seminario de derecho usac

7/25/2019 Seminario de derecho USAC

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CARRERA: CONTADURA PBLICA Y AUDITORA

CURSO: SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS

DCIMO CICLO

INFORME FINAL

SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS

DOCENTE SUPERVISOR LICDA. YESENIA ALBUREZ

CHIMALTENANGO, NOVIEMBRE DE 20!


2/338

IN"ORME "INAL

ELABORADO POR:

#AC$ELINNE RENATA DE MATA MARRO%UIN 200&'

BYRON ENRI%UE SINA# US 200&0!&2

#OSE"A ELIZABETH CASTRO ELEL 200&2!

BRENDA MARLENY AVILA PERNILLO 200&00'

VALENTN DE #ESS L*PEZ CAR 200&0&'


3/338

IN"ORME "INAL

REVISADO POR: LICDA. YESENIA ALBUREZ

APROBADO POR: +++++++++++++++++++++++


4/338

NDICE

Pgina

INTRODUCCI*N

CAPTULO I

PROCEDIMIENTO ECON*MICO COACTIVO EN MATERIA DE CUENTAS

"ISCALES

. PROCEDIMIENTO ECON*MICO COACTIVO

.. A-//1/-/ 3456

.2 DE"INICI*N !

.2. C6-/76 165-89 !

.2.2 C6-/76 9/89 ;

.2.' C858/56 ;

.2.& E9/=/-6 1/9 756/6 /6-4=6 68>6 0.2.! N8?589/@8 #?5


5/338

.'. "?-6-8=/-6 15/78-8 1/ 96 756/6 /- 96 D/5/6

2 1/9 C6-5/6 1/ 98 R/798 1/ G?8/=898 2

.'.; T5=/ 1/9 756/6 /6-4=6 68>6, 6-/-16 /- /9 D/5/6

N=/56 , C416 T5?856 22

.'. T5=/ 1/9 756/6 /6-4=6 68>6, 6-/-16 /- /9 D/5/6

N=/56 2, L/ 1/9 T5?-89 1/ C?/-8 2

CAPTULO II '2

ORGANIZACI*N, "UNCIONAMIENTO Y MEDIOS DE IMPUGNACION ANTE EL

REGISTRO MERCANTIL '22. ANTECEDENTES HIST*RICOS '2

2.2 DE"INICI*N '&

2.2. D65-89 '&

2.2.2 D/-4- 9/89 '!

2.' PRINCIPIOS REGISTRALES DEL REGISTRO MERCANTIL '

2.& "UNCIONES Y OB#ETIVOS %UE PERSIGUE EL REGISTROMERCANTIL '

2.! LIBROS DEL REGISTRO MERCANTIL '

2. ESTRUCTURA ORGJNICA DEL REGISTRO MERCANTIL '

2.; ORGANIZACI*N DEL REGISTRO MERCANTIL &0

2.;. M61/5-@84- 1/9 R/56 M/58-9 &2

2.;.2 D//-589@84- 1/9 R/56 M/58-9 &2

2.;.' D/9/86-/ 1/9 R/56 M/58-9 &2

2.;.& A6 K?5


6/338

2.;.; C6-8-8 1/ 98 -574- &;

2.;. "?-4- 8981658 1/9 5/58165 &;

2.;. O764- 8 98 -576-/ &;

2.;.0 P56/4- 8 98 95/ 6=7//-8 &;

2. MARCO LEGAL &

2.. C6-?4- P69


7/338

'. TIPOS DE REGMENES

'.. R=/- 676-89 =79816 65/ -5/6 1/ 98 8>181/

9?58>8

'..2 R=/- 65/ 98 ?9181/ 1/ 8>181/ 9?58>8 ;

'..' R/-8 756>/-/-/ 1/9 588K6 ;

'..& R/-8 1/ 756/6-89/

'. IN"ORMACI*N Y DOCUMENTACI*N CON LA CUAL SE DEBE

CONTAR PARA TRIBUTAR ;0

'.0 PROCEDIMIENTOS PARA E"ECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO ;0

'. PRESENTACI*N DE DECLARACIONES ;

'.2 MARCO LEGAL ;2

CAPTULO IV ;'

PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR "IDEICOMISOS DEL ESTADO ;'

&. ANTECEDENTES HIST*RICOS ;'

&.2 "IDEICOMISO EN GUATEMALA ;&

&.' ELEMENTOS POR EL CUAL SE ENCUENTRA INTEGRADO EL

"IDEICOMISO ;!

&.'. E9/=/-6 7/56-89/ ;!

&.'.. E9 1/6=/-/ ;!

&.'..2 E9 1?856 ;

&.'..' "1/6=856 ;;

&.'.2 E9/=/-6 R/89/ ;

&.& DISTINCI*N DE LOS "IDEICOMISOS ;

&.&. "1/6=6 5898>6 1/ 7567/181 0


8/338

&.&.2 "1/6=6 1/ 81=-584- 0

&.&.' "1/6=6 1/ 858-


9/338

!.2.2 C416 M?-789 D/5/6 22002 ? R/65=8 &

!.' MEDIOS DE IMPUGNACI*N &;

!.'. P56/1=/-6 1/9 5/?56 1/ 5/764- 5/?56 1/ 5/>68658 &;

CAPTULO VI !0

ORGANIZACI*N Y "UNCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE

CUENTAS !0

. MARCO TE*RICO !0

.. A-//1/-/ 3456 !0

..2 N8?589/@8 #?5


10/338

7.1.*.1 E#t')!t)'a "$ #i#t%a inan!i'( g)at%a$t!( !

7.1.*.* E,($)!i-n "$ #i#t%a inan!i'( g)at%a$t!( ;

7.1./ Enti"a"# &an!a'ia#

7.1.3.1Tipos de entidades bancarias 198

7.1./.* O0'a!i(n# &an!a'ia#

7.1././ Ent #)0',i#(' " $a# nti"a"# &an!a'ia# 20

7.1. F)#i-n " nti"a"# &an!a'ia# 202

7.1./. Ca'a!t'2#ti!a# " $a )#i-n &an!a'ia 20'

7.* MARCO LEGAL PARA LA FUSIN DE ENTIDADES BANCARIAS

20&

7.*.1 C(n#tit)!i-n P($2ti!a " $a R03&$i!a " G)at%a$a 20&

7.*.* L+ " Ban!(# + G')0(# Finan!i'(#4 D!'t( n3%'( 156** 20!

7.*./ L+ " S(!i"a"# Finan!i'a# P'i,a"a#4 D!'t(6L+ n3%'( *8

20!

7.*. C-"ig( " C(%'!i( " G)at%a$a4 D!'t( N3%'( *67 20

7.*.9 Rg$a%nt( 0a'a $a a)t('i:a!i-n " )#i-n " nti"a"#

&an!a'ia#4 R#($)!i-n " $a ;)nta M(nta'ia ;M656*/ 20;

7./ PROCEDIMIENTO PARA REALI


11/338

8.1.* O&=t( + )n!i(n# " $a SAT 22'

8.1./ E#t')!t)'a + ('gani:a!i-n " $a SAT 22!

8.1. C$a#ii!a!i-n " $a# )n!i(n# >) "#%0?an $(# -'gan(# +

"0n"n!ia# " $a SAT 22

8.1..1 E#t')!t)'a + )n!i(n# " $(# -'gan(# + "0n"n!ia# " $a SAT

22

8.* MARCO LEGAL 2&

8.*.1 L+ O'gni!a " $a SAT4 D!'t( 1658. 2&

8.*.* Rg$a%nt( Int'n( " $a SAT4 A!)'"( "$ Di'!t('i( 2&

N(. 76*7 2&

8.*./ R#($)!i-n @76*7 Fig)'a# O'gani:ati,a# " #g)n"( + t'!'

ni,$ " $a SAT 2!

8.*. Rg$a%nt( " T'a&a=( + G#ti-n "$ R!)'#( )%an( " $a SAT

2!

8.*.9 Rg$a%nt( " $a SAT 0a'a $a !(nt'ata!i-n " #',i!i(#4"$ga!i-n " )n!i(n# + (t('ga' %an"at(# =)"i!ia$# 2

8.*.@ A!)'"( " Di'!t('i( " $a S)0'intn"n!ia " A"%ini#t'a!i-n

T'i&)ta'ia 116*1 + #)# '('%a# 2;

CAPTULO I 2

PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCI*N Y AUTORIZACI*N DE LA BOLSA DE

VALORES EN GUATEMALA 2

. MARCO TE*RICO CONCEPTUAL 2

.. B698 1/ >8965/ 2

..2 A-//1/-/ 1/ 98 698 1/ >8965/ 2

..' A>181 /6-4=8 20


12/338

..& B?59 20

..! A-//1/-/ 1/ 98 698 1/ >8965/ /- G?8/=898 20

.. A4- 2

..; A4- C6=- 2

.. A4- 75//5/-/ 22

.. A/-/ 6 88 1/ 698 22

..0 B698 1/ >8965/ 22

..0. C858/58965/ 22

..0.2OK/>6 1/ 98 698 1/ >8965/ 2'

..0.'"?-6-/ 1/ 98 698 1/ >8965/ 2&

..0.&O56 8/-/ 1/ 98 698 1/ >8965/ 2&

..0.!O7/586-/ ?59/ 5/89@818 /- 98 698 1/ >8965/ 2!

