rudersdal kommune · 2018-05-17 · bdo kommunernes revision godkendt revisionsaktieselskab cvr-nr....

Tlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 [email protected] www.bdo.dk

BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde

RUDERSDAL KOMMUNE

Beretning nr. 19

(side 414 – 467)

Revision af årsregnskab 2014

Afsluttende beretning for regnskabsår 2014

BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab CVR-nr. 29 79 40 30 www.bdo.dk

Rudersdal Kommune Revisionsberetning nr. 19 Revision af årsregnskab 2014

Indholdsfortegnelse Side

1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR 2014 ............. 414

1.1 Indledning ............................................................................................ 414

1.2 Ledelsens regnskabserklæring .................................................................... 414

1.3 Ikke-korrigerede forhold ........................................................................... 414

1.4 Revisionspåtegning – konklusion på den udførte revision .................................... 415

1.5 Revisionens bemærkninger ........................................................................ 416

1.5.1 Generelt ...................................................................................... 416

1.5.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2014 .................................... 416

1.5.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger ....................................... 417

2 VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI ....................................................... 419

3 REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI ............................................................ 419

3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser ........................................................ 419

3.2 Den løbende revision ............................................................................... 420

3.3 Lovpligtig forvaltningsrevision .................................................................... 420

3.4 Den afsluttende revision ........................................................................... 420

4 REVISION AF KOMMUNENS INTERNE IT-KONTROLLER ..................................... 421

5 REVISION AF ÅRSREGNSKABET .................................................................. 423

5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold ........................................................... 423

5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen ................................................... 423

5.3 Budget- og bevillingskontrol ...................................................................... 423

5.4 Tilskud, udligning og skatter ...................................................................... 424

5.5 Refusion af købsmoms .............................................................................. 424

5.6 Lønninger og vederlag .............................................................................. 424

5.7 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver .............................. 425

5.8 Anlægsvirksomhed .................................................................................. 425

5.9 Forsyningsområdet, affaldsområdet ............................................................. 425

5.10 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. .................................................. 426

5.11 Balancen .............................................................................................. 427

5.12 Lånoptagelse ......................................................................................... 428

6 REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION ............ 429

6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer ....................................... 429

6.2 Løbende revision .................................................................................... 430



6.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling ..................................................... 430

6.3 Afsluttende revision ................................................................................ 430

6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion .................................... 430

6.3.2 Opfølgning på tilrettelagte kontroller ................................................... 430

6.3.3 Revisionspåtegnede takstberegninger ................................................... 431

6.3.4 Temarevision omhandlende kommunernes bevilling af virksomhedspraktik og ansættelse med løntilskud 2015 .......................................................... 432

6.3.5 Socialt bedrageri ............................................................................ 433

7 FORVALTNINGSREVISION PÅ INDKØBS- UDBUDSOMRÅDET I RUDERSDAL KOMMUNE 435

7.1 Baggrund og formål ................................................................................. 435

7.2 Processen ............................................................................................. 435

7.3 Organisering og aftaler ............................................................................. 436

7.4 Målsætninger ........................................................................................ 437

7.5 Planlægningsgrundlag .............................................................................. 438

7.6 Ledelsesinformation ................................................................................ 438

7.7 Controlling og økonomistyring .................................................................... 439

7.8 Compliance og dialog med decentrale enheder ............................................... 439

7.9 Fastlæggelse af nøgletal og kvalitetsstyring ................................................... 440

7.10 Samlet vurdering .................................................................................... 440

8 AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER MV. ................. 441

8.1 Revisionsberetninger afgivet til Rudersdal kommunalbestyrelse ........................... 441

8.2 Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver ....................................................... 441

9 REVISORS ERKLÆRING ............................................................................ 442

BILAG 1 BESKÆFTIGELSESMINISTERIET ............................................................... 443

1 REDEGØRELSE TIL BESKÆFTIGELSESMINISTERIET OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION 2014 ................................................ 443

1.1 Indledning ............................................................................................ 443

1.2 Opfølgning på decisionsskrivelser for 2013 og evt. tidligere ................................ 443

1.3 Personsagsgennemgang ............................................................................ 443

1.3.1 Aktivering ..................................................................................... 449

1.3.2 Revalidering .................................................................................. 449

1.3.3 Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor, befordringsgodtgørelse mv. samt tilskud til jobrotation og voksenlærlinge mv. .......................................... 449

1.3.4 Midlertidig Arbejdsmarkedsydelse ....................................................... 450

1.4 Fravalg af personsagsgennemgang ............................................................... 450



BILAG 2 – MINISTERIET FOR BØRN, LIGESTILLING, INTEGRATION OG SOCIALE FORHOLD . 452

1 REDEGØRELSE TIL MINISTERIET FOR BØRN, LIGESTILLING, INTEGRATION OG SOCIALE FORHOLD OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION 2014 ........................................................................................................ 452

1.1 Indledning ............................................................................................ 452

1.2 Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2013 og tidligere år ........................ 452

1.3 Personsagsgennemgang ............................................................................ 454

1.3.1 Hjælp i særlig tilfælde til personer omfattet af Integrationsprogram. ........... 459

1.3.2 Repatriering .................................................................................. 459

1.4 Fravalg af personsagsgennemgang ............................................................... 459

BILAG 3 OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV ......................................... 461

BILAG 4 TEMAREVISION .................................................................................. 463

1 INDLEDNING ........................................................................................ 463

BILAG 5 PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER ........................................ 467



Til Rudersdal Kommunalbestyrelse

1 Konklusion på revisionen af kommunens årsregnskab for 2014

1.1 Indledning BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, har den 15. juni 2015 afsluttet revisionen af Rudersdal Kommunes regnskab for året 2014.

I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for Rudersdal Kommune afgives hermed beretning om den udførte revision.

Revisionen har omfattet siderne 5 – 164 i ”Regnskab 2014”.

Hovedtallene udviser (mio. kr.): Oprindeligt

budget Regnskab

Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret)

Resultat før anlæg

Resultat af det skattefinansierede område

Resultat af forsyningsvirksomhederne

149,0

-105,5

-6,1

108,2

-140,1

11,1

Balance Ultimo 2013 Ultimo 2014

Aktiver

Egenkapital

5.160,2

3.097,1

5.043,4

3.000,9

Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld.

1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet 2014.

1.3 Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er kor-rigeret i årsregnskabet.

Alle konstaterede væsentlige fejl er korrigeret i regnskabet.

Side 414



1.4 Revisionspåtegning – konklusion på den udførte revision

Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet.

Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning:

”Den uafhængige revisors påtegning

Til kommunalbestyrelsen i Rudersdal Kommune

Vi har revideret årsregnskabet for Rudersdal for regnskabsåret 1. januar til 31. december 2014. Årsregnskabet, jf. siderne 5 – 164, i ”Årsregnskab 2014” omfatter anvendt regnskabs-praksis, regnskabsopgørelse, balance og obligatoriske oversigter. Årsregnskabet er udarbej-det efter kravene i bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision mv. med følgende hovedtal:

• Resultat før anlæg på 108,2 mio. kr.

• Resultat af det skattefinansierede område på -140,1 mio. kr.

• Aktiver i alt på 5.043,4 mio. kr.

• Egenkapital i alt på 3.000,9 mio. kr.

Ledelsens ansvar for årsregnskabet

Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der er rigtigt, dvs. uden væsent-lige fejl og mangler, i overensstemmelse med kravene i bekendtgørelse om kommuners bud-get- og regnskabsvæsen, revision mv. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kon-trol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejl-information, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne.

Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Revisors ansvar

Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning, god offentlig revisionsskik, jf. lov om kommu-nernes styrelse og kommunens revisionsregulativ. Dette kræver, at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnska-bet er uden væsentlig fejlinformation.

En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for kommunens udarbejdelse af et årsregnskab. Formålet hermed er, at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en kon-klusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabs-mæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet.

Side 415



Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og inter-ne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grund-lag for vores konklusion.

Revisionen har ikke givet anledning til forbehold.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at årsregnskabet for regnskabsåret 1. januar til 31. december 2014 i alle væsentlige henseender er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler, i overensstem-melse med kravene i bekendtgørelse om kommuners budget - og regnskabsvæsen, revision m.v. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kon-troller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overens-stemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Supplerende oplysning om forståelse af revisionen

Kommunen har i overensstemmelse med kravene i bekendtgørelse om kommuners budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. medtaget det af kommunalbestyrelsen godkendte resultat-budget for 2014 som sammenligningstal i årsregnskabet for 2014. Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision.”

1.5 Revisionens bemærkninger

1.5.1 Generelt

Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til til-synsmyndigheden, er anført under afsnit 1.5.2.

Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis

• regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutnin-ger

• der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser

• lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom

• der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mang-ler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til ud-bedring af konstaterede mangler

• foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt

• udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde

1.5.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2014

Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger.

Side 416



1.5.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger

Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger.

Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet.

Revisionsberetning nr. 18 (side 403 - 405):

Lovpligtig revision på det sociale område

Generelt er det vores vurdering, at de tilrettelagte forretningsgange for administrationen af sociallovgivningen er hensigtsmæssige og betryggende. Dog har vi konstateret, at der i lighed med tidligere år forekommer væsentlige fejl og mangler på området:

• Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af Integrationsprogram (INL kap. 6).

Disse fejl og mangler, der vurderes at være af generel karakter, kan primært henføres til:

• at der ikke er udarbejdet en egentlig bevilling

• at der ikke er foretaget behovsvurdering

• at der ikke er indhentet dokumentation for den udbetalte ydelse

Vi konstaterede på tilsvarende vis fejl i sager vedrørende Hjælp i særlige tilfælde til perso-ner omfattet af Integrationsprogram i 2013 og afgav bemærkning på området.

Rudersdal Kommune svarede således på vores bemærkning:

”For at sikre, at der sker en korrekt administration af sagerne ”Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af Integrationsprogram (INL kap. 6)” samt at de tilrettelagte forretnings-gange, der af revisionen vurderes hensigtsmæssige og betryggende, efterleves, gennemfører Forvaltningen flg. tiltag:

1. Der vil ske en skærpelse af de eksisterende forretningsgange

2. Der vil løbende blive foretaget kvalitetskontrol af sager

3. Der vil være en øget ledelsesmæssig fokus på sagerne

Det er Rudersdal Kommunes vurdering, at de iværksatte tiltag samt et øget ledelsestilsyn vil sikre en korrekt administration af sagerne ”Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af Integrationsprogram (INL kap. 6)”.

I forbindelse med vores gennemgang af området i 2014, er det oplyst, at der har været skærpet fokus på området i 2014.

Vi har konstateret, at der på tidspunktet for revisionens udførelse (hvor bevilling er sket primo 2014) ikke er foretaget nogen dokumenteret kvalitetskontrol i enkeltsager på området Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af Integrationsloven.

Det er oplyst, at der efterfølgende er foretaget en 100 % gennemgang af sagsområdet som viser at der i alle sager efter 1. juli 2014 foreligger bevilling og behovsvurdering.

Side 417



I løbet af 2015 vil der blive fremlagt en delegationsplan for kommunalbestyrelsen. Her ligger et forslag om, at der ikke kræves kvittering for indkøb under 3.000 kr. Indtil dette forslag måtte være vedtaget, er der krævet kvittering i alle sager.

