republika slovenija ministrstvo za finance … · republika slovenija ministrstvo za finance 1...

33
1 REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE 1 PROBLEMSKA KONFERENCA V POVEZAVI S PRIPRAVO NOVEGA ZJF Ljubljana, oktober 2015 REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE 2 SREDNJEROČNO FISKALNO NAČRTOVANJE Mag. Saša Jazbec

Upload: dinhque

Post on 09-May-2019

224 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

1

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

1

PROBLEMSKA KONFERENCA V POVEZAVI S PRIPRAVO NOVEGA

ZJF

Ljubljana, oktober 2015

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

2

SREDNJEROČNO FISKALNO NAČRTOVANJE

Mag. Saša Jazbec

Page 2: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

2

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

3

Srednjeročno načrtovanje

fiskalne politike Cilj:

Vzdržno doseganje srednjeročnega fiskalnega cilja

Orodja:

Srednjeročni fiskalni okvir (top-down)

K ciljem in rezultatom usmerjeno načrtovanje proračunov (bottom-up)

Zajem:

Vse enote sektorja država (S.13)

Prikaz po obračunski metodologiji (ESA2010)

Podlage:

Ustava RS (148. člen)

Zakon o fiskalnem pravilu (Okvir za pripravo proračunov)

Pakt za stabilnost in rast (Program stabilnosti)

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

4

Sektor država S.13 in javne finance kot celota

JAVNI ZAVODI, KI S TRŽNIMI

PRODAJAMI POKRIJEJO MANJ KOT

50% STROŠKOV

(327 ENOT)

VSE ENOTE V KATERIH IMA DRŽAVA ALI OBČINA PREVLADUJOČE

NEPOSREDNO ALI POSREDNO LASTNIŠTVO OZ. VPLIV!!!

JAVNI SKLADI NA CENTRALNI RAVNI

(9 ENOT)OSTALI JAVNI ZAVODI

DIJAŠKI DOMOVI, LEKARNE, DOMOVI

ZA OSTARELE, DEL RAZISKOV. JZ,

DEL JZ S PODR. GOSPOD. IN

TURIZMA…

(147 ENOT)

JAVNE AGENCIJE BREZ ATVP IN AZN

(13 ENOT)JAVNE AGENCIJE ATVP AZN

GOSPODARSKE DRUŽBE KOT NETRŽNI

PROIZVAJALCI

(16 ENOT)

DAVČNI ODPUSTKI

(TAX EXPENDITURE)

SDH

DUTB

JAVNI ZAVODI, KI S TRŽNIMI

PRODAJAMI POKRIJEJO MANJ KOT

50% STROŠKOV

(1007 ENOT)

JAVNI SKLADI NA LOKALNI RAVNI

(7 ENOT)

GOSPODARSKE DRUŽBE KOT NETRŽNI

PROIZVAJALCI

(15 ENOT)

ZZZS KAD

ZPIZ

Uvrščeni na seznam posrednih in neposrednih proračunskih uporanikov

Niso na seznamu posrednih in neposrednih proračunskih uporanikov

ENOTE

CENTRALNE

RAVNI

DRŽAVE

(S.1311)

ENOTE

LOKALNE

RAVNI

DRŽAVE

(S.1313)

SKLADI

SOCIALNE

VARNOSTI

(S.1314)

JAVNE FINANCE

JAVNI SEKTOR

SEKTOR DRŽAVA (S.13)

S.11001, S.12201, S.12301, S.12401, S.12501, S.12601, S.12701, S.12801,

S.12901

KONSOLIDIRANA BILANCA

JAVNEGA FINANCIRANJA

DRŽAVNI PRORAČUN

PRORAČUNI OBČIN

VSE OSTALE DAJATVE

PREDPISANE Z

ZAKONOM, KI PA NISO

EVIDENTIRANE V

PRORAČUNIH

(npr.: EKO - dajatve -

obvezno plačljivo, na

podlagi zakona in

uredbe…npr. ravnanje z

odpadno opremo)

DRUGE NEFINANČNE

DRUŽBE V LASTI ALI POD

NADZOROM DRŽAVE ALI

OBČINE

KOMUNALNA PODJETJA, JAVNI

GOSPODARSKI ZAVODI

TELEKOM, LUKA KOPER,DARS, DDC,

GEOPLIN, ELES, SODO, GEN-I …

DRUGE FINANČNE DRUŽBE

V LASTI ALI POD

NADZOROM DRŽAVE ALI

OBČIN

NLB, NKBM, SID…

Page 3: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

3

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

5

Srednjeročni fiskalni okvir

Makroekonomske ocene

Fiskalna ocena/ovojnica

Meje izdatkov na ravni enot

sektorja država

Sektorske zahteve po politikah

oz. PFN

Tehnični vidik Vidik politik

Kvalitetne,

neodvisne ocene

Scenarij ob

nespremenjeni politiki

vs. ciljni scenarij

Prihodki, odhodki,

dolg

Davčna politika,

upravljanje dolga,

politika javnofinančnih

odhodkov

Ključne spremembe

politik; strukturne,

institucionalne

Trend izdatkov,

pregled porabe,

ocena politik:

„performance

report“, spending

report

Ocena in vrednotenje

politik in programov

Sektorske strategije,

politika investicij z

multiplikativnim

učinkom

Strukturiran, urejen proces: kombinacija z vidika politik in tehničnega vidika

Prirejeno po Bill Dorotinsky, april 2009, ppt Dunaj

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

6

Dokumenti in časovnica

• Začetek „proračunskih opravil“: november

• Odločitev o prioritetah na nacionalni ravni: december

• Ocene uspešnosti, ukrepi za izboljšanje: januar

• Srednjeročni fiskalni okvir: marec

• Okvir za pripravo proračunov sektorja države (po ZFP): 10. april

• Program stabilnosti: 30. april

• Priprava letnih proračunov in finančnih načrtov maj – avgust

• Sprejem državnega proračuna na Vladi RS: september

• Osnutek proračunskega načrta : 15. oktober

nov dec jan feb mar apr maj jun jul avg sept okt

Program

stabilnosti Srednjeročno

načrtovanje

Priprava letnih

proračunov in finančnih

načrtov

Obravnava

proračunov v DZ

Page 4: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

4

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

7

Odprta vprašanja

• določanje omejitev na nižjih ravneh znotraj

sektorja država

• pogostost spreminjanja omejitev

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

8

UPORABA SISTEMA NACIONALNIH RAČUNOV ZA PRORAČUNSKO

POROČANJE

Stane Vencelj

Page 5: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

5

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

9

I.