.. C655/165 2!

..2 C8981658 1/ V8965/ 2

..' C416 ISIN 2

..& E=4- 2

..! E=65 2

.. M/5816 -8-/56 2

..; M/5816 1/ 8789/ 2;

.. M/5816 1/ V8965/ 2;

.. C98/ 1/ =/5816 2;

..20 O/58 /- 5=/ 2

..22 R/56 1/9 =/5816 1/ >8965/ =/58-


13/338

..2! T8965 2

..2!.C9884- 1/ 96 8965/ '00

.2 LEGISLACI*N APLICABLE PARA LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA

BOLSA DE VALORES '0'

.2. C9884- '0&

.2.. C6-?4- P698965/ =/58-8965/ =/58-


14/338

NDICE DE TABLAS Pgina

T898 . E898 7565/>8 =76-9/ 1/ 858 7858 /9 9?96 1/9 ISR

T898 2. C6-58965 G/-/589 1/ C?/-8 0

T898 '. C9?96 1/9 8789 =8965/ /- G?8/=898 '&

T898 &. P56/1=/-6 7858 98 6-?4- 1/ ?-8 698 1/ >8965/ '!

T898 !. P56/1=/-6 7858 98 8?65@84- 1/ ?-8 698 1/ >8965/ '


15/338

INDICE DE ORGANIGRAMAS Pgina

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/9 R/56 M/58-9 '

O58-58=8 2. E5??58 658-@86-89 1/ ->/9 . SAT 22

O58-58=8 '. E5??58 658-@86-89 1/ 98 1/7/-1/-8 1/ 8?1658

-/5-8 1/ 98 SAT 2'

O58-58=8 &. E5??58 658-@86-89 1/ 98 I-/-1/-8 1/ R/8?186-

G/4- 2&

O58-58=8 !. E5??58 658-@86-89 1/ 98 I-/-1/-8 1/ "89@84- 2&&

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/ 98 I-/-1/-8 1/ A1?8-8 2&;O58-58=8 ;. E5??58 658-@86-89 1/ 98 I-/-1/-8 1/ A?-6

#?516 2!

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/ 98 S/5/858 G/-/589 2!

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ P98-8-

D/8556996 I-?6-89 2!

O58-58=8 0. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ I-65=8 2

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 A1=-58>8

"-8-/58 2

O58-58=8 2. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ R/?56

H?=8-6 2

O58-58=8 '. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ I-58/5??58 2;0

O58-58=8 &. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ S/?5181

I-?6-89 2;2

O58-58=8 !. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ A/-4- 89

C6-5?/-/ 2;&O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 G/5/-8 1/ C6-5?/-/

E7/89/ G58-1/ 2;;

O58-58=8 ;. E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 1/ C6-5?/-/

E7/89/ M/18-6 20

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 G/5/-8 R/6-89 C/-589 22


16/338

O58-58=8 . E5??58 658-@86-89 1/ 98 G/5/-8 R/6-89 S?5,

O1/-/ N6565/-/ 2

O58-58=8 20. O58-@84- B698 1/ V8965/ N86-89 '0;


17/338

INDICE DE FLU;OGRAMAS Pgina

"9?K658=8 . P56/6 7858 98 8?65@84- 1/ ?4- 1/ /-181/ 8-858 2


18/338

INTRODUCCIN

E9 /?16 1/9 1/5/36 / =7658-/ /- 98 6/181 1/1/ /9 75-76 1/ /8

/- /=76 8-?6, 8?18 8 65=85 ?-8 6/181 658-@818 85=6-68

16-1/ /-/ F?/ 38/5 ?-8 /5/ 1/ 5/98 1/5/36 6986-/ 7858 8/ 87


19/338

2

E9 87


20/338

CAPTULO I

PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO EN MATERIA DE CUENTAS

FISCALES

1.1 PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO

S/ 1/-6=-8 8< 8 98 84- F?/ /9 6 99/>8 886 /- 6-58 1/ ?-

6-5?/-/ F?/ -6 38 78816 ?-6 6 >856 5?6 8 ? >/-=/-6, 6- /9

6K/6 1/ 38/5 //>6 ? =765/ = /9 1/ 96 655/76-1/-/ 5?6

8/656 (5/856, =?98 86 1/ /K/?4-), 1/ =8-/58 65@818 8- /-

6-58 1/ 98 >69?-81 1/9 8/816, =/18-/ /9 /=856 5/=8/ 1/ /-/ 1/? 7567/181 /- 8-181 ?/-/ 7858 88/5 /9 =6-6 689 1/ 96 81/?16

1/ F?/ / 58/.

1.1.1 Ant!"nt# i#t-'i!(#

QS/- /9 A5


21/338

2

75/>6 8-/ 1/ F?/ 96 458-6 K?516-89/, 765 =/16 1/ 96 K?// 1/

8F?/998 768 651/-858- F?/ /9 1/?165 /-


22/338

'

1/ 98 K?8 1/ ?/-8, 1-169/ 8?6-6=6,1/ 89 =8-/58 F?/ 696 8/ /9 5/?56 1/ 87/984-. S- /=856, 6- /38 &

1/ =86 1/9 86 2,002, /-58 /- >/-8 /9 D/5/6 -=/56 '2002 1/9

C6-5/6 1/ 98 R/798 1/ G?8/=898, 1/-6=-818, L/ O5-8 1/ 98

C6-58965-6 8 1/5685 '2 A5/-/ /- 98 768.

EI 756/1=/-6 /6-4=6 68>6 /58 ?- 5=/ 7?58=/-/ 81=-58>6

1/9 ?89 /88 /-85818 98 D5/4- G/-/589 1/ C?/-8 /- /9 D/7858=/-6


23/338

&

1/ G?8/=898 96 K// 7696, 6-

/=856, 8>896 1/ 96 /-/ /=85816 5/=8/. E/ 1/8 1/

16=-6.

L8 C6-?4- 1/ &! -/56 /- ?- 696 458-6 89 T5?-89 8 98 C6-58965 1/ 98 L/ O5-8 1/ 98 C6-589656 1/9 ?89 /88

/-85816 6=6 K?/@ 1/ 75=/58 -8-8, ?- 6-58965 8 F?/- / 9/ 66588-

?-6-/ /7/896.

A==6, 8 136 6-58965 / 9/ 66588- ?-6-/ 6-6>8 6=6 96 /58

-5?4- 1/9 /7/1/-/ 75/>6 8 65=85 /9 6, // 7611/ 98 84- 5/8?181658, /

/-/ ?- 7/5616 >69?-856, F?/ / /9 =79/ 5/F?/5=/-6 F?/ 98 A1=-584-


24/338

!

T5?858 9/ 38/ 89 6-5?/-/ /- 98 >8 // 9=6 38/

//>6 /9 786 1/ 96 5/F?/516 - --- -6->/-/-/. A3658 /-, /9 7/5616

/K/?>6 6-/ /- /9 5/F?/5=/-6 1/ 786 F?/ 38/ 98 S?7/5-/-1/-8 1/

A1=-584- T5?858 89 6-5?/-/, 7/56 /- 98 >6 1/ 98 6984- 5?858 / -/4 /- 98 >8 38/5

//>6 /9 786 1/ 96 5/F?/516.

1.* DEFINICIN

A 6--?84- / 1/5/ /9 756/6 /6-4=6 68>6 765 =/16 1/9

6-/76 165-89 9/89.

1.*.1 C(n!0t( "(!t'ina$

E9 756/1=/-6 /6-4=6 68>6, E /9 =/16 765 /9 ?89 /9 E816 658

96 81/?16 1/16 765 96 785?985/, F?/ 1//- /5 9/-16 9/89=/-/ 75/ /89/16 2

L8 8?658 M856 6=6: AF?/9 8 58>

1/9 ?89 /9 E816 /K/5/ ? 8?981 /6-4=8 68>8, 765 8-6 / 98 8?981

1/ /5 89 6-5?/-/ /9 ?=79=/-6 65@816 1/ ? 6986-/ 89/Q'.

E9 8?65 R89 C38 H/5--1/@ 18 ?-8 1/-4- 1/9 756/6 /6-4=6

68>6 5?856 =8-/8-16 F?/ E- 86 F?/ /9 6-5?/-/ -6 5/89/ /9

786 >69?-856 1/ 98 6984-, 98 81=-584- 5?858 9/ =76-/ /58

=/118 6/5>8 6=6 98 =?98, -/5// 6 5/856, - /=856 8-

7/5/ 98 6984- 5?858, 98 9/984- ?8/=89/8 75/> 756/1=/-6

T/ 65/ EK/?4- 1/ 756/1=/-6 /6-4=6 68>6 /- =8/58 1/

?/-8, 78-8 &!& , 176-9/ /- 96/8.?8./1?./

2 C891/54- M6589/, H. D/5/36 81=-58>6 I, 7. '0.

' M85


25/338

K?189 7858 686-85 89 6-5?/-/ F?/ ?=798 6- 98 6984-, 136

756/1=/-6 / 1/-6=-8 P56/6 E6-4=6 C68>6&.

