siklus akuisisi dan pembayaran.pptx
TRANSCRIPT
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
1/42
SIKLUS AKUISISI D
PEMBAYARANAUDITING II
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
2/42
Yani OktaviaFirda Maulidiyah A.Faisal Rahman
Oleh :
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
3/42
AKUN DAN KLASIFIKASI TRANSAKSI DALAMSIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN
Tujuan keseluruhan dalam audit siklus akuisisi
pembayaran adalah untuk mengevaluasi apakah akun dipenoleh akuisisi barang dan jasa dan pengeluaran kas untuk a
tersebut telah disajikan dengan wajar sesuai dengan p
akuntansi yang berlaku umum. Terdapat 3 klasifikasi tra
dalam siklus ini, yaitu:
Akuisisi barang dan jasa Pengeluaran kas
Retur pembelian dan cadangan serta potongan pembelian
FAISAL
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
4/42
FUNGSI-FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS DANDOKUMEN DAN PENCATATAN TERKAIT
Siklus akuisisi dan pembayaran meliputi kepu
dan proses yang diperlukan untuk menyediakan bdan jasa dalam pelaksanaan usaha. Siklus ini bias
diawali dengan tindakan pembelian oleh pegawai
membutuhkan barang atau jasa dan berakhir de
pembayaran utang dagang.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
5/42
Pemrosesan Pesanan Pembelian
Titik awal dari siklus ini adalah permintaan terhadap barang dan ja
klien. Bentuk formulir permintaan dan lembar persetujuan bergantun
sifat barang dan jasa dan juga kebijakan perusahaan. Dokumen t
meliputi :
Permintaan Pembelian
Pesanan Pembelian
Penerimaan Barang dan Jasa
Laporan penerimaan
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
6/42
Pengakuan Utang
Pengakuan yang memadai atas munculnya utang pad
penerimaan barang dan jasa membutuhkan pencatatan yangdan akurat. Pencatatan awal memengaruhi laporan keuanga
pengeluaran kas akrual; oleh karena itu, perusahaan
berhati-hati dalam memasukkan seluruh transaksi pemb
yaitu hanya mencatat pembelian yang benar-benar terjad
pada jumlah yang benar.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
7/42
Dokumen dan pencatatan pada umumnya meliputi
FakturVendor
Memo Debet Voucher
BerkasTransaksi
Akuisisi
Jurnal atauDaftar
Akuisisi
LaporanVendor
Neraca saldoUtang
Dagang
BerkasUtama Utang
Dagang
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
8/42
Proses dan Pencatatan Pengeluaran Ka
Pembayaran untuk barang dan jasa merupakan aktivitas penti
seluruh entitas. Aktivitas tersebut secara langsung mengurangi sald
utang, terutama utang dagang.
Dokumen yang berhubungan dengan proses pengeluaran kas yan
diperiksa auditor terdiri atas:
Cek
Berkas Transaksi Pengeluaran Kas
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
9/42
E-COMMERCE MEMPENGARUHI SIKLUS AKUDAN PEMBAYARAN
Perusahaan menggunakan internet dari opsi e-commerce lainnya
merampingakan proses akuisisi barang dan jasa juga sering memun
pengiriman produk barang dan jasa dengan lebih cepat karena wak
terkait dengan melakukan pesanan secara online dapat dihemat.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
10/42
METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUPENGENDALIAN DAN PENGUJIAN SUBTANTIF ATRANSAKSI
Memahami pengendalian internal
Menilai resiko pengendalian yang direncanakan
Menentukan lingkup pengujian pengendalian
Mendesain pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas tranpembelian
Mendesain pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas tranpengeluaran kas
Pengambilan sampel atribut atas pengujian pengendalian dan pengujia
substantif atas transaksi
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
11/42
Memahami Pengendalian Internal
Mempelajari diagram alur klien
Menelaah kuesioner pengendalian internal
Melakukan pengujian garis besar terhadap transaks
akuisisi dan pengeluaran kas
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
12/42
Menilai Resiko Pengendalian YangDirencanakan
Mengotorisasi pembelian
Memisahkan tanggung jawab aset darifungsi lainnya
Melakukan pencatatan waktu dan
penelaahan independen atas transaksi
Mengotorisasi pembayaran
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
13/42
Menentukan Lingkup PengujianPengendalian
Auditor mengidentifikasi pengendalianinternal utama dan kelemahannya serta
risiko pengendaliannya.