Herudover er det vores vurdering, at vi på områderne:

Aktivering under Kontanthjælp og Uddannelseshjælp

Revalidering

Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor, befordringsgodtgørelse mv.

Repatriering

har konstateret, at der forekommer et generelt højt fejlniveau i sagerne. Disse fejl og mang-ler kan primært henføres til:

at der er mangler vedrørende rettidig opfølgning på kontaktforløbet (Aktivering under Kontanthjælp og Uddannelseshjælp)

at der ikke er sket rettidig aktivering (Aktivering under Kontanthjælp og Uddan-nelseshjælp)

at er mangler vedrørende underskrift på jobplaner (Aktivering under Kontant-hjælp og Revalidering)

at der er mangler vedrørende bevilling af tillægsydelser (Revalidering)

at der er sket forkert kontering af støtte til undervisningsudgifter, befordring og lektiehjælp (Revalideringssag)

at der ikke er indgået en skriftlig aftale mellem jobcenteret og borgeren om mentorstøtte (Aktivering under Uddannelseshjælp og Integrationsprogram)

at der ikke er foretaget behovsvurdering (Repatriering)

Konklusion

Vi har drøftet de enkelte forhold med de relevante områders ledelse. Vi har modtaget admi-nistrationens besvarelse herpå, som i det væsentligste erklærer sig enige i vores konklusio-ner.

Det er vores indtryk, at fejlene ikke er enkeltstående, men mere er et generelt udtryk for niveauet for sagsbehandlingen.

Vi kan derfor konkludere, at der forekommer væsentlige fejl på de nævnte områder.

Konklusion

Den løbende beretning for 2014 er afgivet samtidig med nærværende afsluttende beretning, hvorfor vi endnu ikke har modtaget Kommunalbestyrelsens besvarelse.

Vi vil derfor følge op på bemærkningen ved revisionen for regnskabsår 2015.

Side 418



2 Vurdering af kommunens økonomi

Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likvi-ditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gen-nemsnitlige daglige kassebeholdning, beregnet for de sidste 365 dage, ikke må være negativ.

Rudersdal Kommune har ultimo regnskabsåret 2014 en gennemsnitlig kassebeholdning på 152,7 mio. kr., hvilket er et fald i forhold til regnskabsåret 2013, hvor den gennemsnitlige kassebeholdning ultimo regnskabsåret udgjorde 244,2 mio. kr. Faldet i den gennemsnitlige kassebeholdning er forventet, jf. budgetterne.

Kassekreditreglen er således overholdt i regnskabsåret 2014. Efter de foreliggende budgetop-lysninger forventes denne ligeledes overholdt i regnskabsåret 2015.

Det er vores samlede vurdering, at Rudersdal Kommune har en bæredygtig drift, jf. budget-terne, samt at kommunen har et godt likvidt beredskab. Vi har noteret os, at der budgetteres med, at kassebeholdningen genopbygges i budgetoverslagsårene.

3 Revisionsmetodik og -strategi

Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne for-retningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurde-res og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en øko-nomisk hensigtsmæssig måde.

Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisions-strategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte admi-nistrative områder af betydning for årsregnskabet.

Baseret på vores drøftelser med ledelsen, og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt, har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2014 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet.

Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning vedrørende revisionsaftale (beretning nr. 15).

3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinforma-tion som følge af besvigelser.

Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser.

Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser.

Side 419



3.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning.

Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæg-gelsen i kommunen.

Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvalt-ningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse stra-tegier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området.

Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 18.

3.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende for-valtningsrevision.

Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder.

Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutnings-grundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser.

I det omfang vores vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende.

3.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede øko-nomiske resultat og stilling.

Side 420



4 Revision af kommunens interne it-kontroller

Omfang

Revisionen har omfattet revision af kommunens generelle it-kontroller og udvalgte applikati-onskontroller for de it-systemer, der har betydning for kommunens regnskabsføring og regn-skabsaflæggelse.

Vi har tilrettelagt revisionen efter et rotationsprincip, således at ikke alle områder revideres i samme omfang hvert år. I 2014 har revisionen omfattet følgende områder:

• Adgangssikkerhed til økonomistyringssystem og fagsystemer under KMD CICS, herunder systemadministration.

• Indhentelse og vurdering af revisorerklæringer vedrørende eksterne driftsleverandø-rer.

Revisionen har desuden omfattet krav i henhold til bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. i forhold til it-anvendelsen. Endvidere har revisionen omfat-tet en opfølgning på konstaterede svagheder fra sidste år.

Det udførte arbejde

Vi har foretaget forespørgsler hos it-ledelsen, medarbejdere med ansvar og opgaver inden for it samt systembrugere.

Vi har udført revisionshandlinger i form af inspektioner, observationer og udførelse af kontrol-ler, herunder gennemgang af modtagne dokumenter og materialer, efterprøvelse af interne it-kontroller og dokumentation herfor samt test af de interne it-kontrollers funktionalitet, hvor dette er relevant.

Vi har baseret revisionen på ekstern revisorerklæring med høj grad af sikkerhed for de dele af it-systemerne, som KMD er ansvarlig for i henhold til aftale med kommunen.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hen-sigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regn-skabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden inden for de gennemgåede områder er tilfredsstillende.

Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i forretningsgangene og de interne kontroller, der kan afhjælpes ved at gennemføre følgende anbefalinger:

1. Ved gennemgangen af udvidede autorisationer og sikkerhedsadministration til fagsystemer under KMD CICS konstaterede vi, at et stort antal medarbejdere har adgang til sikker-hedsadministrationen, hvilket ifølge det oplyste skyldes decentral brugeradministration.

Vi anbefaler, at kommunen gennemgår autorisationerne med henblik på at sikre, at ingen medarbejdere har adgang til sikkerhedsadministrationen, medmindre de har et arbejds-betinget behov herfor.

Side 421



Vores øvrige anbefalinger er meddelt it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen af vores it-revision.

Vores konklusion er afgivet under forudsætning af, at de endnu ikke modtagne revisorerklæ-ringer for de dele af kommunens it-anvendelse, som KMD er ansvarlig for, er uden forbehold eller supplerende oplysninger.

Side 422



5 Revision af årsregnskabet

5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler.

Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2013 er foretaget ændringer i kommu-nens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet.

5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaf-læggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har fungeret tilfredsstillende.

5.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter.

Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler.

Konklusion

Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlig overskridelse af de meddelte bevillin-ger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler.

Side 423



5.4 Tilskud, udligning og skatter Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og In-denrigsministeriet, ligesom indtægtsførte skatter er påset i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger.

Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb samt skatter er korrekt optaget i regn-skabet.

5.5 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Ved gennemgangen af området har vi blandt andet undersøgt, hvor-vidt kommunen har håndteret

• tilskud til momsregistrerede tilskudsmodtagere i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets orienteringsbreve af 10. februar 2014 og 22. december 2014

• vederlag til plejefamilier i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets orienteringsbreve af 27. juni 2014 og 22. december 2014

Konklusion

Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion i al væsentlighed er korrekt udar-bejdet og optaget i regnskabet.

Vi har alene fremsat forslag til justeringer omkring momsafløftning vedrørende familieområ-det.

5.6 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne.

Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv.

Lønudbetalingen til den administrative ledelse er stikprøvevis gennemgået.

Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet.

Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt.

Side 424



Konklusion

Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer.

Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er fore-taget fejludbetalinger.

Vi har konstateret, at ikke alle de nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bog-holderiet/årsregnskabet er foretaget, idet der mangler at blive udarbejdet afstemning mel-lem lønsystem, skat og bogføring vedrørende kommunens hoved SE-nr. 29188378.

Det er oplyst, at afstemningen efterfølgende er udarbejdet.

5.7 Kommunal medfinansiering af de regionale sund-hedsopgaver

Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regn-skab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Statens Serum Institut.

Konklusion

Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet.

5.8 Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen.

Konklusion

Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber i al væsentlighed er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med gældende regler og kommunens retningslinjer.

5.9 Forsyningsområdet, affaldsområdet Forsyningsvirksomhederne skal “hvile i sig selv”. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering.

Vi har ved revisionen påset, at

• udgifter og indtægter er registreret i henhold til Budget- og Regnskabssystemets auto-riserede krav

• mellemværenderne med forsyningsvirksomheden er korrekt optaget i balancen

Konklusion

Det er vores vurdering, at forsyningsvirksomhederne over tid “hviler i sig selv”. Driften og mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i regnskabet.

Side 425



5.10 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab.

Indtil 1. januar 2013 har det været muligt at udføre serviceopgaver i henhold til bekendtgø-relse nr. 1468 af 16. december 2009 om kommunens varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber, som ændret ved bekendtgørelse nr. 1102 af 17. september 2010.

Disse bekendtgørelser er automatisk ophævet den 1. januar 2013.

I forbindelse med kommunens indberetning og erklæring for perioden 2013, i henhold til be-kendtgørelse nr. 1212 af 14/10/2010 om kommuners indberetninger efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger eller spildevandsforsyninger, skal vi i henhold til § 3 i bekendtgø-relsen afgive erklæring om rigtigheden og fuldstændigheden af kommunens indberetning og erklæring i henhold til § 2 i bekendtgørelsen.

I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer.

Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december 2011.

Konklusion

Vi har afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for 2014 med følgende forbehold og supplerende oplysning:

Forbehold

Grundlag for konklusion med forbehold

Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2014 for Forsyningen Allerød Rudersdal A/S og årsregnskab for Rudersdal Kommune. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag.

Ligeledes har vi på erklæringstidspunktet ikke har modtaget erklæring fra selskabets revisor, jf. bekendtgørelsens § 3, stk. 3.

Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf.

Konklusion med forbehold

Bortset fra den mulige indvirkning af de forhold, der er beskrevet i grundlag for konklusion med forbehold, er det vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 2014, i al væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler.

Supplerende oplysning vedrørende forståelse af revisionen

Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at kommunen ikke siden 1. januar 2012 har haft hjemmel til at levere administrativ og juridisk bistand vedrørende personale-mæssige forhold, jf. gældende bekendtgørelse nr. 1468 af 16. december 2009. Ydelserne som er i størrelsesordenen 46 t.kr. er leveret af Rudersdal Kommune til Forsyningen Allerød Ru-dersdal A/S.

Side 426



5.11 Balancen Vi har ved den afsluttende revision foretaget en række handlinger med henblik på at vurdere, om balancen giver et revisende billede af kommunens aktiver og passiver i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og Regnskabssystem for kommuner.

