rmk fraud investigasi
TRANSCRIPT
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
1/22
AKUNTANSI FORENSIK
FRAUD INVESTIGATION
Disusun untuk memenuhi mata kuliah Akuntansi Forensik
Kelompok 2
Oleh:
SITI CHAIDI!A NURU FATI"AH #$%&'2'($'$$$'$$)
EAST! SAFITR! TINU"*IA #$%&'2'($'$$$'$+)
E,A ,A-RI!ANTI #$%&'2'($'$$$'$.)
A/RIIA /US/ITASARI #$%&'2'($'$$$'2+)
/RO0RA" /ENDIDIKAN /ROFESI DAN "A0ISTER AKUNTANSI
FAKUTAS EKONO"I DAN *ISNIS
UNI,ERSITAS *RA1I-A!A
2'$%
FRAUD INVESTIGATION
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
2/22
Penyelidikan fraud dilakukan ketika ada predikasi meliputi gejala atau indikasi
bahwafraudmungkin terjadi. Predikasimungkin timbulkarena seseorangmemberikan
indikasi fraud yang mungkin terjadi (seperti menyediakan tip atau keluhan) atau
mungkin berasal dari tindakan proaktif mencarifraud. Begitu adapredikasi, mereka
yang terlibat harus memutuskan apakah akan menyelidiki atau tidak. Beberapa faktor
yang perlu dipertimbangkan dalam memutuskan penyelidikan adalah: (a) Persepsi kekuatan
predikasi, (b) Persepsi biaya penyelidikan, (c) Kemungkinan kerugian atau jumlah yang
diambil, (d) inyal bahwa in!estigasi atau non"in!estigasiakan dikirimkan kepada orang lain
dalam organisasi, (e) #isiko menyelidiki dan tidak menyelidiki, (f) Kehilangan reputasi dari
in!estigasidan tidak mengin!estigasi.
$mumnya, setelah ada predikasi, kebijakan yang terbaik adalah untuk menyelidikipotensifraudguna menentukan siapa,mengapa, bagaimana, dan berapa banyak pertanyaan dari
fraud. Karena kebanyakan fraud tumbuh secara geometris dari waktu ke waktu, lebih baik
untuk menyelidiki ketika masih relatif kecil dibandingkan menunggu sampai di!isi bangkrut
atau menyebabkan rasa malu yang ekstrik pada sebuah organisasi.Begitu keputusan telah dibuat
untuk menyelidiki, peneliti harus memutuskan metode apa yang akan digunakan untuk
mengumpulkanbukti. %alam memutuskan metode mana yang digunakan, peneliti harus fokus
pada jenis bukti terkuat untuk fraud tertentu. &isalnya, karena fraud persediaan melibatkan
pengangkutan barang curian, fraudsering diselidiki dengan menggunakan teknik in!estigasi
pencurianuntuk mengumpulkan bukti fisik.
0amar $3 Frau4 Trian5le /lus In6uir7 Approa8h To In9esti5ations
THEFT ACT INVESTIGATIVE METHODS
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
3/22
Theft act investigative methods(metode penyelidikan tindakan pencurian) adalah
kegiatan yang secara langsung menyelidiki tindakan fraud, seperti pengawasan dan
operasi rahasia, in!igilation, memperoleh bukti fisik, dan mengumpulkan bukti
elektronik. Penyelidikan ini biasanya harus dimulai dengan menggunakan teknik yang
tidak akan menimbulkan kecurigaan dan, yang paling penting tidak akan salah
memberatkan
orang yang tidak bersalah. 'leh karena itu, pada awalnya, seperti beberapa orang
mungkin harus terlibat, kata"kata seperti penyelidikan harus dihindari (audit dan
Permintaan yang lebih tepat), dan penyelidikan harus dimulai dengan menggunakan
teknik yang tidak akan mungkin diakui. ebagai hasil penyelidikan, metode in!estigasi
akan bekerja ke dalam menuju tersangka utama, sampai akhirnya dia dihadapkan dalam
wawancara. ambar * memberikan ilustrasi dari pola ini. $ntuk menggambarkan,
misalkan seorang karyawan pembelian dicurigai mengambil suap. Penyelidikan
mungkin melanjutkan melalui langkah"langkah berikut:
a. Periksa catatan personil karyawan untuk bukti gadai, kesulitan keuangan
lainnya, atau masalah sebelumnya.
