segundo semestre 2002

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  • Boletn de Jurisprudencia Fiscal N Especial Pag. 1Compendio 2002-2

    BOLETIN DE JURISPRUDENCIAFISCAL

    N Especial Segundo Semestre 2002Contiene el resumen de Resoluciones del Tribunal Fiscal seleccionadas y

    agrupadas temticamente

    TABLA DE CONTENIDO

    Jurisprudencia de ObservanciaObligatoria ....................................

    2

    Impuesto a la Renta ....................... 4 - Gastos deducibles ..................... 4 - Pagos a cuenta ......................... 9 - Segunda categora ..................... 11 - Cuarta categora ........................ 12 - Quinta categora ........................ 12 - Mnimo a la Renta ...................... 13 - Inafetaciones ............................ 14 - Exoneraciones Ley de Indutrias .. 15 - Registro entidades exoneradas .. 17 - Temas varios de renta ............... 20IGV ............................................... 24 - Reintegro regin selva ................ 24 - Operaciones no reales ............... 27 - Construccin ............................ 29 - Exoneraciones ......................... 30 - Nacimiento de la obligacin ....... 31 - Legalizacin de libros ............... 32 - Servicios ................................. 33 - Retiro de bienes ....................... 35 - Importacin ............................. 36 - Prorrata .................................. 37 - Temas varios de IGV ................ 38ISC .............................................. 40IEAN ........................................... 41RUS ............................................ 41Essalud ........................................ 42IES ............................................... 44Quejas .......................................... 47Fraccionamientos ......................... 54 - D.Leg. 848 ............................... 54 - Ley 27344 ................................ 55 - RESIT ..................................... 59 - Prdida de fraccionamiento ....... 60 - Temas varios de fraccionamiento 61Infracciones y sanciones ................ 63 - Comiso de bienes ..................... 64

    Materia Pgina

    - Cierre de establecimiento ........... 64 - Art. 175 .................................... 66 - Art. 176 .................................... 66 - Art. 177 .................................... 67 - Art. 178 .................................... 68 - Rgimen de gradualidad ............ 68 - Art. 179 .................................... 68Temas Municipales ........................ 69 - Impuesto de Alcabala ................ 69 - Impuesto Predial ....................... 73 - Impuesto a los juegos ................ 87 - Impuesto al Patrimonio Vehicular 88 - Arbitrios ................................... 90 - Licencias ................................. 96 - Contribuciones ......................... 100 - Multas municipales ................... 100Temas de Fiscalizacin .................. 101 - Procedimiento de fiscalizacin .... 101 - Requerimiento ........................... 103 - Suspensin de fiscalizacin ....... 105 - Rectificatorias .......................... 107 - Presunciones no previstas ......... 110 - Base presunta .......................... 111 - Art. 67 ................................... 114 - Art. 69 ................................... 115 - Art. 70 ................................... 118 - Art. 71 ................................... 118 - Temas varios de fiscalizacin ..... 119Temas Procesales ......................... 120 - Competencia ............................. 120 - Inadmisibilidades ....................... 121 - Poder y representacin .............. 124 - Nulidades ................................. 127 - Notificaciones ........................... 135 - Tercera ................................... 138 - Procedimiento no contencioso ... 153Temas de cobranza coactiva ......... 159 - Medidas cautelares .................. 161 - Suspensin de cobranza .......... 163Temas varios ................................. 168Temas Aduaneros ........................... 193

  • Boletn de Jurisprudencia Fiscal N Especial Pag. 2Compendio 2002-2

    Carece de naturaleza tributaria la deudaoriginada en la ocupacin de un puesto demercado que se encuentra bajo dominioprivado de la Municipalidad del lugar porcuanto la cesin del uso o disfrute queefecte una entidad pblica a favor departiculares respecto de un bien dederecho privado no puede dar origen a untributo5434 -5-2002 (18/09/2002)El Tribunal resuelve inhibirse de conocer laapelacin interpuesta contra la resolucin de laMunicipalidad Distrital que declar improcedente susolicitud de prescripcin de deuda por concepto demerced conductiva de 1992 a 1995.El primer aspecto controvertido a definir consiste endeterminar si la referida deuda tiene naturalezatributaria, pues de ello depende que el TribunalFiscal tenga competencia o no para decidir sobre lacontroversia planteada, segn el artculo 101 delCdigo Tributario.Despus de un anlisis normativo, doctrinario yjurisprudencial, se establece que si bien de unainterpretacin literal del inciso b) del artculo 68 dela Ley de Tributacin Municipal, podra concluirseque los derechos se generan por el uso de cualquierbien de propiedad de la municipalidad, cedido afavor de un particular, sea ste de dominio pblico ode dominio privado, debe entenderse, partiendo delconcepto de tributo, que estn referidos slo alcaso de los bienes de uso pblico y por tanto, dedominio pblico, cuya administracin y tutela hasido concedida segn las normas a lasmunicipalidades, habindose sealado en diversasresoluciones (RTFs 075-4-2000, 8296-2-2001, 8299-2-2001 y 265-4-2002) que los bienes a que serefieren las normas antes citadas no son los dedominio privado, sino los de dominio pblico y quela cesin del uso o disfrute de una entidad pblica afavor de particulares respecto de un bien de derechoprivado no puede dar origen a un tributo, situacinesta ltima que se presenta en el caso de autos,pues la deuda cuya prescripcin se solicita es laoriginada por la ocupacin de un puesto en unmercado que se encuentra bajo dominio privado dela Municipalidad Distrital, por lo que el cobroefectuado no tiene naturaleza tributaria.Al existir dualidad entre las Resoluciones N 8012-2-2001 y 265-4-2002, se emite la presenteresolucin como jurisprudencia de observanciaobligatoria, conforme al artculo 154 del CdigoTributario.

