seminar fiscal it ate - impozit pe venit, accize
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
1/13
IMPOZITUL PE VENIT
1. O persoan fizic obine la locul principal de munc urmtoarele venituri:- salariu de baz: 1.200 lei;-
spor vechime: 10%;- prim de concediu: 140 lei.Persoana fizic are n ntreinere soia fr venituri, un copil minor i bunicul cu o
pensie lunar de 260 lei.S se calculeze impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 1.200 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + prima de concediu
Venit brut = 1.200 + 10% * 1.200 + 140 = 1.460 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.460 = 7 leiContribuia pentru asigurrile sociale =10,5% * venit brut = 10,5% * 1.460= 153 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5 % * venit brut = 5,5% * *1.460 = 80leiTotal contribuii = 7 + 153 + 80 = 240 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.460 240 = 1220 leiDeduceri = 350 lei
Observaie: angajatul are n ntreinere doar soia i copilul minor. Bunicul nu poate ficonsiderat persoan n ntreinere deoarece obine un venit mai mare de 250 lei.
Venit impozabil = venit net deduceri = 1220 350 = 870 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 870 = 139 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 1220 139 = 1081 lei
2. n luna iunie, un angajat obine la locul principal de munc urmtoarele venituri:- salariu de baz: 2.000 lei;-
spor de risc: 10%;- cadouri pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie n valoare de 100 lei;- tichete de mas n valoare de 191,84 lei;- spor de vechime: 15%
S se determine impozitul pe salariu i salariul net, tiind c:- angajatul are n ntreinere un copil minor;- angajatul pltete o cotizaie sindical lunar de 20 lei.
Rezolvare:
Salariu de baz = 2.000 leiVenit brut = salariu de baz + spor de risc + spor de vechimeVenit brut = 2.000 + 10% * 2.000 + 15 % * 2.000 = 2.500 lei
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
2/13
Observaii:
cadourile acordate pentru copilul minor cu ocazia zilei de 1 iunie nu sunt consideratevenituri salariale i nu sunt impozabile, deoarece valoarea acestora nu depete 150 lei;
tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt impozabile.
Contribuia pentru omaj = 0.5% * 2.500 = 13 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * 2.500 = 263 leiContribuia pentru asigurrile sociale de stat = 5,5% * 2.500 = 138 leiTotal contribuii = 13 + 263 + 138 = 414 leiVenit net = venit brut - total contribuii = 2.500 414 = 2086 leiDeducere = 90 + 20 = 110 lei
Observaie: deoarece angajatul are un venit brut cuprins ntre 1.000 lei i 3.000 lei,deducerea se va stabili pe baza Ordinului nr. 1016 publicat n M.O nr. 668/2005.
Cotizaia sindical lunar este considerat deducere.
Venit impozabil = venit net deducere = 2086 110 = 1976 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 1976 = 316 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu cotizaia sindical lunar= 2086 316 - 20 = 1750 lei
3. O persoan fizic obine la locul principal de munc n luna mai urmtoarelevenituri:- salariu de baz: 1.400 lei;-
spor de vechime: 10%;- prim: 60 lei.Persoana fizic are n ntreinere doi copii i o rud de gradul doi cu un venit lunar de
220 lei, dar care obine venituri din valorificarea florilor n sere.S se determine impozitul pe salariu i salariul net.Rezolvare:
Salariu de baz = 1.400 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + primaVenit brut = 1.400 + 10% * 1.400 + 60 = 1.600 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.600 = 8 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *1.600 = 168 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 1.600 = 88 leiTotal contribuii = 8 + 168 + 88 = 264 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.600 264 = 1.336 leiDeducere = 320 lei
Observaii: tatl angajatului nu poate fi considerat persoan n ntreinere, deoarece obine venituri din
valorificarea florilor n sere; deoarece venitul brut al angajatului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va stabili pe
baza Ordinului nr. 1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 1.336 320 = 1.016 lei
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
3/13
Impozit = 16% * venit impozabil = 16% * 1.016 = 163 leiSalariu net = venit net impozit = 1.336 163 = 1.173 lei
4. Un contribuabil a realizat n luna martie la locul principal de munc urmtoarele
venituri:- salariu de baz: 900 lei;- spor de vechime: 15%;- prim: 100 lei;- tichete de mas n valoare de 200,56 lei.
Contribuabilul are n ntreinere un copil minor i tatl cu o pensie lunar de 240 lei,dar care deine un teren agricol cu o suprafa de 10.400 m2 n zona de es.
S se determine impozitul pe salariu i salariul net.