Formålet med handlingerne er at sikre, at:

• der er tilrettelagt rutiner til sikring af, at balancens konti alle er undergivet afstem-ning

• der udføres et hensigtsmæssigt ledelsestilsyn med afstemningsprocesserne

• saldiene på kontiene er specificeret og dokumenteret

• aktiver og passiver er valide og korrekt dokumenteret i forhold til tilstedeværelse og værdiansættelse, herunder i overensstemmelse med eksternt dokumentationsmate-riale

• der ikke henstår væsentlige poster af ældre dato, hvor der burde have været taget stilling til afskrivning

Vores gennemgang har omfattet udvalgte poster fra balancen, og vi har blandt andet påset, at:

• posterne er indregnet og målt i overensstemmelse med Budget- og Regnskabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis

• materielle og immaterielle anlægsaktiver er optaget i overensstemmelse med an-lægskartotekets oplysninger, og at til- og afgange er korrekt registeret i anlægskarto-teket

• finansielle anlægsaktiver er korrekt indregnet, herunder at aktier, andelsbeviser og ejerandele i § 60 virksomheder er korrekte i forhold til kommunens ejerandele

• omsætningsaktiver er korrekt indregnet og periodiseret

• likvide beholdninger er korrekt indregnet og periodiseret

• egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt

• indregning og måling af hensatte forpligtigelser er sket i overensstemmelse med gæl-dende regler

• gældsforpligtigelser er korrekt indregnet og periodiseret

Konklusion

Det er vores opfattelse, at balancens poster er dokumenteret tilfredsstillende. Kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i af-stemningerne.

Vores gennemgang af udvalgte poster bekræfter, at balancen giver et revisende billede af kommunens aktiver og passiver i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og Regn-skabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis.

Økonomi- og Indenrigsministeriet præciserede i 2013 reglerne for kontering i supplementspe-rioden. Indvirkningen af regelændringen påvirker således kommunens kortfristede tilgodeha-vender og den kortfristede gæld.

Side 427



Vi har konstateret, at leverandøren af kommunens økonomisystem ikke fuldt ud har kunnet levere en løsning, der ved årsskiftet 2014/15 kunne håndtere regelændringen. I kraft heraf har kommunen måtte foretage forskellige udsøgninger og vurderinger af supplementsposterin-gerne. På grundlag af disse vurderinger er der foretaget omkonteringer, så supplementsposte-ringerne i al væsentlighed er fordelt korrekt som henholdsvis kortfristet tilgodehavende og kortfristet gæld.

5.12 Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området.

Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kate-gorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhø-rende fortolkninger.

Konklusion

Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende reg-ler.

Side 428



6 Revision af de sociale regnskaber - om-råder med statsrefusion

Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område.

Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik.

Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisio-nens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret.

6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer

I bekendtgørelse nr. 789 af 25. juni 2014 samt bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forholds, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbe-kendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forhold og øvrige ministeriers ressortområder.

Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de in-terne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner.

Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydel-sen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist fore-tages af andre end den dataansvarlige kommune.

Konklusion

Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi har indhentet de i april 2015 udarbejdede erklæringer for 2014.

For de anvendte IT-systemer i kommunen er der i de udarbejdede erklæringer for 2014 ikke forhold, som giver anledning til yderligere revision.

Side 429



6.2 Løbende revision

6.2.1 Forretningsgange og sagsbehandling

I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område.

Der henvises i øvrigt til beretning nr. 18, om revisionsbesøg udført indtil februar 2015.

Beretning nr. 18, samt denne beretning, skal efter kommunalbestyrelsens behandling sendes til ressortministerierne sammen med kommunalbestyrelsens besvarelse af eventuelle be-mærkninger.

Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse 789 af 25. juni 2014 samt bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaf-læggelse og revision på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forholds, Be-skæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen).

Der henvises til bilag 1 og 2, hvor der fremgår en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang, herunder fravalg samt den tværministerielle oversigt og opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2013 og tidligere år.

6.3 Afsluttende revision

6.3.1 Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion

Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrø-rende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet.

Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidli-gere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne.

Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv.

Konklusion

Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne er aflagt i overensstemmelse med fagmini-steriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgif-ter svarer til bogføringen.

6.3.2 Opfølgning på tilrettelagte kontroller

Vi har ved den afsluttende revision 2014 foretaget opfølgning på de tilrettelagte kontroller.

Konklusion

Det er vores vurdering, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggen-de forretningsgange og kontroller, og at de tilrettelagte kontroller udføres som planlagt.

Side 430



Kontrol af udbetalinger til alternative modtagere

Vi har ved den afsluttende revision 2012 anbefalet, at der tilrettelægges en ensartet doku-menteret kontrol af udbetalinger til alternative modtagere i KMD Børn og Voksne, på alle områder, hvor systemerne anvendes til betaling af regninger, således at det sikres, at beta-lingsstrømmene sker til rette modtager.

Kommunen oplyste efterfølgende, at kontrollen vil være etableret inden udgangen af 2014.

Der er med virkning fra august 2014 tilrettelagt og udført en kontrol af udbetalinger til alter-native modtagere i KMD Børn og Voksne. Kontrollen er dog ikke i alle tilfælde udført korrekt.

Vi har vejledt om, hvordan kontrollen bør udføres, så det sikres, at det er alternative modta-gere, der indgår i kontrollen. Herudover er kontrollen ikke i alle tilfælde udført i det aftalte omfang.

Systemansvarliges kontrol

Vi har ved den afsluttende revision 2012 anbefalet, at systemansvarliges kontrol, vedrørende KMD Aktiv, udføres på baggrund af udtræk fra kommunens sikkerhedssystem, så det sikres, at kontrol udføres på samtlige medarbejdere, der har indberetningsadgang.

Kommunen oplyste efterfølgende, at kontrollen vil være etableret inden udgangen af 2014.

Der er udført en kontrol af medarbejdere med indberetningsadgang til KMD Aktiv og KMD Børn og Voksne for 2014. Det er dog fortsat vores vurdering, at kontrollen ikke er tilrettelagt, så fuldstændigheden er sikret, idet kontrollen bør foretages med udgangspunkt i udtræk fra kommunens sikkerhedssystem, så det sikres, at der foretages kontrol af alle med indberet-nings-/ udbetalingsadgang til henholdsvis KMD Aktiv og KMD Børn og Voksne.

6.3.3 Revisionspåtegnede takstberegninger

I henhold til bekendtgørelse nr. 1509 af 13/12-2013 og nr. 789 af 25/9-2014 fremgår det af § 75, at vi skal foretage efterprøvning af, at der for de boformer, som kommunen har benyttet efter SEL § 109 og §110, foreligger revisionspåtegnet takstberegning.

Det kan oplyses, at revisor ikke har haft mulighed for, at efterprøve de anvendte takster for kommunens brug af tilbud efter servicelovens §§ 109 og 110 i andre kommuner i følgende tilfælde:

• Herberget i Hillerødgade

Årsagen hertil er, efter oplysninger fra Servicestyrelsen, at det ikke er muligt at se disse op-lysninger i Tilbudsportalen, såfremt de Socialtilsyn ikke har godkendt/regodkendt den benyt-tede boform. Det kan oplyses, at der for ovenfor anførte boform ikke er sket godkendel-se/regodkendelse af boformen på revisionstidspunktet.

Side 431



6.3.4 Temarevision omhandlende kommunernes bevilling af virksomhedspraktik og ansættelse med løntilskud 2015

Indledning

I henhold til Beskæftigelsesministeriets udmelding af 14. maj 2014 samt Styrelsen for Ar-bejdsmarked og Rekrutterings skrivelse af 8. august 2014 er vi blevet bedt om at udføre te-marevision i 2015 omhandlende virksomhedspraktik og ansættelse med løntilskud.

Reglerne for udbetaling af refusion og tilskud til kommuner og regioner, regnskabsaflæggelse i kommuner og regioner er fastsat i bekendtgørelse om statsrefusion og tilskud samt regn-skabsaflæggelse og revision på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale For-holds, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Under-visningsministeriets ressortområder.

De kommunale revisorer skal ved temarevisionen konkret undersøge og besvare følgende fo-kuspunkter:

• Om kommunen har etableret hensigtsmæssige forretningsgange, herunder kvalitets- og dokumentationskontrol (legalitet)

• Om kommunens afgørelse om bevilling af tilbud om virksomhedspraktik og ansættelse med løntilskud hos offentlig eller privat arbejdsgiver er behandlet i overensstemmelse med regler og praksis

• Om kommunen har hjemtaget refusion korrekt for bevilling af tilbud

Temarevisionen omfatter:

• En gennemgang af kommunens forretningsgange for hjemtagelse af statsrefusion, herunder kvalitets- og dokumentationskontrol (legalitet) på de områder, der er om-fattet af temarevisionen.

• En gennemgang af sagsdokumenterne i 10 konkrete sager (4 sager vedr. virksomheds-praktik og 6 sager vedr. løntilskud, fordelt med 3 sager ved offentlige arbejdsgivere og 3 sager ved privat arbejdsgivere), hvor kommunen har truffet afgørelse senest før 1. september 2014

Afgrænsning af lovområder

Følgende lovområder er omfattet af temarevisionen:

• Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats § 2, stk. 1, nr. 1, omfattende ledige der mod-tager dagpenge, lov om arbejdsløshedsforsikring m.v.

• Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats § 2, stk. 1, nr. 2 og 3, omfattende kontant-hjælpsmodtagere efter lov om aktiv socialpolitik, som er job- og aktivitetsparate, bortset fra kontanthjælpsmodtagere, som er omfattet af integrationsprogrammet ef-ter integrationsloven

Vi har udført temarevisionen i perioden februar – marts 2015.

Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 4, som er vedlagt denne beretning, hvor der er redegjort for den udførte temarevision.

Side 432



Konklusion

Det er vores vurdering, at kommunen generelt har etableret hensigtsmæssige forretningsgan-ge på området vedrørende virksomhedspraktik og løntilskud, at kommunernes afgørelse om bevilling af tilbud om virksomhedspraktik og ansættelse med løntilskud hos offentlig eller privat arbejdsgiver generelt er behandlet i overensstemmelse med regler og praksis, samt at kommunen har hjemtaget refusion korrekt for bevilling af tilbud.

Vi har i forbindelse med vores almindelige revision i kommunen konstateret, at der er mang-ler på flere områder i den tilrettelagte kvalitetskontrol, og vi er derfor kommet med nogle anbefalinger til administrationen i forhold til den tilrettelagte kontrol.

På baggrund af den udførte temarevision, skal vi anbefale, at der tilrettelægges en kvalitets-kontrol på området ansættelse i virksomhedspraktik og løntilskud.

Der henvises til bilag 4 for nærmere redegørelse for den udførte temarevision.

6.3.5 Socialt bedrageri

I bekendtgørelse nr. 789 af 25. juni 2014 samt bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forholds, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbe-kendtgørelsen) er der fastsat et krav om, at vi skal påse, at kommunen har etableret proce-durer til at forebygge og afdække tilfælde af uberettiget modtagelse af ydelser mod bedre vidende på områder omfattet af denne bekendtgørelse samt for sagsoplysning på Udbetaling Danmarks sagsområde, jf. § 11 i lov om Udbetaling Danmark, og om procedurerne fungerer på betryggende vis.

Vi har ved vores revision påset:

• Om kommunen har vedtaget politiske eller strategiske retningslinjer

• Hvordan kontrollen er organiseret

• Om kommunen har en procedure for håndtering af oplysninger mellem afdeling, fra andre myndigheder, private samt gennemførte virksomhedskontroller og elektroniske eller manuelle kontroller. Herunder om kommunen har nedsat en kontrolgruppe

• Om kommunen har en procedure for tilbagebetalingskrav

Konklusion

Det er vores vurdering, at kommunen fortsat har tilrettelagt hensigtsmæssig og betryggende forretningsgange på området vedrørende socialt bedrageri, idet

• der er etableret et tæt samarbejde med kommunens øvrige afdelinger og områder

• der er tilrettelagt procedurer for samarbejde med andre myndigheder

• der stilles krav om tilbagebetaling, hvis der er grundlag for det

Det fremgår af kommunens hjemmeside, hvordan der kan foretages en anmeldelse, hvis man har mistanke eller kendskab til socialt bedrageri.