KLASIFIKACIJA BLAGAJN

JAVNEGA FINANCIRANJA IN

PRORAČUNSKIH UPORABNIKOV

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

10

BILANCE JAVNEGA FINANCIRANJA

IN IZKAZI RAČUNOV SEKTORJA DRŽAVA PO

STATISTIČNI METODOLOGIJI EVROPSKEGA

SISTEMA RAČUNOV ESA-2010

A. BLAGAJNE JAVNEGA FINANCIRANJA, PRORAČUNSKI

UPORABNIKI , SEKTOR DRŽAVA IN ŠIRŠI JAVNI SEKTOR

B. IZKAZI BILANC JAVNEGA FINANCIRANJA IN IZKAZI

PRIHODKOV IN IZDATKOV SEKTORJA DRŽAVA PO ESA-

2010

Stane Vencelj

Page 6: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

6

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

11

DRŽAVNI

PRORAČUN

ZAVOD ZA POKOJNINSKO IN

INVALIDSKO ZAVAROVANJE

OBČINSKI

PRORAČUNI

ZAVOD ZA ZDRAVSTVENO

ZAVAROVANJE SLOVENIJE

JAVNI ZAVODI

NEPOSREDNI UPORABNIKI

DRŽAVNEGA PRORAČUNA

I. BLAGAJNE JAVNEGA

FINANCIRANJA: II. PRORAČUNSKI

UPORABNIKI:

SKLADI SOCIALNEGA

ZAVAROVANJA

JAVNI SKLADI

JAVNE AGENCIJE

POSREDNI UPORABNIKI

DRŽAVNEGA PRORAČUNA

POSREDNI UPORABNIKI

OBČINSKIH PRORAČUNOV

JAVNI ZAVODI

JAVNI SKLADI

JAVNE AGENCIJE

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

12

II.

KLASIFIKACIJA ENOT

INSTITUCIONALNEGA SEKTORJA

DRŽAVA (S.13)

PO STANDARDNI KLASIFIKACIJI

INSTITUCIONALNIH SEKTORJEV

ESA-2010

Page 7: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

7

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

13

DRŽAVNI

PRORAČUN

ZAVOD ZA POKOJNINSKO

IN INVALIDSKO ZAVAROVANJE

OBČINSKI PRORAČUNI

ZAVOD ZA ZDRAVSTVENO

ZAVAROVANJE

RAZVRSTITEV ENOT INSTITUCIONALNEGA SEKTORJA DRŽAVE V

PODSEKTORJE PO ESA-1010

JAVNI ZAVODI, KI JIH

NADZIRA CENTRALNA DRŽAVA IN

KATERIH PRISTOJNOSTI VELJAJO

NA ŠIRŠEM OZEMLJU DRŽAVE

NEPOSREDNI UPORABNIKI

DRŽAVNEGA PRORAČUNA

JAVNI SKLADI

NA RAVNI DRŽAVE

JAVNE AGENCIJE

NA RAVNI DRŽAVE

S.1311 - ENOTE CENTRALNE

DRŽAVE :

S.1313 . ENOTE LOKALNE

DRŽAVE :

JAVNI ZAVODI, KI JIH

NADZIRAJO LOKALNE ENOTE DRŽAVE

IN KATERIH PRISTOJNOSTI SO OMEJENE

NA LOKALNO RAVEN DRŽAVE

JAVNI SKLADI

NA LOKALNI RAVNI DRŽAVE

S.1314 - SKLADI SOCIALNE

VARNOSTI:

SLOVENSKA ODŠKODNINSKA

DRUŽBA (SOD oz. SDH)

KAPITALSKA DRUŽBA (KAD

DRUŽBA ZA UPRAVLJANJE

TERJATEV BANK (DUTB)

NEFINANČNE DRUŽBE,

RAZVRŠČENE V SEKTOR DRŽAVE

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

14

REGISTER PRORAČUNSKIH UPORABNIKOV

REGISTER ENOT SEKTORJA DRŽAVA

SKUPAJ: 2.814 SKUPAJ: 2.736

169 NEPOSREDNIH UPORABNIKOV DRŽAVNEGA PRORAČUNA

553 ENOT CENTRALNE RAVNI DRŽAVE (S.1311)

211 OBČIN

169 NEPOSREDNIH UPORABNIKOV DRŽAVNEGA

PRORAČUNA

902 KRAJEVNIH SKUPNOSTI 343 JAVNIH ZAVODOV

9 JAVNIH SKLADOV

1.495 JAVNIH ZAVODOV 14 JAVNIH AGENCIJ 17 GOSPODARSKIH DRUŽB 12 JAVNIH SKLADOV NA

RAVNI DRŽAVE

2.180 ENOT LOKALNE RAVNI DRŽAVE (S.1313)

211 OBČIN 7 JAVNIH SKLADOV NA

RAVNI OBČIN 902 KRAJEVNIH SKUPNOSTI

1.033 JAVNIH ZAVODOV

16 JAVNIH AGENCIJ 9 JAVNIH SKLADOV

3 ENOTE SKLADOV SOCIALNE

VARNOSTI (S.1314)

ZPIZ, ZZZS, KAD

PRORAČUNSKI UPORABNIKI IN ENOTE SEKTORJA DRŽAVA PO STANJU NA DAN 31.12.2014

17 GOSPODARSKIH DRUŽB

Page 8: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

8

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

15

III.

RAZVRSTITEV

INSTITUCIONALNIH ENOT

V ŠIRŠI JAVNI SEKTOR

PO STANDARDNI KLASIFIKACIJI

INSTITUCIONALNIH SEKTORJEV

ESA-2010

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

16

JAVNI SEKTOR

(PUBLIC SECTOR)

INSTITUCIONALNE

ENOTE SEKTORJA

DRŽAVE (S.13)

ENOTE CENTRALNE RAVNI

DRŽAVE (S.1311)

ENOTE LOKALNE RAVNI

DRŽAVE (S.1313)

SKLADI SOCIALNE

VARNOSTI (S.1314)

JAVNE NEFINANČNE

IN FINANČNE DRUŽBE (DEL S.11 IN DEL S.12)

JAVNE

NEFINANČNE

DRUŽBE

(S.11001) (GOSPODARSKE

DRUŽBE, KI SO

V PRETEŽNI

LASTI

DRŽAVE

JAVNE

FINANČNE

DRUŽBE

CENTRALNA

BANKA

(S.121)

DRUGE

JAVNE

FINANČNE

DRUŽBE (BANKE,

ZAVAROVALNICE.