Rezolvare:
Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechime + primaVenit brut = 900 + 15% * 900 + 100 = 1.135 lei
Observaie: tichetele de mas nu sunt considerate venituri salariale i nu suntimpozabile.
Contribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.135 = 6 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% *1.135= 119 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 1.135 = 62 leiTotal contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 leiVenit net = venit brut - total contribuii = 1.135 187 = 948 leiDeducere = 330 lei
Observaii:
tatl angajatului dei are o pensie lunar mai mic de 250 lei, nu poate fi consideratpersoan n ntreinere, deoarece deine un teren n zona de es cu o suprafa mai marede 10.000 m2; deoarece venitul brut al angajatorului este mai mare de 1.000 lei, deducerea se va
stabili pe baza Ordinului nr.1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 948 330 = 618 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 618 = 99 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 948 99 = 849 lei
5. O persoan fizic obine urmtoarele venituri n luna ianuarie:- salariu de baz: 900 lei;- spor de vechime: 5%.
Se mai cunosc urmtoarele informaii:- pe data de 20 februarie angajatul declar c are o persoan n ntreinere;- ncepnd cu luna martie angajatul va primi o mrire de salariu de 20%.
S se determine:a) impozitul pe salariu datorat n lunile ianuarie, februarie i martie;
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
4/13
b) salariul net obinut n lunile ianuarie, februarie i martie.
Rezolvare:
- lei -
Luna Salariude baz
Venitbrut
omaj C.A.S C.A.S.S Totalcontribuii
Ianuarie 900 945 5 99 52 156Februarie 900 945 5 99 52 156Martie 1.080 1.134 6 108 74 188
- lei -
Luna Venit net DeducereVenit
impozabil
Impozit pe
salariuSalariu net
Ianuarie 789 250 539 86 703
Februarie 789 350 439 70 719Martie 946 330 616 99 847
Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna ianuarie
Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 900 + 5% * 900 = 945 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945= 99 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut == 5,5% * 945 = 52 leiTotal contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 leiVenit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 leiDeducere = 250 lei
Observaie: angajatul are un venit brut mai mic de 1.000 lei i nu are persoane nntreinere.
Venit impozabil = venit net deducere = 789 250 = 539 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 539 = 86 lei
Salariu net = venit net impozit pe salariu = 789 86 = 703 lei
Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna februarie
Salariu de baz = 900 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 900 + 5% * 900 = 945 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 945 = 5 leiContribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 945 = 99 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% * 945 =52 leiTotal contribuii = 5 + 99 + 52 = 156 leiVenit net = venit brut total contribuii = 945 156 = 789 leiDeducere = 350 lei
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
5/13
Observaie: Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoaneleaflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n careacestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.
n cazul acestei probleme, deducerea personal pentru persoana n ntreinere seacord ncepnd cu luna februarie.
Venit impozabil = venit net deducere = 789 350 = 439 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 439 = 70 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 789 70 = 719 lei
Determinarea impozitului pe salariu i a salariului net n luna martie
Salariu de baz = 900 + 20% * 900 = 1.080 leiVenit brut = salariu de baz + spor de vechimeVenit brut = 1.080 + 5% * 1.080 = 1.134 leiContribuia pentru omaj = 0.5% * venitul brut = 0.5% * 1.134 = 6 lei
Contribuia pentru asigurrile sociale = 10,5% * venit brut = 10,5% * 1.134 == 119 leiContribuia pentru asigurrile sociale de sntate = 5,5% * venit brut = 5,5% * 1.134 =62 leiTotal contribuii = 6 + 119 + 62 = 187 leiVenit net = venit brut total contribuii = 1.134 187= 947 leiDeducere = 330 lei
Observaie: deoarece venitul brut depete 1.000 lei, deducerea se va stabili pe bazaOrdinului nr. 1.016/2005.
Venit impozabil = venit net deducere = 947 330 = 617 leiImpozit pe salariu = 16% * venit impozabil = 16% * 617 = 99 leiSalariu net = venit net impozit pe salariu = 947 99 = 848 lei
6. Un pensionar obine n luna martie 2010 o pensie n valoare de 500 lei.S se determine impozitul datorat.
Rezolvare:
Observaie: deoarece venitul din pensii nu este mai mare de 1.000 lei, pensionarul nudatoreaz impozit.
Impozit = 0 lei
7. O persoan obine n luna aprilie un venit din premii n valoare de 550 lei.S se determine impozitul datorat.Rezolvare:
Observaie: deoarece venitul din premii este mai mic de 600 lei, persoana nudatoreaz impozit.
Impozit = 0 lei
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
6/13
8. O persoan obine n luna martie 2010 un venit din jocuri de noroc n valoare de
400 lei.S se determine impozitul datorat.