EI 58818 G8-6 "588, =8-/8 F?/ /9 756/6 /6-4=6 68>6 /: QEI

6/-=/-6 1/ 98 658-@84- ?-6-8=/-6 1/9 E816, =798

-//858=/-/ 86 F?/ // 1// 8/-1/5 756?5-16/ 96 5/?56

7/?-856 -17/-89/ 7858 ? 6/-=/-6 /- >5?1 1/ ?- 86 1/

6986584- 1/ 96 785?985/ 6 765 ?- 86 ?-98/589 1/9 761/5 796

698656 7858 96 785?985/. E- /9 86 1/ 6986584- >69?-858, /9

785?985, 765 =/16 1/ ?- 6-586, 7567656-8 89 E816 96 5/?56 F?/ //

-//8. P/56 81/= 1/ F?/ /9 6-586 =76-/ 89 E816 6986-/ 8 8>651/9 785?985 1/ 78859/ -/5//, 1/ 5//=69859/ /9 /=756, //58,

6986-/ F?/ ?76-/- 658 ?/-/ 1/ -5/6 6- F?/ 8/-1/598, 765 96

F?/ /9 E816 -6 7?/1/ /85 8/-16 8 98 >69?-81 1/ 96 785?985/ 7858

5/?555 8 98 6986584- 65@68 F?/ / 5/89@8 =/18-/ ?- 86 ?-98/589 F?/

=76-/ 89 785?985 ?-8 75/84- 7/?-858. E- 656 5=-6, /9 =7?/6

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6-16 F?/ -//8Q!.

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C6-?4- P69


45/338

2

?84- 7858 761/5 6--?85 6- /9 5=/, / 8798 98 ?79/65/181

6-/-18 /- /9 A5


46/338

2;

96 K?6 1/ ?/-8 6=6 96 /6-4=6 68>6 1//- 1/ 58=85/

765 /56, 7/56 3?/5/ -//181 1/ ?-8 /4- >/589 ?5/-/ 7858

/9 86, / 9/>8-8 88 1/ 19/-8 /- 98 75678 8?86-/Q',

5/5-16/ 698=/-/ 1/ /8 =8-/58 -6 -18-16 89- 5/F?6 6

//-8 65=89 7858 ? 798-/8=/-6, 765 96 ?89 87/816 89 A5/@ 8 96

5?-89/ 1/ K?8, /-16 /6 96 ?/-/: D/-84- 1/9 K?/@ 6 5?-89 8 F?/- / 15K8. N6=5/ 87/9916 6=79/6 1/9 698-/ 6 1/ 98 7/56-8 F?/ 96

5/75//-/, ? /181, /816 >9, -86-89181, 756/4- ? 66,

16=96 / -184- 1/9 9?85 7858 5/5 -686-/. R/984- 1/ 96 3/36 8 F?/ / 5//5/ 98 7/4-. "?-18=/-6 1/ 1/5/36 /- F?/ / 8768 98 69?1, 8-16 98 9//

5/7/>8. N6=5/, 87/9916 5/1/-8 1/ 98 7/56-8 1/ F?/-/ / 5/98=8

?- 1/5/36 / -6585/ 98 5/1/-8 / 385 6-85. L8 7/4-, /- 5=-6 75/6. L?85 /38. "5=8 1/9 698-/ 1/9 86816 69/816 F?/ 96 7856-8, 8< 6=6

/9 /996 1/ //. S /9 698-/ -6 8/ 6 -6 7?/1/ 5=85, 96 385 765 98

658 7/56-8 6 /9 86816 F?/ 96 8?9/.

A 98 1/=8-18 -89, 1// 86=7885/ /9 16?=/-6 6- F?/ / 85/18 98

7/56-/55 7858

' C6-5/6 1/ 98 R/798 1/ G?8/=898. D/5/6 2: L/ O5-8 1/9

T5?-89 C6-58965


47/338

2

?-18=/-85 ? 8/>/586-/ - /=856, /- /9 86 F?/ 136 =/16 1/

75?/8 -6 96 ?>/58 8 ? 1764- /- // =6=/-6 1// 38/5/ =/-4-

6- 98 -1>1?89181 769/ -18-16 6 1/-8-16 /9 853>6, 6-8 6 9?85

16-1/ / /-?/-5/-, 8 F?/ 1/ -6 38/596 8< 96 16?=/-6 F?/ 9/ 7?1/58-

/5>5 89 865 7858 75685 ? 1/5/36, -6 /5- 81=16 6- 76/565181

/6 -6 ?/56- 65/16 /- ? =6=/-6 6765?-6.

R/69?4- 1/ 5=/: E 98 F?/ 18 ?- 458-6 K?516-89 8 58> 1/

?- 1/5/6 F?/ /-/ F?/ /5 -6816 8 98 785/ 756/89/, 75/>8

8984- 1/9 /56 -89. L8 5/69?4- 8 -685 1// 6-/-/5 96

5/F?6 F?/ /89// 98 L/ 1/9 O58-=6 #?189, /-16 /6 /9-6=5/ 1/9 5?-89 F?/ 98 1/, /9 9?85, 98 /38, /9 6-/-16, 98 8

1/ 9//, 98 5=8 6=79/8 1/9 K?/@ 1/9 /5/856. R/F?/5=/-6 1/ 786 /=856: U-8 >/@ 1818 98 5/69?4- 1/

5=/ /- 16-1/ / 38/ 6-85 /9 =8-18=/-6 1/ /K/?4-, /9

O58-=6 #?189 8 58> 1/9 C/-56 1/ S/5>6 A?985/ 1/ 98

A1=-584- 1/ #?8, /->/ 8 86

98 19/-8 1/ -685 5/F?/55 1/ 786 89 69816 /- 86 1/ -6

8-/985 96 81/?1816 /- /9 86 1/ 5/F?/5=/-6 / 9/ 58/ /=856 1/

/-/ ?/-/ F?/ 898-/- 8 ?55 /9 81/?16.

E 6765?-6 38/5 =/-4-, F?/ /9 D/5/6 -=/56 2, L/ 1/9 T5?-89 1/

C?/-8, -6 5/?98 96 5/986-816 89 =8-18=/-6 1/ /K/?4-, 7/56

=/-6-8 /9 5/F?/5=/-6 1/ 786 /=856 1/ /-/, 7/56 -6 /898 ?-

5=/ /7/6

/- =8/58 1/ ?/-8 /- =9?1 6- /9 756/6 /K/?>6 6=- / 8798

?79/658=/-/ /9 C416 P56/89 C>9 M/58-9. E- 96 756/1=/-6

/6-4=6 68>6 -6 / -//856 - -17/-89/ -1>1?89@85 89 ==6

8 98 7/56-8 F?/ / F?/5/ 855885 88 698=/-/ 6- F?/ / 7567656-/ 96

-6=5/ 87/9916 6=79/6 7858 F?/ 98 =/118 1/ 85586 /8 1/5/818. U-

87/6 -/5/8-/, /- // 756/6 / F?/, 98 785/ /K/?818 89 /85


48/338

2

-6818 1/9 756/6 -816 /- ? 6-58 7615 8-/985 /9 81/?16 F?/ /-/

6- 98 -?4- F?/ ?54 /9 1/896 765 =/16 1/ 98 C6-58965/ 98 1/=8-18 1/ /K/?4-, 7/56 8/ 5/65185 F?/ /- // 76 1/

756/1=/-6 -6 / -//856 /9 8?/ 1/ 5//915?1 1/ F?/ /9 798@6 1/ 96 5/ 18 7858 ?55 /9 786 1/9 8789 5/98=816 =

68 756/89/ 756/1=/-6 F?/ 38 1/ /?5/ /9 8998-8=/-6

F?/ =?/58 /9 /K/?816 / 689, 765F?/ /9 8998-8=/-6 ?/58 78589

/9 K?/@ -6 7615 185 /-/-8 8 F?/ F?/1856 /9 81/?16 F?/ /-9 M/58-9 5/?98 F?/ 89 6-/85

98 1/=8-18 /- /-16 -/8>6 / 1// -/576-/5 98 //76-/


49/338

'0

7/5/-658 F?/ / ?>/58- 6-58 98 75//-6-/ 1/9 865, 6- /996

/855?85 98 8/>/586-/ F?/ 75//-8 /9 /K/?8-/, 89 38/5

75//-816 ? 1/=8-18. A7/5?58 8 75?/8: S/ 5//58, /9 /K/?816 -/576-/ //76-/

// 96 38/ 1/-56 1/9 5=-6 9/89 1/ 5/ 1/5 6-65=/ 8 1/5/36 =8-18 8 69 M/58-9.


50/338

'

CAPTULO II

ORGANI 1/ ? -574-, 98 7?9181 1/ 96 186 5//5/-/

8 98 /=75/8 =/58-9/, 8 96 /89/=/-6 =/58-9/ 8 96 3/36

5/986-/ K?5


51/338

'2

?K/8 89 V55/-86 1/ 98 N?/>8 E788 1/ /8 ?/-8, /9 6=/56 96

6-56988 /9 C6-?9816 1/ M6, // /K/5/58 F?/ / 7?1/58- 686-85.

A-/ 98 -/-8 1/ 96 6=/58-/ 1/ 98 C878-


52/338

''

*.* DEFINICIN

A 6--?84- / 75//-8 ?-8 1/-4- 1/9 R/56 M/58-9, 1/ 65=8

165-89 9/89.

