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Focus mensile fiscalità
SALDO IMU E TASI
2015
Cristina BETTEGA, Commercialista
Stefano SPINA, Commercialista
3 dicembre 2015
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ASSIMILAZIONE IN BASE A REGOLAMENTO COMUNALE
I comuni possono, a propria discrezione, considerare come «abitazioni principali» le:
abitazioni, eccetto A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato gratuito ai parenti in linea retta entro il primo grado che la usano come abitazione principale, entro certi limiti;
abitazioni possedute da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che la stessa non risulti locata.
Occorre:
• verificare la delibera per l’anno 2015,
• presentare la dichiarazione entro il 30/6 anno successivo.
SALDO IMU 2015
ASSIMILAZIONE ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE (L. 147/2014)
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UNITA’ CENSITE IN A/1, A/8, A/9 – ABITAZIONE PRINCIPALE
imposta con aliquota ridotta 0,2 % - 0,6 %;
estensione dell’aliquota «ridotta» alle pertinenze così come definite per l’abitazione principale;
detrazione base € 200,00 incrementabile dal comune;
abrogazione, già dal 2014, della detrazione di € 50,00 per figlio residente.
SALDO IMU 2015
ABITAZIONE «DI LUSSO» (L. 147/2014)
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CITTADINI ITALIANI RESIDENTI ALL’ESTERO
Art.13 co.2 DL 201/2011 modificato art.9-bis co.1 DL 47/2014
A partire dal 2015 è considerata «abitazione principale» una sola unità immobiliare (e relative pertinenze – una per categoria) posseduta in Italia da:
cittadini italiani non residenti iscritti all’AIRE
già pensionati nei rispettivi paesi di residenza
a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso.
I comuni possono stabilire aliquote agevolate per le abitazioni che non soddisfano tali condizioni.
Ai fini TASI le imposte sono ridotte di 2/3.
SALDO IMU 2015
NOVITÀ PER IL 2015
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CITTADINI ITALIANI RESIDENTI ALL’ESTERO
Ris MEF 6.6.2015 n.6 e 5.11.2015 n.10
è irrilevante l’ubicazione dell’abitazione rispetto al comune di iscrizione all’AIRE, purché questa sia nel territorio italiano,
in caso di più abitazioni/pertinenze, decide in contribuente. In tal caso sussiste l’obbligo di presentazione della dichiarazione IMU entro il 30/6 dell’anno successivo,
rientrano nella definizione tutti i tipi pensione estera, comprese quelle italo/estere,
il beneficio spetta solamente se il paese estero che eroga la pensione è anche quello di residenza del soggetto passivo.
SALDO IMU 2015
NOVITÀ PER IL 2015
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SALDO IMU 2015
CITTADINI ITALIANI RESIDENTI ALL’ESTERO
2014 Nessuna
agevolazione
2015
Pensionati esteri Assimilazione
Abitazione principale
Eventuali aliquote agevolate altri residenti esteri
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2013
art.9 co.8
DLgs. 23/2011
Terreni montani ex art.15
L. 984/77
Elenco C.M. 14.6.93 n. 9
2014
art.1 co.4
DL 24.1.2015
Elenco DM 28.11.2014
+ Elenco ISTAT
SALDO IMU 2015
TERRENI SITI IN AREE MONTANE E COLLINARI
2015
art.1 co.1
DL 24.1.2015
Elenco ISTAT http://www.istat.it/it/archivio/6789
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ESENZIONI PER IL 2015:
terreni (coltivati e non) siti nei comuni totalmente montani (codice T elenco ISTAT);
terreni (coltivati e non), posseduti e condotti dai coltivatori diretti e IAP, iscritti nella previdenza agricola, siti nei comuni parzialmente montani (codice P elenco ISTAT);
terreni agricoli, nonché quelli non coltivati, ubicati nel Comuni delle isole minori (all.A L.28.12.2001 n.448);
terreni ad «immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile ed inusucapibile» indipendentemente dalla loro ubicazione.
SALDO IMU 2015
TERRENI SITI IN AREE COLLINARI E MONTANE
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Terreni parzialmente montani
(Ris MEF 3.2.2015 n.2/DF)
Per poter beneficiare dell’esenzione dall’IMU il soggetto che concede i terreni in affitto o comodato a coltivatori diretti o IAP deve essere anch’esso un coltivatore diretto o IAP iscritto alla previdenza agricola.
Es. IAP che concede in affitto il terreno a CD
• In caso di comproprietà l’IMU è dovuta, pro quota, solo dai proprietari sprovvisti delle qualifiche sopra indicate.
• Per tali terreni occorre presentare la dichiarazione IMU.