Rezolvare:
Observaie: deoarece venitul din jocuri de noroc este mai mic de 600 lei, persoana nudatoreaz impozit.
Impozit = 0 lei
9. n anul 2010 un investitor vinde un teren n valoare de 150.000 lei, pe care l-acumprat n anul 2008.
S se determine impozitul datorat.
Rezolvare:
Observaie: constatm c terenul a fost dobndit ntr-un termen de pn la trei ani, iarvaloarea acestuia este mai mic de 200.000 lei.
Impozit = 3% * 150.000 = 4.500 lei
10.. Un investitor a cumprat n anul 2005 un teren cu construcii n valoare de
500.000 lei, pe care l vinde n anul 2010.S se determine impozitul datorat.
Rezolvare:
Observaie: constatm c terenul cu construcii a fost dobndit ntr-un termen maimare de trei ani, iar valoarea acestuia este mai mare de 200.000 lei.
Impozit = 4.000 + 1% * (500.000 200.000) = 7.000 lei
11. Un investitor a cumprat n anul 2005 un teren n valoare de 180.000 lei, pe care lvinde n anul 2010.
S se determine impozitul datorat.
Rezolvare:
Observaie: constatm c terenul a fost dobndit ntr-un termen mai mare de trei ani,iar valoarea acestuia este mai mic de 200.000 lei.
Impozit = 2% * 180.000 = 3.600 lei.
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
7/13
ACCIZE
1. La data de 15 martie 2010 un agent economic vinde 6.000 sticle de bere de 0,5 litri cu 5grade Plato.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =
4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;C = numrul de grade Plato;K = acciza unitar n funcie de capacitatea de producie anual;R = cursul de schimb leu/euroQ = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru bere este de 0,748 euro/hl/1 grad Plato.Cantitatea (Q) = 6.000 sticle * 0,5 litri = 3.000 litri
A = 5 grade Plato * 0,748 euro/hl/1 grad Plato * 4,2688 lei/euro*100
litri0,5*6.000
A = 478,96 lei
2. Un agent economic, ncadrat la categoria productorilor independeni cu ocapacitate de producie anual ce nu depete 200.000 hl, produce n luna aprilie 50.000 hlde bere.
S se determine acciza datorat, tiind:- concentraia alcoolic: 5 grade Plato;- cursul de schimb este 1 euro = 4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;C = numrul de grade Plato;K = acciza unitar n funcie de capacitatea de producie anual;R = cursul de schimb leu/euroQ = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru berea produs de productorii independeni cu o capacitate de producie anual ce nu depete 200.000 hl este de0,43 euro/hl/1 grad Plato.
A = 5 grade Plato * 0,43 euro/hl/1 grad Plato * 4,2688 lei/euro * 50.000 hlA = 458896 lei
A = C * K * R * Q
A = C * K * R * Q
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
8/13
3. La data de 25 aprilie 2010 un agent economic vinde 15.000 sticle de1 litru de vin spumos.
S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl de produs.
A = 34,05 euro/hl * 4,2688 lei/euro *100
litri15.000= 21802,90 lei
4. La data de 20 mai 2010 un agent economic vinde 600 litri de produse intermediare.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =
4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru produsele intermediare este de 65 euro/hl de produs.
A = 65 euro/hl * 4,2688 lei/euro *100
litri600= 16648,83 lei
5. La 16 iunie 2010 un agent economic vinde 500 sticle de rachiu de fructe de 0,5 litrifiecare. Concentraia alcoolic este de 40% n volum.
S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
A = K * R * Q
A = K * R * Q
A = Q*R*K*100
C
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
9/13
unde:A = cuantumul accizei;C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru alcoolul etilic este 750 euro/hl de alcool pur.Cantitatea = 500 * 0,5 = 250 litri
A = lei6,3201100
litri250*lei/euro4,2688*puralcooleuro/hl750*
100
40=
6. Un agent economic (ncadrat la categoria mici distilerii cu o capacitate care nudepete 10 hl de alcool pur/an) produce i comercializeaz n luna martie 2 hl de rachiu defructe, cu o concentraie alcoolic de 35% n volum.
S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;
K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea (n hectolitri).
Acciza unitar pentru alcoolul etilic produs de micile distilerii cu o capacitate care nudepete 10 hl de alcool pur/an este de 475 euro/hl de alcool pur.
A = 2*lei/euro4,2688*puralcooldeeuro/hl475*100
35= 1419,38 lei
7. Un agent economic produce i comercializeaz, n luna martie 2010, 15.000 pacheteigarete (un pachet = 20 igarete). Preul de vnzare maxim cu amnuntul declarat deproductor este de 7 lei. Cursul de schimb pentru prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2009publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene este 1 euro = 4,2688 lei.