*.*.1 D(!t'ina$

E9 R/56 M/58-9 / ?-8 -?4- F?/ /-/ 98 =4- 1/ 5/585, /585

185 /?5181 K?51?89/ 6 K?5/5181 9/89.

E- G?8/=898, /9 R/56 M/58-9, 89 6=6 / 9/ 6-6/ 83658, / -?4

/- /9 8?89 C416 1/ C6=/56. A-/565=/-/ 98 -574- 1/ 98

6/181/ =/58-9/ / 386, ?8/=89/6 -8?589/,

/-/5 765 96 =/-6 -6 86 1/ /K/56 756/6-89 ? -6=58=/-6 96 385

/9 EK/?>6 765 /9 458-6 1/9 M-/56 1/ E6-6=/5181 1/ 8- C8596 C/-56 U->/5856 1/ C3=89/-8-6. P. 0.


53/338

'&

*.*.* Dini!i-n $ga$

E9 416 1/ C6=/56 1/ G?8/=898, /- ? 856 1//5=-/. L6

5/58165/ 1//5- /5 86816 -6856, 69/816 8>6,

?8/=89/6 -8?589/, /-/5 765 96 =/-6 -6 86 1/ /K/56 756/6-89

? -6=58=/-6 96 385 /9 EK/?>6 765 /9 458-6 1/9 M-/56 1/ E6-6=// 89 86,

96 1/= 5/56 =/58-9/ 1/ 98 898 6 1//6 F?/ 6/5>85/, 1858

?/-8 -=/188=/-/ 89 M-/56 1/ E6-6=6 765 -/5=/16 1/9 816 M-/56, /=5 96 858-/9/

5/98=/-6 F?/ 756/1/5/-.

L8 ==8 8?65181 81=-58>8 1/9 5/56 M/58-9 / /9 5/58165

/-/589. U-8 1/ ? ?-6-/ 81F?518 765 9/ / 98 1/ 6-/5>85 853>816

/- 65=8 651/-818 1/ 9 6-?98, 616 96 16?=/-6, 69?1/

678 1/ /5?58 65=?9856 F?/ / 75//-/- 89 R/56 F?/ -6 /-8-

F?/ 1/>69>/5 8 96 -/5/816. E- 98 8?89181 8=- / 9/ 85?/ 98 ?-4-

1/ 8985, -/575/85 >/985 765 98 /?5181 K?5// 1/9

?985, /- 86 1/ 8?/-8, /-/5=/181 6 =7/1=/-6 9/89 1/9 7567/856,

/ /9 K// 1/9 1/7858=/-6 1/ 8/65


54/338

'!

S/5 69/816 8>6 S/5 ?8/=89/6 -8?589/

T/-/5 765 96 =/-6 -6 86 1/ /K/56 756/6-89. E9 -6=58=/-6 96 38/ /9 EK/?>6 765 /9 458-6 1/9 M-/56 1/

E6-6=/-/ 98 9/, -/8 98 -574-, 96 F?/ -6

75/K?@8 65/ 98 >891/@ 1/9 16?=/-6. E8 ==8 ?-4- / 18 /- ?-

/-16 76>6 6 /8 ?8-16 6-/1/ 98 -574-. E- /9 75=/5 86,

?8-16 -/8 98 -574- /9 785?985 698-/ /-/ ?- 5/?56 7858 1/-5

1/9 5/56 1/9 5/56 / 6-6/ 165-858=/-/, 6=6 5/?56 1/ 5/98=6,

6-/=79816 /- /9 85


55/338

'

8>181 5/589 /- /-/589 / ?K/8 8 136 75-76 F?/ /-1/- 8

-561?5 651/- /?5181 7858 98 ==8. E6 75-76 6- 96 ?/-/:

P5-76 1/ -574-

P561?/ //6 /56 5=/ 5/-/ 8 /5/56 1/1/ /9 =6=/-6 /- F?/ /

38/ /9 8/-6 /- /9 956 5/7/>6.

P5-76 1/ 7?9181

C6-8 /- /9 5/56, 7561?/ //6 8-/ /5/56 -81/ 7?/1/ 85?=/-85

6=6 1//-8 /9 38/5 1/6-616 96 186 -56, 8?- /- /9 86 1/ F?/

>/5181/58=/-/ 89 5?-8-8 /8 /58.

P5-76 1/ / 798

C?8-16 /9 5/58165 8/-8 /- /9 956 98 //-8 1/ ?- ?K/6 1/ ?- /- 6

-/66 K?5181 5/589 1// /5 75/8 /- ?8-6 8 98 65=8 1/ 98 -574- 1/

=8-/58 F?/ -6 1/K/ 9?85 8 1?18 /- ?8-6 8 96 186 F?/ / 6--8- /- 98

7/56-8 F?/ 98 698-.

P5-76 1/ 9/89181

T616 86 5/589 / 38/ 65/ 98 8/ 1/ ?- 16?=/-6, F?/ 756>68 98

8>181 5/589, / 69816 8 5/38@85 618 69?1 F?/ -6 / 8K?/ 89

5=/- 9/89 8 F?/ / 5//58.


56/338

';

P5-76 1/ 7565181

M?38 >// 7?/1/- -5/85 16 6 = 16?=/-6 F?/ / 5//5/- 8 ?-

==6 3/36 6 5/984- K?56

L8 8-684- 5/589 / >8 38/-16 /- 89 651/- 1/ ?/4- F?/ /9 9=68/-6 /-/ ? 8/ /- /9 8-/565.

*. FUNCIONES Y OB;ETIVOS UE PERSIGUE EL REGISTRO

MERCANTIL

E/- 16 ?-6-/ =? =7658-/: 98 75=/58, ? ?-4- 8981658, 98

?89 18 /5/@8 K?58 98 /?-18 ?-4- 1/ 7?9181 8 98 =8/58 ?K/8 1/

5/56.

L8 9/-818 L9 M856 1/9

5/56 =/58-9 /-/ 6=6 ?-4- 75-789, 98 -574- 1/ 616 8F?/996

86 6-586 1/ -8?589/@8 K?51?89/ 1/ 96

6=/58-/ 689/, 8 58> 1/ 98 / 798 5/589. 20

V99/8 L858, R/-/ A5?56 D/5/36 =/58-9 ?8/=89/6. P. '

20 M85


57/338

'

*.9 LIBROS DEL REGISTRO MERCANTIL

L6 956 1/9 R/56 M/58-9 /- /9 85


58/338

'

"?/-/: E5??58 O58-@86-89 1/9 R/56 M/58-9, 6-?9816 /-:WWW.5/56=/58-9.6.

*.7 ORGANI6 /-/589 C6-/K/518 K?56 1/1/ ?

-8=/-6 388 ? /-4-. E/ 1/7858=/-6 / /-?/-58 15?16 765

76 1/ -576-/ 96 ?89/ 6-:


59/338

&0

I-574- 1/ 6/181/ =/58-9/ I-574- 1/ E=75/8 M/58-9/

I-574- 1/ C6=/58-/ I-1>1?89/ I-574- 1/ A?985/ 1/ C6=/56 I-574- 1/ M8-186 I-574- 1/ A8 1/ A8=9/8 G/-/589/ /58651-858 1/

86-8 I-574- 1/ 8>6 1/ /=4- 1/ 86-/ I-574- 1/->8 1/ S6/181/ M/58-9/ I-574- 1/ =6186-/ 1/ 96 86 =/58-9/ 6-?>6 C/586-/

D/-56 1/9 1/7858=/-6 1/ 8/-4- 89 9/-/ // 98 ?/-/ 15?4-:

P5/8984- R//74- /-5/8 1/ 16?=/-6 A/65


60/338

&

/5/56 1/ / -8- 98 67/586-/ 5/589/ /- 956 /9/54-6, 96

?89/ ??/56- 96 956 1/ ?-

/=8 /9/54-6, /=8 F?/ 898 98 F?/18 1/ -65=84- 98 89181

/- 98 67/586-/ 5/589/.

*.7.* D#!nt'a$i:a!i-n "$ Rgi#t'( M'!anti$

C6- 5/984- 8 98 1//-589@84- 1/9 5/56, 1/1/ 38/ >856 86 / 386 75-789, 8985 8 96 6=/58-/ F?/ 5/1/- 67/58- /- /9 -/565

1/ 98 5/798, 5/89@85 ? 5=/, - 8?859/ 7569/=8 1/ 58-765/

86 765 /9 >8K/ 8 98 ?181 8789. C6- 98 5/84- 1/ 138 1/9/86-/

8=- / 6-?/ 1/6-/6-85 /9 56 1/ ??856 /- /9 5/56 /-589,

8 F?/ 96 1/9/816 1/7858=/-89/ 38/- 98 ==8 9865 F?/ 96

588K8165/ 1/9 5/56 =/58-9. L6 ??856 7?/1/- 5/89@85 ? 5=/

/6-/ 1/1/ ? 1/7858=/-6 1/ 65/-, - F?/ /996 9/ 8?/ ---

36-65856 816-89 8 96 =7?/6 /89/16 /- /9 858-/9.

