11/2011 PERSONAS POLITICAMENTE EXPUESTAS • 12/2011 B.C.R.A • 18/2011 PF o J EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR • 19/2011 SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA

NACION • 21/2011 ESCRIBANOS PÚBLICOS • 22/2011 CNV • 23/2011 REMISORES DE FONDOS Y EMPRESAS

PRESTATARIAS O CONCESIONARIAS QUE OPEREN EN GIRO DE DIVISAS , MONEDA O BILLETES

• 24/2011 TRANSPORTADORES DE CAUDALES • 25/2011 PROFESIONALES EN CS. ECONOMICAS (derogada)

• 26/2011 D.N.R.AUTOMOTOR • 27/2011 TARJETAS DE CREDITO O CHEQUES DE

VIAJERO


• 28/2011 PF o PJ. COMPRA VENTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES U OTROS BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON PIEDRAS PRECIOSAS

• 29/2011 REGISTROS PUBLICOS DE COMERCIO - IGJ • 30/2011 PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBEN

DONACIONES • 32/2011 SECTOR SEGUROS • 33/2011 MERCADO DE CAPITALES • 34/2011 SOC. DE CAPITALIZACION Y AHORRO • 37/2011 SISTEMA FINANCIERO Y CAMBIARIO

DEROGADA POR RES UIF 121/11 • 38/2011 A.F.I.P.


• 39/2011 DESPACHANTES DE ADUANA, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO, IMPORTADORES / EXPORTADORES (*) (**)

• 41/2011 REGISTRO PROPIEDAD INMUEBLE • 50/2011 REGISTRACION DE SUJETOS OBLIGADOS • 51/2011 REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS

“ON LINE” • 52/2011 PRORROGA BANCO CENTRAL RES. 37/2011 • (*) 55/2011 CONVOCATORIA A SECTORES DE

IMPORTADORES, EXPORTADORES, AGENTES DE TRANSPORTE ADUANERO PARA LA FORMACION DE UNA COMISION INTERDISCIPLINARIA. PRORROGA POR 180 DIAS DE LA RESOLUCION 39/2011 (**)

• (**) DEROGADAS POR LA RES 98/2011 (25/07/2011)


• 63/2011 EXCLUSION DE LA RES UIF 39 A LOS DESPACHANTES DE ADUANA

• 64/2011 DEROGA RES UIF 25/2011 • 65/2011 PROFESIONALES DE CIENCIAS

ECONOMICAS • 70/2011 REPORTE SISTEMATICO DE

OPERACIONES ON LINE • 98/2011 DEROGA RESOLUCIONES 39/2011 Y

55/2011 • 121/11 SECTOR FINANCIERO, ENTIDADES

CAMBIARIAS DEROGA RES UIF 37/11

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R.O.S.: Tipo de reportante

INFORME DE CASOS REPORTADOS AL: 31.03.2011 Sector Financiero y Cambiario 8.250 BCRA 621 Sociedades Artículo 9º de la Ley 22.315 596 Escribanos Públicos 312 Remisores de Fondos 277 AFIP 261 Registros Seccionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios 95 Sector Seguros 84 Adm. Tarjetas de Crédito y/o Compra 39 Sociedades de Bolsa 38 CNV 33 Transportadoras de Caudales 27 Juegos de Azar 26 Otros 23 SSN 17 Contador Público 9 Registros de la Propiedad Inmueble 2 Dirección de Personas Jurídicas 2 10.712

R 65/2011 de la UIF

• VIGENCIA

• GENERAL

TODO SERVICIO DE AUDITORÍA,SINDICATURA CON EJERCICIOS INICIADOS EL 1º/1/2011

• ESPECÍFICA

• - SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL.

INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA DEROGACION DE LA 25/2011

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES

ESTABLECER LAS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS QUE LOS SUJETOS

OBLIGADOS (Profesionales en Ciencias Económicas) DEBERÁN OBSERVAR PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR, LOS HECHOS,

ACTOS, OPERACIONES U OMISIONES QUE PUEDAN PROVENIR DE LA COMISION DE LOS DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO (art. 1º)

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

b)OPERACIONES INUSUALES SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O

REALIZADAS EN FORMA AISLADA O REITERADA, SIN JUSTIFICACION ECONOMICA Y/O

JURIDICA,

QUE NO GUARDAN RELACION CON EL PERFIL ECONOMICO-FINANCIERO DEL CLIENTE,

DESVIANDOSE EN LOS USOS Y COSTUMBRES EN LAS PRACTICAS DE MERCADO,

YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO, COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS PARTICULARES

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

c) OPERACIONES SOSPECHOSAS SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O

REALIZADAS QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO PREVIAMENTE COMO INUSUALES, LUEGO DEL ANALISIS Y EVALUACION REALIZADOS POR EL SUJETO OBLIGADO, LAS MISMAS NO GUARDAN RELACION CON LAS ACTIVIDADES LÍCITAS DECLARADAS POR EL CLIENTE, OCASIONANDO SOSPECHA DE LAVADO DE ACTIVOS O AÚN TRATANDOSE DE OPERACIONES RELACIONADAS CON ACTIVIDADES LÍCITAS, EXISTA SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O QUE VAYAN A SER UTILIZADAS PARA LA FINANCIACION DEL TERRORISMO

48

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art

2º)

ALGUNAS OPERACIONES PUEDEN

SER INUSUALES pero….

NO TODA OPERACIÓN INUSUAL

ES SOSPECHOSA

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2)

d) PROPIETARIO / BENEFICIARIO

PERSONAS FÍSICAS QUE TENGAN COMO MINIMO EL 20% DEL CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE UNA PERSONA JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS

EJERZAN EL CONTROL FINAL, DIRECTO O INDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICA

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011

CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES (art 2º)

e) SUJETO OBLIGADO

– AUDITOR EXTERNO y SINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A

A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O

B -BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:

i. POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.-

ii. b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO LOS $600.000.-)

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR

EL LDA Y LFDT (arts. 3 a 7)

ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y

PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:

a) ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO QUE PRESTE. (*)

b) CAPACITAR AL PERSONAL c) ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS

Y CONTROL DE RIESGO DE LAS O.S. REPORTADAS d) IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS

TECNOLOGICAS

(*) … de acuerdo con las normas que emitan los CPCE

52



ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE ESTABLEZCAN LAS NORMAS DE LOS CPCE

– POLITICAS COORDINADAS DE CONTROL – POLITICAS DE PREVENCION – LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA Y DE CONTROL INTERNO – FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON

CADA UNO DE LOS MECANISMOS DE PREVENCION – LOS SISTEMAS DE CAPACITACION – POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE

DOCUMENTOS – EL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIF – METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR

LA INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES INUSUALES Y SOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTE

– OTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOS

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ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA POR TODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA UIF

ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE

– DISEÑAR E IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOS Y SU CONTROL ACORDES A LA NATURALEZA DEL SERVICIO QUE PRESTA

– CAPACITAR A PROFESIONALES E INTEGRANTES DEL ESTUDIO CONTABLE

– VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS Y POLITICAS

– ANALIZAR OPERACIONES PARA DETECTAR SOSPECHOSAS – FORMULAR REPORTES (ROS) DE OP. SOSPECHOSAS. – LLEVAR UN REGISTRO DE O.S.

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ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE (SIGUE)

– DAR CUMPLIMIENTO A LO QUE REQUIERA LA UIF – ASEGURAR LA CUSTODIA Y CONSERVACION DE LA

DOCUMENTACION CONCERNIENTE A LAS OPERACIONES

– CONFECCIONAR UN REGISTRO INTERNO DE LOS PAISES Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS CON EL G.A.F.I. SIEMPRE ACTUALIZADO

– PRESTAR ATENCION A LAS NUEVAS TIPOLOGIAS DE LDA Y FDT QUE SEAN PUBLICADAS POR LA UIF O EL GAFI.