Auditor melakukan pengujian pengendalian
untuk mendapatkan bukti bahwapengendalian beroperasi secara efektif.
YANI
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
14/42
Mendesain Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif Atas Transaksi UnPembelian
pencatatan akuisisi dilakukan saat barang atau jasa
diterima, konsisten dengan kepentingan klien(keterjadian)
akuisisi yang benar terjadi telah dicatat
(kelengkapan)
akuisisi dicatat secara akurat (akurasi)
akuisisi diklasifikasikan dengan benar
(klasifikasi)
M d i P ji P d li
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
15/42
Mendesain Pengujian Pengendalian Pengujian Substantif Atas Transaksi UnPengeluaran Kas
Auditor biasanya melakukan pengujian terh
pembelian dan pengeluaran kas sekaligus.
Transaksi yang dipilih dari jurnal akuisisi, faktur ve
laporan penerimaan, dan dokumen akuisisi la
diperiksa bersamaan dengan cek yang dibatalkan.
Oleh karena itu, verifikasi dilakukan secara efisien t
mengurangi efektivitas pengujian.
Pengambilan Sampel Atribut Atas Pengu
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
16/42
Pengambilan Sampel Atribut Atas PenguPengendalian Dan Pengujian Substantif Transaksi
Karena pentingnya pengujian pengendalian
dan pengujian substantif atas transaksi
untuk akuisisi da pengeluaran kas, maka
penggunaan sampel atribut biasa dilakukan.
Dengan menggunakan pendekatan
Pengambilan Sampel Audit Secara Statistik
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
17/42
Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien
yang Mempengaruhi Utang Dagang
METODOLOGI DESAIN PENGUJIANPERINCIAN SALDO UTANG DAGANG
Menetapkan Salah Saji yang Dapat
Diterima Dan Menilai Risiko Bawaan
Menilai Risiko Pengendalian untuk
Siklus Akuisisi dan Pembayaran
TAHAP I
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
18/42
METODOLOGI DESAIN PENGUJIANPERINCIAN SALDO UTANG DAGANG
Mendesain dan Melakukan
Pengujian Pengendalian &
Pengujian Substantif Atas
Transaksi untuk Siklus
Akuisisi dan Pembayaran
TAHAP II
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
19/42
Penetapan Waktu
Sampel yang Dipilih
Jumlah Sampel
Prosedur Audit
METODOLOGI DESAIN PENGUJIANPERINCIAN SALDO UTANG DAGANG
Mendesain dan Melakukan
Prosedur Analitis untuk
Utang Dagang
Mendesain PengujianPerincian Utang Dagang
untuk Memenuhi Tujuan
Audit Terkait Saldo
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
20/42
Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yangMempengaruhi Utang Dagang
Fokus utama dibanyak perusahaan dalam meningk
aktivitas manajemen rantai pasokan mengakibatkan b
perubahan dalam mendesai n sistem yang digunakan
memulai dan mencatat aktivitas akuisisi dan pembayaran.
Risiko bisnis klien yang cukup besar dapat muncuperubahan tersebut. Misalnya, penjual bisa memiliki akse
pencatatan utang dagang, sehingga mereka dapat mem
status saldo utang dan melakukan rekonsiliasi transaksi.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
21/42
Menetapkan Salah Saji yang Dapat DiterimaDan Menilai Risiko Bawaan
Transaksi yang berjumlah besar dapat mempengaruhi utang dagang
transaksi tersebut biasanya besar, dihasilkan dari banyak vendor, da
auditnya relatif mahal.
Auditor biasanya menetapkannya sebagai salah saji yang dapat diterim
tinggi untuk utang dagang, serta menetapkan risiko bawaan sebaga
menengah atau tinggi.
Mereka biasanya berfokus pada kelengkapan dan tujuan audit terkait sald
batas karena terdapat potensi kurang saji pada saldo utang.