Kommunen indsamler og analyserer de resultater, som kontrolgruppen genererer, og der ud-arbejdes en årlig rapport, der forelægges Økonomiudvalget. Statusrapporten for 2014 vil blive forelagt Økonomiudvalget juni 2015.

Side 433



Det er oplyst, at det igangsatte arbejde vedrørende udarbejdelse af skriftlige arbejdsgange på området først kan forventes færdigt på den anden side af sommeren 2015 og dermed til forelæggelse i efteråret 2015.

Vores gennemgang har ikke givet anledning til anbefalinger i forhold til kommunens indsats mod misbrug af sociale ydelser.

Side 434



7 Forvaltningsrevision på indkøbs- ud-budsområdet i Rudersdal Kommune

7.1 Baggrund og formål

Vi har foretaget en vurdering af, om det tilstræbes at administrere indkøb af varer og tjene-steydelser effektivt og økonomisk, samt at der er taget hensyn til, at kommunen løbende har behov for at konkurrenceudsætte og udbyde opgaver.

Vurderingerne er foretaget med baggrund i, at der i disse år er fokus på mulighederne for at effektivisere offentlige indkøb i både stat, regioner og kommuner. Kommunerne har således gennem de seneste 10-15 år arbejdet med at effektivisere det kommunale indkøb, bl.a. igen-nem forpligtende indkøb. Det er ligeledes vores erfaring, at konkurrenceudsættelse og koor-dinering af indkøb og forpligtelser til aftaler kan give besparelser.

Det kræver samtidig, at der organisatorisk er kompetencer til stede til at sikre værdifuld opfølgning (controlling) og høj udnyttelse (compliance) på de indgåede aftaler med leveran-dørerne, samt at der er kompetencer til at foretage de mange udbud, der ligger til grund for aftalerne. Vurderingerne i vores konklusioner er foretaget på grundlag af indhentede oplys-ninger på nedenstående områder om bl.a.:

• Organisering, aftaler og planlægningsgrundlag

• Målsætninger, økonomistyring og kvalitetsstyring

• Ledelsesinformation

• Dialog med decentrale enheder om brug af aftaler

7.2 Processen

Vi har indledningsvist undersøgt, om kommunalbestyrelsen i Rudersdal Kommune har vedtaget en indkøbspolitik og udbudsstrategi, og om der derigennem er gjort de fornødne tiltag til at vurdere, om der tages skyldige økonomiske hensyn. Hypotesen er, at hvis der ikke har været en styret proces, hvor der løbende opstilles mål og foretages vurdering i forhold til tidligere resultater, kan der heller ikke argumenteres for, at processerne i indkøbs- og udbudsområdet er tilstrækkelige effektive.

Der er foretaget en gennemgang af retningslinjerne for og arbejdsgangene omkring indkøb, udbud, udbudsplanlægning samt håndteringen af aftaler med eksterne leverandører.

De indledende undersøgelser støttes op med interview af indkøbschefen i Rudersdal Kommu-ne. Med interviewet er det klarlagt, hvordan kommunen håndterer udfordringerne på indkøbs- og udbudsområdet, og derigennem vurdere, om de politiske og administrative ønsker og mål for området gennemføres.

Vi har i udgangspunktet anvendt nedenstående processkema som grundlag for vores forvalt-ningsrevision af indkøbsområdet i Rudersdal Kommune:

Side 435



Vurderingen af de indhentede oplysninger er foretaget på et overordnet niveau, og konklusio-nerne viser, om der er områder, som vi finder væsentlige at analysere og arbejde videre med ift. forbedret styring af området.

7.3 Organisering og aftaler

Indkøbsafdelingen er organisatorisk placeret under Økonomi. Afdelingen består af en indkøbs-chef, 2 udbudskonsulenter og en administrativ medarbejder (tidsbegrænset til december 2015).

Teamet gennemfører størstedelen af udbuddene på varer og på nogle tjenesteydelser, mens der også gennemføres udbud andre steder i kommunen, herunder bl.a. IT, Rudersdal Ejen-domme samt andre centre, der forestår kommunens tekniske opgaver.

Disse områder er ikke omfattet af analysen, hvorfor de efterfølgende vurderinger og konklusi-oner er baseret på det brede indkøb foretaget i Indkøbsafdelingens regi.

Det vurderes, at aftaledækningen på varekøbs- og tjenesteydelsesområdet er ca. 50 %, men der er ikke lavet eksakte beregninger herpå.

Gennemførelse af egne udbud sker i et vist omfang ved inspiration fra andre kommuner, hvor gode tips til udbudsmaterialer indhentes via erfa-grupper, kontakter i netværk mv. Kommu-nen er opmærksom på, at udbud er en ressourcekrævende disciplin, og er derfor engageret i samarbejde med 4 andre kommuner i det såkaldte Spar5 samarbejde. Rudersdal Kommune er kontaktkommune i forhold til Spar5-samarbejdet.

Via medlemsskabet af Spar5 kan kommunen vælge at tilslutte sig aftaler og på den måde selv undgå at bruge ressourcer på egne udbud. Kommunen forpligter sig på den anden side til at

Side 436



være tovholder på gennemførelsen af udvalgte rammeaftaler på vegne af de andre medlems-kommuner.

Kommunen anvender derfor følgende aftaleformer for at håndtere udbudsforpligtelsen:

1. Forpligtende, fælleskommunale aftaler i KL-regi

2. Rammeaftaler i regi af SKI, Statens Indkøb mv.

3. Rammeaftaler indgået i Spar5-regi

4. Gennemførelse af egne udbud

Kommunen vælger mellem de forskellige alternativer alt efter, hvad der vurderes mest hen-sigtsmæssigt i den konkrete situation.

Det er vores vurdering, at der løbende er fokus på organiseringen af hele indkøbs- og udbuds-området, herunder at sørge for at have den rette opgavefordeling, have de rette systemer til rådighed og have ansat de rette kompetencer. Det er hertil vurderingen, at medlemsskabet af Spar5 er et fornuftigt tiltag i forhold til netop at løfte disse opgaver og lette presset på de ressourcer, der er tilgængelige i afdelingen.

Kommunen annoncerer udbud via kommunens hjemmeside og på udbud.dk. Kommunen an-vender pt. ikke elektronisk udbudsværktøj.

Vi kan konstatere, at der er registreret 2 klagesager mod Rudersdal Kommune de seneste 3 år hos Klagenævnet for Udbud, hvoraf den ene er afgjort til fordel for kommunen, mens den 2. sag har givet klageren medhold i 1 af 12 klagepunkter.

7.4 Målsætninger

Rudersdal Kommune har operationaliseret politikkerne for indkøbsområdet i form af en kom-bineret udbudspolitik, der er vedtaget i efteråret 2014. Der er i politikken taget stilling til både miljø, etik, sociale hensyn og sociale klausuler samt anvendelse af aftaler, kontrolbud og inddragelse af personale ved udbud af nuværende, kommunale driftsområder.

I tilknytning til politikken udfærdiges en prioriteret udbudsplan, som nærmere definerer ind-satsområderne for det kommende år. Udbudsplanen revideres løbende og bliver årligt politisk godkendt. Udbudsplanen er tilgængelig på Rudersdal Kommunes hjemmeside.

Sammen med fremlæggelsen af udbudsplanen forelægger Indkøbsafdelingen en status på af-holdte udbud med opgørelse af opnåede gevinster.

Der er formuleret samlede målsætninger for besparelser for Indkøbs- og Udbudsområdet fra år til år som følge af de årlige budgetforlig. Besparelserne er dermed fastlagt fra start af og indgår derfor i Indkøbs- og Udbudspolitikken.

Udmøntningen af besparelserne opgøres sådan, at 50 % går til Indkøbsafdelingen (og dermed til kommunekassen), mens afdelingerne beholder de resterende 50 % af besparelserne for så vidt angår forbrugsafhængige gevinster, Øvrige tilgår kommunekassen 100 %. Det er vores umiddelbare vurdering, at fordelingsnøglen har en adfærdsregulerende effekt ift. at få de decentrale enheder til at bruge indkøbsaftalerne mere.

Besparelser skal som udgangspunkt ske i kombination med, at kommunen som minimum bibe-holder samme kvalitet og service. Der er ikke udarbejdet en egentlig besparelsesplan på bag-grund af fx kommunens spend, men der er foretaget en opgørelse af de forventede besparel-ser på de aftaler, der er indgået.

Side 437



Afdelingen laver i samarbejde med økonomiafdelingen løbende gevinstopgørelser omkring indkøbsaftalerne, sådan at der ses på de realiserede kontra de forventede gevinster.

Det er vurderingen, at der er politisk fokus og forståelse for den opgave, der skal løftes, net-op som følge af, at udbudsplanen politisk behandles hvert år.

7.5 Planlægningsgrundlag Det er udbudsplanen, der udspecificerer hvilke varer, tjenesteydelser og bygge- og anlægsop-gaver, man forventer at udbyde i den kommende tid. Det er vores opfattelse, at udbudspla-nen bør være det styrende element for kommunens samlede håndtering af udbud.

Udbudsplanen udgør således planlægningsgrundlaget for det kommende år ift., hvornår man forventer at sætte de enkelte udbudsprocesser i gang samt hvilke ressourcer, der skal dedike-res til det. Samtidig er processen omkring udbudsplanens tilblivelse samt opfølgning herpå således væsentlig for Rudersdal Kommunes samlede håndtering af udbudsforpligtigelsen.

Udbudsplanen planlægges i dag ved at Indkøbsafdelingen gennemgår de varekøbs- og tjene-steydelseskontrakter, der står til at have udløb i den nærmeste fremtid. Derudover ses der nærmere på de indmeldinger, der kommer fra kommunens øvrige funktioner, om mulige ud-bud det kommende år. Som omtalt ovenfor, så benyttes forskellige former for aftaleformer (egne udbud, SKI, Spar5 mv.) i forhold til, hvad der passer til kommunens behov.

Kommende udbud planlægges og indarbejdes i udbudsplanen i dialog med de øvrige afdelin-ger. I nogle tilfælde tager afdelingerne imidlertid kontakt til indkøbskontoret for at få hjælp til gennemførelse af udbud i løbet af året, og i nogle tilfælde sker dette med relativ kort varsel. Det er vores vurdering, at Team Indkøb og Udbuds mulighed for at planlægge indsat-sen besværliggøres af udbud fra øvrige afdelinger, der opstår på ad hoc basis. Afdelingen har selvfølgelig sin berettigelse som netop support til centre og afdelinger, men det vil alt andet lige være mere effektivt, hvis teamet har muligheder for samlet at planlægge gennemførelse af alle udbud.

Det er anbefalingen, at Rudersdal Kommune opprioriterer procedurer for inddragelse af cen-tre og afdelinger via afdelingschefer, projektledere mv. med henblik på at få så mange ydel-sesområder med i udbudsplanen som muligt fra start.