b. +akukan audit khusus dari fungsi pembelian dalam rangka untuk memeriksa
tren dan perubahan harga dan !olume pembelian dari berbagai !endor.
c. ari e-mail tersangka dan catatan elektronik lainnya untuk berkomunikasi
dengan !endor luar.
d. ari catatan publik dan sumber"sumber lain untuk mengumpulkan bukti
tentang gaya hidup tersangka.
e. +akukan pengawasan atau operasi rahasia lainnya.
f. -awancara mantan pembeli dan !endor yang tidak berhasil.
g. -awancara pembeli saat ini, rekan kerja dan lain"lain
h. Bersamaan mewawancarai tersangka pembeli dan !endor.
Beberapa langkah"langkah ini dapat dilakukan tanpa menimbulkan kecurigaan
atau tidak menyadari bahwa penyelidikan sedang dilakukan. &isalnya, petugas
keamanan, auditor, dan pemeriksa fraud umumnya meneliti catatan personil selama
audit normal. %emikian pula, catatan pembelian dan pencarian catatan publik biasanya
tidak menciptakan kecurigaan, karena prosedur audit yang normal. &encari file e"mail
dapat dilakukan pada ser!er perusahaan bukan pada komputer tersangka.
0amar 23 *entuk In9esti5asi Tin4akan /en8urian
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
4/22
Pengawasan bila dilakukan dengan benar, dapat dilakukan tanpa pengetahuan
pelaku. anya ketika wawancara dimulai kemungkinan tersangka menyadari
penyelidikan. Bahkan kemudian, wawancara biasanya harus dilakukan pertama dengan
indi!idu yang obyektif dan tidak terkait dengan tersangka dan harus bekerja ke dalam
sampai tersangka akhirnya diwawancarai. /ujuan dari mulai bekerja ke dalam adalah
untuk menghindari memperingatkan tersangka terlalu dini bahwa mereka berada di
bawah penyelidikan dan untuk menghindari menciptakan stres yang tidak semestinya
atau kecurigaan antara karyawan lainnya. Proses ini melindungi target in!estigasi jika
bukti kemudian mengungkapkan bahwa indi!idu tidak terlibat.
Ketika memulai penyelidikanfraud, penting untuk mengembangkan teori tentang
jenis fraudbisa terjadi, siapa pelaku yang mungkin, apa moti!asi mereka, dan berapa
banyak yang mungkin telah diambil. alah satu cara untuk mengembangkan teori"teori
tersebut adalah dengan menggunakan grafik kerentanan sebagai alat untuk secara
eksplisit mempertimbangkan semua aspek fraud dan untuk mendirikan teori fraud.
ebuah vulnerability chart (grafik kerentanan) berbagai elemen dari kemungkinan
fraudmeliputi: (0) aset yang diambil atau hilang, (*) indi!idu yang memiliki peluang
pencurian, (1) metode in!estigasi pencurian, (2) kemungkinan penyembunyian, (3)
kemungkinan kon!ersi, (4) gejala yang diamati, (5) tekanan dari pelaku, (6)
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
5/22
rasionalisasi dari pelaku, dan (7) pengendalian internal kunci yang telah dikompromikan
untuk terjadi pencurian.