M il i Ri ik P d li d M d i
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
22/42
Menilai Risiko Pengendalian dan Mendesain sertaMelakukan Pengujian Pengendalian & Pengujianuntuk Substantif atas Tansaksi
Pengujian substantif akhir dari auditor bergantung pada efek
relatif pengendalian internal yang terkait dengan utang.
Oleh karena itu, auditor harus memiliki pemahaman yang meny
tentang hubungan antara pengendalian dan utang dagang.
Setelah menilai risikopengendalian, auditor mendesain dan mela
pengujian substantif transaksi untuk siklus akuisisi dan penge
kas.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
23/42
Mendesain dan Melakukan Prosedur Analitis
Penggunaan prosedur analitis penting terutama untuk mengungkap sa
dalam utang.
Tabel 17-4 mengilustrasikan prosedur analitis untuk neraca dan akun
laba rugi dalam siklus akuisisi dan pembayaran yang diperlukan
mengungkap mana yang memerlukan perhatian lebih.
FIRDA
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
24/42
TABEL 17-4
Prosedur Analitis Salah Saji Yang Mungkin Terjadi
Membandingkan akun terkait akuisisi dengantahun tahun sebelumnya
Salah saji untuk utang dagang dan beba
Menelaah daftar utang dagang untuk utang yang
tidak lazim, nonvendor, dan utang yang
berbunga
Salah saji klasifikasi untuk utang nonda
Membandingkan masing masing utang dagang
dengan tahun tahun sebelumnya
Tagihan yang tidak tercatat atau tidak a
salah saji
Menghitung rasio sperti pembelian dibagi
dengan utang dagang, dan utang dagang dibagi
dengan utang lancar
Tagihan yang tidak tercatat atau tidak
salah saji
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
25/42
Pada piutang dagang karena tujuan ini juga berlaku untuk utang dengan t
perbedaan :
1. Tujuan nilai realisasi tidak berlaku untuk utang. Nilai realisasi hanya ber
untuk aset
2. Aspek yang tepat untuk tujuan hak dan kewajiban tidak berlaku untuk ut
3. Untuk utang terdapat pemfokusan lebih pada kurang saji dibandingkan l
saji
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
26/42
Mendesain dan Melakukan PengujianPerincian Saldo Utang dagang
Tujuan keseluruhan dalam audit utang dagang adalah untuk mene
apakah saldo utang piutang disajikan secara wajar dan benar.
Tujuh dari delapan tujuan audit terkait saldo berlaku untuk utang
sedangkan nilai realisasi tidak berlaku untuk utang.
Terdapat perbedaan penting dalam pemfokusan audit atas utang dan ase
Ketika auditor melakukan verifikasi terhadap aset, mereka berfokus pad
saji melaui verifikasi oleh konfirmasi, pemeriksaan fisik, dan peme
dokumen pendukung
Auditor tidak boleh mengabaikan kemungkinan aset yang kurang saji
juga harus lebih peduli pada lebih saji.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
27/42
Pengujian Utang Lewat Waktu
Lingkup pengujian untuk mengungkap tidak tercatatnya suatu utang (seringpencarian utang dagang yang tidak tercatat) sangat bergantung pada pengerisiko yang dinilai dan materialitas saldo potensial pada akun.
Prosedur audit yang penting dilakukan :
1. Memeriksa Dokumen Terkait untuk Pemgeluaran kas setelah tanggal pelap
2. Memeriksa dokumen terkait dengan penagihan yang tidak dibayar beberapa minggu setelah akhir tahun
3. Menelusuri laporan penerimaan yang diterbitkan sebelum akhir tahun
fantur vendor terkait
4. Menelusuri Saldo Laporan vendor sesuai dengan neraca saldo utang dagan
5. Mengirimkan konfirmasi kepada vendor yang berbisnis dengan klien
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
28/42
Pengujian Pisah Batas
Dilakukan untuk menentukan apakah transaksi yang dicatatsebelum atau
sesudah tanggal neraca dimasukkan dalam periode yang benar
Ada dua aspek :
1. Hubungan antara pengamatan fisik pisah batas untuk persediaan
2. Penentuan jumlah persediaan dalam perjalanan
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
29/42
Hubungan antara Pisah Batas dengan pengamatan fisi
Untuk menentukan apakah pisah batas sudah benar dilakukan, auditor p
melakukan pengujian pisah batas sudah benar dilakukan, auditor perlu
melakukan pengujian pisah batas yang disesuaikan dengan pengamatan fatas persediaan.