7.6 Ledelsesinformation

Direktion og områdechefer informeres løbende om udvikling og tiltag på indkøbs- og udbuds-området, ligesom det politiske niveau holdes orienteret. Der rapporteres bl.a. om nye aftale-områder og besparelsespotentialer, mens der ikke systematisk rapporteres omkring aftale-overholdelse (compliance) mv.

Der anvendes OPUS standardløsning som indkøbsanalyseværktøj samt forskellige regnearks-løsninger.

Vurderingen er, at disse systemer ikke giver den ledelsesinformation, som vi umiddelbart anser for nødvendig ift. at sikre højere compliance bredt i organisationen.

Det er således vores vurdering, at Rudersdal Kommune bør overveje skridt i relation til at sikre systemmæssig understøttelse til at sikre en mere optimal ledelsesinformation.

Side 438



7.7 Controlling og økonomistyring

Kommunen har udover økonomisystemet ikke investeret i systemer til e-handel og indkøbs-analyse, der kunne hjælpe kommunen med at skabe et bedre grundlag for controlling og øko-nomistyring.

Det er dog vores opfattelse, at der løbende er fokus på at kontrollere, om man har fået de rigtige priser og de rette leveringsvilkår, som foreskrevet i aftalerne. Kommunens egne analy-ser viser, at der ind imellem opstår situationer, hvor der kommer regninger ind med andre priser, eller at der ofte er gebyrer på, fordi der er købt ind på en anden måde, end aftalen foreskriver.

Det er derfor også vores overordnede vurdering, at ressourcer til controlling er givet godt ud.

Derfor er det også vores anbefaling, at kommunen også fremadrettet prioriterer de vigtige controlling-opgaver, både hvad angår priscontrolling, men i lige så høj grad til dialog med de centre og afdelinger, som Indkøbsafdelingen har hjulpet med at gennemføre et udbud, om deres leverandørers adfærd mv.

Kommunen har til gengæld investeret i et system, SOLUSI, der kan hjælpe med at forbedre kontraktopfølgningen og –styringen.

7.8 Compliance og dialog med decentrale enheder

Langt de fleste kommuner har udfordringer med at sørge for, at alle afdelinger og enheder benytter sig af de aftaler, som er indgået. For at sikre en høj grad af aftaleoverholdelse – også kaldet compliance – er det nødvendigt med gode aftaler og en god dialog med de decen-trale enheder, der skal bruge aftalerne. Det er vores opfattelse, at kommunen med fordel kan styrke denne dialog.

Der kan være mange årsagsforklaringer og fejlkilder, når der ikke købes ”rigtigt ind”. Hvor-vidt dette handler om udbudsbetingelserne ikke er rigtigt sat op, om systemerne er for svære at bruge, om leverandørerne forsøger at omgås aftalerne eller noget helt fjerde, er ikke af-dækket, men det er væsentligt, at kommunen systematisk forsøger at minimere disse fejl.

Det er vores overordnede vurdering, at kommunen her har et forbedringspotentiale.

Det er vurderingen, at kommunen aktivt gør brug af brugerinddragelse i forbindelse med gen-nemførelsen af udbud, og særligt omkring kravspecifikationer. Dette bør normalvis sikre en højere grad af loyalitet overfor de indgåede aftaler, men dette er for nuværende ikke syste-matisk efterprøvet.

Udgangspunktet for dialogen bør efter vores opfattelse foregå på baggrund af et reelt grund-lag, der viser, hvorvidt den enkelte decentrale enhed (det enkelte EAN-nummer) har købt ind hos en leverandør, der er indgået aftale med eller ej. Sådanne compliance-rapporter for den enkelte enhed er det pt. ikke muligt at lave, men det er dog muligt at generere forbruget fra den enkelte enhed i en form for ”controllerrapporter”. Det er vores umiddelbare vurdering, at arbejdet med at sikre compliance bør styrkes.

Det anbefales f.eks., at der opsættes faste compliance-rapporter, der eksempelvis kan vise forbruget på enheds-/afdelingsniveau (dvs. pr. EAN-nummer), herunder om der er indkøbt varer eller tjenesteydelser med leverandører, som kommunen ingen aftaler har med. Det anbefales i relation hertil, at afdelingsledere o.a. med budgetansvar hver måned eller hvert kvartal modtager en oversigt over compliance for deres område – og at det dermed bliver de decentrale lederes ansvar at benytte sig af kommunens indkøbsaftaler.

Side 439



7.9 Fastlæggelse af nøgletal og kvalitetsstyring

Der er ikke fastlagt egentlige nøgletal for teamets arbejde udover de politisk vedtagede be-sparelsesmål. Der er etableret kvalitetsstyring i form af statistikker OPUS og fra leverandø-rerne. Dertil laves der ad-hoc analyser ud fra bogføringen til verifikation af leverandørernes statistikker i begrænset omfang. Endvidere anvendes den løbende dialog med leverandørerne som erfaringsgrundlag.

Benchmarking med andre kommuner sker lidt på ad hoc-basis via netværk (bl.a. Spar5).

Kommunen har ikke formuleret eventuelle sanktionsmuligheder overfor de kommunale enhe-der, som ikke anvender de indgåede aftaler. Det er vores erfaring, at nedskrevne retningslin-jer i nogle tilfælde kan hjælpe en indkøbsafdeling, hvis der tidligere har været situationer, hvor decentrale enheder mere eller mindre bevidst overtræder indkøbspolitikken. De førom-talte compliance-opfølgninger kunne være første step i forhold til at gøre afdelinger/enheder mv. opmærksomme på, at overtrædelser forekommer.

7.10 Samlet vurdering

Konkurrenceudsættelse og udbud er i dag både vanskelige discipliner, men også vigtige værk-tøjer til at sikre innovation, besparelser samt øge effektiviteten.

Det er vores opfattelse, at der de senere år har været en stigende intern efterspørgsel fra andre afdelinger efter Indkøbskontorets kompetencer ift. at gennemføre udbud og lave ind-købsaftaler, hvilket har ført til en stigende sagsmængde i teamet. Det betyder, at især med-arbejderne skal opnå kendskab til stadig flere områder inden for den kommunale opgavepor-tefølje, der skal udbydes. Derudover betyder det, at medarbejderne ikke blot skal være gode til at gennemføre udbud, men at de også skal kunne være projektledere og sørge for at lede udbudsprocesserne fra start til slut.

Det er vores vurdering, at kommunen pt. nok har den organisering og ressourcer, der skal til, for at løfte de krævende arbejdsopgaver, der er i dag, men at der fremadrettet vil være be-hov for oprustning på indkøbs- og udbudsområdet i Rudersdal Kommune.

Det skal hertil anbefales, at man i forbindelse med udarbejdelsen af udbudsplanen fremadret-tet inddrager andre centre og afdelinger mere struktureret og forpligtende, end tilfældet er i dag.

Det er forventningen, at et øget fokus på bedre planlægning vil medføre et bedre overblik over hvilke kompetencer, der er brug for i relation til at gennemføre udbud.

Det er vores overordnede vurdering, at der udvises vilje til sparsommelighed, at der er fokus på at sikre de rigtige indkøb til de rigtige priser via tæt controlling, og at der er det fornødne fokus på at opnå besparelser på kommunens indkøb. Det er dog samtidig vurderingen, at der ikke i samme omfang har været fokus på at sikre, at der er høj loyalitet over for de aftaler, der er indgået på tværs af kommunen. Ved dette menes også, at kommunen bør afsætte de fornødne ressourcer til at sørge for, at compliance kommer højt på dagsordenen.

Kommunen bør således fremadrettet have fokus på, hvordan man vil arbejde mod højere compliance, og hvordan bl.a. compliance-rapporterne for fremtiden skal se ud, så de giver mening for ledelse og medarbejdere. Dette kunne fx ske ved at nedsætte en mindre arbejds-gruppe på tværs af udvalgte centre eller afdelinger.

Side 440



8 Afgivne revisionsberetninger og påteg-nede opgørelser mv.

8.1 Revisionsberetninger afgivet til Rudersdal kommu-nalbestyrelse

Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delbe-retninger: Beretning om Nr. Dato

Løbende revision 2014 18 15. juni 2015

8.2 Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Der henvises til oversigten i bilag 5.

Side 441



9 Revisors erklæring

Vi erklærer, at

• vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser

• vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om

Vi har iværksat foranstaltninger til sikring af, at BDO ikke har leveret ydelser omfattet af Revisorlovens § 21, stk. 1, til de af kommunen ejede virksomheder og selvejende institutioner med driftsoverenskomst.

Roskilde, den 15. juni 2015

BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Michael S. Nielsen Registreret revisor

Side 442



Bilag 1 Beskæftigelsesministeriet

1 Redegørelse til Beskæftigelsesministeri-et over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision 2014

1.1 Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Beskæftigelsesministeriet på baggrund af de særlige rapporteringskrav, som fremgår af bekendtgørelse 789 af 25. juni 2014 samt bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014. Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberet-ningen for 2013 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Beskæfti-gelsesministeriets ressortområde.

Bilaget indeholder:

• Opfølgning på decisionsskrivelse vedr. 2013 og tidligere år

• Den tværministerielle oversigt

• Redegørelse for personsagsgennemgang

• Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager

1.2 Opfølgning på decisionsskrivelser for 2013 og evt. tidligere

Der skal i dette afsnit redegøres for, om der er fulgt op på Beskæftigelsesministeriets be-mærkninger vedrørende regnskab 2013 (og eventuelt tidligere år), jf. ministeriets svarskrivel-se til kommunen.

Beskæftigelsesministeriet (Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering)

Decisionsskrivelse af 10. december 2014 vedr. regnskabsår 2013

Konklusion

Der er ikke forhold til opfølgning i decisionsskrivelsen.

1.3 Personsagsgennemgang I det efterfølgende redegøres for væsentlige fejl og mangler, der er konstateret ved gennem-gangen af personsagerne.

Side 443



Beskæftigelsesministeriet Funktion Sagsområde Regler Antal

udvalgte sager

Væsentli-ge fejl uden refusions-mæssig betydning (Antal noteres)

Væsentli-ge fejl med refusions-mæssig betydning (Antal noteres)

Systema-tiske / generel-le fejl uden refusi-ons-mæssig betyd-ning (Ja/Nej)

Systema- tiske / generel-le fejl med refusi-ons-mæssig betyd-ning (Ja/Nej)

Kom-menta-rer vedrø-rende konstaterede fejl (henvis-ning til afsnit)

Området fravalgt (Ja/Nej)

Området administreres generelt i overens-stemmelse med gældende regler (Ja/Nej)

Revisi-ons bemærk-ninger (Noteres ved angivel-se af samme numme-rering som fremgår af revi-sions- beret-ningen)

Forbehold (Antal noteres)

Funktion 5.57.73, samt 5.57.75

Kontant-og uddannelses-hjælp. Udbetaling, beregning og kontering. Rådighedsvurde-ring og sanktionering.

LAS

10 0 0 - - JA

Funktion 5.57.75

Aktivering, kontaktforløb, jobplaner mv.