1. Surveillance and Covert Operations
Surveilans dan operasi terselubung adalah teknik in!estigasi pencurian yang
mengandalkan indera, terutama mendengar dan melihat. Surveillanceatau obser!asi
berarti menonton dan merekam (di atas kertas, film, atau pita magnetik) fakta fisik,
tindakan, dan gerakan, yang merupakan bagian dari fraud. Ketiga jenis sur!eilans
adalah: (0) stasioner atau titik tetap, (*) bergerak atau tailing, dan (1) pengawasan
elektronik. Beberapa bentuk sur!eilans digunakan dalam menyelidiki kebanyakan
fraud, termasukfraudlaporan keuangan.
Fixed-pointatau pengamatan stasioner dapat dilakukan oleh siapa saja. %alam
melakukan pengamatan ini, penyidik harus mencari adegan yang harus diamati,
mengantisipasi tindakan yang paling mungkin terjadi di tempat kejadian, dan terus
merinci catatan tentang semua kegiatan yang melibatkan tersangka atau merekam
mereka pada film atau tape. atatan rinci harus mencakup tanggal dan hari
pengamatan, nama pengamat, nama"nama saksi yang menguatkan, posisi dari mana
pengamatan itu dibuat, jarak dari tempat kejadian, dan waktu pengamatan dimulai
dan berakhir, bersama dengan rinci logsaat semua gerakan dan kegiatan tersangka.
'ber!asi berjalan atau tailing merupakan jenis sur!eilans seperti yang digunakan
dalam fraud &c%onald, jauh lebih berisiko daripada pengawasan stasioner. %alam
suatu kasus auditor telah tertembak ketika melakukan obser!asi pada pelaku terduga.
8amun, imbalan potensial untuk jenis sur!eilans ini tinggi dan mungkin termasuk
mengidentifikasi penerima barang curian atau pembayar suap, kemungkinan
kegagalan yang tinggi. /ailing hanya harus dilakukan oleh para profesional.
Pengawasan elektronik karyawan, dengan menggunakan kamera !ideo yangsering digunakan. Penyadapan, bentuk lain pengawasan, biasanya hanya tersedia
untuk aparat penegak hukum. Pengawasan elektronik mungkin memiliki nilai
terbatas dalam penyelidikan fraud karyawan dan kejahatan kerah putih lainnya
karena kekhawatiran mengenai pri!asi karyawan di tempat kerja. 'perasi
penyamaran adalah legal dan !alid, asalkan mereka tidak menggunakan ekspedisi
memancing. 'perasi penyamaran sangat mahal dan memakan waktu dan harus
digunakan dengan sangat hati"hati. 9n!estigasi penyamaran harus digunakan hanya
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
6/22
ketika (0) skala besar fraud kolusi atau kejahatan, (*) metode penyelidikan fraud
lainnya gagal, (1) penyelidikan dapat dimonitor, (2) ada alasan yang signifikan untuk
percaya bahwafraudini terjadi atau reoccurring, (3) penyelidikan adalah ketat sesuai
dengan hukum dan etika organisasi, (4) in!estigasi bisa tetap rahasia, dan (5) pihak
penegak hukum diinformasikan saat bukti yang tepat telah diakumulasi.
. Invi!ilation
Invigilation adalah teknik in!estigasi tindakan pencurian yang melibatkan
pengawasan yang ketat kepada tersangka selama periode pemeriksaan. eperti
kontrol sementara yang ketat yang dikenakan pada kegiatan itu, selama periode
in!igilation, fraud hampir mustahil untuk dilakukan. eperti yang telah kita
ditunjukkan, kesempatan adalah salah satu dari tiga kondisi yang ada sebelumfraud
dapat terjadi. Ketika kontrol dibuat begitu ketat pada kesempatan untuk melakukan
fraud yang ada, profil bebas fraud dapat dibentuk. Perusahaan biasanya tidak
menerapkan kontrol pada tingkat ini karena biaya mahal. 8amun, selama
penyelidikan fraud, perubahan terlihat antara periode kontrol yang menyorotifraud
mana yang mungkin terjadi. Penggunaan catatan rinci menjaga sebelum, selama, dan
setelah invigilationadalah kunci untuk metode ini.