DRUGE FINANČNE

DRUŽBE V

PRETEŽNI

LASTI DRŽAVE

RAZVRSTITEV INSTITUCIONALNIH ENOT V ŠIRŠI JAVNI SEKTOR

Page 9: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

9

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

17

IV.

SHEME BILANC BLAGAJN

JAVNEGA FINANCIRANJA, KOT

IZHAJAJO IZ PREDLOGA

ZAKONA O JAVNIH FINANCAH

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

18

A. IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV

I. P R I H O D K I

1. D A V K I 1.1. DAVKI NA DOHODEK IN DOBIČEK

1.2. DAVKI NA PLAČILNO LISTO

1.3. DAVKI NA PREMOŽENJE

1.4. DOMAČI DAVKI NA BLAGO

IN STORITVE

1.5. DAVKI NA MEDNARODNO TRGOVINO

1.6. DRUGI DAVKI

2. PRISPEVKI ZA SOCIALNO

VARNOST 2.1. PRISPEVKI DELODAJALCEV

2.2. PRISPEVKI DELOJEMALCEV

2.3.. PRISPEVKI SAMOZAPOSLENIH

2.4. OSTALI PRISPEVKI ZA SOCIALNO

VARNOST

3. DRUGI PRIHODKI 3.1. PRIHODKI OD PREMOŽENJA

3.2. PRIHODKI OD PRODAJE BLAGA

IN STORITEV

3.3. KAZNI, TAKSE

3.4. DONACIJE DOMAČIH IN TUJIH OSEB

3.5. DRUGI TEKOČI PRIHODKI

4. KAPITALSKI PRIHODKI

4. TRANSFERNI PRIHODKI

IZ DRUGIH BLAGAJN JAVNEGA

FINANCIRANJA

5. PREJETA SREDSTVA IZ

PRORAČUNA EVROPSKE UNIJE

II. O D H O D K I

1. IZDATKI ZAPOSLENIM 1.1. PLAČE IN DRUGI IZDATKI

ZAPOSLENIM

1.2. PRISPEVKI DELODAJALCEV ZA

SOCIALNO VARNOST

2. IZDATKI ZA BLAGO IN STORITVE

3. OBRESTI

4. SUBVENCIJE

5. TRANSFERI POSAMEZNIKOM

IN GOSPODINJSTVOM

6. DRUGI TEKOČI ODHODKI

7. INVESTICIJSKI ODHODKI

7. INVESTICIJSKI TRANSFERI

PRAVNIM IN FIZIČNIM OSEBAM

KI NISO PRORAČ.UPORABNIKI

8. TRANSFERNI ODHODKI

DRUGIM BLAGAJNAM JAVNEGA

FINANCIRANJA IN POSREDNIM

PRORAČUNSKIM UPORABNIKOM

9. PLAČILA SREDSTEV V

PRORAČUN EVROPSKE UNIJE

III. PRESEŽEK (PRIMANJKLJAJ)

( I. minus II.)

P R E J E M K I I Z D A T K I

Page 10: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

10

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

19

B. IZKAZ FINANČNIH TERJATEV IN NALOŽB

IV. PRODAJE KAPITALSKIH

DELEŽEV IN PREJETA

VRAČILA DANIH POSOJIL 1. PRODAJE FINANČNIH NALOŽB

IN KAPITALSKIH DELEŽEV

(prodaje kapitalskih deležev in delnic

v nefinančnih in finančnih družbah;

prodaje drugih kapitalskih naložb

in lastniških deležev)

2. PREJETA VRAČILA DANIH

POSOJIL

V.POVEČANJE KAPITALSKIH

DELEŽEV IN DANA

POSOJILA 1. POVEČANJE KAPITALSKIH

DELEŽEV INFINANČNIH NALOŽB

(nakupi kapitalskih deležev in delnic

v nefinančnih in finančnih družbah;

nakupi drugih kapitalskih naložb

in lastniških deležev)

3. DANA POSOJILA

VI. NETO POVEČANJE (ZMANJŠANJE) FINANČNIH

TERJATEV IN NALOŽB (IV. minus V.)

P R E J E M K I I Z D A T K I

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

20

D. IZKAZ FINANCIRANJA

VII. ZADOLŽEVANJE 1. NAJETI KREDITI

Najeti domači krediti

Najeti krediti v tujini

2. SREDSTVA, PRIDOBLJENA Z

IZDAJO VREDNOSTNIH

PAPIRJEV

Izdani vrednostni papirji

na domačem trgu

Izdani vrednostni papirji

na tujih trgih

VIII. ODPLAČILA DOLGA 1. ODPLAČILA GLAVNICE NAJETIH

KREDITOV

Odplačila domačih kreditov

Odplačila kreditov v tujino

2. ODPLAČILA GLAVNICE

VREDNOSTNIH PAPIRJEV

Odplačila glavnice vrednostnih papirjev,

izdanih na domačem trgu

Odplačila glavnice vrednostnih papirjev,

izdanih na tujih trgih

IX. NETO ZADOLŽEVANJE / NETO ODPLAČILA DOLGA

(VII. minus VIII.)

P R E J E M K I I Z D A T K I

X. POVEČANJE (ZMANJŠANJE) SREDSTEV NA RAČUNIH

(I.+IV.+VII.) minus (II.+V.+VIII.)

Page 11: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

11

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

21

V.

KLASIFIKACIJA PRIHODKOV IN

IZDATKOV SEKTORJA DRŽAVA

PO METODOLOGIJI

EVROPSKEGA SISTEMA

RAČUNOV ESA - 2010

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

22

KODA

ESA-2010 NAZIV TRANSAKCIJE

PRIHODKI SEKTORJA DRŽAVA

SKUPAJ DAVKI

D.2 DAVKI NA PROIZVODNJO IN UVOZ

D.21 Davki na proizvode

D.29 Drugi davki na proizvodnjo

D.5 TEKOČI DAVKI NA DOHODKE, PREMOŽENJE, ITD.