    El reglamento que estatuye una normamodificatoria rige desde el da siguientede su publicacin y no desde la vigenciade la ley reglamentada5716-4-02 (30/09/2002)Se confirma la apelada respecto a los cargosefectuados por Impuesto Selectivo al Consumo,Impuesto General a las Ventas e Impuesto dePromocin Municipal por importacin de jugos ynctares de frutas clasificados en la PartidaArancelaria 22.02.90.00.00 y se revoca la apeladaen el extremo referido a la aplicacin de interesesdesde la fecha de publicacin del Decreto SupremoN 159-97-EF hasta los cinco das hbilessiguientes a la publicacin de la presenteResolucin en aplicacin del numeral 1 del artculo170 del Cdigo Tributario.Se establece como jurisprudencia de observanciaobligatoria que "Para efecto de la determinacin delImpuesto Selectivo al Consumo se considera que elartculo 2 del Decreto Supremo N 159-97-EF rige apartir del 25 de noviembre de 1997, en tanto que aldisponer la exclusin del mbito de aplicacin delImpuesto Selectivo al Consumo de bienescomprendidos en la partida arancelario22.02.90.00.00 introduce una modificacin".

    Nulidad parcial de requerimiento.Suspensin de fiscalizacin. Entre losmeses de abril y junio califica como ltimoejercicio el ejercicio precedente alanterior5847-5-02 (11/10/2002)Se califica a la presente como Jurisprudencia deObservancia Obligatoria y se declara la nulidadparcial del requerimiento de fiscalizacin del 5-5-1999 en el extremo referido al Impuesto a la Rentade 1998 y al IGV en la parte que excede los ltimos12 meses, y NULA la resolucin de determinacinemitida por Impuesto a la Renta de 1998 y la multavinculada, fijndose los siguientes criterios deobservancia obligatoria:- Procede declarar la nulidad parcial de unrequerimiento cursado por la Administracin, en laparte que haya excedido la solicitud del ltimoejercicio, tratndose de tributos de liquidacin anualo los ltimos doce (12) meses, tratndose deliquidacin mensual, conforme con lo dispuesto porel artculo 81 del Cdigo Tributario. Asimismo,procede declarar la nulidad parcial de unrequerimiento cursado por la Administracinmediante el que solicita, en forma conjunta,documentacin y/o informacin referida a tributos deliquidacin anual y tributos de liquidacin mensual,cuando respecto de uno de dichos tributos, seexige al deudor tributario documentacin y/o

    JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIAOBLIGATORIA

  • Boletn de Jurisprudencia Fiscal N Especial Pag. 3Compendio 2002-2

    informacin relativa a perodos distintos de lossealados en el artculo 81. Se entiende que dentrode las causales de nulidad no estn incluidas lasexcepciones que el artculo 81 prev.- De acuerdo con el tercer prrafo del artculo 81,tratndose de fiscalizaciones a tributos deliquidacin anual que se inicien entre el vencimientodel plazo para presentar la declaracin jurada quecontiene la determinacin de la obligacin principaly hasta el mes de junio, se considerar como"ltimo ejercicio" nicamente el ao precedente alanterior.Se declara nula e insubsistente la apelada encuando al valor emitido por IGV de diciembre de1998 y a su multa vinculada, dado que, no obstanteexistir causal para efectuar una determinacin sobrebase presunta, SUNAT utiliz un procedimiento nocontemplado en la Ley del IGV ni en el CdigoTributario, por lo que se le ordena efectuar unanueva determinacin usando alguno de losprocedimientos que contempla el Cdigo.

    En cas