Invigilation adalah teknik in!estigasi yang mahal. 9ni harus digunakan hanya
dengan persetujuan manajemen, dan harus dibatasi. Paling umum, itu digunakan
dalam daerah berisiko tinggi seperti persediaan mahal, daerah dengan kontrol yang
lemah atas penerimaan dan pemuatan barang, dan daerah dengan kontrol lemah atas
akuntansi catatan. Bila menggunakan in!igilation, manajemen harus memutuskan
pada sifat yang tepat dari kontrol yang diperlukan untuk menghapus peluang fraud.
atatan masa lalu harus dianalisis untuk membangun profil operasi untuk unit dikaji.
Profil ini harus mencakup hal"hal seperti kerugian normal, nomor dan sifat transaksiper hari, jumlah dan jenis transaksi yang luar biasa, dan jumlah gerakan kendaraan
masuk dan keluar dari fasilitas.
(3 *ukti isik
Bukti fisik dapat berguna dalam beberapa kasus, terutama bagi persediaan
dimana stok fisik dapat dihitung dan persediaan yang hilang dapat dicari. 8amun,
dalam banyak kasus, bukti fisik, seperti peluru yang ditembakkan, lebih terkait
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
7/22
dengan jenis kejahatan nonfraud, seperti kejahatan properti, pembunuhan,
pemerkosaan, dan perampokan. Karena fraudjarang melihat dan memiliki beberapa
gejala fisik, bukti fisik sering sulit untuk menemukan. &engumpulkan bukti fisik
melibatkan menganalisis obyek seperti persediaan, aset, dan kunci rusak ;at seperti
lemak dan cairan jejak seperti cat dan noda dan tayangan seperti memotong tanda,
bantrek, dan sidik jari.
;3 *ukti elektronik
alah satu jenis bukti fisik yang memiliki peningkatan signifikan penggunaan
dalam beberapa tahun terakhir adalah bukti elektronik. Pengumpulan bukti elektronik
biasanya diistilahkan dengan komputer forensik. Berbagai media elektronik
tersedia saat ini, proses untuk mengumpulkan bukti elektronik dapat ber!ariasi dari
perangkat ke perangkat. ebagai contoh, ponsel memiliki memori terbatas,
sedangkan komputer memiliki jumlah yang signifikan dari memori dan hard dri!e.
&isalkan, anda sedang menyelidiki data di komputer dan memberikan proses umum
untuk memperoleh bukti elektronik. %alam prakteknya,
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
8/22
+angkah 0 :
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
9/22
Cyclic redundancy chec (#) adalahperhitungan (menggunakan algoritma
enkripsi) berdasarkanisi disk ataufile. 8omor # direkayasasehingga perubahan
bahkan kecil dalam data sumber akan menghasilkan hasil checksum yang berbeda
secara signifikan. hecksum telah digunakan dalam kasus"kasus pengadilan untuk
membuktikanbahwa data belum terpengaruh selama analisis. %engan menghitung
segera jumlah checksum,
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
10/22
mendukung penggunaan kuatpola bahasa pencocokan, pencarian kedekatan kata
kunci,atau bahkan kalimat pemahaman menggunakan bahasa alamipengolahan.
/aket Sotorensik /oolkit (>/K) dalam penggunaan yang samasaat ini. Paket
perangkat lunak ini memimpin penyidik melalui seluruh proses yang dijelaskan
sebelumnya dan memastikanbahwa langkah"langkah penting diikuti dengan benar.
&ereka mendukung tugas kloning, perhitungan #, dan mencari menggunakan
berbagai metode.Banyak paket open source juga tersedia untukkomputer forensik.