D.51 Davki na dohodek

D.59 Drugi tekoči davki

D.91 DAVKI NA KAPITAL

D.61 SOCIALNI PRISPEVKI

D.611 Dejanski socialni prispevki

D.61111 Socialni prispevki delodajalcev

D.61121 Socialni prispevki zaposlenih

D.61131

Socialni prispevki samozaposlenih, nezaposlenih in ostali dejanski

socialni prispevki

D.612 Pripisani socialni prispevki

D.4 PRIHODKI OD LASTNINE

D.41 Obresti, prihodki

D.42 Razdeljeni dobički gospodarskih družb

D.45 Rente

DRUGI PRIHODKI

P.11,P.12 Proizvodnja za trg in za lastno končno porabo

P.131 Plačila za drugo netržno proizvodnjo

D.7 DRUGI TEKOČI TRANSFERJI, PRIHODKI

D.72 Odškodnine neživljenjskega zavarovanja

D.73 Tekoči transferji med podsektorji države, prihodki (se konsolidirajo)

D.74 Tekoče mednarodno sodelovanje, prihodki

D.75 Raznovrstni tekoči transferji, prihodki

D.9 KAPITALSKI TRANSFERJI, PRIHODKI

D.92,D.99 Investicijske podpore in drugi kapitalski transferji; prihodki

D.921,D.991

Investicijske podpore in drugi kapitalski transferji med podsektorji

države; prihodki (se konsolidirajo)

ESA-2010 KLASIFIKACIJA PRIHODKOV IN

IZDATKOV SEKTORJA DRŽAVA

Page 12: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

12

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

23

IZDATKI SEKTORJA DRŽAVA

SREDSTVA ZA ZAPOSLENE IN VMESNO POTROŠNJO

DRŽAVE

D.1 Sredstva za zaposleneD.11 Plače

D.12 Prispevki delodajalcev

P.2 Vmesna potrošnja

SOCIALNA NADOMESTILA D.6311, D.6312,

D.6313 Socialni transferi v naravi

D.62 Socialna nadomestila in pomoči v denarju

D.41 ODHODKI ZA OBRESTI

D.3 SUBVENCIJE

P.51 BRUTO INVESTICIJE V OSNOVNA SREDSTVA

DRUGI ODHODKI

D.29 Drugi davki na proizvodnjo, odhodki

D.4 ODHODKI OD LASTNINE

D.7 DRUGI TEKOČI TRANSFERJI, ODHODKI

D.71 Neto premije za neživljenjsko zavarovanje

D.73 Tekoči transferji med podsektorji države, odhodki (se konsolidirajo)

D.74 Tekoče mednarodno sodelovanje, odhodki

D.75 Raznovrstni tekoči transferji, odhodki

D.9 KAPITALSKI TRANSFERJI, ODHODKI

D.92,D.99 Investicijske podpore in drugi kapitalski transferji; odhodki

D.921,D.991

Investicijske podpore in drugi kapitalski transferjimed podsektorji države;

odhodki (se konsolidirajo)

P.52,P.53 Spremembe zalog in nabave minus prodaje vrednostnih predmetov

K.2 Nabave minus prodaje neproizvedenih nefinančnih sredstev

B.9

NETO POSOJANJE (+)/ NETO IZPOSOJANJE (-)

=PRESEŽEK (+), PRIMANJKLJAJ (-) DRŽAVE

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

24

VI.

PREVAJALNE TABELE MED

KLASIFIKACIJO PRIHODKOV IN

ODHODKOV IZ BILANC

JAVNEGA FINANCIRANJA,

KLASIFIKACIJA PRIHODKOV IN

IZDATKOV SEKTORJA DRŽAVA PO

METODOLOGIJI EVROPSKEGA

SISTEMA RAČUNOV ESA - 2010

Page 13: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

13

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

25

MINISTRSTVO ZA FINANCE

DIREKTORAT ZA PRORAČUN

Ljubljana, september 2015

KONTO

NAZIV KONTA, PODKONTA

EKONOMSKE KLASIFIKACIJE

ESA

2010 NAZIV TRANSAKCIJE PO ESA 2010

700 P R I H O D K I P R I H O D K I

70 DAVČNI PRIHODKI DAVKI

700 DAVKI NA DOHODEK IN DOBIČEK D.51 D.51 Davki na dohodek

7000 Dohodnina

700001 Dohodnina - letni poračun D.51 D.51 Davki na dohodek

700002 Akontacija dohodnine - od dohodkov iz delovnega razmerja D.51 D.51 Davki na dohodek

700003

Akontacija dohodnine - od pokojnin, nadomestil in drugih

dohodkov iz naslova obveznega in prostovoljnega

pokojninskega in invalidskega zavarovanja D.51 D.51 Davki na dohodek

700004

Akontacija dohodnine - od dohodkov iz drugega

pogodbenega razmerja D.51 D.51 Davki na dohodek

700005 Akontacija dohodnine - od drugih dohodkov D.51 D.51 Davki na dohodek

700006

Akontacija dohodnine - od dohodka iz osnovne kmetijske

dejavnosti, ki se obračunava in plačuje od katastrskega

dohodka kmetijskih zemljišč D.51 D.51 Davki na dohodek

700007

Akontacija dohodnine - od dohodka iz osnovne gozdarske

dejavnosti, ki se obračunava in plačuje od katastrskega

dohodka gozdnih zemljišč D.51 D.51 Davki na dohodek

700008 Akontacija dohodnine - od dohodka iz dejavnosti D.51 D.51 Davki na dohodek

700009

Akontacija dohodnine - od dohodka iz dejavnosti od vsakega

posameznega dohodka D.51 D.51 Davki na dohodek

700010

Akontacija dohodnine - od dobička iz kapitala od

nepremičnin D.51 D.51 Davki na dohodek

700011

Akontacija dohodnine - od dobička iz kapitala od

vrednostnih papirjev in drugih deležev v kapitalu D.51 D.51 Davki na dohodek

700012 Akontacija dohodnine - od dividend D.51 D.51 Davki na dohodek

700013 Akontacije dohodnine - od obresti D.51 D.51 Davki na dohodek

700014

Akontacija dohodnine - od dohodkov iz oddajanja

premoženja v najem D.51 D.51 Davki na dohodek

700015

Akontacija dohodnine - od dohodkov iz prenosa

premoženjske pravice D.51 D.51 Davki na dohodek

700016

Akontacija dohodnine - od dohodkov iz premoženjskih pravic

- od izumov, znakov razlikovanja in tehničnih izboljšav D.51 D.51 Davki na dohodek