S se determine acciza datorat de agentul economic, tiind c procentul legal stabilitpentru acciza ad valorem este de 22%.
Rezolvare:
unde:A1 = acciza specific;A2 = acciza ad valorem.
A = Q*R*K*100
C
Total acciz datorat = A1 + A2
A1 = K1 * R * Q1A2 = K2 * PA * Q2
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
10/13
unde:K1 = acciza specific unitar;R = cursul de schimb leu/euro;
Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buci igarete;K2 = acciza ad valoremPA = preul de vnzare maxim cu amnuntul;Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1.
Acciza unitar pentru igarete este de 74 euro/1.000 igarete.Cantitatea (Q1) = 15.000 pachete * 20 igarete/pachet = 30.000 igarete
A1 = 74 euro/1.000 igarete * 4,2688 lei/euro *1.000
tigarete300.000
A1 = 94767,36 lei
A2 = 22% * (15.000 pachete * 5,5 lei/pachet) = 18.150 lei
Total acciz = 94767,36 + 18150 = 112917,36 lei
8. La data de 8 februarie 2010 un agent economicvinde 20.000 buci de igri de foi.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =
4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizeiK = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n 1.000 buci.
Acciza unitar pentru igrile de foi este de 64 euro/1.000 buci.
A = 64 euro/1.000 buci * 4,2688 lei/euro * 000.1 000.20 buci
A = 5464,06 lei.
9. La 11 martie 2010 un agent economic vinde 25 kg de tutun de fumat fin tiat,destinat rulrii n igarete.
S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
A = K * R * Q
A = K * R * Q
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
11/13
unde:
A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n kg.
Acciza unitar pentru tutunul de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete este de 66euro/kg.
A = 81 euro/kg * 4,2688 lei/euro * 25 kg = 8644,32 lei
10. Un agent economic achiziioneaz 40 tone benzin cu plumb, 30 tone benzin frplumb i 50 tone motorin.
S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n tone, litri, gigajouli.
a) Acciza pentru benzina cu plumb
Acciza unitar este de 547 euro/ton.
A = 547 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 40 tone = 93401,34 lei
b) Acciza pentru benzina fr plumb
Acciza unitar este de 452 euro/ton.
A = 452 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 30 tone = 57884,93 lei
c) Acciza pentru motorin
Acciza unitar este de 347 euro/ton.
A = 347 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 50 tone = 74063,68 lei
Acciza totala datorat = 93401,34 +57884,93 + 74063,68= 225349,95 lei
11. Un operator economic autorizat livreaz din producia intern 5 tone de iei.
Cursul de schimb este 1 euro = 4,2688 lei.S se determine acciza datorat bugetului de stat.
Rezolvare:
A = K * R * Q
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
12/13
Pentru ieiul din producia intern se datoreaz un impozit de 4 euro/ton.
Acciz = 4 euro/ton * 5 tone * 4,2688 lei/euro = 85,38 lei
12. Un agent economic import o cantitate de energie electric utilizat n scop
comercial de 10.000 Mwh.S se determine acciza datorat, n condiiile n care cursul de schimb este 1 euro =4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;
R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n Mwh.
Acciza unitar pentru energia electric utilizat n scop comercial este de 0,50euro/Mwh.
A = 0,50 euro/Mwh * 4,2688 lei/euro * 10.000 Mwh = 21344 lei
13. La 28 aprilie 2010 un agent economic achiziioneaz urmtoarele produse:- 2 tone cafea verde;- 3 tone cafea prjit;- 1 ton cafea solubil.
S se determine acciza datorat de agentul economic, n condiiile n care cursul deschimb este 1 euro = 4,2688 lei.
Rezolvare:
unde:
A = cuantumul accizei;K = acciza unitar;R = cursul de schimb leu/euro;Q = cantitatea exprimat n tone.
a) Acciza pentru cafea verde
Acciza unitar pentru cafea verde este de 153 euro/ton.A = 153 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 2 tone = 1306,25 lei
b) Acciza pentru cafea prjit
Acciza unitar pentru cafea prjit este de 225 euro/ton.A = 225 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 3 tone = 2881,44 lei
A = K * R * Q
A = K * R * Q
-
7/23/2019 SEMINAR Fiscal It Ate - Impozit Pe Venit, Accize
13/13
c) Acciza pentru cafea solubil
Acciza pentru cafea solubil este de 900 euro/ton.
A = 900 euro/ton * 4,2688 lei/euro * 1 ton = 3841,92 lei
Total acciz datorat = 1306,25 + 2881,44 + 3841,92 = 8029,61lei