SistemE"#ail
istem #-mail sering terbukti menjadi repositori yang luar biasa dari
komunikasi antara tersangka dan orang lainnya. #-mailmenjadi metode yang aman
untuk berkomunikasi. %alam dunia sekarang ini dari elektronikmedia, e-mailharushampir selalu dipertimbangkan saat penyelidikan. ari ini, banyak metode
komunikasi yang berbeda di luar tradisional e-mail"seperti teks pesan"adalah yang
dianalisis selama penyelidikan. &isalnya, dalambeberapa negara, lebih banyak
orang memiliki ponsel dari memiliki komputer.
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
11/22
Metode Investigasi Konversi
ebagian besar pelakufraudmulai mencuri dikarenakan kebutuhan penting yang
mereka rasakan, diawali dengan mencuri #p 1 juta untuk membayar utang.&ereka
seringkali melanjutkan penggelapan tersebut setelah kebutuhan mendesak terpenuhi.
Para pelaku seringkali menghabiskan uang curiannya ketimbang menyimpan atau
menabung uang tersebut untuk meningkatkan gaya hidup mereka.
>okus penting dalam in!estigasi melibatkan penentuan bagaimana para pelaku
meng?kon!ersi? atau menghabiskan dana yang dicuri. eperti yang sudah didiskusikan
sebelumnya, pengubahan atau @kon!ersi adalah elemen ketiga dari segitiga fraud
ditambah pendekatan penyelidikan untuk in!estigasi. Beberapafraud, seperti penyuapan
tidak menghasilkan catatan penipuan in!estigasi dari pencurian dan penyembunyian
perbuatan fraud, untuk tujuan praktis, tidak mungkin. Berdasarkan hal tersebut, fraud
ini adalah yang paling mudah dideteksi dan diin!estigasi dengan berfokus pada
perubahan gaya hidup dan upaya kon!ersi lainnya. Bahkan ketika teknik in!estigasi lain
terhadap pencurian telah menghasilkan sesuatu, in!estigasi kon!ersi harus tetap
dilakukan untuk memperkuat kasus tersebut.
Kebanyakan in!estigasi kon!ersi melibatkan pencarian catatan publik dan
sumber"sumber untuk melacak pembelian pembelian aset, pembeyaran utang, dan
perubahan gaya hidup serta kekayaan bersih. Ketika seseorang masuk ke dalam
transaksi keuangan, seperti membeli aset, mereka meninggalkan jejak keuangan.
%ikarenakan jejak keuangan dapat ditemukan karena transaksi melibatkan banyak
pihak, negara, dan lembaga keuangan. /ransaksi tunai dapat membatasi jejak keuangan
seseorang, namun biasanya untuk transaksi pembelian lebih sulit dilakukan terutama
untuk transaksi yang melibatkan jumlah uang yang banyak. +ebih jauh lagi, popularitas
internet telah membuat pencarian lebih mudah daripada dulu. Penyelidik yang terlatih
yang tahu bagaimana mengikuti, mempelajari dan menginterpretasikan jejak ini
seringkali menemukan bukti yang berharga untuk mendukung tuduhan atau kasusfraud%
$3 /en8arian Kon9ersi
Pencarian kon!ersi dilakukan untuk dua alasan: 0) untuk menentukan luas
dari penggelapan yang dilakukan dan *) untuk mengumpulkan bukti yang dapat
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
12/22
digunakan dalam interogasi untuk mendapatkan pengakuan. /eknik yang biasa
digunakan dalam in!estigasi dan menyelesaikan fraud adalah dengan
mewawancarai. ebuah wawancara adalah sesi tanya"jawab yang didisari untuk
memperoleh informasi. Afektifnya pewawancara seringkali membuat orang yang
dicurigai mengakui pendapatan satu"satunya adalah berasal dari pendapatan
mereka (dengan kata lain, pernyataan dari orang yang dicurigai bahwa ia tidak
memperoleh warisan atau pun pendapatan lain yang diperoleh).