700017 Zamudne obresti od dohodnine D.41 D.41. Obresti, prihodki

700018

Akontacija dohodnine - od drugih dohodkov iz osnovne

kmetijske dejavnosti in osnovne gozdarske dejavnosti D.51 D.51 Davki na dohodek

700019 Akontacija dohodnine - od dohodka iz vzajemnih skladov D.51 D.51 Davki na dohodek

7001 Davek od dohodkov pravnih oseb D.51 D.51 Davki na dohodek

700100 Davek od dohodkov pravnih oseb D.51 D.51 Davki na dohodek

700101 Zamudne obresti od davka od dohodkov pravnih oseb D.41 D.41. Obresti, prihodki

7002 Drugi davki na dohodek in dobiček D.51 D.51 Davki na dohodek

700299 Drugi davki na dohodek in dobiček D.51 D.51 Davki na dohodek

701 PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST SOCIALNI PRISPEVKI

7010 Prispevki zaposlenih D.6112 D.6112 Socialni prispevki zaposlenih

701000

Prispevek za zaposlovanje - od zaposlenih pri pravnih

osebah D.6112 D.6112 Socialni prispevki zaposlenih

PREVAJALNIK

IZ KONTOV IN PODKONTOV EKONOMSKE KLASIFIKACIJE

V KATEGORIJE PRIHODKOV IN IZDATKOV ESA - 2010

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

26

KONTO

NAZIV KONTA, PODKONTA

EKONOMSKE KLASIFIKACIJE

ESA

2010 NAZIV TRANSAKCIJE PO ESA 2010

400 O D H O D K I I Z D A T K I

40 TEKOČI ODHODKI

400 PLAČE IN DRUGI IZDATKI ZAPOSLENIM

4000 Plače in dodatki D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400000 Osnovne plače D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400001 Splošni dodatki D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400002 Dodatki za delo v posebnih pogojih D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4001 Regres za letni dopust D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400100 Regres za letni dopust D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4002 Povračila in nadomestila D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400200 Dodatki za ločeno življenje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400201 Terenski dodatek D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400202 Povračilo stroškov prehrane med delom D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400203 Povračilo stroškov prevoza na delo in iz dela D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4003 Sredstva za delovno uspešnost D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400300 Sredstva za delovno uspešnost D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4004 Sredstva za nadurno delo D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400400 Sredstva za nadurno delo D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4005 Plače za delo nerezidentov po pogodbi D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400500 Plače za delo nerezidentov po pogodbi D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4009 Drugi izdatki zaposlenim D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400900 Jubilejne nagrade D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400901 Odpravnine D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400902 Solidarnostne pomoči D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

400999 Drugi izdatki zaposlenim D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401

PRISPEVKI DELODAJALCEV ZA SOCIALNO

VARNOST

4010 Prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401001 Prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4011 Prispevek za zdravstveno zavarovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401100 Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401101 Prispevek za poškodbe pri delu in poklicne bolezni D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4012 Prispevek za zaposlovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401200 Prispevek za zaposlovanje D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4013 Prispevek za starševsko varstvo D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401300 Prispevek za starševsko varstvo D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

4015

Premije kolektivnega dodatnega pokojninskega

zavarovanja, na podlagi ZKDPZJU D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401500

Premije kolektivnega dodatnega pokojninskega zavarovanja,

na podlagi ZKDPZJU D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

401510

Druge premije prostovoljnega dodatnega kolektivnega

pokojninskega zavarovanja D.1 D.1 Sredstva za zaposlene

402 IZDATKI ZA BLAGO IN STORITVE

4020 Pisarniški in splošni material in storitve P.2 P.2 Vmesna potrošnja

402000 Pisarniški material in storitve P.2 P.2 Vmesna potrošnja

402001 Čistilni material in storitve P.2 P.2 Vmesna potrošnja

Page 14: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

14

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

27

NAČIN ZAGOTAVLJANJA SREDSTEV ZA DELO IZVAJALCEV

NEGOSPODARSKIH JAVNIH SLUŽB

Marija Janc

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

28

Sedanja ureditev

• izvajalci negospodarskih javnih služb so javni zavodi, javne agencije, javni skladi

• premoženje je v lasti ustanovitelja – države ali občine

• izvajalci negospodarskih javnih služb imajo premoženje v upravljanju – izjema visokošolski zavodi

• javni skladi imajo namensko premoženje v lasti in vpisano v sodni register

• način financiranja - povečini transferi, izjema zdravstveni zavodi

Page 15: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

15

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

29

Predvidena ureditev

• nepremičnine ostanejo v lasti ustanovitelja in se prenesejo v poslovne knjige ustanovitelja

• izvajalcem negospodarskih javnih služb se dajo v uporabo ( poslovni najem)

• problem: višina uporabnine oziroma najemnine, v primeru: – ko se izvajalec v celoti in/ali pretežno financira iz

proračuna

– ko je amortizacija vključena v ceno storitve javne službe

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

30

Predvidena ureditev

• možna rešitev problema: – uporabnino oziroma najemnino plačujejo le

zavodi, ki imajo v ceno storitve javne službe vključeno tudi amortizacijo za nepremičnine in sicer v višini tako vkalkulirane amortizacije

– uporabnine oziroma najemnina se ne plačuje, cene storitev javne službe se ustrezno korigirajo

– izvajalci, ki za izvajanje javne službe vsa sredstva pridobijo iz proračuna, uporabnine oziroma najemnine ne plačujejo

Page 16: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

16

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

31

Predvidena ureditev

• premičnine:

– ostanejo v lasti države ali občine – v tem primeru je enako kot pri nepremičninah