SALDO IMU 2015
TERRENI SITI IN AREE COLLINARI E MONTANE
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Per i terreni agricoli:
posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP iscritti nella previdenza agricola,
indicati nei Comuni di cui all’Allegato oA del DL 4/2015,
spetta una detrazione di € 200,00 dall’imposta dovuta, fino a concorrenza del suo ammontare.
SALDO IMU 2015
DETRAZIONE PER TERRENI AGRICOLI
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La detrazione di € 200 (nota IFEL 20.5.2015):
è rapportata ai mesi di possesso,
non è riferita né ai singoli terreni né alle quote di possesso,
è fissa e spetta per singolo contribuente,
in caso di comuni parzialmente delimitati (PD) la detrazione spetta unicamente per le zone del territorio comunale individuate dalla circ. 9/93.
SALDO IMU 2015
DETRAZIONE PER TERRENI AGRICOLI
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SALDO IMU 2015
«IMBULLONATI»
2015
Fabbricati censiti nella categoria catastale D ed E accatastati unitamente ai macchinari ed impianti funzionali allo specifico processo produttivo.
Rendita catastale comprensiva di macchinari ed impianti «essenziali» e
«fissi» (Circ. 6/2012 Agenzia Territorio e art.1 co.244 L.190/2014)
2016 Rendita catastale con esclusione di
macchinari ed impianti «essenziali» e «fissi» (Art. 4 co.9 Ddl Stabilità 2016)
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SALDO IMU 2015
ALTRE NOVITA’ PER IL 2016 (Ddl Stabilità 2016)
TERRENI AGRICOLI posseduti e condotti da CD e IAP:
esenti da IMU indipendentemente dalla loro ubicazione (anche non ubicati in zona T o P nell’elenco ISTAT)
ABITAZIONI IN COMODATO A PARENTI DI PRIMO GRADO CON LA QUALIFICA DI ABITAZIONE PRINCIPALE:
esenti da IMU alle seguenti condizioni:
• contratto di comodato registrato,
• abitazione principale per il comodante nel 2015,
• il comodante non deve possedere altri immobili ad uso abitativo in Italia.
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DELIBERE
ADOZIONE • 31.7.2015
• 30.9.2015 – città metropolitane
PUBBLICA-
ZIONE
SALDO IMU 2015
INVIO al MEF • 21.10.2015
• 28.10.2015
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VERSAMENTO 2015 IMU E TASI
ACCONTO
16 giugno
Aliquote e detrazioni
anno precedente
SALDO
conguaglio
16 dicembre
Aliquote e detrazioni
anno corrente se
pubblicate entro
28.10.2015 (invio 21.10)
SALDO IMU 2015
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SALDO IMU 2015
IMU - SOGGETTI PASSIVI
Pieni proprietari di immobili (anche per quote).
Titolari di diritti reali di godimento:
uso,
usufrutto,
abitazione.
Detentori in base a contratti di locazione finanziaria.
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SALDO IMU 2015
IMU – PRINCIPALI ESENZIONI
Abitazioni principali NON A/1 - A/8 - A/9, e pertinenze;
unità immobiliari di cooperative edilizie a proprietà indivisa, destinate ad abitazione principale e pertinenze dei soci assegnatari;
fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali;
casa coniugale assegnata al coniuge;
unico immobile posseduto, e non locato, dal personale in servizio permanente appartenente a Forze armate, Forze di polizia, Corpo nazionale dei vigili del fuoco ecc.;
beni merce per le imprese che li hanno costruiti;
fabbricati rurali strumentali.
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SALDO IMU 2015
IMU - CASI PARTICOLARI
FONDO PATRIMONIALE
IMPOSTA A CARICO DEL PROPRIETARIO
non rileva la ripartizione al 50% ai fini IIDD
FABBRICATI RURALI
STRUMENTALI
requisiti co.3bis art.9 DL 557/93 (accatastamento non probatorio)
NO IMU (ex lege)
SI TASI (se deliberata)
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SALDO IMU 2015
IMU - CASI PARTICOLARI
FABBRICATI MERCE
- fabbricati (vale l’accatastamento) - costruiti o ristrutturati dall’impresa
che li possiede - destinati alla vendita - fino a quando permane tale
destinazione o non sono locati
RIDUZIONE BASE IMPONIBILE AL
50%
Fabbricati di interesse storico e artistico
Fabbricati inagibili o inabitabili - di fatto non utilizzati - limitatamente al periodo in
cui permane tale condizione
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ALIQUOTE
0,2 % - 0,6 % abitazione principale;
0,76 % - 1,06 % altri fabbricati;
quota statale fissa (0,76 %) solo per i D
VERSAMENTI
Mod. F24 (anche in compensazione);
bollettino conto corrente postale;
versamento minimo € 12,00 (salvo diverso limite approvato dal comune). L’importo si riferisce:
o all’intero anno (acconto + saldo)
o alla totalità degli immobili (non si fa riferimento ai singoli codici).