Kemudian dengan mengajukan bukti dari gaya hidup dan dihubungkan
dengan pengeluaran yang tidak didukung dengan perolehan pendapatan tersangka,
pewawancara menyulitkan tersangka agar dapat menjelaskan sumber pendapatan
yang tidak diketahui. ehingga tersangka terpojok danterkadang membongkar dan
membuat pengakuan atas apa yang dilakukan.
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
13/22
0) umber 9nformasi dari Pemerintah
Banyak federal, negara bagian, dan lembaga lokal mempertahankan
catatan publik mereka sesuai dengan berbagai undang"undang. Banyak dari
informasi ini dapat diakses oleh siapapun yang membutuhkan, namun beberapa
juga dilindungi oleh undang"undang pri!asi untuk mencegah pengungkapannya
ke publik. atatan pemerintah umumnya tidak terlalu bermanfaat dalam
in!estigasi fraud tetapi mereka menolong dalam situasi tertentu. Karena
birokrasi yang terlibat, mengakses catatan pemerintah dapat menghabiskan
waktu dan mahal.
0) umber >ederal
ebagian besar lembaga federal menyimpan informasi yang dapat
membantu dalam in!estigasi fraud. Beberapa, namun todak semua,
lembaga tersebut akan dijelaskan sebagai berikut.
a) Department of Defense(%epartemen pertahanan)
%epartemen pertahanan menyelenggarakan pencatatan pada
seluruh personil militer, baik aktif maupun tidak aktif. %epartemen ini
juga berisi informasi tentang indi!idu yang mungkin mengancam
keamanan nasional. atatan militer yang tidak bersifat rahasia,
memberikan informasi yang berharga yang dapat menolong dalam
melacak seseorang melalui pengubahan alamat. atatan militer juga
membentu dalam hal mencari aset yang tersembunyi karena seseorang
yang sering membeli properti dan aset lainnya menggunakan alamat
sebelumnya.
b) Deparment of 'ustice(%epartemen kehakiman)
%epartemen Kehakimanadalah agen federal yang bertugas
menegakkan hukum pidana dan perdata. %epartemen ini memelihara
catatan terkait dengan deteksi, penuntutan, dan rehabilitasi dari
pelanggar. %i dalam departemen ini termasuk $ B9. >B9 adalah badan in!estigasi utana dari %epkeh.
>B9 biasanya menyelididki penipuan bank, kejahatan terorganisir,
terorisme dan perdagangan obat ilegal. >B9 mempertahankan beberapa
database, dimana database utamanya adalah (ational Crime
Information Center ((CIC) yang berisi informasi kendaraan curian,
plat nomor, surat berharga, kapal dan pesawat
c) Federal )erau of !risons(Biro Penjara >ederal)
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
14/22
Biro ini bertanggung jawab untuk menyelenggarakan catatan
tentang mereka yang telah ditahan diberbagai fasilitas. Karena pelaku
fraud seringkali mengulangi perbuatannya. ehingga informasi
mengenai pemenjaraan sebelumnya dapat menyediakan bukti yang
penting.
d) Internal *evenue Service (%inas Pendapatan 9nternal)
%inas Pendapatan 9nternal (9#) melaksanakan seluruh hukum
pendapatan internal, kecuali yang berhubungan dengan alkohol,
tembakau dan senjata api.
e) Secret Service (%inas Kerahasiaan)
%inas Kerahasiaan menrupakan bagian dari dinas keamana negara
dan bertanggung jawab untuk melindungi presiden. 8amun, banyakin!estigator yang tidak mengetahui bahwa %inas ini juga menyelidiki
pemalsuan, pencurian atas cek pemerintah, pelanggaran kartu kredit
antar negara dan beberapa kejahatan komputer.
f) +ayanan Pos
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
15/22
daerah (1 digit pertama). 9nformasi mengenai 8 sangat berguna
dalam penyelidikan fraud. ekali nomor 8 seseorang diketahui
maka sejumlah cacatan pribadi, lokal, negara bagian, dan federal dapat
diakses.
i) umber 9nformasi >ederal +ainnya
Banyak sumber informasi federal lainnya. al"hal yang dibahas
sebelumnya menunjukkan kisaran maupun !ariasi dalam jenis catatan
yang tersedia.