– se prenesejo v last izvajalcem javnih služb

• problem: nadzor nad premoženjem,

• rešitev problema: večja angažiranost ustanovitelja

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

32

Predvidena ureditev

• način zagotavljanja sredstev – za plače in druge stroške dela še nadalje transfer iz

proračuna

– plačilo računov za pokrivanje materialnih stroškov – po potrditvi računa s strani odredbodajalca proračunskega uporabnika, se račun posreduje v plačilo financerju, ki dokončno odredi plačilo računa

• s tem načinom zagotovimo večji nadzor nad pripravo in izvrševanjem finančnih načrtov posameznih izvajalcev

Page 17: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

17

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

33

UPRAVLJANJE S FINANČNIM PREMOŽENJEM

Monika Pintar Mesarič

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

34

Odprta vprašanja:

I. postopki dodelitve sredstev subvencij in posojil

ter finančni inženiring

II. upravljanje s finančnim premoženjem – prodaja

terjatev

III. odpisi dolgov

Page 18: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

18

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

35

Postopki dodelitve sredstev subvencij in posojil ter finančni inženiring 1/4

• Katere oblike spodbud se omogoči:

– navajanje samo povratna/nepovratna

– ali navajanje posameznih – krediti in subvencije in tudi kapitalske naložbe, poroštva, povečanje namenskega premoženja

• Pogoji in merila opredeljeni v splošnem aktu

• Določitev ciljev in meril za merjenje uspešnosti ukrepa (cilji

morajo biti kvalitativni in ne samo kvantitativni)

• Finančni inženiring:

– ločeni členi ali v sklopu finančnih instrumentov

– definicija, izvajalci

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

36

Postopki dodelitve sredstev subvencij in posojil ter finančni inženiring 2/4

• Postopek dodelitve sredstev:

– imenovanje in vloga komisije (ali je komisija obvezna v vseh primerih)

– ali je predstojnik pri izdaji sklepa vezan na odločitev komisije

– ali poteka po ZUP ali gre za drugačen postopek, ki je predpisan v ZJF (pravno varstvo oz. pritožbeni postopek – pritožba možna ali ne?)

– pogoji za začetek postopka: • zagotovljene proste pravice porabe v potrebni višini

• izpolnjeni drugi pogoji za prevzemanje obveznosti (ZIPRS/odlok)

• Imenovanje komisije

– obveznost javnega razpisa

Page 19: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

19

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

37

Postopki dodelitve sredstev subvencij in posojil ter finančni inženiring 3/4

• Postopek dodelitve sredstev:

– sklep o izbiri: • sklep se nanaša na izbrane in tudi na neizbrane vlagatelje

• postopek delitve preostanka sredstev zaradi odstopa izbranega vlagatelja

– neposredna sklenitev pogodbe: • v katerih primerih je neposredna sklenitev dopustna (a. potrjen projekt za

neposredno financiranje iz EU proračuna, vendar ne iz kohezijskih sredstev ali proračuna DČ, b. neposredna potrditev operacije financirana iz kohezijskih sredstev, c. takšna dodelitev določena v drugem zakonu, ali še kakšen drug primer)

• neposredna dodelitev SID in javnim skladom na podlagi Sporazuma o financiranju

• neposredna dodelitev sredstev s strani občine

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

38

Postopki dodelitve sredstev subvencij in posojil ter finančni inženiring 4/4

• Poročanje: – spremljanje doseganja zastavljenih ciljev dodeljevanja sredstev se zagotavlja

do vračila povratnih sredstev oziroma deset let po dodelitvi nepovratnih sredstev

– vsi subjekti na svojih spletnih straneh do 30. junija javno objavijo poročilo o uspešnosti doseganja zastavljenih ciljev dodeljevanja sredstev

– vsi izvajalci finančnega inženiringa poročajo o doseganju zastavljenih ciljev končnih prejemnikov, poročilo obravnava Vlada RS

Page 20: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

20

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

39

Upravljanje s finančnim premoženjem – prodaja terjatev 1/3

• Prodaja terjatve (država ali občina) možna, če je ekonomsko upravičena

• Imenovanje in naloge komisije: – imenuje predstojnik skrbnika terjatve

– pregled predloga, izvedba postopka prodaje terjatve in oblikovanje predloga odločitve o prodaji

• Če je za terjatev ponujena 100% vrednost, se terjatev proda z neposredno pogodbo?

• Kupnina od prodaje terjatev se plača v enkratnem znesku

• Postopek prodaje terjatve se zaključi: – s prenosom upniške pravice na kupca ali

– s sprejetjem sklepa o zaključku postopka, ki ga sprejme skrbnik terjatve.

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

40

Upravljanje s finančnim premoženjem – prodaja terjatev 2/3

• POSTOPEK:

Nosilec terjatve

Komisija Predlog prodaje

Prodaja ekonomsko upravičena

DA NE

Postopek prodaje uspešen

Obvesti odgovorno osebo

Naročilo nadaljevanja postopka prodaje

NE Seznanitev in predlog za ponovitev

postopka prodaje

Posredovanje predloga odločitve o

prodaji terjatve DA

Page 21: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

21

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

41

Upravljanje s finančnim premoženjem – prodaja terjatev 3/3

• Odločitev o prodaji terjatev države sprejme:

– do 25.000 € odgovorna oseba skrbnika terjatve

– nad 25.000 € Vlada RS na predlog skrbnika terjatve oziroma pristojnega resornega ministrstva

• Odločitev o prodaji terjatev občine sprejme:

– do 10.000 € odloča župan na predlog skrbnika terjatve

– nad 10.000 € občinski svet na predlog skrbnika terjatve

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

42

Upravljanje s finančnim premoženjem – prodaja terjatev v postopkih prisilnih poravnav ali stečajev

• Z dnem objave oklica začetka postopka prisilne poravnave ali stečaja nad dolžnikom so vse terjatve države do tega dolžnika, ponujene v prodajo.

• Ponudba za prodajo velja do pravnomočnosti sklepa sodišča o postopku prisilne poravnave ali zaključka stečaja.

• Prodaja terjatev v tem primeru se opravi po postopku zbiranja ponudb.

• Strokovna komisija izvede postopek, sestavi poročilo o prejetih ponudbah in oblikuje predloge sklepov, ki jih skrbnik terjatve oziroma pristojni minister predloži vladi v sprejem.

• Sprejem ponudbe je za državo obvezujoč 30 dni od datuma izdaje sklepa.

• Komisija o odločitvi vlade obvesti vse deležnike in zainteresirane kupce.

