Provisiones, Pasivos Contingentes: Contingencias

JudicialesDr. Oscar Arturo Pajuelo

Ramírez27, 28 y 29 de julio de 2016Sheraton Asunción Hotel

2Revisión y Actualización del SIARE

CONTENIDO

I. Introducción: Contingencias Explícitas e Implícitas

II. Evolución e importancia de las Demandas Judiciales

III. Política para el reconocimiento, medición y revelación

IV. Módulo de Sentencias Judiciales

3Revisión y Actualización del SIARE

I. INTRODUCCIÓN: CONTINGENCIAS EXPLÍCITAS E IMPLÍCITAS

Adaptado de NICP 19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

Explícitos Implícitos

 PasivosPasivo del Gobierno reconocido por Ley o por contrato

Obligaciones que pueden reconocerse cuando el costo de no asumirlas es inaceptablemente alto

PASIVOS

CONTINGENCIAS

DEMANDAS

• DIRECTOS• CONTINGENTES

• EXPLÍCITAS• IMPLÍCITAS

• INICIO DE PROCESO• CON SENTENCIA• CON SENTENCIA FIRME

4Revisión y Actualización del SIARE

II. EVOLUCIÓN E IMPORTANCIA DE LAS DEMANDAS JUDICIALES

Fuente: Cuenta General de la República – OA2

2010 2011 2012 2013 2014 20150

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

14,825 15,639 15,412 17,05719,297 19,625

749 804 1,0261,374

1,208 1,728

561954 1,052

1,4421,201

1,736

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL

Evolución histórica del total de Demandas sin Sentencias 2010-2015 (Millones de S/.)

5Revisión y Actualización del SIAREFuente: Aplicativo demandas judiciales y arbitrales en contra del estado

La deuda total por sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada y en ejecución registrada, en el Aplicativo Informático de demandas judiciales, por los pliegos del Gobierno Nacional y de los Gobiernos Regionales que se financian con Recursos Ordinarios (RO), con fecha de requerimiento de pago al 31 de marzo de 2015, asciende a S/ 2 286 millones a favor de 56 783 beneficiarios. La mayor parte de éstos montos corresponden a los gobiernos regionales.

Deuda total generada por sentencias judiciales según niveles de gobierno

(Expresado en soles S/.)Al 31 de Marzo 2015

6Revisión y Actualización del SIAREFuente: Informe de contingencias explícitas del SPNF 2014, con información disponible a mayo de 2015

Pasivos Contingentes Explícitos 2014 - 2015

Las fuentes de riesgos fiscales de estas contingencias explícitas son las demandas judiciales en cortes nacionales y procesos arbitrales en centros nacionales e internacionales (5,53% del PBI), controversias internacionales en temas de inversión (0,84% del PBI), garantías otorgadas al sector privado con la suscripción de los contratos de Asociaciones Público Privadas (2,78% del PBI), y garantías, avales u otros similares otorgadas a entidades u organismos del Sector Público (0,54% del PBI).

La exposición máxima del SPNF a los pasivos contingentes explícitos, es de 8,21% del PBI del año 2014

La exposición máxima del SPNF a los pasivos contingentes explícitos al cierre del año 2015 es de 9,70% del PBI

2015

2014

7Revisión y Actualización del SIARE

Importancia de las Contingencias Explícitas

(Expresado en porcentaje del PBI)

Fuente: Informe de contingencias explícitas del SPNF 2014, con información disponible a mayo de 2015

8Revisión y Actualización del SIARE

Evolución e Importancia de las Demandas Judiciales

(Porcentaje del PBI)

Nota: Fuente: DGCP, DGETP, DGAEICYP, FONAFE, PETROPERÚ.

Fuente: Informe de contingencias explícitas del SPNF 2014, con información disponible a mayo de 2015

9Revisión y Actualización del SIARE

III. POLÍTICA RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN Y REVELACIÓN DEMANDAS JUDICIALES

Fuente: POC 104 (2012) Provisiones

1. Demandas en proceso: Corresponde a las demandas en trámite sin ninguna sentencia. El monto de la pretensión de la demanda es registrado contablemente en Cuentas de Orden 9109 como contingencia contable. 2. Demandas con sentencia: Son las demandas que tienen sentencia por lo menos en primera instancia. El registro contable corresponde a las demandas con sentencia y con probabilidad de ser desfavorable para el Estado. Los montos de las demandas con sentencias se registran en el Pasivo en la Cuenta Provisiones 2401.013. Demandas con sentencia firme: Son las demandas con sentencias en calidad de cosa juzgada o consentidas. El monto de la sentencia, más los intereses y otros pagos de ser el caso, se registran en el Pasivo de la entidad pública como una Cuenta por pagar 2103.99.