Informasi pisah batas terhadap pembelian harus dilakukan selama masa
pengamatan persediaan.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
30/42
Persediaan dalam perjalanan
Dalam utang dagang, auditor harus membedakan antara pembelian per
yang berbasis FOB tujuan dan FOB tempat asal.
Untuk FOB tujuan, pemilikan berpindah ke pembeli saat kiriman
diterima. Sehingga hanya persediaan yang diterima pada dan sebelum
neraca dapat dimasukkan dalam persediaan dan utang dagang pad
tahun.
Pada saat pembelian berbasis FOB tempat asal, perusahaan harus m
persediaan dan utang dagang terkait pada periode berjalan jika pe
terjadi pada atau sebelum tanggal neraca.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
31/42
Reliabilitas Bukti
Faktur vendor
Laporan vendor
Konfirmasi
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
32/42
Perbedaan antara faktur vendor dan laporan vendorauditor
Auditor akan mendapatkan bukti kuat atas transaksi ketika memeriksa
vendor dan dokumen terkait.
Laporan vendor tidak sepenting faktur dalam melakukan verifikasi tr
individual karena dalam laporan tersebut hanya terdapat total jumlah tra
Laporan vendor lebih baik dalam melakukan verifikasi utang dagang
memasukkan saldo akhir
Faktur vendor lebih dalam melakukan verfikasi transaksi
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
33/42
Perbedaan antara laporan vendor dan konfirmasi
Perbedaan utama dalah sumber informasinya.
Laporan vendor dibuat oleh vendor, tetapi ada di tangan klien padiperiksa auditor.
Tanggapan atas permintaan konfimrasi utang dagang biasanya dik
langsung ke KAP oleh para vendor. Tanggapan konfirmasi berisi informa
sama dengan laporan vendor tetapi dapat lebih diandalkan.
Oleh karena ketersediaan laporan vendor dan faktur vendor,dimana ke
merupakan bukti yang andal karena berasal adari pihak ketiga, maka konuatng dagag menjadi tidak umum dibandingkan dengan konfirmasi
dagang.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
34/42
Jumlah sampel
Sampel untuk pengujian utang dagang bervariasi, bergantung pada fakto
materialitas utang dagang. Jumlah utang beredar, risiko audit yang diketa
dan hasil audit sebelumnya.
Pengambilan sampel statistik tidak biasa digunakan dalam aduit utang da
dibandingkan piutang dagang. Menentukan populasi dan jumlah populas
sulit dalam audit utang dagang. Oleh akrena penekanan terletak pada
penghapusan utang dagang, maka auditor harus memastikan bahwa popu
telah mencakup seluruh kemungkinan utang yang ada.
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
35/42
PEMERIKSAAN KEWA
JANGKA PENDEK(Current Liabilities)
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
36/42
Current Liabilities adalah kewajibanperusahaan kepada pihak ketiga, yg jatuhtempo atau harus dilunasi dlm jangka waktu
atau sama dengan satu tahun.
1. Hutang Dagang (Accounts Payable)2. Pinjaman dari Bank (Short Term Loan)3. Hutang Pajak (Taxes Payable)4. Biaya yg harus dibayar (Accrued Expenses)5. Bagian dari kredit jangka panjang yg jatuh te
dalam waktu kurang atau sama dengan 1(Current Portion of long Term Loan)
6. dll.
YANI
CONTOH
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
37/42
YANG HARUS DIPERHATIKAN !!!
Ada beberapa hal yg harus diperhatikan dalam pemer
kewajiban jangka pendek, yaitu :
a. Kecenderungan perusahaan utk mencatat kewajibannya
rendah dari yg sebenarnya (understatement of liab
dengan tujuan utk melaporkan laba lebih besar dari j
sebenarnya.
b. Perbedaan antara hutang dagang (Accounts Payable) dbiaya yg masih harus dibayar (Accrued Expenses).