*) umber 9nformasi dari 8egara Bagian
umber informasi negara bagian seringkali membantu dalam
in!estigasifraud%
1) atatan +okal dan %aerah
Kabupaten maupun lembaga lokal lainnya memelihara catatan yang
!isa saja berguna untuk penyelidikan fraud. #incian dari catatan tersebut
membuat informasinya sangat berharga. 8amun ketersediaan catatan ini
ber!ariasi antar daerah.
23 Sumer Inormasi /ria4i
Banyak sumber informasi pribadi yang tersedia bagi mereka yang memang
berkeinginan untuk mencarinya. ebagai contoh, catatan utilitas (gas, listrik, air,
sampah) menyediakan nama"nama orang yang ditagih, menunjukkan apakah
apakah seseorang tinggal atau memiliki propertinya atau tidak dalam area layanan
dan mengidentifikasi jenis utilitas bisnis yang digunakan.
ara lain untuk mendapatkan informasi keuangan adalah melalui kenalan
sebelumnya. &isalnya, pasangan yang sebelumnya dicurigai sebagai pelaku fraud
mungkin memiliki dokumen, termasuk dokumen bank yang menjadi kunci dari
in!estigasi.
umber yang mengejutkan atas informasi keuangan yang berharga adalah
sampah. ampah seorang tersangka melibatkan pencarian melalui sampah
seseorang untuk mencari kemungkinan yang bisa dijadikan bukti. arus
diperhatikan bahwa mencari sampah ketika masih menjadi milik sesorang adalah
perbuatan melanggar hukum.8amun, setelah sampah meninggalkan rumah
tersangka atau trotoar, in!estigator dapat dengan bebas dan secara sah mencari
sampah tersebut. Pada bulan"bulan di awal awal, para pencari ini dapat
mengungkap informasi pajak. Pada saat kapanpun dalam setahun, memungkinkan
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
16/22
untuk mencari informasi kartu kredit, rekening bank, dan informasi berharga
lainnya.
Bahkan dokumen robek pun tidak seaman yang diperkirakan. %ari hasil
pencarian diinternet bahkan sudah ada sejumlah perangkat lunak yang khusus
untuk menyatukan kembali dokumen yang sudah tersobek"sobek. etelah
memindai dokumen tersebut, pengguna hanya perlu menunggu dan perangkat
lunak tersebut akan mencocokkan robekan"robekan tersebut menjadi satu. Bahkan
beberapa lembaga penegak hukum mempekerjakan ahli dalam penyatuan
dokumen"dokumen yang sudah dirobek.
Kemudian, sebagian besar dokumen disimpan di komputer, file asli
seringkali ditemukan dalam komputer pribadi seseorang. Ketika pengguna
menghancurkan salinan kertas dari dokumen, mereka seringkali gagal untuk
mengahancurkan file dokumen tersebut di dalam komputernya. 9n!estigator sering
menemukan sumber bukti pada email dan file"file lainnya pada komputer.
+aporan kredit perusahaan secara khusus menyimpan informasi berikut:
9nformasi pelanggan seperti alamat, umur, anggota keluarga, dan pendapatan
9nformasi akun, seperti jadwal pembayaran, hal yang dibeli dan kebiasaan
pembelian
9nformasi pemasaran seperti laporan pelanggan misal jenis kelamin, umur dan
tingkat pendapatan
9nformasi saat ini dan pegawai sebelumnya
9nstitusi keuangan (termasuk bank, perusahaan asuransi, broker dan lain"
lain) adalah elemen penting dalam in!estigasi. atatan bank dapat diperoleh
melalui surat perintah penggeledahan, surat panggilan sipil, atau surat temuan
sipil. +embaga keuangan sering menjual hak untuk mencari dan mengambil
catatan dari database mereka.