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ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE CONTEMPLE

a) LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y

DE SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS Y METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR O.S.

b) ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL AÑO, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS DE PREVENCION DE LDA Y PDT

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY (arts. 8 a 20)

ART. 8 LOS S.O. DEBERAN ELABORAR Y OBSERVAR

UNA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 9. CONFECCIONAR UN LEGAJO DE

IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL DEL CLIENTE.

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ART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICAS • ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a) RAZON SOCIAL b) FECHA Y NUMERO DE INSCRIPCION REGISTRAL c) CUIT d) FECHA DE CONTRATO O ESCRITURA DE CONSTITUCION e) COPIA CERTIFICADA DEL ESTATUTO SOCIAL ACTUALIZADO f) DOMICILIO LEGAL (CALLE, NUMERO, LOCALIDAD, CP) g) NUMERO DE TELEFONO DE LA SEDE SOCIAL, DIRECCION

DE CORREO ELECTRONICO Y ACTIVIDAD PRINCIPAL h) ACTAS CERTIFICADAS DEL ORGANO DECISORIO

DESIGNANDO AUTORIDADES, REPRESENTANTES LEGALES i) DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL

REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS) j) COPIA DEL ULTIMO BALANCE AUDITADO Y LEGALIZADO

POR EL CPCE



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ART. 11. DATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOS • ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a) COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE DESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTE

b) Nº Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL FUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINAL

c) DOMICILIO REAL d) CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA DEPENDENCIA

EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE FUNCIONES.

ART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMO ART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A

UTES, ACES, CONSORCIOS, FIDEICOMISOS,FCI, ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTES CON O SIN PERSONERIA JURIDICA.



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ART. 14.DISEÑAR UN PROGRAMA GLOBAL ANTILAVADO ART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES

QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER REFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCE

ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE IDENTIFICACION EN CASO DE:

a) EMPRESAS PANTALLA/VEHICULO b) PROPIETARIO/BENEFICIARIO c) FIDEICOMISOS d) TRANSACCIONES A DISTANCIA e) OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO

APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES DEL GAFI

f) PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS (RESOLUCION UIF 125/09)



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ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:

a) ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA OBTENIDA ANTERIORMENTE

b) LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL CLIENTE

c) LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL PERFIL.

ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR EL CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES HABITUALES, ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y EL CONOCIMIENTO DE LOS EMPLEADOS



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ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN CONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 AÑOS:

a) RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS DE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS

b) RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS COPIAS DE LA DOCUMENTACION ORIGINAL,LOS PAPELES DE TRABAJO Y

c) EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS O.S. REPORTADAS.

ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL

PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER DELEGADAS EN TERCEROS AJENOS A LOS SUJETOS OBLIGADOS



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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (art. 21)

– ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL ART 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS OPERACIONES INUSUALES QUE, DEA CUERDO A LA IDONEIDAD EXIGIBLE EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Y EL ANALISIS EFECTUADO, CONSIDEREN SOSPECHOSAS DE LDA o FDT

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO

– ART. 22 EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LDA SERA DE TREINTA (30) DIAS A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTO.

– ART 23. EL PLAZO PARA REPORTAR LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS DE FDT SERA DE CUARENTA Y OCHO (48) HORAS A PARTIR DE LA TOMA DE CONOCIMIENTO, HABILITANDOSE DIAS Y HORAS INHABILES A TAL EFECTO.

– ART 24. LOS DATOS DE LOS R.O.S. NO PODRAN FIGURAR EN ACTAS O DOCUMENTOS A EXHIBIR.

– ART.25. EL REPORTE DE R.O.S. DEBE SER FUNDADO Y CONTENER UNA DESCRIPCION DE LAS CIRCUNSTANCIAS POR LAS CUALES SE CONSIDERA QUE LA OPERACIÓN DETENTA TAL CARÁCTER. 64

U.I.F - RESOLUCION 65/2011 CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (hasta ART. 27)

CAPITULO V. SANCIONES (ART 28) CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (art 29 a 31)

– ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES

SOSPECHOSAS DEBERA AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION UIF 51/2011.

