RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

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FACILITADOR: MARCO B. LLERENA TRUJILLO• ECONOMISTA

• ABOGADO

• MAGISTER EN TRIBUTACION

• MAGISTER EN DOCENCIA

• CONSULTOR DE TEMAS EMPRESARIALES

• DIRECTOR DE ASESORIA JURIDICA EN CONSULTORA TOTAL

• DIRECTOR GUAYAQUIL DE ZONA CONTABLE

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BASE LEGAL• Mediante el 1er suplemento del Registro Oficial N° 111 publicado el 31 de diciembre de 2019, se promulgó la LEY

ORGÁNICA DE SIMPLIFICACIÓN Y PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA.

• Mediante Resolución del SRI N° NAC - DGERCGC20- 00000011, emitida el 13 de febrero de 2020, EL Servicio de Rentas

Internas, resuelve las NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS

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BASE LEGAL

• Dentro del mismo cuerpo legal, a continuación del Art. 97.15de la Ley de Régimen Tributario Interno, incluye el TITULOCUARTO -A denominado RÉGIMEN IMPOSITIVO PARAMICROEMPRESAS.

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IMPUESTOS AFECTADOS• Impuesto a la Renta (I.R.)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

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Definición y Clasificación de las MIPYMES.

• Art. 53.Codigo- La Micro, Pequeña y Mediana empresa es

toda persona natural o jurídica que, como una unidad

productiva, ejerce una actividad de producción, comercio y/o

servicios, y que cumple con el número de trabajadores y valor

bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría,

de conformidad con los rangos que se establecerán en el

reglamento de este Código.

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. ARTESANO

• Persona natural, que de acuerdo a su tamaño serán

considerados como micro, pequeñas o medianas empresas,

tomando en cuenta el nivel de ventas anuales y el número de

empleados con los que cuenten.

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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

• Microempresas – Personas Jurídicas

• Incluidos Emprendedores – Personas Naturales

MICROEMPRESAS: de 1 a 9 trabajadores y ventas menores

a USD 300.000

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DE LA INCLUSIÓN• El SRI, efectuará una actualización de oficio del RUC a los

sujetos obligados.

• Se Mantendrán por cinco ejercicios fiscales, posterior sesujetarán al Régimen General.

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EXCEPCIONES• Contribuyentes Sujetos al RISE

• Actividades de la Construcción Art. 28 LORTI

• Ingresos de la Actividad de urbanización, lotización y otras similares. Art. 29 LORTI

• Sujetos Pasivos cuya actividad económica sea

• Prestación de servicios profesionales

• Ocupación liberal.

• Relación de dependencia, y

• Rentas de capital

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DE LA EXIGIBILIDAD

• Los contribuyentes son automáticamente registrados a partirdel mes de febrero del 2020, por lo tanto a partir de esa fechaDEBERÁ sujetarse a las nuevas disposiciones.

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DE LA EXCLUSIÓN • Los contribuyentes que no consideren que procede su

inclusión, podrán solicitar su exclusión, justificando susmotivos en un plazo no mayor a 30 días hábiles, es decir hastael jueves 26 de marzo de 2020.

• . Mientras no se apruebe su petición seguirá constando comosujeto al régimen impositivo para microempresas

• El SRI, tendrá 30 días hábiles para contestar, cumputado desde la fecha de la petición del Contribuyente de la exclusión.

• La resolución del SRI será sujeta a

recurso administrativo y judicial.

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NUEVOS CONTRIBUYENTES O REINICIO DE ACTIVIDADES.

• Los contribuyentes que reinicien actividades o se inscriban por primera vez, posterior al 13 de febrero de 2020, podrán solicitar su inclusión, sin perjuicio que el SRI lo ejecute de oficio.

• En el caso de sociedades, el SRI incorporara al nuevo régimen de oficio.

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OBLIGACIONES

DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y CUSTODIA.

• Emitir comprobantes de venta.

• Exigir al momento de adquisición de bienes o servicios laentrega oportuna de comprobantes de venta validos, quesustenten la adquisición.

• Tener en custodia Por 7 años en caso de que searequerido por la Administración Tributaria la exhibicióndocumental de dichos comprobantes.

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CONTABILIDAD

•PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Sociedades.

• Personas Naturales y Sucesiones Indivisas.

Con capital propio al 1ero de enero, mayor de USD $180.000.

Ingresos superiores a USD $300.000 (ejercicio inmediato anterior año 2019).

Costos y Gastos superiores a USD $240.000 (ejercicio inmediato anterior año 2019).

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CONTABILIDAD

•PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán mantener un registro de ingresos y egresos.

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DECLARACIONES Y PAGOS• IVA - ICE hasta enero 2020

Declarar el IVA y el ICE del mes de enero 2020 en febrero del 2020, según régimen general.

• IVA - ICE de febrero 2020 en adelante

Declarar y pagar semestralmente I semestre (febrero a Junio) (julio/2020) II semestre (julio a diciembre de 2020) enero/2021).

• RETENCIÓN DEL IVA

Declarar y pagar semestralmente.

• RETENCIÓN EN LA FUENTE

Declarar y pagar mensualmente

(En los casos que corresponda)

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ANEXOS DE INFORMACIÓN Y OTROS IMPUESTOS

• Los Anexos de información se presentarán cuandocorresponda.

• Los demás deberes formales se cumplirán según el códigotributario.

• Los impuestos no definidos en este Régimen deberán serdeclarados en la forma y medio definidos por la Ley Tributaria.

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IMPUESTO A LA RENTA

• 2019Declarar el Impuesto a la Renta del periodo 2019, según lasdisposiones previstas para el régimen general.

• 2020

Declarar el Impuesto a la Renta anual del periodo 2020,aplicando el 2% de los ingresos brutos aplicados solo a laactividad empresarial.

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RETENCIONES EN LA FUENTE (IMPUESTO A LA RENTA)

• No retener en la fuente en todos los casos a excepción de:

ART 39-. RETENCIÓN SOBRE INGRESOS DE NO RESIDENTES

ART 39.2.- RETENCIÓN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES

ART 43.- RETENCIONES EN LA FUENTE DE INGRESOS DEL TRABAJO CON RELACION DE DEPENDENCIA

ART 48.- RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE PAGOS AL EXTERIOR

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RETENCIONES EN LA FUENTE

• Retener en la fuente los Contribuyentes que mantengan actividades deconstrucción y de ingresos de la actividad de urbanización, lotización y otrassimilares; y

• Aquellos contribuyentes que no se encontraron en el Catastro del RégimenImpositivo para Microempresas.

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RETENCIONES A LA FUENTE DEL IVA

• No serán Agentes de Retención del IVA Excepto en laimportación de servicios.

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LINK DE CATASTRO

Aquí Verifica Su Contribuyente Si Se Encuentra En

El Catastro.

https://www.sri.gob.ec/web/guest/catastros

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MUCHAS GRACIAS FIRMAS AUSPICIANTES

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