LAB

6 9 0 NEJ NEJ Bilag 1 1.3.1 NEJ

Afsnit 2.2 i beret-ning nr. 18

Funktion 5.57.75 samt 5.58.80

Revalidering inkl. forrevalide-ring

LAS kap. 6



Funktion 5.58.80, 5.58.81, 5.68.91 og 5.68.98

Tilskud til udgifter til hjæl-pemidler, mentor, befor-dringsgodtgørelse m.v. samt tilskud til jobrotation og voksenlærlinge, løntilskud m.v.

LAB kap. 9 b,12, 14 og 15 samt kap. 18


Afsnit 2.2 i beret-ning nr.18

Side 444



Funktion Sagsområde Regler Antal udvalgte sager










Funktion 5.68.90

Driftsudgifter LAB kap. 10 m.v. 5 0 0 JA

Funktion 5.58.81

Fleksjob

LAB §§ 69 - 75 2 0 0 JA Funktion 5.58.81

Ledighedsydelse og særlig ydelse

LAS kap. 7

0 JA

Funktion 5.57.71 og 8.51.52

Sygedagpenge

Lov om sygedagpenge 3 0 0 JA

Funktion 8.51.52

Fleksydelse

Lov om fleks-ydelse

0 JA

Funktion 8.51.52

Delpension Lov om delpen-sion 0 JA

Funktion 5.68.97

Seniorjob Lov om senior-job 0 JA

Funktion 5.68.96

Servicejob (løntilskud)

Lov om ophæ-velse af lov om servicejob

0 JA

Side 445













Funktion 5.57.78, 5.68.90 og 5.68.91

Forsikrede ledige (medfinansiering af a-dagpenge, opfølgning kon-taktforløb og tilbud)

§ 82a i lov om arbejdsløsheds-forsikring m.v. og LAB

0 JA

Udarbejdelse af integrations-kontrakt inden for 1 måned

IL § 19 2 0 0 JA

Løbende opfølgning på inte-grationskontrakten

IL § 20 2 0 0 JA Funktion 5.46.60

Tilbud om integrationspro-gram, herunder aktive be-skæftigelsesrettede tilbud og tilbud om ordinær danskud-dannelse

IL Kapitel 4

2 0 0 JA

Funktion 5.46.60

Tilbud om introduktionsfor-løb, herunder aktive beskæf-tigelsesrettede tilbud, tilbud om arbejdsmarkedsrettet danskundervisning og ordinær danskuddannelse

IL Kapitel 4a

0 JA

Funktion 5.46.61

Udbetaling af kontanthjælp til udlændinge omfattet af integrationsprogrammet.

LAS kapitel 4

0 JA

Side 446













Funktion 5.46.60 og 5.46.61

Resultattilskud og refusion

IL § 45 og LAS kapitel 14 § 100 stk. 2 20 0 0 - - JA

Funktion 5.46.60

Henvisning til danskuddannel-se efter danskuddannelseslo-ven

Danskuddannel-ses-lovens §§ 2, 2a og 2b

4 0 0 - - JA

Funktion 5.58.82

Forsørgelse og aktivering af personer i ressourceforløb, der modtager ressourcefor-løbsydelse.

LAB kapital 12 a

0 JA

Funktion 5.58.82

Forsørgelse og aktivering af personer i jobafklaringsfor-løb, der modtager ressource-forløbsydelse.

LAB kapital 12 b. 0 JA

Funktion 5.57.79

Særlig uddannelsesydelse til ledige, hvis dagpengeperiode udløb i 2013 samt dertilhø-rende aktiveringsudgifter.

Lov om uddan-nelsesordning til ledige, som har opbrugt deres dagpengeret.

0 JA

Funktion 5.57.78 og 5.57.79

Midlertidig arbejdsmarkeds-ydelse (medfinansiering af midlertidig arbejdsmarkeds-ydelse og tilhørende aktive-ringsudgifter)

LAB kapitel 13 d og lov om ar-bejdsløshedsfor-sikring § 52o.

2 3 0 NEJ - Bilag 1 1.3.4 JA

Side 447



LAS - Lov om aktiv socialpolitik, LAB - Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats IL – Lov om integration af udlændinge i Danmark Ja Nej Er der manglende afstemninger på Beskæfti-gelsesministeriets område X

Side 448



1.3.1 Aktivering

Vi har foretaget gennemgang af 6 sager med aktivering under Kontanthjælp og Uddannelses-hjælp.

Vi har ved gennemgangen konstateret 3 væsentlig fejl uden umiddelbart udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til

• at der i 2 sager er mangler vedrørende underskrift på jobplan

• at der i 3 sager ikke er sket rettidig aktivering

• at der i 4 sager er mangler vedrørende opfølgning på kontaktforløbet

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området ikke fuld ud er admi-nistreret i overensstemmelse med gældende regler på grund af væsentlige fejl og mangler vedrørende jobplaner, aktivering og opfølgning. Der henvises til Delberetning nr. 18, afsnit 2.2, Revisionens bemærkninger.

1.3.2 Revalidering

Vi har foretaget gennemgang af 3 sager med revalidering.

Vi har ved gennemgangen konstateret 1 væsentlig fejl uden umiddelbart udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til

• at der i 2 sager er mangler vedrørende underskrift på jobplaner

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området ikke fuldt ud er ad-ministreret i overensstemmelse med gældende regler på grund af væsentlige fejl og mangler vedrørende jobplaner.

Området ses i sammenhæng med afsnit 1.3.1 ovenfor. Der henvises til Delberetning nr. 18, afsnit 2.2, Revisionens bemærkninger.

1.3.3 Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor, befordrings-godtgørelse mv. samt tilskud til jobrotation og voksenlær-linge mv.

Vi har foretaget gennemgang af 10 personsager, hvor der er ydet støtte til tillægsudgifter.

Der er ved gennemgangen konstateret 2 væsentlig fejl uden umiddelbart udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til

• at der i 1 sag er mangler vedrørende bevilling af tillægsydelser (Revalidering)

• at der i 3 sager ikke er indgået en aftale mellem jobcenteret og borgeren, med oplys-ning om målet med støtten, mentorens navn og kontaktdata, hvilke opgaver mentoren skal bistå ved, varighed af aftalen, timetallet for mentorstøtte og klagevejledning, (Integrationsprogram og Uddannelseshjælp)

Side 449



Der er ved gennemgangen konstateret 2 væsentlig fejl med umiddelbart udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til

• at der i 6 sager er sket forkert kontering af udgifter til mentor. Kommunen er inden vores revision på området blevet opmærksom på konteringsfejlene, og det er oplyst, at området vil blive gennemgået. (Integrationsprogram, Uddannelseshjælp og Revali-dering)

• at der i 1 sag er sket forkert kontering af støtte til undervisningsudgifter, befordring og lektiehjælp. (Revalideringssag)

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området ikke fuldt ud er ad-ministreret i overensstemmelse med gældende regler på grund af væsentlige fejl og mangler vedrørende bevilling af tillægsydelser, skriftlige aftaler om mentorstøtte samt forkert konte-ring af støtte til undervisningsudgifter, befordring og lektiehjælp. Der henvises til Delberet-ning nr. 18, afsnit 2.2, Revisionens bemærkninger.

Vi er opmærksomme på, at kommunen selv har konstateret, at kontering af mentor ikke er sket korrekt, og at kommunen inden vores revision på området har iværksat tiltag for at sikre korrekt kontering på området.

Vi har ved den afsluttende revision 2014 påset, at der er foretaget den fornødne refusions-mæssige berigtigelse i sagerne.

1.3.4 Midlertidig Arbejdsmarkedsydelse

Vi har foretaget gennemgang af 2 personsager.

Vi har ved gennemgangen konstateret 2 væsentlige fejl uden umiddelbart udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til

• at der i 1 sag ikke er foretaget den fornødne opfølgning.

• at der i 2 sager ikke er foretaget, en læse-, skrive- og regnetest.

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området på trods af enkelte væsentlige fejl generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler.

1.4 Fravalg af personsagsgennemgang

Vi har for 2014 foretaget fravalg af revision af personsager inden for følgende områder:

• Delpension

• Jobafklaringsforløb

• Forsikrede ledige

• Særlig Uddannelsesydelse

• Ledighedsydelse

Side 450



• Fleksydelse

• Ressourceforløb

• Løntilskud til førtidspensionister

• Servicejob

• Seniorjob

• Introduktionsforløb

• Resultattilskud og Refusion

• Henvisning til danskuddannelse

Vi har i 2014 fravalgt personsagsgennemgang på delpension, da området ikke har væsentlig økonomisk betydning.

Der er gennemført en sygedagpengereform, hvor en del af reformen trådte i kraft 01.07.14, mens anden del af reformen træder i kraft 01.01.15. På tidspunktet for vores revision er før-ste del af reformen netop trådt i kraft, Gennemgang af personsager på området Jobafkla-ringsforløb er derfor fravalgt.

Vedrørende områderne Servicejob, Seniorjob, Introduktionsforløb efter ITL § 4a, henvisning til danskuddannelse og Resultattilskud og Refusion er der ikke foretaget sagsrevision, men områderne er revideret som en del af vores revision af statsrefusionsopgørelsen Sociale Ydel-ser, idet vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af de udgifter, der er medtaget på kommunens statsrefusionsopgørelse.

Øvrige områder er fravalgt, da der ikke er sket væsentlige ændringer i lovgivningen, it-systemerne er uændrede, og der ikke tidligere år er konstateret fejl på områderne.

Side 451



Bilag 2 – Ministeriet for Børn, Ligestilling, In-tegration og Sociale Forhold

1 Redegørelse til Ministeriet for Børn, Li-gestilling, Integration og Sociale Forhold over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision 2014

1.1 Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Soci-ale Forhold på baggrund af de særlige rapporteringskrav, som fremgår af bekendtgørelse nr. 789 af 25. juni 2014 samt bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision. Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2014 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Social- og Integrationsministeriets ressortområde.

Bilaget indeholder:

• Opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2013 og tidligere år

• Den tværministerielle oversigt

• Redegørelse for personsagsgennemgang

• Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager

1.2 Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2013 og tidligere år

Der skal i dette afsnit redegøres for, om der er fulgt op på Beskæftigelsesministeriets be-mærkninger vedrørende regnskab 2013 (og eventuelt tidligere år), jf. ministeriets svarskrivel-se til kommunen.

Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forhold (Ankestyrelsen)

Decisionsskrivelse af 27. februar 2015 vedr. regnskabsåret 2013.

Revision på det sociale område

IL kap.6 – Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af integrationsprogram

Ankestyrelsen finder det kritisabelt, at revisor i forbindelse med den løbende revision har påført området en bemærkning. Bemærkningen kan henføres til, at der fundet væsentlige fejl uden refusionsmæssig betydning i begge de gennemgåede sager på området. Fejlene kan henføres til, at der ikke er udarbejdet en egentlig bevilling, at der ikke er foretaget behovs-vurdering, og at der ikke er indhentet dokumentation for den udbetalte ydelse.

Side 452



Revisor vurderer, at fejlene ikke er enkeltstående, og at området ikke administreres i over-ensstemmelse med gældende regler. Revisor anbefaler, at der tilrettelægges arbejdsgange, der sikrer en udarbejdelse af en egentlig bevilling med behovsvurdering, og at der indhentes efterfølgende dokumentation for den udbetalte ydelse.