Page 22: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

22

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

43

Odpis dolgov

• Predstojnik uporabnika proračuna, ki je skrbnik terjatve, lahko odpiše dolg do države deloma ali v celoti, če predhodno od ministrstva, pristojnega za finance, prejme potrditev o prosti višini sredstev znotraj kvote, določene v zakonu, ki ureja izvrševanje proračuna za posamezno leto.

• Župan v soglasju z občinskim svetom lahko odpiše dolg fizične osebe do občine deloma ali v celoti do višine, določene v odloku, s katerim se sprejme občinski proračun.

• Dolg se sme odpisati, če:

– je terjatev neizterljiva ali

– če bi bili stroški izterjave nesorazmerni z višino terjatve.

• Terjatev se šteje kot neizterljiva, če se ugotovi, da dolžnik pred zastaranjem terjatve po sodni odločbi nima premoženja, iz katerega bi bilo mogoče poplačati terjatev, oziroma če je bila izterjava pred zastaranjem terjatve neuspešna.

• Za dolgove po tem členu se ne štejejo dolgovi do države, občin, ZPIZ in ZZZS iz naslova obveznih dajatev.

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

44

DELOVANJE SISTEMA ENOTNEGA ZAKLADNIŠKEGA RAČUNA OBČINE

Mag. Maja Praprotnik Zupan

Page 23: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

23

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

45

Sistem EZRO v noveli ZJF (poenostavljen prikaz)

EZRO pri Banki Slovenije

(10 EUR)

Podračun proračun občine

Lekarna Zakladniški podračun

(Upravljavec EZRO)

Osnovna šola

Podračun PU x

Podračuni odprti v UJP

100 EUR 5 EUR 10 EUR 15 EUR -120 E

UR

dep

ozit

ročn

ost

do

leta

dn

i

Hranilnica

-120 EUR

Vloga PU do leta dni

Kratkoročno posojilo

Rdeča barva ponazarja nove posle EZRO.

Poslovna banka

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

46

EZRO, novela ZJF AKTIVA PASIVA

• Denarna sredstva EZRO: - zakladniški podračun - stanje podračunov vseh PU

znotraj EZRO

• Obveznost za stanje na podračunih PU EZRO („navidezne nočne vloge“)

• Obrestuje stanje na podračunih PU EZRO

• Dana kratoročna posojila • Ročnost do leta dni

• Vloge s strani PU: • Ročnost do leta dni

• Depoziti : - Nočni depoziti - Depoziti na odpoklic - Depoziti na rok – tj. depoziti z

ročnostjo do leta dni

• Presežek Upravljavca EZRO

1. Občinska uprava mora zagotoviti način organiziranja dela tako, da se izključi konflikt interesov med opravljanjem nalog upravljanja denarnih sredstev sistema EZR in upravljanja prostih denarnih sredstev.

2. MF: zagotovitev brezplačne informacijske podpore EZRLKV za namen upravljanja EZRO

Page 24: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

24

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

47

Občine v EZRD 12.12.2005 Občina Štore

19.8.2009 Občina Komenda

Občina Mengeš

Občina Krško

12.5.2010 Občina Središče ob Dravi

Občina Sveti Tomaž

28.6.2011 Občina Benedikt,

Občina Sveta Ana

Občina Mokronog – Trebelno

Občina Sveti Jurij v Slovenskih goricah

27.9.2011 Občina Cerkvenjak

Občina Pivka

Občina Sveti Jurij ob Ščavnici

15.11.2011 Občina Žiri

23.4.2012 Občina Dolenjske Toplice

30.8.2012 Občina Mirna

23.4.2013 Občina Sveti Andraž v Slovenskih Goricah

8.5.2014 Občina Duplek

Občina Markovci

1.12.2014 Občina Črna na Koroškem

1.6.2015 Občina Dobrovnik

1.10.2015 Občina Sočava

SKUPAJ: 22 občin

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

48

Ocena stanja Smiselnost

1. Majhen obseg sredstev

→ presežki upravljanja so

zelo nizki (ne pokrije

stroškov dela) ali pa jih

sploh ni

2. Majhen kadrovski

kolektiv → EZRO in

izvrševalec proračuna sta

ena in ista oseba

3. Potreben širok spekter

znanja → upravljanje,

računovodenje, …

Zadržek občin Prednost 1. Izguba avtonomnosti

nad izvrševanjem

proračunov oz. finančnih

načrtov → ne drži!

2. Izguba morebitnega

presežka upravljanja

sredstev EZRO

1. Možnost zadolževanja pri

EZRD → kratkoročno ali do

3-let pri EZRD, možnost

reprograma dolgov

2. Plasiranje prostih

denarnih sredstev pri

EZRD

3. Ukinitev poslovnih knjig

EZRO

4. Strošek negativnih

obresti na stanje EZR nosi

državni proračun 4. Posle EZRO v praksi

(večinoma) izvaja UJP

3. Pomislek glede

kompleksnosti postopka

ukinitve EZRO in

vključitev v EZRD

5. Nerazumevanje kaj je

EZR (primer: težave pri PB

oz. konsolidaciji denarnih

sredstev)

5. Občine nimajo

oblikovanega sistema

obrestovanja

Page 25: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

25

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

49

Novela ZJF

• Prehodno obdobje.

• Občine, ki v prehodnem obdobju ne bodo vzpostavile sistema enotnega upravljanja, se vključijo v sistem EZRD.

• Zadržek občin → pozitivne izkušnje občin, ki so že danes vključene v EZRD.

• Predlog je občinam že bil predstavljen.

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

50

Sklepna misel

• Model enotnega zakladnega sistema zagotavlja fleksibilnost upravljanja denarnih sredstev EZR. Navedno ne vpliva na avtonomijo PU pri sklepanju pogodb, določevanja vrstnega reda plačil, knjiženja transakcij, izvrševanja proračunov oz. finančnih načrtov...

• Prednost takšnega pristopa je v tem, da PU prepušča odgovornost za interno upravljanje ter poročanje, medtem ko Upravljavec EZR izvaja centralno obvladovanje, upravljanje in spremljanje transakcij plačilnega prometa.

• Vključevanje vseh občin v sistem EZRD je smiselno.

Page 26: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

26

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

51

Dodatne informacije:

[email protected]

Hvala za pozornost!

