1

2

Revisionen i JLL 6 revisorer = antalet partier i fullmäktige Har eget revisionskontor (4 tjänstemän

varav 3 certifierade kommunala revisorer ) - biträde som granskar och ger administrativ service- upphandlar revision ca 10%

Kansliet i Göviken Sammanträder ca 1 gång per månad -

heldagar

3

Vad styr och reglerar revisionen? Författningar

- Kommunallagen (KL)- ABL, stiftelselag m fl

Lokala beslut och föreskrifter- Revisionsreglemente- Direktiv för samordnad revision m fl

God revisionssed

Revisorernas egna styrdokument- Arbetsordning- Revisionsplan

4

God revisionssed

Beskriver uppdraget som förtroende-vald revisor

5

Huvudsakliga förändringar

Den kommunala revisionen – ett lokalt demokratiskt kontrollinstrument mer och tydligare om hur detta synliggörs

Innebörden av att granska ändamålsenlighet breddad uttolkning, främst avseende verksamhetens effekter

Revisorernas oberoende – faktiskt och synbart tydligare och mer praxisorienterad innebörd

Ansvarsprövning fördjupad tillämpning av grunder och gradering - mer om processen

Revision vid alternativa driftformer uttolkning av vad och hur revisorerna kan granska

Riskbedömning - utvecklad och mer praxisnära beskrivning

Innebörden av att granska om räkenskaperna är rättvisande

6

Den kommunala revisionen i sitt sammanhang

Den kommunala revisionen är ett lokalt demokratiskt kontrollinstrument med uppdrag att granska den verksamhet som bedrivs i kommunen och pröva ansvarstagandet.

Med sin granskning bidrar revisorerna till att värna och utveckla demokrati, rättsäkerhet och effektivitet. Den kommunala revisionen är oberoende och granskar på fullmäktiges uppdrag och därigenom indirekt också för medborgarna.

7

Grundläggande värden och förhållningssätt

Uppdrag med

förtroendeOberoende

Helhetssyn o

samverkan

Öppenhet o kommunika

tion

8

Uppdrag med förtroende Kommunalt förtroendeuppdrag – förtroendevald revisor

- Skall ge underlag för fullmäktiges ansvarprövning

Önskvärd kompetens- God politisk förankring- Erfarenhet av kommunala förtroendeuppdrag- Kunskap om den kommunala miljön- Stor integritet

Myndighet- Saklighet och opartiskhet

9

Oberoende och objektivitet Det faktiska oberoendet markeras och beaktas genom

valbarhets- och jävsregler

Oberoendet i förhållande till uppdragsgivaren och till dem som granskas upprätthålls genom rätten att:- Självständigt välja vad som skall granskas- Självständigt välja angreppssätt och sakkunniga för granskningens genomförande- Självständigt göra analys och bedömningar och framföra dessa

Revisorernas budget – oberoende budgetberedning

Revisorerna agerar inte partipolitiskt!

10

Helhetssyn och samverkan

11

Öppenhet och kommunikationRevisorerna är del av den offentliga verksamheten.

Samma krav på tillgänglighet och insyn som andra myndigheter. - Offentlighetslagstiftningen- Förvaltningslagen

Kommunikation med uppdragsgivaren, fullmäktige- Överläggningar - Skriftlig rapportering- ”Revisorernas dialog”

Kommunikation med landstingsstyrelsen, övriga nämnder och beredningar

Kommunikation med partigrupperna

Kommunikation med medborgarna och media

12

Revisorernas uppgifter, KL 9 kap 9-9a §

”Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden. De granskar på samma sätt, genom de revisorer och lekmannarevisorer som utsetts i företag enligt 3 kap. 17 och 18 §§, även verksamheten i de företagen.

Revisorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk

synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är

tillräcklig.”

http://jllsitevision/kontaktorganisation/organisation/organisationsschema.4.2e046b1264bbcf52080002514.html

14

Landstingsverksamhet med externa utförare

Revisorerna granskar även: Bostadsbolaget Länstrafiken Jamtli Almi Mitt Finsamförbund Norrtåg Norrlandstingens regionförbund Regionförbundet i Jämtlands län

15

Revisionsprocessen

16

Bedömning av risk och väsentlighet Underlag fullmäktiges uppdrag, mål och riktlinjer till styrelser och nämnder revisorernas kunskap om verksamheten bevakningslistor tidigare granskningar, hearings, verksamhetsbesök omvärldsanalyser, riskbedömningar och andra utredningar

Identifiera hinder, hot, brister och risker i verksamheten

Bedöma och värdera konsekvenser av och sannolikhet för att hinder, hot, brister blir

verklighet

17

Val av granskningsområde

18

Hur gör vi? Revisionskontoret tar fram utgångspunkter och

förbereder planeringsmöte Planeringsmöte - i mitten av november

- revisionens inriktning- hearings, verksamhetsbesök, förstudier- förslag till fördjupade granskningar, inkl prioritering

Bearbetning- dialog med uppdragsgivaren – fullmäktiges ledamöter - dialog med förvaltningen - resursberäkning – hur långt räcker anslaget/budget- utveckling (revisionsfrågorna) och tidplanering

Revisionsplan för det kommande året fastställs - decembersammanträdet

19

Vår revisionsplan ”All verksamhet årligen”

Revisionens inriktningBasgranskning landstingsplan, beslutsunderlag och beslut (möteshandlingar

och protokoll) samt andra grundläggande styrdokument hearings verksamhetsbesök delårs- och årsredovisning

Förvaltningsrevision Redovisningsrevision förstudier fördjupade studier uppföljning av tidigare studier

20

RapporteringRapportering (enskilda granskningsinsatser) yrkesrevisorerna, skriftlig och muntlig rapport revisorerna, (missiv-) skrivelse underhandsinformation till förvaltningsledning rapportsammandrag revisorernas ”dialog” överläggningar med landstingsstyrelsen, andra

nämnder, beredningar (initiativrätten) överläggningar med

förvaltningen/verksamhetsansvariga

21

Pröva

22

Ansvarsprövning Med resultatet av årets granskningar som

grund prövar revisorerna om styrelse och nämnder har fullgjort sitt uppdrag

Revisorerna bedömer om anmärkning ska riktas och om ansvarsfrihet ska tillstyrkas eller avstyrkas

Revisorernas uppfattning i ansvarsfrågan förmedlas till fullmäktige i form av ett särskilt uttalande i revisions-berättelsen.

23

AnsvarsprövningenRevisorerna bedömer självständigt och objektivt om de

ska rikta anmärkning och/eller avstyrka ansvarsfrihet.Anmärkning Vid allvarliga brister men där konsekvenserna inte

bedöms vara så stora att det finns behov av att avstyrka ansvarsfrihet

Avstyrkt ansvarsfrihet Vid väsentliga och uppenbara brister i styrelsens eller

nämnders ansvarstagande ett år eller när tidigare påtalade brister inte förbättrats.

24

Behandling i fullmäktige Fullmäktige ska ta aktiv ställning i ansvarsfrågan Fullmäktige har en exklusiv rätt att besluta och deras

ställningstagande kan bli ett annat än revisorernas. Anmärkning eller förslag om avstyrkt ansvarsfrihet

- fullmäktige skall inhämta förklaring- en anmärkning från revisorerna kvarstår alltid- fullmäktige kan inte genom beslut ta bort en anmärkning/avstyrkt ansvarsfrihet- fullmäktige kan rikta egen anmärkning även om revisorerna inte gjort det.

25