*.7./ D$ga!i(n# "$ Rgi#t'( M'!anti$

L6 1/9/816 1/7858=/-89/, /- -5?16 8 //6 1/ 5-185 8/65


61/338

&2

E8 /1/ 1/7858=/-89/ / /-?/-58- /- 98 75-789/ 5/6-/

/6-4=8 1/9 781?89 // /8 6984- ? 8789 / 1/ 16 =9

F?/@89/ /- 81/98-/, 98 -574- / 698 =/18-/ ?- 65=?9856 F?/

15?/ /9 ==6 5/56.

S(!i"a"# %'!anti$#

L8 -574- /-/589 / 38/ /- 8/ 1/ ?- /=6-6 1/ 98 /5?58

6-?>8, ?8-16 / 588 1/ 6/181/ F?/ 7858 761/5 ?-6-85 -//8-

1/ 8?65@84- /7/89 96 8-6, 98 8/?581658, 96 89=8/-/ /-/589/

1/ 1/746 -8-/58 75>818, ?8-16 / 698 F?/ / -58.

S/- V99/8 L858: ?8-16 / 588 1/ 6/181/ F?/ 7858 761/5 ?-6-85

-//8- 1/ 8?65@84- /7/89, 6=6 765 /K/=796 1/ 8-6, 98

8/?581658, 96 89=8/-/ /-/589/ 1/ 1/746 -8-/58 75>818, /


62/338

&'

-//856 86=7885 89 /=6-6 1/ 98 /5?58 6-?>8, /9 16?=/-6 F?/

75?// ? 8?65@84-. C?8-16 / 698 98 -574- 1/ 98 /=75/8 689

96 8?985/ 1/9 6=/58-/ 689 (81=-58165/, 865/, /5/-/), 7/56

/6 -6 / 38/ 6- 8/ /- /9 /=6-6, -6 =/18-/ 65=?9856 F?/

7567656-8 /9 5/56. E- // 87/6 1//58- /7/185/ 98 67/586-/

5/589/ /- /9 ?/-/ /-16: 1/9 /=6-6 1/ ?-8 /5?58 / -/5/-

96 186 -//856 7858 -55 8 98 /=75/8, 89 /89/=/-6 8 96

8?985/ 1/ 98 6/181, 96 8/-6 1//- 38/5/ 6- 8/ /- /9 ==6

16?=/-6 1/>/-/- >858 5/986-/ K?5


63/338

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66/338

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67/338

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69/338

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70/338

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859 1/ G?8/=898.A5/->8, 8-/986-/,

-68, 5//5/-8, =6186-/, 8?=/-6 6 1=-?6-/ 1/ 8789, /

696858- 89 9816 1/9 8/-6 F?/ / 5//58-.

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655/76-1/-/ 8 818 -574-, 5- /-8/@816 6- /9 -=/56 F?/ 98

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A51?89 / 385655/98>8=/-/ 98 6/181 =/58-9, /=75/8, /89/=/-6 =/58-9

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-1>1?89=/-/, 85/-16 ?- 696 /7/89. A 818 ?-8 1/ 89/ -576-/, /9


71/338

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616 96 696 655/76-1/-/ 8 /998 / 385- 6-85 /- 98 P8/-/ 1/

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72/338

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58@6-818, 185 89 698-/ ?- 798@6 1/ -6 1/-985/,

765 /9 756/1=/-6 1/ 96 -1/-/, 8-/ ?- K?/@ 1/ 75=/58 -8-8 1/9

16=96 1/ 98 /-181 6-58 ?8 -574- / 65=?98 98 6764-.

L8 6766-/ 8 98 -574- 1/ 6/181/ =/58-9/ 5/98>8 8 98 58@4-689, 98 1/-6=-84- 689 6 1/9 -6=5/ 6=/589, /5- 5/?/98 765 /9

R/58165 M/58-9, 6- 8/ /- 98 6-8-8 1/9 R/56 1/ 98 P567/181

I-1?589 6 1/9 75676 R/56 M/58-9 F?/ 7561?@8- 98 785/ 7858

1/=6585 ? 1/5/36. S ?/5/ /9 86, 1/-/85 98 -574- 1/->8

8-/985 98 -574- 756>6-89. C6-58 96 5/?/96 765 /9 R/58165

M/58-9 /- // 86, -6 8/ 5/?56 89?-6. L8 5/76-89181 765 8F?/996

-/66 6-586 5/89@816 1?58-/ 98 >/-8 1/ 98 -574- 756>6-89

/ 5/ 6-65=/ 89 85/-8 / 756=?/>8 6- 684- 1/ ?- 756/6 F?/ -6 /-8

/89816 765 98 9/ 756/1=/-6 1//5 58=85/ 6=6 -1/-/. C?8-16 98

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1//5- 5/38@85/ 1/ 66. E9 8?6 F?/ 1/18 /9 -1/-/ 6-/-15 98

6-1/-8 /- 68 1/9 F?/ 96 756=6>4 - 58@4- 89>6 />1/-/ ?/-8 /.

L8 S?7/-4- 1/ 756/6 /- /9 85


73/338

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869?8=/-/ =769/ 1/ 3/36 6 1/ 1/5/36 6--?85 ?8--1696 /-

616 86 /9 5?-89 1//5 8985 98 -8?589/@8 1/9 -1/-/ 89 1859/ 5=/.

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F?/ 98 9// F?/ 5/?98- =8/58 /7/89/ /9?8- // 5/?56 6 / 58/

1/ -1/-/ 5/?/96 765 96 T5?-89/ C69/816 L8 87/984- -6 /-15

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6- 8/ /- 6798 1/ 98 8?86-/ /5818 765 98 S/5/858


74/338

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86 / ?7/-1/5 /9 5=/.'

' A5


75/338

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CAPTULO III

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA4 PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN

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6/-18 765 ?89F?/5 /-181, 756>/-/-/ 1/ 98 ->/54- 1/ 8789.

L8 C6-?4- P691?89 6 K?5/54- 1/ 8789, 1/ 588K6

6 1/ 98 6=-84- 1/ 8=6. E- /9 75//-/ 87/=5/ 1/ && 98 K?-8 1/ 6/5-6 F?/ 75/16 -=/56 20

-561?/-16 =6184- /- 98 858. S- /=856, /8 >/@ 8 -6 -88 6-

/9 ! 765 /-6 -6 6- /9 765 /-6 8=766 /5=-88 6- /9 2 765 /-6

6=6 98 9/984- 8-/565, -6 F?/ 98 88 ==8 /58 1/9 !0 765 /-6 7858


76/338

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96 F?/ ?>/58- 8-8-8 F?/ ?/58- =865/ 1/ !00,000.00 F?/@89/. N6

68-/, /8 9/984- 8=- ?/ 5/65=818 = 851/ 765 =/16 1/9

D/5/6 -=/56 !!, 1/9 & 1/ /-/56 1/&. E=7/56, /9 D/5/6 -=/56 &&,

1/9 22 1/ 1/=5/ 1/ &&, 8 388=/- 7858 96 /-/6

1/ 8789 756>/-/-/ 1/ 5/-8 =69858 / -=69858 5/75//-818 765

-/5//, 1>1/-16, 855/-18=/-6, 785786-/ ?89F?/5 656 7/516

/- 65=8 />/-?89, 6- 858 1/9 765 /-6 388 /9 765 /-6, - F?/

78858- 1/ 0,000.00 F?/@89/, /- 86 1/ /5 8< / 9/ 879856 -=/56 20. '2

L8 =6186-/ = 5//-/ F?/ / 5/89@4 8 98 L/ 1/9 I=7?/6 S65/ 98R/-8 ?/56- 98 /=18 /- 98 L/ 1/ A?89@84- T5?858, D/5/6 -=/56

0202 1/ /38 ; 1/ =86 1/ 202 ? 5/65=8 D/5/6 -=/56 20',

98 ?89/ 6- /=79/818 /- 98 8?89181 765 7/56-8 -1>1?89/ K?58 98 5/-8, / 1/5, 98 8-8-8 F?/ 7561?/

?-8 ->/54- 6 98 5/-89181 1/9 8789. T8=- 7?/1/ /5

/9 7561?6 1/9 588K6 8K6 5/984- 1/ 1/7/-1/-8 6 96 7561?16 765 /9

/K/56 1/ ?-8 756/4- 9/589''.

/.*.1 Dini!i-n "(!t'ina'ia

E9 =7?/6 65/ 98 5/-8 / ?- =7?/6 15/6 F?/ / 8798 8 98 5/-8 F?/

6/-8 618 /-181, /- /9 A5


77/338

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-18 F?/ / 1/5/8 ?- =7?/6 65/ 618 5/-8 F?/ 6/-8- 98 7/56-8

-1>1?89/, K?55?1 1/9 761/5 1/ =7/56, 8 F?/-/ / 3899/- /- 98 ?86-/

6-1/5818 765 98 9/ 6=6 3/36 =76-9/.

E9 =7?/6, / ?-18=/-8 /- 98 6/58-181 /889

/-/589 -6 5/986-818 6-5/8=/-/ 6- /9 6-5?/-/.'&

/./.* C$a## " i%0)#t(

E9 =7?/6 / 7?/1/ 9885 1/ 1>/58 65=8, 765 96 F?/ 8 6--?84- /

75//-8 818 ?-8 1/ /998.