– ART 27. EL S.O. DEBERA ELABORAR UN REGISTRO O BASE DE DATOS QUE CONTENGA IDENTIFICADOS TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SER SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS O.S. Y SERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES ACCIONES JUDICIALES

– ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE SANCIONARÁ CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.

– ART.29. VIGENCIA. – ART 30 Y 31 DE FORMA.

65

RESOLUCIÓN JUNTA DE GOBIERNO 420-11 NORMAS SOBRE LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PUBLICO

COMO AUDITOR EXTERNO Y SÍNDICO SOCIETARIO RELACIONADAS CON LA PREVENCION DEL LAVADO

DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO Y FINANCIACION DEL TERRORISMO

SE RECOMIENDA A LOS CONSEJOS ADHERIDOS A LA FACPCE DISPONER SU APLICACIÓN

OBLIGATORIA PARA LOS EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DEL

1° DE ENERO DE 2011


RESOLUCION 420/11 FACPCE

• VISTOS

• CONSIDERANDOS

• RESOLUCION

• SEGUNDA PARTE 1. INTRODUCCION

2. CUESTIONES CLAVE

3. NORMAS GENERALES

4. NORMAS PARTICULARES

– ANEXOS Y MODELOS

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CONSIDERANDOS • FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA

REGULACION LEGAL

• APORTA HERRAMIENTAS ÚTILES ANTE LA “CARGA PÚBLICA” IMPUESTA

LA NORMA APUNTA A UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN E

IMPLEMENTACION DE LA RESOLUCION 65/11 DE LA U.I.F.

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RESOLUCION • LA 2da PARTE ES :

“NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓN OBLIGATORIA EN

ESTA JURISDICCION”

• SE APLICA DESDE EJERCICIOS INICIADOS EL 1° DE ENERO DE 2011

69


SEGUNDA PARTE

1. INTRODUCCION • PROPOSITO (1.1 a 1.3) • ANTECEDENTES (1.4)

a) INTERNACIONALES b) LEYES Y DECRETOS

NACIONALES c) RESOLUCIONES U.I.F d) NORMAS PROFESIONALES E

INFORMES TÉCNICOS

70


SEGUNDA PARTE

2. CUESTIONES CLAVE • OBJETIVO (2.1.) • DEFINICION DE LAVADO DE

DINERO (2.2 a 2.3) • ETAPAS (2.4 a 2.17)

– PRIMERA = COLOCACIÓN – SEGUNDA = DECANTACIÓN O

ESTRATIFICACION – TERCERA = INTEGRACION

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SEGUNDA PARTE 2. CUESTIONES CLAVE

• CONSECUENCIAS DEL LAVADO DE DINERO (2.18 a 2.19)

• PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)

• DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)

• IDENTIFICACION Y CONCEPTO DE CLIENTES (2.29)

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SEGUNDA PARTE

SUJETO OBLIGADO

– AUDITOR EXTERNO - SINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A

A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O

B - A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:

i. a) POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $6.000.000.-

O

i. b) HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO LOS $600.000.-)

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SEGUNDA PARTE

PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)

• INTERPRETACION DE VENTAS • CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.- • NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS,

CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES ESPECIALES

• EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE NO SUS ASISTENTES

• SI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTO • NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE

LOS $ 6.000.000.- 74


SEGUNDA PARTE DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)

• LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.- QUE DEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACION

• IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA DE AUDITORIA = SIGNIFICACION

• DETECTADA UNA O.I. DEBE SER INVESTIGADA Y SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE LOS 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME FUNDADO (NO MAS ALLA DEL INFORME DE AUDITORÍA)

• LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA TRANSACCION INFORMADA

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SEGUNDA PARTE 2. CUESTIONES CLAVE

• CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES INUSUALES O SOSPECHOSAS (2.30)

• DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.34)

• PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a 2.35)

• TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.43)

• REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)

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SEGUNDA PARTE CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES

SOSPECHOSAS (2.30) a) INUSUALES b) SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURÍDICA c) DE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADA

RECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSO

• VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON

CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)

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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de las operaciones que

realicen los clientes que no guarden relación con los antecedentes y la actividad económica de los mismos.

b) Los montos inusualmente elevados, la complejidad y las modalidades no habituales de las operaciones que realicen los clientes.

c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía, modalidad o simultaneidad, hagan presumir que se trata de una operación fraccionada a los efectos de evitar la aplicación de los procedimientos de detección y/o reporte de las operaciones.

d) Ganancias o pérdidas continuas en operaciones realizadas repetidamente entre las mismas partes.

e) Cuando los clientes se nieguen a proporcionar datos o documentos requeridos por el sujeto obligado o bien cuando se detecte que la información suministrada por los mismos resultare ser falsa o se encuentre alterada.

f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la presente normativa u otras normas legales de aplicación en la materia.

g) Cuando se presenten indicios sobre la legalidad del origen, manejo o destino de los fondos utilizados en las operaciones, respecto de los cuales el S.O. no cuente con una explicación.


DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS :

h) Cuando el cliente exhibe una inusual despreocupación respecto de

los riesgos que asume y/o costos de las transacciones, incompatible con el perfil económico del mismo.

i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones considerados “paraísos fiscales” o identificados como no cooperativos por el GAFI.

j) Cuando existiera el mismo domicilio en cabeza de distintas personas jurídicas o cuando las mismas personas físicas revistieren el carácter de autorizadas y/o apoderadas en diferentes personas de existencia ideal, y no existiere razón económica o legal para ello, teniendo especial consideración cuando alguna de las compañías u organizaciones estén ubicadas en paraísos fiscales y su actividad principal sea la operatoria “off shore”.

k) Cuando de la actuación profesional se advierta la presencia de:


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DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS : 1. Activos entregados en garantía a entes que operen en países o

áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI, que alcancen el 20% del activo total

del ente 2. La formación de empresas o fideicomisos sin aparente objeto

comercial o de otra índole. 3. El uso de asesores financieros o de otra naturaleza para hacer

figurar sus nombres como directores o representantes, con poca o ninguna participación en el negocio 4. Compra/venta de valores negociables en circunstancias inusuales

en relación a la operatoria que constituye el objeto social del ente, por montos que alcancen totalizados el 20% de los ingresos

por ventas del ejercicio. 5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.


6. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas vinculadas constituidas en países o áreas internacionalmente considerados

como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI. 7. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados que

totalizados alcancen el 10% de los pagos por compras del ejercicio. 8. Préstamos a consultores o personal de la propia empresa cuyos

saldos promedio anuales alcancen el 10% del activo total del ente. 9. Compra/venta de bienes o servicios a precios significativamente

superiores o inferiores a los precios del mercado. 10. Transacciones inusuales, en relación a la operatoria normal del

ente, con empresas registradas en el exterior. 11. Pagos a acreedores comerciales o financieros o a tenedores de

valores negociables, en efectivo, cheques al portador o mediante transferencias a cuentas bancarias numeradas, por importes que totalizados alcancen un 20% de los pagos totales del ejercicio.


81

12. Ingresos de fondos por endeudamiento recibido en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

13. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

14. Inversiones en activos físicos o proyectos por montos que alcancen el 20% del activo total del ente, destinadas a actividades cuya generación de flujos de fondos resulten insuficientes para justificarlas económicamente.

15. Clientes que brindan como garantía de sus operaciones activos radicados en centros off-shore.

16. Cobranzas anticipadas de préstamos comerciales o financieros otorgados por el ente por montos que alcancen el 20% del total de préstamos.


17. Clientes que presentan cambios de modalidades súbitos o irregulares en el tipo de operaciones realizadas.

18. Cancelación anticipada de deudas por importes que alcancen totalizados el 20% del endeudamiento promedio anual de la empresa en el último ejercicio.