Ankestyrelsen støtter revisors anbefaling, og finder det positivt, at kommunen vil skærpe de eksisterende forretningsgange, vil foretage løbende kvalitetskontrol af sager og iværksætte et øget ledelsestilsyn og en øget ledelsesmæssig fokus på sagerne.

Kommunens revisor anmodes om en opfølgning på området i forbindelse med beretningen for 2014.

Konklusion

Vi har ved den løbende revision 2014 foretaget gennemgang af personsager på området Hjælp i særlige tilfælde til personer omfattet af Integrationsprogram. Vi har igen i 2014 konstateret væsentlige fejl på området, og vi skal henvise til beretning nr. 18, side 403, hvor det frem-går, at den udførte revision har givet anledning til en bemærkning på området.

Kontrol af udbetalinger til alternative modtagere

Ankestyrelsen bemærker, at kommunen endnu ikke har etableret en dokumenteret kontrol af udbetalinger til alternative modtagere. Ankestyrelsen finder det positivt, at kommunen op-lyser, at kontrollen vil være etableret inden udgangen af 2014.

Ankestyrelsen imødeser revisors opfølgning i forbindelse med beretningen for 2014.

Konklusion

Vi har ved den afsluttende revision 2014 foretaget opfølgning kontrol af udbetalinger til al-ternative modtagere i KMD Aktiv og KMD Børn og Voksne.

Der er med virkning fra august 2014 tilrettelagt og udført en kontrol af udbetalinger til alter-native modtagere i KMD Børn og Voksne. Kontrollen er dog ikke i alle tilfælde udført korrekt, og vi har vejledt om, hvordan kontrollen bør udføres, så det sikres, at det er alternative mod-tagere, der indgår i kontrollen. Kontrollen er i 4. kvartal 2014 ikke udført i det aftalte om-fang, idet der kun er udført for 21 udbetalinger i 4. kvartal 2014, selvom det af arbejdsgangs-beskrivelsen fremgår, at kontrollen skal udføres for mellem 30 og 50 udbetalinger pr. kvartal.

Kontrol af udbetalinger til alternative modtagere i KMD Aktiv er udført som planlagt for 2014.

Systemansvarliges kontrol

Ankestyrelsen bemærker, at revisors anbefaling fra den afsluttende revision 2012 om, at den systemansvarliges kontrol vedrørende KMD Aktiv udføres på baggrund af udtræk fra kommu-nens sikkerhedssystem til sikring af, at kontrollen udføres på samtlige med indberetningsad-gang, ikke er fuldført. Ankestyrelsen finder det positivt, at kommunen oplyser, at kontrollen vil være etableret inden udgangen af 2014.

Ankestyrelsen imødeser revisors opfølgning i forbindelse med beretningen for 2014.

Side 453



Konklusion

Der er udført en kontrol af udbetalinger til medarbejdere med indberetningsadgang til KMD Aktiv for 2014. Det er dog vores vurdering, at kontrollen fortsat ikke er tilrettelagt, så fuld-stændigheden er sikret med udgangspunkt i udtræk fra kommunens sikkerhedssystem, så det sikres, at der foretages kontrol af alle med indberetnings-/ udbetalingsadgang til KMD Aktiv.

1.3 Personsagsgennemgang I det efterfølgende redegøres for væsentlige fejl og mangler, der er konstateret ved gennem-gangen af personsagerne.

Side 454



Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forhold Funktion Sagsområde Regler Antal

udvalgte sager

Væsentli-ge fejl ud-en refusi-ons-mæssig betydning (Antal noteres)


Systema-tiske / generelle fejl uden refusions-mæssig betydning (Ja/Nej)

Systema-tiske / generelle fejl med refusions-mæssig betydning (Ja/Nej)

Kom-men-tarer vedrø-rende konsta-terede fejl (henvis-ning til afsnit)


Området administreres generelt i overens-stem-melse med gæl-dende regler (Ja/Nej)

Revisi-onsbe-mærk-ninger (Noteres ved angivel-se af samme numme-rering, som fremgår af revi-sions-beret-ningen)


Funktion 5.22.07

Statsrefusion – Særligt dyre enkeltsager

SEL § 176 6 0 0 - - JA

Hjælp til flygtninge (Udgifter med 100 % statsre-fusion)

SEL § 181, dagtilbudslo-ven § 99, LAS § 107 og LAB kap. 12 og 14 mv.

4 0 0 - - JA

Funktion 5.57.72

Merudgiftsydelse

SEL § 41 0 JA

Funktion 5.57.72

Tabt arbejdsfortjeneste

SEL § 42 0 JA

Funktion 5.28.20

Advokatbistand, aktindsigt mv.

SEL § 72 0 JA

Funktion 5.57.72

Dækning af nødvendige mer-udgifter

SEL § 100 0 JA

Side 455













Funktion 5.38.42

Botilbud

SEL § 109 1 0 0 - - JA

Funktion 5.38.42

Botilbud SEL § 110 1 0 0 - - JA

Funktion 5.57.72

Hjælp i særlige tilfælde (enkeltudgifter, sygebehand-ling, særlig hjælp vedrørende børn, flytning)

LAS kap. 10

0 JA

Funktion 5.57.72

Efterlevelseshjælp LAS kap. 10 a 0 JA

Funktion 8.32.23/8.51.52

Beboerindskudslån Lov om indivi-duel boligstøt-te

2 0 0 - - JA

Funktion 5.48.67

Personlige tillæg til pensioni-ster

Lov om social pension 0 JA

Side 456













Funktion 5.46.61

Hjælp i særlige tilfælde

IL kapitel 6

4 9 1 JA NEJ Bilag 2 1.3.1 NEJ


Funktion 5.46.60

Grundtilskud, tilskud til uledsagede mindreårige

IL § 45 8 0 0 - - JA

Funktion 5.46.65

Udbetaling af repatrierings-støtte m.v.

Repatrierings-lovens §§ 7-8

2 2 0 NEJ - Bilag 2 1.3.2. NEJ


Side 457



SEL - Lov om social service IL – Lov om integration af udlændinge i Danmark Ja Nej Er der manglende afstemninger på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forholds område

X

Side 458



1.3.1 Hjælp i særlig tilfælde til personer omfattet af Integrati-onsprogram.


Der er ved gennemgangen konstateret 3 væsentlige fejl uden umiddelbar udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til:

• at der i 3 sager er fejl og mangler vedrørende bevilling af ydelsen

• at der i 3 sager ikke er foretaget behovsvurdering

• at der i 3 sager ikke er indhentet fornøden dokumentation for de afholdte udgifter

Der er ved gennemgangen konstateret 1 væsentlig fejl med umiddelbar udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til:

• at der i 1 sag er ydet støtte til dækning af advokatudgifter uden lovhjemmel. Kom-munen har oplyst, at udgiften vil blive afholdt uden refusion for kommunen.

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området ikke er administreret i overensstemmelse med gældende regler på grund af væsentlige fejl og mangler vedrørende bevilling, behovsvurdering og dokumentation. Der henvises til Delberetning nr. 18, afsnit 2.2, Revisionens bemærkninger.

1.3.2 Repatriering


Der er ved gennemgangen konstateret 1 væsentlig fejl uden umiddelbar udbetalings- eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til:

• at der i 2 sager ikke er foretaget en behovsvurdering forud for bevilling af hjælp til repatriering.

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området ikke er administreret i overensstemmelse med gældende regler på grund af væsentlige fejl og mangler vedrørende behovsvurdering. Området ses i sammenhæng med afsnit 1.3.1 ovenfor. Der henvises til Del-beretning nr. 18, afsnit 2.2, Revisionens bemærkninger.

1.4 Fravalg af personsagsgennemgang Vi har for 2014 foretaget fravalg af revision af personsager inden for følgende områder:

• Advokatbistand

• Efterlevelseshjælp (AKL kap. 10a)

• Hjælp i særlige tilfælde (AKL kap. 10)

Side 459



• Tillæg til pensionister

• Merudgifter til børn, jf. § 41 i SEL

• Tabt arbejdsfortjeneste, jf. § 42 i SEL

• Merudgifter til voksne, jf. § 100 i SEL

• Kontanthjælp til personer omfattet af Integrationsprogram

• Særligt dyre enkeltsager

• Udgifter til flygtninge med 100 % refusion

• Grundtilskud og Tilskud til mindreårige

• Boformer, jf. §§ 109 og 110 i SEL

Vi har i 2014 fravalgt sagsrevision på områderne advokatbistand og efterlevelseshjælp, da områderne ikke har væsentlig økonomisk betydning.

På områderne Særligt Dyre Enkeltsager, Grundtilskud og Tilskud til mindreårige, udgifter til flygtninge med 100 % refusion og udgifter til Boformer, jf. §§ 109 og 110 i SEL, er der ikke foretaget gennemgang af personsager, men områderne er revideret som en del af vores revi-sion af statsrefusionsopgørelserne, idet vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af de udgifter, der er medtaget på statsrefusionsopgørelserne.

Øvrige områder er fravalgt, da der ikke er sket væsentlige ændringer i lovgivningen, it-systemerne er uændrede, og der ikke tidligere år er konstateret fejl på områderne.

Side 460



Bilag 3 Områder med særlige rapporterings-krav

Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporte-ringskrav.

Projektregnskaber med tilhørende revisions-protokol Vi har i løbet af regnskabsåret 2014 forsynet følgende projektregnskaber med vores revisions-erklæring samt afgivet en revisionsprotokol til tilskudsyderen:

Kulturarvsstyrelsen

• Rudersdal Museer - Indberetning til Kulturarvsstyrelsen

Transportministeriet

• Cykling i Rudersdal, Dronninggårds Allé

• Ombygning af Holte Stationsforplads

Arbejdsmarkedsstyrelsen

• Brug for alle

• Fastholdelse af nydanskere

• Nydanske kvinder

• Særlige indsatser

Undervisningsministeriet

• Digitale læremidler

Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forhold

• KomSammen

• Det gode hverdagsliv for ældre i plejeboliger

• Social færdighedstræning i grupper

• Løft af Ældreområdet

Alle projektregnskaber er forsynet med vores erklæring om, at tilskudsopgørelsen efter vores opfattelse i al væsentlighed er udarbejdet i overensstemmelse med tilskudsyders tilskuds-brevs bestemmelser, samt at tilskuddet er anvendt til det bevilgede formål.

Side 461



De afgivne revisionsprotokoller er hver for sig ikke omfattet af § 42b, stk. 1, i Den kommunale Styrelseslov og er således ikke udsendt til de enkelte kommunalbestyrelsesmedlemmer, men alene fremsendt til tilskudsyder samt kommunens administration.

Side 462



Bilag 4 Temarevision

1 Indledning

Dette bilag er en redegørelse for den udførte temarevision for 2015.

Virksomhedspraktik:

Den materielle vurdering af, om kommunens afgørelser vedrørende virksomhedspraktik er korrekte, viser samlet set:

- I 3 sager er afgørelserne samlet set korrekte

- I 1 sag er afgørelsen samlet set ikke korrekt

Den materielle vurdering af, om kommunens afgørelser vedrørende virksomhedspraktik er tilstrækkeligt oplyst, viser samlet set:

- I 3 sager mangler enkelte mindre oplysninger

- I 1 sag mangler afgørende oplysninger

Det er vores vurdering, at kommunen generelt har etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange til håndtering af aftale om virksomhedspraktik.