/./.*.1 I%0)#t(# "i'!t(#

S6- 8F?/996 F?/ / 5/8?18- 1/ 65=8 15/8 388 /9 6-5?/-/ 1/ 89

=8-/58 F?/ 98 81=-584- 5?858 ?/-/ 6- 5/56 6 =85?98 /-

34 Lic. Rolando Sosa, E. Glosario Tributario. 5 p.


78/338

!

16-1/ 6-8- 96 -6=5/ 1/ 96 6-5?/-/, 8< 6=6 858 765 /-1/

98 ?/-/ 1/ 136 =7?/6.

E-5/ /6 =7?/6 /-/=6:

I=7?/6 S65/ 98 R/-8 (ISR)

I=7?/6 S65/ /9 P85=6-6

I=7?/6 S65/ H/5/-8, L/816 D6-86-/

I=7?/6 -6 65/ -=?/9/ (IUSI) (5/8?1816 765 818 ?-8 1/ 98

=?-789181/)

I=7?/6 1/ 69185181 (ISO)

/./.*.* I%0)#t(# in"i'!t(#

E- =7?/6 -15/6 98 9/ 38 7567?/6 F?/ /9 788165 1/9 =7?/6 58=8

98 858 8 658 7/56-8, 765 =/16 1/9 7561?6 F?/ // >/-18, 98 65=8 /- F?/

/ /K/?8 / F?/ /- /9 >8965 1/9 7561?6 6 /- 8 >/-1/5 / 85/8 /9 =7?/6

-15/6, 7858 F?/ 89 =6=/-6 1/ F?/ 98 7/56-8 96 6=75/ /9 7561?6, //

-9?16 /9 =7?/6 // 78?/ 8=6 89 =6=/-6 1/ 81F?55 /9 7561?6.

E-5/ 96 =7?/6 -15/6 / /-?/-58-: I=7?/6 89 V8965 A5/816 (IVA)

I=7?/6 8 98 D5?4- 1/ P/549/6 ? D/5>816

I=7?/6 S65/ 98 C5?984- 1/ V/3>/ /- 6=?-181 761/=6 1/5 F?/

// 98 5/8?184- 89 /6 / 8< /-/-1/=6 /9 6-/76 6=6 896F?/ 616 96 -1>1?6 F?/ 65=8- 785/ 1/ ?-8 6=?-181 /1/- 7858 76-/596

89 898-/ 1/ 616. L8 5/8?184- 89 / ??89=/-/ /9 6-K?-6 1/

58>=/-/, =7?/6 88 F?/ 98 1/5/-/ 7/56-8 1//- 7885 F?/

>85181 986589, 1/ ? 6-16-/ 1/ >18, 1/ 98


79/338

0

@6-8 3886-89, /-5/ 656.

L8 5/8?184- 89 / 36 /- 1


80/338

878 /- 8-181 89181 7858 38/5 5/-/ 89 786 1/9 =7?/6, ?-8 >/@

?/56 96 86 >89/ / -/9?19/. S/- /9 858 1/9 ?K/6 78>6 1/ 89 =8-/58 F?/ 9/ /-8 ? 785=6-6 6

9/ =718 /K/5/5 98 8>181 F?/ 9/ 18 -5/6 /6-4=6. E

6-/=79816 /- /9 85//, 765 ?-6 6 = ?K/6 6- 761/5

5?856 765 /9 ==6 />/-6 6 7/58=/-/, 7858 -6

1885 89 6.

/.9 GENERALIDADES

E9 6K/6 1/ 98 L/ 1/ A?89@84- T5?858 /89//: S/ 1/5/8 ?-

=7?/6 65/ 618 5/-8 F?/ 6/-8- 98 7/56-8 -1>1?89/, K?5


81/338

2

/58-K/56, 5/1/-/ 6 -6 /- /9 788- /- 1/-56 1/

98 8>181/ ?/-/:

A>181/ 9?58>8

R/-8 1/9 588K6

R/-8 1/9 8789 98 8-8-8 1/ 8789. '

S6- 5/-8 1/ ?/-/ ?8/=89/8, 98 ?/-/: 618 98 5/-8 /-/5818

1/-56 1/9 /55656 -86-89, / 176-8 6 -6 1/ /89/=/-6 7/5=8-/-/

1/1/ /9 F?/ / 5/89/ 618 6 785/ 1/ /8 8>181, 756>/-/-/ 1/ 618 98/

1/ 6-5875/84-, 5/5?4- 6 -5/6, ?89F?/58 /8 ? 1/-6=-84- 6

-8?589/@8, F?/ 1/5>/- 1/9 588K6 7/56-89 75/816 765 ?- 5/1/-/ /-

5/984- 1/ 1/7/-1/-8, 1/855699816 1/-56 6 ?/58 1/ G?8/=898, 98

1/5>818 1/9 8789 1/ 98 8-8-8 1/ 8789, 7/518 6 1/>/-818 /-

1-/56 6 /- /7//, 765 5/1/-/ 6 -6 /- G?8/=898. ';

O58 65=8 1/ 1/-6=-85 89 I=7?/6 S65/ 98 R/-8, /- 98 S?7/5-/-1/-8

1/ A1=-584- T5?858 (SAT) 765 =/16 1/ 98 ?9?58 5?858, / ?-

58>8=/- 6 5?6 F?/ / 38 1/ 8-/985 765 98 8-8-8 F?/ / 18 /- 98

/558, 5?6, =/58-181/ =/58-9/ 98 8-8-8

6/-18 765 /9 588K6 1/ 98 7/56-8, /8 5/8?186-/ F?/ 38/ /9

E816, / /=79/816 7858 6/-/5 /-/6 1/ 98 6/181 656 76 1/

86 1/9 E816.

' C6-5/6 1/ 98 R/798 1/ G?8/=898. D/5/6 -=/56 0202: L/ 1/

A?89@84- T5?858. A5


82/338

'

A9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8 8=- / 9/ 6-6/ 6=6 ?- =7?/6 15/6

7/516 765 /9 E816, 6/-16 1/ ?-8 65=8 68>8 8 96 ?K/6 78>6

69816 8 /996, /-16 /6 98 5/-8 756>/-/-/ 1/ 8>181/ 9?58>8,

5/-8 1/ 8789 1/ 588K6.

/.9.1 Ti0(# " 'nta

La 'nta # 98 )ti$i"a"6 /9 &ni!i(F?/ 5-1/ 896 6 96 F?/ 1/ /996 / 658.

E9 5=-6 756/1/ 1/9 98816 6 //-6, 38?89/ 6 -6, 1/>/-816 6 7/516 /- /9

7/5/-/-/ 1/ >/-8 1/ /-/ 6 75/84- 1/

/5>6 658 8>181/ 9?58>8.'

Rnta nta: E 98 1/5/-8 /-5/ 98 5/-8 5?8 98 5/-8 //-8

6/-18 1?58-/ ?- 7/5


83/338

&

1/1?6-/ F?/ / /89//- /- /9 856 7858

? 6-?=6 -89, 98 8-181 1/ %. &,000. 00 765 9/, 98 F?/ -6

5/F?/5/ 6=75684- 89?-8. &

/.@ PERSONAS AFECTAS A PAGO

L8 7/56-8 F?/ 1//- 7885 /9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8 6- 96 F?/ 6/-8-

5/-8 6 -5/6 F?/ /8- 756/1/-/ 1/ 8>181/ 7561?>8

L8 7/56-8 -1>1?89/ (F?/ ?/-/- 6- ?- 588K6 6 /- /- 5/984-1/ 1/7/-1/-8)

L8 7/56-8 K?5/- 1/9 588K6 7/56-89 6 75/816

765 ?- 588K8165 /- 5/984- 1/ 1/7/-1/-8 (/=79/816 6 88985816),

1/-56 6 ?/58 1/ G?8/=898. I-9?/ 96 36-65856 F?/ / 7/58- 765

/9 /K/56 1/ 756/6-/, 66 85/ 8 818 1/ 98 785784- 6 /-/-8 1/ 86-/

-/5// 6 5/-1=/-6 78816 765 1/746 / ->/56-/ 1/ 1-/56

/- -5?=/-6 -8-/56, 67/586-/ 6-586 1/ 516

1/5/-8 1/ 75/6 /- 1//5=-818 67/586-/ /- 698

855/-18=/-6 -8-/56 5/89


84/338

!

/.7 RENTAS EJENTAS

L8 5/-8 F?/ ?/-8- 6- /9 75>9/6 1/ /-6-585/ //-8 1/9 I=7?/6S65/ 98 R/-8 6- 1>/58 7/56 1//- 1/ /85 1/-56 1/ 96 ?/-/

-6:

L8 5/-8 F?/ 6/-8- 96 /-/ F?/ 1/-/- /9?>8=/-/ 8 96

-/ -6 9?58>6 1/ ? 5/84- /- --- 86 15?8-, 15/8 6

-15/8=/-/, ?9181/ 6 /-/ /-5/ ? -/58-/, 89/ 6=6: 96

69/6 756/6-89/ 96 78516 7698 9/89=/-/ 8?65@818 /

-58 6=6 //-8 8-/ 98 A1=-584- T5?858, F?/ /-8- 765

6K/6 98 /-//-8, 8/-8 6 /9 /5>6 689, 8>181/

?9?589/, /-181/ 9?58>8 =/58-9/, 8567/?858,

-8-/58 6 1/ /5>6, 1//-16 1/98585 6=6 5/-8 58>818 96

-5/6 6/-16 765 89/ 8>181/.