19. Transacciones con contrapartes estructuradas bajo figuras fiduciarias sin posibilidad de identificación de personas físicas o jurídicas.

20. Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parezcan

excesivos en relación con los que abona normalmente la entidad

21. Compra de valores negociables que conserva el asesor financiero

en nombre del cliente, cuyo monto alcance el 10% del activo total

del ente.


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22. Recupero de activos en gestión, litigio o desvalorizados, por

importes que alcanzan el 20% de los ingresos anuales del cliente.

23. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o

indirectamente, en un porcentaje superior al 20% del capital

social, cuyos domicilios legales se encuentren en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no

cooperativos por el GAFI.

24. Solicitud para realizar en nombre del cliente operaciones financieras de cualquier índole, sin que haya una causa justificada

25. Compra/venta de metales preciosos y obras de arte por importes que alcancen el 10% de los activos del ente.

26. Giros y transferencias efectuados al exterior no relacionados con la operatoria comercial habitual de la compañía, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales.


27. Depósitos en efectivo de grandes sumas en cuentas bancarias relacionadas con la operatoria habitual o de fondos recibidos en operatorias no habituales.

28. Transferencia electrónica de fondos que no son cursadas a través de una entidad financiera, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales

29. Compra /venta de activos no relacionados con la operatoria correspondiente al objeto principal del cliente, cuyo monto alcance el 10% de su activo total

30. Contratación de pólizas de seguro de vida con prima de pago único, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate

31. Contratación de pólizas de seguro de vida para personas de bajo nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas por montos elevados y con cargo a los resultados de la Sociedad.

32. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima única , para los Directores, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.


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SEGUNDA PARTE DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a

2.33) • IMPOSICION LEGAL • AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION, COMO

ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDAD • TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE

ORGANISMOS DE CONTROL = CNV HECHOS RELEVANTES

• EL SINDICO Y LOS ACCIONISTAS • DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246 ¿SERA SUFICIENTE? 86

RESOLUCION 420/11 FACPCE SEGUNDA PARTE

PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.34 a 2.35)

• DISEÑAR E INCORPORARLOS A SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SINDICATURA

• PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS DE MAYOR RIESGO, SEGÚN CRITERIO

• DIFERENCIA ESENCIAL SI SE TRATA DE SUJETOS OBLIGADOS DE LOS “NO”

– ART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNO • EMITIR INFORME ANUAL SOBRE CUMPLIMIENTO • PARA EL RESTO DE OPERACIONES NO ALCANZADAS POR

LAS NORMAS DE C.I. APLICAR PROCEDIMIENTOS CONFORME PUNTO 4.1O

– RESTO = BUSCAR “O.I.” EVALUAR Y VER SI SON “O.S.” MEDIANTE PROCEDIMIENTOS DE 4.10

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SEGUNDA PARTE TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL

PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.44)

LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA MEDIDA QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A SABIENDAS,

ESTO ES DOLOSA

PARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PRESUNTA ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES

IMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICÓ LA LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 420/2011

REGISTRACION ANTE LA UIF 88


SEGUNDA PARTE 3. NORMAS GENERALES

• POLITICA DE ACEPTACION Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE (3.1 a 3.3)

– DETERMINACION DEL PERFIL DEL CLIENTE • LEGAJO DE IDENTIFICACION DEL CLIENTE

ALCANZADO (3.4 a 3.11) • CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y DE

ACEPTACION DE SINDICATURA (3.12 a 3.13) • CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15) • POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19)

– MANUAL DE PROCEDIMIENTOS – CAPACITACION DEL PERSONAL – REGISTRO DE R.O.S. – IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS

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ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PERSONAS JURIDICAS

• CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI • NOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTAS • EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC. • APODERADOS - ¿ A QUIENES REPRESENTAN? • ENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS

O.N.U. www.uif.gov.ar • CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)

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PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN CRUPO

DE CONTROL • CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI

• ENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE TERRORISTAS O.N.U. www.uif.gov.ar

• CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA)

• REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O PROFESIONALES

http://www.uif.gov.ar/

http://www.uif.gov.ar/

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ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11) PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.F.

QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL, DIRECTORES O APODERADOS

• FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS PERSONALES Y CONSTANCIA DE DOMICILIO ACTUALIZADO

• SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO – SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA ACTUAR EN EL PAIS

• FOTOCOPIA DE DOS = 2 BOLETAS DE CARGOS IMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PÚBLICOS

• INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER REFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALES

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• FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E INDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOS

• FIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRÁ NO SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION ADICIONAL DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE LOCAL, SI SE RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LA RED

• SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA IDENTIFACION DE LOS PRESENTANTES

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FACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGO

• CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS CONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTES

• IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS ACCIONISTAS

• PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE INVERSION

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EJEMPLO

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS

En virtud de las disposiciones de la Resolución 65/2011 de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA, los integrantes del

Estudio Blanco, Puro & Asociados proceden a adoptar formalmente las siguientes políticas y procedimientos

CAPACITACION DE LOS PROFESIONALES

El presente fascículo será entregado a todos los miembros del Estudio quienes expresarán por escrito su recepción.

El socio Juan Nolava tomará a su cargo el desarrollo de los programas de capacitación. Dichos programas incluirán las siguientes actividades:

1. Entrega de la normativa relacionada con el Lavado de dinero, incluyendo la Ley 25.246, sus modificaciones y reglamentación, la Resolución UIF 65/2011, Resolución 420/11 de la FACPCE así como bibliografía específica sobre el tema.


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2. Una semana después de ello, el Socio a cargo dictará un curso para el personal, el que deberá ser evaluado como requisito sine quanon para continuar realizando sus tareas en el Estudio.

3. Asimismo, se dispone la asistencia a cursos que sean dictados por el Consejo Profesional de Ciencias Económica, la Facultad de Ciencias Económicas o por profesionales de reconocida versación sobre el tema, internos o externos al Estudio, al menos una vez por año.

4. Las situaciones que pudieren configurar operaciones sospechosas serán divulgadas internamente, sin referencia al cliente donde hubiere sido detectada y bajo extricto compromiso de confidencialidad como forma de llamar la atención sobre dichas situaciones

5. El personal que se incorpore será capacitado de la misma forma

6. Se conservará un registro actualizado de las actividades de capacitación, el personal asistente y las evaluaciones realizadas Jorge H Santesteban Hunter 96

PERFIL TRANSACCIONAL (ejemplo)

• Factor de Riesgo Ponderación

• Actividad Económica 25%

• Calidad de PEP 25%

• País de Incorporación o Residencia 10%

• Área Geográfica donde desarrolla sus

• operaciones 20%

• Productos o Servicios 10%

• Montos Significativos 10%



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PERFIL TRANSACCIONAL (ejemplo)

• Calificación de riesgo del Cliente

• Categoría de Riesgo Puntaje Final

• Cliente de Riesgo Alto 25 puntos o más;

• Cliente de Riesgo Medio Entre 15 y 24 puntos;

• Cliente de Riesgo Bajo Entre 0 y 14 puntos



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SEGUNDA PARTE 3. NORMAS GENERALES

• BASE DE DATOS (3.22 a 3.23)

• CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACION (3.24)

• DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45) – Requisito básico – Auditor o Síndico – Referido a

sujetos del art. 20 y a los no obligados -

• PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES ESPECIALES A LA U.I.F (3.46 A 3.50)

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CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN

la información utilizada para probar la identificación del cliente se archivará en legajo confidencial por el plazo legal o diez años el que fuera mayor, desde la última tarea realizada

planilla actualizada de datos personales de accionistas, socios y directores firmada por un representante del cliente

fotocopias de documentación recibida como prueba de su identidad (DNI, pasaporte, estatutos, CUIT, etc)

constancias de comprobación de domicilios (fotocopias de impuestos, servicios, avisos de retorno de cartas, etc)

informes comerciales con referencias profesionales o bancarias del cliente, accionistas, socios y funcionarios

en un legajo especial de auditoría se archivarán por igual plazo:

planeamiento de los procedimientos específicos

evidencias de su aplicación - conclusiones

información remitida a la UIF y seguimiento posterior Jorge H Santesteban Hunter 100


SEGUNDA PARTE

4. NORMAS PARTICULARES

• PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN

– SUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO A

– SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS B.I y B. II

• SOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMES

– ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.