På baggrund af vores gennemgang af sager med ansættelse i virksomhedspraktik kan vi dog anbefale, at der er større fokus på, at alle relevante punkter i arbejdsgivertilbuddet er ud-fyldt, og at der sker opfølgning med arbejdsgiver, hvis der er mangler i tilbuddet.

Vi kan herudover anbefale, at der tilrettelægges en kvalitetskontrol, der omfatter ansættelse i virksomhedspraktik.

Temarevision har omfattet 4 sager vedrørende administration af virksomhedspraktik, hvor af 2 sager har været med virksomhedspraktik i privat virksomhed, og 2 sager har været med virksomhedspraktik i offentlig virksomhed.

I det efterfølgende redegøres der alene for de fokuspunkter, hvor der til DEFGO.NET er indbe-rettet fejl og mangler.

Fokuspunkt 1.6

Kommunen har i 4 sager ikke dokumenteret, at betingelserne er opfyldt med hensyn til, at der ikke kan gives tilbud om virksomhedspraktik i den virksomhed, hvor personen senest har været ansat, jf. BAB § 56, stk. 3. Det er dog vores vurdering, at der ikke er forhold, der tyder på, at der er sket ansættelse i den virksomhed, hvor borgeren senest har været ansat.

Fokuspunkt 1.7

Kommunen har i 1 sag forlænget virksomhedspraktikken, men det fremgår ikke med hvilken begrundelse.

Side 463



Fokuspunkt 1.9

I 1 sag fremgår det umiddelbart, at betingelsen om det maksimale antal personer i virksom-hedspraktik og ansatte med løntilskud i forhold til antallet af ordinært ansatte, ikke er over-holdt, jf. LAB § 48 og BAB § 60.

Fokuspunkt 1.10

I 1 sag fremgår det ikke, at der er en skriftlig tilkendegivelse fra arbejdsgiveren og medarbej-derrepræsentant om, hvorvidt forholdstalskravet er opfyldt, jf. BAB § 60.

Fokuspunkt 13

I 1 sag fremgår det ikke, om virksomheden er afgrænset via P-nummer.

Ansættelse med løntilskud:

Den materielle vurdering af, om kommunens afgørelser vedrørende løntilskud er korrekte, viser samlet set:

- I 3 sager er afgørelserne korrekte

- I 3 sager er afgørelserne ikke korrekte

Den materielle vurdering af, om kommunens afgørelser vedrørende løntilskud er tilstrække-ligt oplyst, viser samlet set:

- I 3 sager mangler der enkelte eller mindre oplysninger

- I 2 sager mangler flere og/eller væsentlige oplysninger

- I 1 sag mangler afgørende oplysninger

Det er vores vurdering, at kommunen generelt har etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange til håndtering af aftale om løntilskud.

På baggrund af vores gennemgang af sager med ansættelse i løntilskud kan vi dog anbefale, at der er større fokus på, at alle relevante punkter i arbejdsgivertilbuddet er udfyldt, og at der sker opfølgning med arbejdsgiver, hvis der er mangler i tilbuddet.

Vi kan herudover anbefale, at der tilrettelægges en kvalitetskontrol, der omfatter ansættelse i løntilskud.

Temarevision har omfattet 6 sager vedrørende administration af ansættelse med løntilskud -heraf udgør 3 sager ansættelse i privat virksomhed og 3 sager ansættelse i offentlig virksom-hed.

I det efterfølgende redegøres der alene for de fokuspunkter, hvor der til DEFGO.NET er indbe-rettet fejl og mangler.

Fokuspunkt 2.7

Kommunen har i 2 sager ikke dokumenteret betingelsen om, at der ikke kan gives tilbud om ansættelse med løntilskud i en privat virksomhed, der ejes af den pågældendes ægtefælle, registrerede partner eller samlever, jf. BAB § 65, stk. 1. Det er dog vores vurdering, at der ikke er forhold, der tyder på, at ansættelse er sket i en virksomhed, der ejes af den pågæl-dendes ægtefælle, registrerede partner eller samlever.

Side 464



Fokuspunkt 2.8

Kommunen har i 2 sager ikke dokumenteret det gennemsnitlige antal ansatte i de foregående 12 måneder, samt at ansættelse med løntilskud (privat) ikke sker i en stilling, der er blevet ledig ved afskedigelse eller fratrædelse af en ansat uden støtte inden for de foregående 3 mdr., jf. BAB § 73, stk. 2.

Fokuspunkt 2.9

Kommunen har i 2 sager ikke dokumenteret det overholdt, at der ikke kan etableres løntil-skudsansættelse i en privat virksomhed, hvor der er etableret eller aftalt arbejdsdelingsord-ninger, jf. BAB § 73, stk. 5.

Fokuspunkt 2.11

Kommunen har i 2 sager ikke beskrevet formålet med løntilskud (privat/offentlig), jf. LAB § 52.

Fokuspunkt 2.14

Kommunen har i 6 sager (privat og offentlig) ikke dokumenteret, at betingelsen om, at perso-nen ikke kan blive ansat med løntilskud hos den arbejdsgiver, hvor pågældende senest har været ansat, er opfyldt, jf. BAB § 65, stk. 2. Det er dog vores vurdering, at der ikke er for-hold, der tyder på, at der er sket ansættelse i den virksomhed, hvor borgeren senest har væ-ret ansat.

Fokuspunkt 2.16

I 2 sager (privat og offentlig) fremgår det, at betingelsen om det maksimale antal personer i virksomhedspraktik og ansatte med løntilskud i forhold til antallet af ordinært ansatte, ikke er overholdt, jf. BAB § 79.

Fokuspunkt 2.17

I 1 sag foreligger der ikke en skriftlig tilkendegivelse fra arbejdsgiver og medarbejderrepræ-sentant om, hvorvidt rimelighedskravet er opfyldt, jf. BAB § 79, stk. 2.

Fokuspunkt 2.18

Kommunen har i 6 sager (privat og offentlig) ikke indhentet andre oplysninger end blanketter (f.eks. AB 201, AB 206) til brug for vurdering af, om rimelighedskravet er opfyldt. Det er vores vurdering, at der i 1 af sagerne burde være indhentet yderligere oplysninger for vurdering af rimelighedskravet.

Fokuspunkt 2.20

Kommune har i 2 sager (privat) ikke dokumenteret, at repræsentanter for de ansatte er ble-vet hørt om ansøgningen, jf. LAB § 60 og BAB § 77, stk. 1, og § 78 stk. 1.

Side 465



Fokuspunkt 2.21

I 1 sag (privat virksomhed) fremgår det ikke, om der er enighed mellem arbejdsgiver og de ansatte om, at betingelserne om merbeskæftigelse er opfyldt, jf. BAB § 77, stk. 2, og § 78, stk. 2.

Fokuspunkt 2.22

I 2 sager (privat virksomhed) foreligger der forud for etableringen af løntilskuddet ikke en skriftlig tilkendegivelse fra arbejdsgiveren og medarbejderrepræsentant om, at betingelserne er opfyldt, jf. BAB § 77, stk. 3, og § 78, stk. 3.

Fokuspunkt 2.23

Kommunen har i 1 sag (privat og offentlig) ikke dokumentation for, at ansættelse med løntil-skud udgør en nettoudvidelse, eller dokumentation for, at stillingen er blevet ledig som følge af èn af de nedenstående grunde, jf. BAB § 73 og § 74:

• Frivillig afgang

• Afgang på grund af alder

• Frivillig reduktion af arbejdstiden

• Afskedigelse på grund af forseelse

Fokuspunkt 2.24

Kommunen har i 6 sager (privat og offentlig) ikke indhentet andre oplysninger i sagerne end blanketoplysningerne om, hvorvidt merbeskæftigelseskravet er opfyldt, jf. LAB § 61, stk. 1, samt BAB § 73, stk. 2, og § 76, stk. 2.

• Oplysninger fra SKAT (private virksomheder)

• Indhentet dokumentation fra virksomheden (offentlig virksomhed) i form af budget el-ler andet.

Det er umiddelbart vores vurdering, at det ikke har været relevant at indhente andre oplys-ninger.

Hjemtagning af refusion

Det er vores vurdering, at kommunen har etableret hensigtsmæssige og betryggende forret-ningsgange for hjemtagelse af korrekt refusion for løntilskud.

Løntilskud til ledige i tilbud, jf. LAB § 2, nr. 1 og kapitel 12, er korrekt registreret på funkti-onskonto 05.68.91, gruppering 102-106, dranst 1.

Løntilskud til personer i tilbud, jf. LAB § 2, nr. 2-3 og kapitel 12, er registreret på funktions-konto 05.68.75, gruppering 011 og evt. tilbagebetaling på gruppering 093, dranst 1.

I 3 af sagerne med løntilskud i offentlig virksomhed, har borgeren har været ansat i kommu-nen, og vi har påset, at lønnen er afholdt på hhv. funktionskonto 05.68.95, gruppering 001 (forsikret ledig) og på funktionskonto 05.68.98, gruppering 009 (kontanthjælpsmodtager).

Vi har påset, at refusion for løntilskud til ledige i tilbud, jf. LAB § 2, nr. 1 og kapitel 12, er registreret på funktion 05.68.91 gruppering 006, dranst 2, og at refusion for løntilskud til personer i tilbud, jf. LAB § 2, nr. 2-3 og kapitel 12 er registreret på funktionskonto 05.68.75 gruppering 002, dranst 2.

Side 466



Bilag 5 Påtegnede opgørelser og øvrige opga-ver

Oversigt over revisionspåtegnede opgørelser for 2014 • ISAE 3000 revisor erklæring vedr. RA-aftale til DanID

• Låneindberetning til landsbyggefonden

• Statsrefusion byfornyelse 2012 og 2013

• Olieforurening, Toftevej 8b

• Stoplovsindberetning 2014

• EGU- indberetningsskema 1. december 2012 - 30. november 2013

• Afregning af uhævede feriepenge, optjeningsår 2012

• De sociale regnskaber med statsrefusion

• Særligt dyre enkeltsager

• Det lokale beskæftigelsesråd

• Lån til beboerindskud

• Saldoopgørelse af momsrefusion

• Indberetning til Kulturarvsstyrelsen (Rudersdal Museer)

• Kommunens administration af og indberetning til BOSSINF

• Statsrefusion, byfornyelse

• Opgørelse over udgifter ved køb af forestillinger af børneteater og opsøgende teater

• Tilskud vedrørende almene boliger til yngre fysisk handicappede

• Musikskoleregnskab

• Projektregnskaber:

• Cykling i Rudersdal, Dronninggårds Allé

• KomSammen

• Det gode hverdagsliv for ældre i plejeboliger

• Digitale læremidler

• Løft af ældreområdet

• Social Færdighedstræning i grupper

• Brug for alle

• Særlige indsatser

• Fastholdelse af nydanskere på arbejdsmarkedet

• Nydanske kvinders vej til beskæftigelse

• Ombygning af Holte Stationsforplads

Side 467

rudersdal kommune · 2018-05-17 · bdo kommunernes revision godkendt revisionsaktieselskab cvr-nr....

Documents