Desde el punto de vista del proceso judicial y su relación con

el registro en la Contabilidad Pública, las demandas Judiciales

en contra de las entidades gubernamentales pueden

encontrarse en :

Demandas en proceso

Demanda con Sentencia

Demanda con Sentencia firme

10Revisión y Actualización del SIARE

Reconocimiento, Medición y Revelación Demandas Judiciales

Demandas que tienen por lo menos una sentencia. Se registra en el pasivo en cuenta de provisiones por ser alta la probabilidad de ser desfavorable para el Estado

Demandas con sentencias en calidad de cosa juzgada o consentidas. Se registran en cuentas por pagar, lo correspondiente al monto de la sentencia más los intereses y otros pagos

Demandas en trámite sin ninguna sentencia. El monto es registrado contablemente en cuentas de orden (cuentas de control) como una contingencia

No Firme

Firme

BALANCE y REVELACIÓN

CUENTAS DE ORDEN y

REVELACIÓNContingente

Probable

Demandas con Sentencia

Demandas en Proceso

Fuente: POC 104 (2012) Provisiones

11Revisión y Actualización del SIARE

Problemática que conllevó al diseño del aplicativo web de demandas

Aplicativo web

Demandas Judiciales y Arbitrales

Sistemas informáticos

no son eficaces

Oficinas Administrat.

no tienen comunicación

fluida con Procuradurías

Pagos duplicados al

no existir base de datos

histórica

No existe un estado

situacional de deudas en tiempo real

DIRECTIVA N° 004-2015-EF/51.

01 “CIERRE CONTABLE

2015”

• Establece los “MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE”

Módulo Contable

SIAF Web

• Captura los datos registrados en el aplicativo web “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado”

ANEXOS FINANCIERO

S

• Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

12Revisión y Actualización del SIARE

IV. CASO PERU: MÓDULO DE SENTENCIAS JUDICIALES

APLICATIVO WEB:

DEMANDAS JUDICIALES Y ARBITRALES

EN CONTRA DEL ESTADO

• PRIORIZACION DE PAGO DE LAS SENTENCIAS EN CALIDAD DE COSA JUZGADA EN EJECUCION

• LEY 30137

Viceministeriode Hacienda

Ministeriode Economía y Finanzas

PERÚ Dirección General de Contabilidad Pública

13Revisión y Actualización del SIARE

Aplicativo web: “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado”

Aplicativo web

Saldo actualizado y en tiempo real de deudas y contingencias del Estado, por sentencias judiciales

Elaborar la Lista priorizada de obligaciones derivadas de sentencias en calidad de cosa juzgada

Generar reportes para medir el estado de las “DEMANDAS Y DEUDAS POR SENTENCIAS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES Y OTROS”

1

2

3

Objetivos

14Revisión y Actualización del SIARE

Aplicativo web: “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado”

B.D.

MEF

CENTRO DE DISTRIBUCION GENERAL

(MESA DE PARTE)

DemandaJudicial en contra de una Entidad

Pública PROCURADURIASO ASESORIAS

JURIDICAS

N° de Sentencias

SentenciaConsentida

Interés y Otros Total a Pagar Total

PagadoSaldo por

Pagar

GOBIERNO NACIONAL 1/ 3,270Moneda Nacional 3,252 946,983,258 97,888,042 1,044,871,299 260,406,572 784,464,727 Moneda Extranjera (En dólares USA) 18 14,487,874 5,380,906 19,868,780 396,422 19,472,359

GOBIERNOS REGIONALES 6,788 493,675,713 7,230,080 500,905,793 25,381,349 475,524,444

TOTAL EN MONEDA NACIONAL 1,440,658,971 105,118,122 1,545,777,093 285,787,921 1,259,989,172 TOTAL EN MONEDA EXTRANJERA (En dólares USA) 14,487,874 5,380,906 19,868,780 396,422 19,472,359 LAUDOS ARBITRALES Moneda Nacional 19,714,153 19,714,153 19,714,153 LAUDOS ARBITRALES (En dólares USA) 302,909 302,909 302,909