– SOBRE CONTROL INTERNO SEGÚN RESOLUCIÓN 3/2004 UIF (4.16) ANEXO C II

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SEGUNDA PARTE

4. NORMAS PARTICULARES • IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA

– RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20) – DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a

4.23) – R.O.S. (4.24 a 4.25)

• IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA ( 4.26)

• INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME SOBRE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOS PREVENCION LDA Y FDT (4.27)

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SEGUNDA PARTE ANEXOS

EN 67 CARILLAS SE INCORPORAN

• PROGRAMAS DE TRABAJO,

• ORIENTACIONES DE PARRAFOS EN CARTA ACUERDO Y GERENCIA,

• MODELOS DE INFORMES Y PARRAFOS DE ELLOS,

• MODELOS DE IDENTIFICACION DE CLIENTES,

• PROCEDIMIENTOS REFORZADOS (PEPS) ,

QUE MERECEN SU DETENIDA LECTURA

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Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 420/2011 FACPCE

Identificación del delito precedente Inclusión del delito tributario (Ley 24769) entre los precedentes. Tipificación del “auto lavado” como delito precedente. Incorporación de nuevos sujetos obligados. Casos de clientes incluidos. Oficial de cumplimiento en las personas jurídicas. Responsabilidades emergentes.


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 420/2011 FACPCE

Información mínima a requerir a los clientes incluidas en la ley (21 bis) Conceptualización del secreto profesional y rango de preeminencia. Caracterización del ingreso como ilícito para su encuadre legal. Responsabilidad de informar. Su castigo se eleva hasta $ 500.000.- o más…..

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CONCLUSIONES

1. Conocimiento previo de la ley, resoluciones de la UIF y normas profesionales aplicables. Conveniente también conocer las cuarenta recomendaciones del GAFI

2. Inscribirse en la UIF. Pagina web.

3. Elaborar un Manual de Control interno del Estudio / Firma Anti lavado

4. Preparar programa global anti lavado.

5. Confeccionar programas de trabajo con procedimientos adecuados por rangos de clientes, con base en las normas profesionales.

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CONCLUSIONES

6. Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de cada uno alcanzado. Establezca un perfil de riesgo de cada cliente.

7. Distinción entre clientes incluidos o no en el art 20 de la ley 25.246

8. Activo superior a $ 6.000.000.- ?

9. En caso de duplicarse activo o ventas, el crecimiento debe superar los $ 600.000.-

10.Determine rango de significación del servicio a prestar.

11. Emita y conserve adecuados papeles de trabajo.

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CONCLUSIONES

12.Distinga entre operación usual, inusual y sospechosa

13.Lleve a cabo un debido proceso de identificación y “clarificación” de las operaciones inusuales.

14.De calificarse como sospechosas: Reporte en los plazos establecidos

15.De Reportar, lleve registro del Reporte.

16.De Reportar, evaluar el dilema ético de mantener al Cliente.

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CONCLUSIONES

17.Capacítese y extienda la capacitación al personal profesional o afectado a auditorías o colaboración en sindicaturas societarias al menos una vez al año.

18.Incorpore herramientas tecnológicas a los procedimientos.

19.Incorpore un párrafo en su informe de auditoría o sindicatura societaria, que se refiera a la aplicación de la normas

20.RESPIRE HONDO…………

19/09/2011

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sin título de diapositiva - bienvenidos a mr … · suspensión de la membresía del país hasta...

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