L8 5/-8 1/ 98 667/58>8 9/89=/-/ 6-?18 /- /9 78/-/-/ 1/ 98 58-86-/ 6- ? 86816 6- 658

667/58>8, /1/586-/ 6-/1/586-/ 1/ 667/58>8. S-

&2 S?7/5-/-1/-8 1/ A1=-584- T5?858, C?9?58 T5?858 E9 ABC 1/

96 =7?/6 0'. I=7?/6 S65/ 98 R/-8. (/- 9


85/338

/=856, 98 5/-8 756>/-/-/ 1/ 67/586-/ 6- /5/56 /-

58>818. &'

L8 -1/=-@86-/ 6 7/-6-/ 7/518 765 8?8 1/ =?/5/ 6 765

-878181 8?818 765 81/-/ 6 /-/5=/181, /8- 96 786 -6

6 7/5416, / ///- 6-65=/ /9 5=/- 1/ /?5181 689, 765

6-586 1/ /?56 6 /- >5?1 1/ /-/-8. N6 /- //-8 98

5/=?-/586-/ F?/ / 7/58- 1/9 7856-6, 1?58-/ /9 /=76 1/

>/-8 1/ 98 9/-8 986589/ 6- 6/ 1/ ?/916.

E9 786 1/ 98 -1/=-@84- 765 /=76 /5>16, 7/516 765 96

588K8165/ 1/9 /65 796 75>816.

L8 5/=?-/586-/ F?/ 96 1796=6, 8/-/ 6-?985/ 1/=

5/75//-8-/ 689/ 85/1816 8-/ /9 G6/5-6 1/ G?8/=898,

5/8- 765 /9 1//=7/6 1/ ? ?-6-/, /- 6-14- 1/ 5/756181.

L6 86 1/ 5/75//-84- >6 6=75689/ 665816 7858

?55 86 -?5516 1/-56 6 ?/58 1/9 786 1/-56 1/9 78


86/338

;

E9 8?-8916 388 /9 /- 765 /-6 (00X) 1/9 ?/916 6 89856 651-856

=/-?89.

L8 6-84- 8-?89 7858 588K8165/ 1/9 /65 75>816 796 F?/

/89// 98 L/ 1/ B6-84- A-?89 7858 T588K8165/ 1/9 S/65

P5>816 P96 388 /9 /- 765 /-6 (00X) 1/9 ?/916 6 89856

651-856 =/-?89. &&

/.8 TIPOS DE REGMENES

L8 L/ 1/9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8 8 7855 1/9 1/ /-/56 20' ?54

=6184- /- >856 858 88 1/ 786 7858 616 96 6-5?/-/ 8 7855 1/ 96 86 20',

20& 20!, 5/?986-/ 6-/-18 /- /9 L56 I 1/9 D/5/6 -=/56 0202

L/ 1/ A?89@84-, 765 96 F?/ / =7658-/ 8-89@85 96 -?/>6 8=6 /-

98 5/?986-/ 1/9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8.

/.8.1 Rgi%n (0!i(na$ #i%0$ii!a"( #(&' ing'#(# " $a#

a!ti,i"a"# $)!'ati,a#

L6 6-5?/-/ -56 /- // 5=/- / 6-1/5858- 6=6 ?K/6 8

5//-4- 1/->8, /85- 69816 8 76-/5 765 /56 /- ? 8?58 Q?K/6

8 5//-4- 1/->8Q 5?85- 98 88 =76>8 1/9 ; 765 /-6 1/1/ /9

86 20& /- 81/98-/.

S /9 6-5?/-/ 99/>8 6-89181 6=79/8 1/ 8?/516 8 96 /89/16 /- /9

C416 1/ C6=/56, /85 69816 8 5//-/5 /9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8

8798-16 98 88 =76>8 1/9 ; 765 /-6, /-/58596 8 98 81=-584-

5?858 /- 96 75=/56 1/@ 1


87/338

S- /=856 /9 58-6 1/ 98 5/-8 / /-?/-58 1/ ?- /-8>6 (0. 0) 8 5/-8

=9 ('0,000) F?/@89/ -8=/-/ / /85 788-16 /9 ! 765 /-6 65/ 98

R/-8 I=76-9/.

/.8.* Rgi%n #(&' $a# )ti$i"a"# " a!ti,i"a"# $)!'ati,a#

L6 6-5?/-/ -56 /- // 5=/- 1//- 1//5=-85 ? 5/-8

=76-9/ 5/8-16 1/ ? 5/-8 5?8 98 5/-8 //-8 96 66 86

1/1?9/ 1/ 6-65=181 6- 98 L/, 1//- ?=85 96 66 86 7858 98

/-/584- 1/ 5/-8 -6 8/8 8 98 9/.

L8 858 8 7885 /- // 5=/- / 1/ 2! 765 /-6, /9 /K/56 89 / 1/ ?-

86 (-8 /9 1/ /-/56 /5=-8 /9 ' 1/ 1/=5/), 7/56 / 1//- 5/89@85

786 5=/589/, //?8-16 /55/ 6-89/ 78589/ 6 ?-8 9F?184-

75/9=-85 1/ ? 8>181/ 89 >/-=/-6 1/ 818 5=/5/. T8=- /

7?/1/ /=85 98 5/-8 =76-9/ /- 636 765 /-6 1/9 689 1/ 98 5/-8 5?8

6/-18 /- /9 5=/5/ 5/7/>6, /9?18 98 5/-8 //-8.

E9 786 1/9 =7?/6 5=/589 / 5/89@8 765 =/16 1/ 1/98584- K?5818,

1/-56 1/ 96 1/@ 1/-/-/ 1/ ?/916, 6-86-/, 6=6-/,

&! S?7/5-/-1/-8 1/ A1=-584- T5?858, C?9?58 T5?858 E9 ABC 1/

96 =7?/6 0'. I=7?/6 S65/ 98 R/-8 (/- 9


88/338

7567-8, >6, 96 ?89/ -6 /- ?K/6 8 9F?184- 6 F?/ -6 6-?8-

5/-/56 1/ 86, 658 5/=?-/586-/ F?/ 98 7/56-8, /-/ 6

785=6-6, /9 E816, 98 =?-789181/ 1/= /-181/ 798 6

75>818 78?/- 8 ? 588K8165/ 6 /=79/816 1/-56 6 ?/58 1/9 78/-/-/ 1/9 588K6 / -8 1/1/ F?/ /9 588K8165 6/-/ ?-

-5/6 388 //-8 =9 F?/@89/ (%.!, 000.00), 1/ 96 ?89/ / 1// /

1/6-85 ?85/-8 636 =9 (% &,000.00) 765 6-/76 1/ 86 7/56-89/

/6 -6 /-/- -//181 1/ 6-85 6- 89?-8 6=75684- 16/ =9

F?/@89/ (%.2, 000.00) F?/ 7615 85/185 765 /9 I=7?/6 /9 V8965 A5/816

78816 /- 86 7/56-89/, 765 6=758 1/ /-/ 6 /5>6, 1?58-/ /9 86.

E9 516 89 / 6=75?/8 =/18-/ 98 75//-84- 1/ 798-998 F?/ 1//

6-/-/5 /9 1/899/ 1/ 8?58, 1/-56 1/ 96 75=/56 1/@ 11?89/ F?/ 6/-8- -5/6 765 98 75/84- 1//5>6

7/56-89/ /- 5/984- 1/ 1/7/-1/-8, 1//- 89?985 /9 =7?/6 65/ ?

5/-8 =76-9/ 1/ 8?/516 6- 98 ?/-/ /898 7565/>8 1/ 858:

Ta&$a 1R03&$i!a " G)at%a$a

E#!a$a 0'(g'#i,a i%0(ni&$ " ta'ia# 0a'a $ !$!)$( " ISRA?( *19

INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR

S65/ /9

D/ = 1/ A I=765/ K6 M //1/-/ 1/

5/-8 =76-9/

. %. 0.00 %. !,000.00 %. 0.00 ! X %. 0.00

2. %. !,000.00 %. 0,000.00 %. ,;!0.00 20 X %. !,000.00

'. %. 0,000.00. %. 2!,000.00 %. '2,;!0.00 2! X %. 0,000.00


89/338

;0

&. %. 2!,000.00. /- 81/98-/ %. ,!00.00 ' X %. 2!,000. 00

"?/-/: L/ 1/9 ISR D/5/6 0202

E9 =7?/6 8 7885 / 1//5=-85 ?=8-16 89 =765/ K6, 98 8-181 F?/

5/?9/ 1/ 87985 /9 765/-8K/ 655/76-1/-/ 89 //1/-/ 1/ 5/-8 =76-9/

1/ 818 -/5>896, /- 98 /898 8-/565.