SALDO IMU 2015
IMU - CALCOLI E VERSAMENTO
SALDO TASI 2015
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TASI – IMMOBILI ASSOGGETTATI
IMMOBILI ASSOGGETTATI
Abitazione principale e fabbricati assimilati
Fabbricati merce
Fabbricati rurali strumentali
Altri fabbricati
Aree edificabili
IMMOBILI ESCLUSI
Terreni agricoli
Aree scoperte pertinenziali o accessorie a locali imponibili (ricomprese nella rendita catastale del fabbricato
SALDO TASI 2015
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TASI – SOGGETTI PASSIVI
Proprietario.
Detentore (comodato/affitto)
Il detentore versa la TASI nella misura, stabilita dal regolamento comunale, compresa tra il 10 ed il 30 per cento dell’ammontare complessivo calcolato applicando le imposte stabilite dal comune.
Nulla è dovuto se la detenzione è inferiore a 6 mesi nell’anno.
Se manca il regolamento si applica in capo al detentore la quota del 10%
Utilizzatore in base ad un contratto di locazione finanziaria (dalla data di stipula del contratto a quella di riconsegna del bene comprovata da apposito verbale).
SALDO TASI 2015
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TASI – ALIQUOTE
ALIQUOTE A REGIME
Al massimo l’1 per mille.
In ogni caso la somma IMU + TASI non può eccedere i limiti prefissati per la sola IMU e quindi:
1 per mille per i fabbricati rurali strumentali;
6 per mille per le abitazioni principali;
10,6 per mille per gli altri fabbricati.
Il comune può prevedere ulteriori:
detrazioni;
agevolazioni;
esenzioni.
SALDO TASI 2015
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TASI – ALIQUOTE
ALIQUOTE PER IL 2015 (proroga dal 2014)
2,5 per mille (art.1 L.147/2013)
+ 0,8 per mille (art.1 co.1 DL 17/2014)
ad eccezione dei fabbricati rurali strumentali
L’aumento dello 0,8 per mille è subordinato alla deliberazione di detrazioni di imposta a favore dell’abitazione principale.
Possono essere superati, in alternativa (circ. 2/2014 MEF):
la somma delle aliquote IMU + TASI (dal 10,6 all’11.4 per mille);
l’aliquota TASI (dal 2,5 al 3,3 per mille).
SALDO TASI 2015
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TASI – SALDO
IN MANCANZA DI DELIBERA entro il 28/10/2015
aliquote anno precedente
In mancanza di delibera anche per tale anno si applica:
indistintamente l’aliquota dell’1 per mille;
quota detentore 10%;
senza detrazioni per le abitazioni principali.
La somma di TASI + IMU non può superare l’aliquota massima IMU senza maggiorazione 0,8 per mille.
SALDO TASI 2015
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IMU/TASI – ALIQUOTE
ALIQUOTA PER IL 2015: Assenza di delibera
Tipologia TASI IMU MAX
Abitazioni principali non di lusso + 1 pert.
e assimilate 1,0 esente 1,0
Abitazioni principali di lusso + 1 pert.
1,0 2,0 – 6,0 6,0
Altri immobili 1,0 4,0 – 10,6 10,6
SALDO TASI 2015
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IMU/TASI – ALIQUOTE
ALIQUOTA PER IL 2015: assenza di delibere
Tipologia TASI IMU MAX
Fabbricati rurali strumentali
1,0 esente 1,0
Terreni agricoli esenti 4,6 – 10,6 10,6
Fabbricati merce 1,0 esente 1,0
SALDO TASI 2015
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IMU/TASI – IMMOBILI ASSOGGETTATI
Tipologia IMU TASI
Abitazioni principali non di lusso e pertinenze
NO SI
Abitazioni principali di lusso SI SI
Altri immobili SI SI
Fabbricati rurali strumentali NO SI
Terreni agricoli SI NO
Aree edificabili SI SI
Fabbricati merce NO SI
SALDO TASI 2015
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TARDIVI VERSAMENTI
Norma di riferimento Ambito temporale Riduzione sanzioni
Art.13 co.1 lett. a) DLgs 427/97 entro 14 giorni dalla
violazione
1/10 (- 1/15 per giorno di ritardo)
del 30%
Art.13 co.1 lett. a) DLgs 427/97 entro 30 giorni dalla
violazione 1/10 del 30 %
Art.13 co.1 lett. a – bis ) DLgs 427/97
entro 90 giorni dalla violazione
1/9 del 30 %
Art.13 co.1 lett. b) DLgs 427/97 entro l’anno dalla
violazione 1/8 del 30 %