PROCURADURÍA PÚBLICA

Sentencias Judiciales en calidad de

cosa juzgada - firme

Registro de Demanda y sus estados

del expediente

COMITÉ DE PRIORIZACION

DE PAGO

Ley 30137 Que establece criterios de priorización para la atención de pago de Sentencia Judicial

ENTIDAD PUBLICAPODER JUDICIAL

DEMANDANTE

1era Notificación

Resolución de Sentencia

PROCESOS JUDICIALES DE LA DEMANDA

DIRECCION DE ADMINISTRACION

DEL PLIEGO

INFORMACION CONTABLE

CONTABILIDAD

PAGOS

Sentencias Judiciales en

calidad de cosa juzgada

DGCP-MEFPRESUPUESTO,

TESORERIA , CONTABILIDAD

SIAF

EJECUCION DE PAGO

Lista aprobada de priorización

de pago

Listado Priorizado de Sentencias Judiciales en

Ejecución

Generación automática del OA2

(1)

(3)

(2)

(4)

(5)

(6)Registro de pagos

(7)

TESORERIA

15Revisión y Actualización del SIARE

Roles del módulo de Sentencias judiciales y arbitrales

Rol: “Administrador de

Usuarios”

Encargado en el Pliego del registro de los Usuarios de la Entidad (Genera los accesos)

Rol: “Procuraduría

”

Rol: “Usuario-OGA Pliego”

Responsable del registro de todas las Demandas

Se encarga de generar la PRIORIZACIÓN.

UsuarioContador

Consulta y genera los registros y formatos contables

Pliego con Procuraduría :

Rol: “Usuario-Tesorería”

El MEF registra el acceso de este USUARIO al sistema

Registra los pagos efectuados

16Revisión y Actualización del SIARE

Priorización de Pago de las Sentencias en Calidad de Cosa JuzgadaGrupo Materia

1 Materia Laboral

2 Materia Previsional

3Víctimas en actos de defensa del Estado y Víctimas de violaciones de derechos humanos

4 Otras deudas de carácter social

5Deudas no comprendidas en lo grupos previos:

Prioridad A Prioridad B Prioridad C Prioridad D Prioridad E

Grupo 1 A1 B1 C1 D1 E1

Grupo 2 A2 B2 C2 D2 E2

Grupo 3 A3 B3 C3 D3 E3

Grupo 4 A4 B4 C4 D4 E4

Grupo 5 A5 B5 C5 D5 E5

Prioridad de Pago Grupo Criterio por

Materia

PROCESO DE PRIORIZACION DE PAGO DE LAS SENTENCIAS EN

CALIDAD DE COSA JUZGADA

COMITÉ DE PRIORIZACION

• Oficina General de Administración

• Secretaria General• Procuraduría Pública• Oficina de Planeamiento y

Presupuesto• Representante del Titular

del PliegoBENEFICIARIOS POR

GRUPO DE PRIORIZACION

Lista aprobada de Beneficiarios por grupo de

priorización de pago

SENTENCIAS JUDICIALES EN CALIDAD DE COSA

JUZGADA-FIRME

Ley 30137 Que establece criterios de priorización para la atención de pago de Sentencia Judicial

B.D.

MEFS.J.

APLICATIVO INFORMATICO ENTORNO WEB

ROL : PROCURADURIA

REGISTRO DE UNA NUEVA DEMANDA JUDICIAL

REGISTRO DE UNA SENTENCIA

REGISTRO DE UNA SENTENCIA EN EJECUCION

RELACION DE SENTENCIAS REGISTRADAS

PROCESOS DE PRIORIZACION POR SESION DEL COMITE

ACTA DE PRIORIZACION POR SESION DEL COMITE

REGISTRO DE PAGOS DE UNA SENTENCIA JUDICIAL

ROL : TESORERIA

ACCESO AL APLICATIVO DE DEMANDAS JUDICIALES Y ARBITRALES EN CONTRA DEL ESTADO - MEF.GOB.PE

Acceder a la página web

del MEF

Acceder a la página de

Contabilidad Pública

1. 2.

Acceder al módulo y al manual de usuario 3.

Link de acceso al módulo

4.

Manual de

Usuario5.

MUCHAS GRACIAS …

Oscar Arturo Pajuelo Ramírezopajuelo@mef.gob.pe

PERÚMinisterio de Economía y Finanzas

Viceministrode Hacienda

Dirección General de Contabilidad Pública