P858 136 6-5?/-/ /9 7/58 1/9 =7?/6 /

8-?89, 75-78-16 /9 ?-6 1/ /-/56 /5=-8-16 /9 ' 1/ 1/=5/ 1/ 818

86. E- /9 86 1/ 7/5181/ =/-65/ 1/ ?- 86, 98 5/-8

=76-9/ / 756/85 8 ?- 86 / 9/ 87985 98 858 F?/ 655/76-18 /-

98 /898 8-/565, 7858 1//5=-85 /9 =7?/6 8-?89. &

/.8. Rnta " 0'(#i(na$#

C?8-16 /9 756/6-89 ?->/5856 388 7/516 5/-8 -6 / -56 6=6

6-5?/-/, 6 / -56 7/56 -6 388 75//-816 ? 1/98586-/ 1/

5/-8, / 75/?=/, 89>6 75?/8 /- 6-5856, F?/ 6/-/ 765 /9 /K/56 9/589

1/ ? 756/4- ?-8 5/-8 =76-9/ 1/ 5/-8 =9 F?/@89/ =/-?89/.&;

L8 5/-8 =76-9/ =/-6-818, / 1=-?/ /- ?- -?/-8 765 /-6 (!0X)

?8-16 /9 756/6-89 1/ F?/ / 58/, /-8 =/-6 1/ 5/ (') 86 1/ 581?816

6 /8 =865 1/ //-8 (0) 86 1/ /181.

E- 98 1//5=-84- 1/9 =7?/6 6- 8/ 8 98 5/-8 75/?-8, F?/ / 5/89/

6-65=/ 8 96 17?/6 /- // 856 1/9 5=/-

/- F?/ / -56 /9 756/6-89. P858 98 9F?184- 1/ 98 6984- 5?858,

& I


90/338

;

/9 6-5?/-/ / 69816 8 1/98585 98 689181 1/ ? 5/-8 58>818. S

/9 =6-6 6--816 /- /8 1/98584- 1/5/ 1/ 98 5/-8 75/?=18 765 98

A1=-584- T5?858, /9 6-5?/-/ 1//5 75//-85 7858 ? 5/>4- 618

98 16?=/-84- F?/ 5/7891/ 96 1/985816. E- ?89F?/5 86, /9 6-5?/-/

F?/18 ?K/6 8 98 8-6-/ 75/>8 /- /9 C416 T5?856, - 7/5K?6 1/ 98

8?981 F?/ /-/ 98 A1=-584- T5?858 7858 1//5=-85 98 5/-8 =76-9/

65/ 8/ /58.

S /9 756/6-89 -6 /?>/58 -56 /- --- 5=/-, 98 A1=-584-

T5?858 96 -55 1/ 66 /- /9 R=/- S65/ 98 U9181/ 1/

A>181/ L?58>8 1//5=-85 /9 =7?/6 6-65=/ 89 75586 8-/565. &

/.5 INFORMACIN Y DOCUMENTACIN CON LA CUAL SE DEBE

CONTAR PARA TRIBUTAR

S6- 75-76 /-/589/ 1/ -65=84- 16?=/-84- 96 ?/-/:

. L6 6-5?/-/ 1//- /-/5, 89 =6=/-6 1/ 75//-85 98 1/98584-K?5818 1/9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8, 98 -65=84- /9 8-9 ?/-/

7858 1/=6585 K?85 98 655/8 1//5=-84- 1/ 96 75/6, 96

=6-6 1/ 98 6-5875/86-/ 6 96 =5/-/ 1/ 8-8-8 /- ?

67/586-/ 6- 785/ 5/986-818, 1/ 8?/516 6- 98 1766-/ 1/

// 956.

2. E9 6-5?/-/ 1// 876585 98 16?=/-84- F?/ 9/ 5/F?/58 98

A1=-584- T5?858, 1/-56 1/9 798@6 1/ >/-/ (20) 1


91/338

;2

1/ 98 8?981 1/ 98 A1=-584- T5?858 1/ 6985 98 -65=84-

816-89 F?/ 6-1/5/ -//858 7858 /9 /K/56 1/ ? ?-6-/.

'. L8 -65=84- 6 16?=/-84- 8 F?/ / 5//5/- 96 16 85896584- 1/ 98 67/586-/ /-5/

785/ 5/986-818 /85 65=818 765:

8) L8 5/98>8 89 6-5?/-/.

) L8 5/98>8 89 5?76 /=75/8589 89 F?/ 7/5/-/@8 /9 6-5?/-/. &

/.1 PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL PAGO DEL

IMPUESTO

L8 S?7/5-/-1/-8 1/ A1=-584- T5?858 18 8 6-6/5 96 65=?9856

7858 98 1/98584- 786 1/9 ISR, 89 =6=/-6 F?/ /-5/ /- >/-8 98 -?/>8

L/ 1/9 I=7?/6 S65/ 98 R/-8 /- D/5/6 -=/56 0202 /9 ?89 -8 ?

>/-8 /9 1/ /-/56 1/9 86 20', 38/-16 8/5 8 96 6-5?/-/ F?/ 9665=?9856 /- 787/9 F?/18- /- 1/?6.

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/.11 PRESENTACIN DE DECLARACIONES

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/.1* MARCO LEGAL

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. DISTINCIN DE LOS FIDEICOMISOS

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.9 FIDEICOMISO PKBLICO O DEL ESTADO

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7567/181 1/ /-/ 1/9 16=-6 796 6 75>816 1/9 E816, 6 8/8 6-16

796 8 ?- 1?856 (765 96 /-/589 -?4- -86-89 1/ 516), 7858

5/89@85 ?- - 989?84- 1/ ?- "1/6=6 1/

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106/338

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107/338

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I


108/338

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1// /-/5 98 76/81 7858 58-/5596 6 81K?18596, /9 1/6=856 785881F?55 756>/36 1/9 1/6=6.

P858 761/5 /5 1/6=/-/ 1/6=856, / 9=8 -8=/-/ 8 96 8-6

/89/16 /- /9 78


109/338

0

E9 756/1=/-6 1/ 6-5884- 1/9 E816 7?/1/ 5/1?5/ 8 ?856 7?-6

6.

E9 75=/56, / 98 6=8 1/ 1/4- 765 785/ 1/9 /-/ 796 (/- /8 98

/-181 /889, 8< /5 98 65=8 F?/ 8167/ /8 1/4-).&

E- /?-16 9?85, / 7?98 /- ?- 1856 1/9 78816 F?/ 1///- 38/596 /- ?-8 6@84- 984-.

E9 /5/5 786 / F?/, 98 /=75/8 ->818 75//-8- 96 5/F?6

655/76-1/-/ 7858 785785 /- 98 />89?84- F?/ 385 /9 ?/576

69/816 655/76-1/-/ 1/ ? 6/58. E9 ?856 786, 98 658 / 81K?18, 651/--16/ ? 7?984- /- /9

76589 =/-6-816 1/ G?8/6=758 -89=/-/ 6=6 9=6 786 /

756/1/ 8 /K/?85 98 658, 98 ?89 F?/18 ?K/8 8 98 1766-/

75/>8=/-/ /89/18.


110/338

CAPTULO V

ORGANI


111/338

2

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=/K658=/-6 1/ 98 /4- =?-789 8/58 1/ 4=6 38/5 ?/- 6/5-6

9689. E9 -5/=/-6 1/ 98 =7658-8 7698 86=78816

1/ ?- ?/5/ 1/8/ 8/58 1/ ? -?/>6 569.

S/ 85/ 786 6- ?/5@8 /9 6-/76 65-89 F?/ 6-/ 8 98 =?-789181/

6=6 6/5-6 9689/ 8?4-6=6, 5/?7/5-16/ 98 >4- 3458 1/9

=?-7?=.

L8 /4- =?-789 1// /5 6=6 ?-8 =8-/58 8/58 1/ /6-85 /9

1/8556996, 16-1/ 98 =?-789181/ 875/-1/- 8 6-/585/ 6- 865/

75>816 ?1818-6 7858 5/69>/5 96 8=8-/ 7569/=8 1/9 1/8556996.H6 /- 14- 81=-58>8

=/-65 6 89 6-K?-6 1/ 388-/ 1/ 136 /55656, F?/ 7?/1/ -9?5 >858

76986-/, 5/16 765 ?- 458-6 69/816 /-/589=/-/ 1/-6=-816

8?-8=/-6, =?-789181, 89891


112/338

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16=96 38?89 1/9 ==6. L8 /586-/ F?/ 1/ 136 186 / /718-

/-15- 85/5 1/ 16?=/-6 796 /38/-/ 7858 616 96 //6

81=-58>6.;

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113/338

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114/338

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-1>1?89.

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E9 85


115/338

A8/=/-6 16=9856 1/ 8?8 7689/ 1/18=/-/ 965818

898-8599816 89?=5816 796 =/5816 5856 81=-584- 1/

/=/-/56 98 8?65@84- 6-569 1/ 96 /=/-/56 75>816 9=7/@8

65-86 65=?985 6651-85 7696 8 98

5/69/4-, 588=/-6 1764- -89 1/ 1//36 5/1?6 4916

388 ? 1764- -89 P8>=/-84- 1/ 98 >6 1/ 769/56 65/89/ =?-789/ 7/5=8-/-/, 6- /9 6K/6 1/

5/65/85 98 ?/-8 1/ 96 58 /6948 1/= 5/8

1/ ? 5?-574- /556589 7858 756//5 98 >18, 89?1, 61>/5181,

5/?56 -8?589/, ?/-/ 1/ 8?8 9?385 6-58 /9 89/-8=/-6 9689 , L8 F?/ 765 =8-186 1/ 9/, 9/ /8 58981818 98 ?985

seminario de derecho usac

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