TUJUAN PEMERIKSAAN (AUDIT OBJECTIVES)KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
38/42
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK1. Terdapat internal control yg baik atas kewajiban jangka pendek
2. Kewajiban jangka pendek yg tercantum di neraca didukung oleh bukberasal dari transaksi yg betul-betul terjadi
3. Semua kewajiban jangka pendek perusahaan sudah tercatat per tanggal n
4. Accrued Expenses jumlahnya reasonable (wajar atau tidak)
5. Kewajiban leasing, jika ada, sudah dicatat sesuai dg standar akuntansi sew
6. Jika ada, kewajiban jangka panjang dlm mata uang asing per tgl neraca sdalam Rupiah dan selisih kurs sudah dibebankan pada laba-rugi tahun be
7. Biaya bunga dan bunga yg terhutang dr hutang jangka pendek telah dihitung secara akurat & merupakan beban perusahaan.
8. Semua persyaratan dlm perjanjian kredit telah diikuti oleh perusahaanBankDefault
9. Penyajian kewajiban jangka pendek didalam neraca dan CALK sudah sesuFIRDA
PROSEDUR PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PE
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
39/42
PROSEDUR PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PE
1. Pelajarin & evaluasi internal control atas kewajiban jangka pendek
2. Meminta rincian kewajiban jangka pendek, kemudian diperiksa
penjumlahannya (footing) serta cocokkan dg saldo hutang di buku
besar (controlling account)
3. Utk hutang dagang cocokkan saldo masing-masing supplier dg saldo
menurut subsidiary ledger hutang datang (jika jumlah suppliernya byk,
tidak perlu 100%)
4. Secara tes basis (sampling), periksa bukti penduk
hutang kpd supplier serta periksa perhitungan m
dokumen-dokumen dan pengotorisasiannya
5. Jika terdapat monthly statement of account dari supplie
rekonsiliasi saldo hutang dg saldo subsidiary le
menurut statement of account.FAISAL
6. Pertimbangkan utk mengirim konfirmasi kpd beberapa supplier baik
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
40/42
10. Jika ada hutang leasing, periksa apakah pencatatannya
akuntansi sewa guna usaha (PSAK No. 30) & bagian yg jatuh te
th yg akan datang sudah dicatat sebagai hutang jangka pendek
11. Periksa perhitungan dan pembayaran bunga apakah
kebenarannya.
12. Jika ada saldo debit dari hutang dagang, telusuri apakah m
muka pembelian atau karena adanya pengembalianbarang
sudah dilunasi sebelumnya.
saldonya besar maupun yg tidak berubah sejak tahun sebelumnya.
7. Periksa pembayaran sesudah tgl neraca (subsequent payment) umengetahui apakah ada kewajiban yg belum dicatat per tgl neraca.
8. Jika ada hutang bank dlm bentuk kredit, maka kirim konfirmasi ke ba& periksa surat perjanjian kredit dan pengotorisasiannya.
9. Jika ada hutang pemegang saham/direksi/perusahaan afiliasi, yg hardilunasi dlm waktu 1 th yg akan datang, harus dikirim konfirmaperiksa penjanjiannya & apakah ada pembebanan bunga atas pinjaman
13. Jika ada uang muka penjualan per tgl neraca, periksa bukti pendukung
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
41/42
17. Periksa dasar perhitungan accrued expenses yg dibuat oleh per
18. Periksa notulen rapat direksi, pemegang saham & perjaperusahaan dg pihak kegita, utk mengetahui semua kewajiba
dan dicatat per tgl neraca.
19. Kirim konfirmasi kepada penasihat hukum perusahaan.
20. Periksa apakah penyajian kewajiban jangka pendek di neraca d
sesuai dg PSAK yg berlaku umum.
apakah saldo tsb sudah diselesaikan diperiode berikutnya.
14. Jika ada kredit jangka panjang, periksa apakah bagian yg jatuh tempo
yg akan datang sudah direklasifikasi sebagai hutang jangka pendek.
15. Jika ada kewajiban dlm mata uang asing, periksa saldo tsb per tgl ner
telah dikonversikan serta selisih kurs dibebankan pada laba-rugi taberjalan.
16. Utk hutang PPh 21 & PPN, periksa pelunasannya pada periode berikutn
-
7/22/2019 SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN.pptx
42/42
SEKIANDAN THANK YOU