(3 Data$ase Online
%atabase komersial menyediakan informasi yang berguna. Database
biasanya berbasis langganan, seperti dikenakan biaya setiap kali menggunakannya
atau pun memungkinkan percarian gratis hingga tak terbatas. Beberapa database
tumpang tindih antara satu dengan yang lain, tetapi sebagian besar mengandung
informasi unik yang berguna untuk sebuah kasus. ontohnya sebagian besar
in!estigator mempertimbangkan pencarian melalui $ccurint& $uto-Trac,!
(Choice!oint), dan situs pencatat weblainnya. Banyak databaseini mengandung
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
17/22
informasi mengenai kebangkrutan, catatan pengadilan, real estate, perpajakan,
dan informasi keuangan penting lainnya.
;3 /en8arian Internet
9nformasi yang tersedia di internet semakin menjadi sumber informasi uang
berharga. &eskipun mesin pencari seperti oogle,
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
18/22
menghilangkan sumber pendapatan lain (seperti warisan, menang judi, dan
hadiah) sehingga memberikan estimasi dari jumlah dana yang dicuri.
BAGIANNYA APRIL (INSERT)
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
19/22
RE,IE1 -URNA
/en5aruh Kemampuan Au4itor In9esti5ati 4an /en5alaman Au4itor Terha4ap
Eekti9itas /elaksanaan /rose4ur Au4it 4alam /emuktian Ke8uran5an
&ulyati
Pupung Purnamasari
endra unawan
$ni!ersitas 9slam Bandung
-urnal Prosiding akultas Akonomi dan Bisnis $nisba. 98:
*24I"4340
atar *elakan5
/enelitian
Kecurangan di 9ndonesia sangat berpengaruh bagi
masyarakat pada umumnya, dalam menjalankan tugas"tugas auditnya.
eorang auditor menggunakan keahliannya untuk mengumpulkan
bukti"bukti audit pada kasus"kasus yang terindikasi adanyakecurangan. $ntuk itu dibutuhkan kemampuan, pengetahuan dan
ketepatan dalam menentukan teknik audit dalam proses
pengungkapan kecurangan tersebut. /ermasuk dengan melakukan
in!estigasi agar kasus tersebut dapat ditelusuri dan memperoleh hasil
audit yang reliable%
$ntuk dapat melakukan audit in!estigasi, seorang auditor
disyaratkan untuk memiliki keahlian khusus. Khusus dalam hal ini
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
20/22
adalah terkait kemampuan teknis dan kemampuan non teknis. elain
itu, /uanakotta (*I0I) juga mengemukakan bahwasanya untuk
menjadi auditor in!estigatif, seorang auditor harus memiliki
kemampuan yang unik.
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
21/22
kepada pihak H pihak yang berkaitan dengan audit in!estigasi
dalam hal pelaksanaan prosedur audit dalam pembuktian
kecurangan khususnya di BPKP Kota Bandung.
"eto4e /enelitian &etode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode
!erifikatif dengan pendekatan survey melalui teknik pengumpulan
data dengan kuesioner. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh
auditor in!estigatif yang bekerja di BPKP Kota Bandung. ementara
sampelnya diambil dengan metode sampling enuh& yakni yang
dijadikan sampel adalah seluruh anggota populasi.edangkan untuk alat analisisnya, digunakan regresi linier berganda,
dengan pengujian melalui uji !aliditas dan uji reliabilitas.
Hasil /enelitian $3 /en5aruh Kemampuan Au4itor In9esti5ati terha4ap
Eekti9itas /elaksanaan Au4it 4alam /emuktian
Ke8uran5an
-
7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi
22/22
prosedur audit, sehingga seorang auditor akan dapat dengan cepat
menemukan kesalahan"kesalahan atau kecurangan yang dilakukan
auditee.
(3 /en5aruh Eekti9itas /elaksanaan /rose4ur Au4it 4alam
/emuktian Ke8uran5an