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

52

RAČUNOVODSKO NAČELO NASTANKA POSLOVNEGA

DOGODKA ZA RAČUNOVODSKO POROČANJE

Marija Janc

Page 27: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

27

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

53

Sedanja ureditev

• računovodenje po načelu denarnega toka

• ima svoje prednosti in slabosti

• računovodsko poročanje za proračune in NPU izključno po denarnem toku,

• letno poročilo vključuje tudi bilanco stanja

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

54

Predvidena ureditev

• računovodenje po nastanku poslovnega dogodka tudi za proračun in NPU

• možnost uporabe EPSAS-ov, v kolikor bodo uveljavljeni s strani EK

• računovodsko poročanje:

– po nastanku poslovnega dogodka

– po denarnem toku, sledi proračunskemu poročanju

• predvideno prehodno obdobje – 2022( tako predviden tudi terminski načrt za EPSAS)

Page 28: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

28

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

55

NAČIN ORGANIZIRANJA NADZORA JAVNIH FINANC

Nataša Prah

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

56

Vsebina predstavitve

I. Notranji nadzor javnih financ 1. Notranji nadzor javnih financ v RS v skladu z veljavno zakonodajo:

1.1. Organizacija sistema notranjega nadzora javnih financ

1.2. Slabosti sedanje ureditve;

2. Predlog ureditve v okviru prenove Zakona o javnih financah: 2.1. Centralizacija notranjerevizijske funkcije na nivoju ministrstva za finance, UNP;

2.2. Prednosti centraliziranja notranjerevizijske funkcije;

II. Revidiranje sredstev evropskih skladov

III. Inšpekcijski nadzor

Page 29: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

29

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

57

I. Notranji nadzor javnih financ 1. Notranji nadzor javnih financ v skladu z veljavno zakonodajo

1.1. Organizacija sistema NNJF v RS v skladu z veljavno zakonodajo

• V RS imamo v skladu s trenutno veljavno zakonodajo uveljavljen

decentraliziran sistem notranjega revidiranja proračunskih uporabnikov;

• Odgovornost posameznega predstojnika PU za:

– vzpostavitev in delovanje ustreznega sistema finančnega poslovodenja in notranjih kontrol;

– zagotovitev notranjega revidiranja;

• 3 možni načini zagotavljanja notranjega revidiranja:

– lastna NRS;

– skupna NRS;

– zunanji izvajalec storitev notranjega revidiranja PU;

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

58

• V letu 2015 je pri PU vzpostavljenih 42 NRS:

• V zgoraj navedenih NRS je bilo v letu 2015 zaposlenih:

– 78 notranjih revizorjev s pridobljenim nazivom DNR/PDNR;

– 14 oseb, ki sodelujejo pri izvajanju revizij, vendar nimajo pridobljenega naziva DNR/PDNR;

– 4 administrativni delavci;

• V registru pri UNP je vpisanih 90 zunanjih izvajalcev storitev notranjega revidiranja PU;

Na nivoju državnega proračuna (skupaj 29 NRS):

- 13 NRS ministrstev (1 ministrstvo trenutno

nima vzpostavljene NRS); - 5 NRS organov v sestavi oz. vladnih služb; - 3 NRS drugih neposrednih uporabnikov

državnega proračuna (DZ, Vrhovno sodišče RS, Vrhovno državno tožilstvo);

- 6 NRS posrednih PU; - 2 NRS blagajn ZZZS in ZPIZ;

Na nivoju občinskega proračuna (skupaj 13 NRS):

- 4 lastne NRS občin; - 7 skupnih NRS več občin oz. občin in njihovih

PPU; - 2 NRS PPU občinskega proračuna;

I. Notranji nadzor javnih financ 1. Notranji nadzor javnih financ v skladu z veljavno zakonodajo

Page 30: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

30

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

59

1.2. Slabosti sedanje ureditve;

– dodana vrednost notranjega revidiranja v decentraliziranem sistemu ni takšna, kot je bila pričakovana ob njegovi uveljavitvi;

1. v posamezni NRS sta v povprečju zaposlena 1 do 2 notranja revizorja – redka je ustrezna ekipiranost NRS, kar v pretežni meri ne zagotavlja učinkovitega dela in ne omogoča delovanja notranjega revidiranja v skladu z zahtevami strokovnih podlag;

2. slabša obvladljivost tveganj na ravni posameznega resorja (npr. zdravstvenega, socialnega, šolskega);

3. težje zagotavljanje samostojnosti in neodvisnosti delovanja NRS, na kar opozarjajo predvsem notranji revizorji;

– stroškovno zahtevna različica glede na realizirane koristi;

I. Notranji nadzor javnih financ 1. Notranji nadzor javnih financ v skladu z veljavno zakonodajo

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

60

2.1. Centralizacija notranjerevizijske funkcije na nivoju MF, UNP;

- odgovornost posameznega predstojnika za ustreznost in učinkovitost sistema notranjih kontrol;

- odgovornost ministra, pristojnega za finance, za zagotovitev notranjega revidiranja neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskega proračuna, ZPIZ in ZZZS;

I. Notranji nadzor javnih financ 2. Predlog ureditve v okviru prenove Zakona o javnih financah:

Page 31: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

31

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

61

2.2. Prednosti centraliziranja notranjerevizijske funkcije v okviru Ministrstva za finance, Urada RS za nadzor proračuna

1. Izboljšano poslovanje proračunskih uporabnikov zaradi večje kvalitete revizijskih priporočil in resnejšega pristopa predstojnikov k njihovemu uresničevanju;

– Izboljšana kakovost dela notranjerevizijske funkcije proračunskih uporabnikov (izmenjava mnenj in izkušenj ekipirane notranjerevizijske službe, v kateri bo zaposlenih cca 78 notranjih revizorjev in 14 oseb, ki še niso DNR, vendar že sodelujejo pri izvajanju revizij);

2. Izboljšano obvladovanje tveganj na ravni posameznega resorja (izvajanje prečnih notranjih revizij pri istovrstnih proračunskih uporabnikih in oblikovanje sistemskih priporočil);

– Izboljšana učinkovitost dela notranjerevizijske funkcije (uporaba dobre revizijske prakse v večih istovrstnih proračunskih uporabnikih omogoča oblikovanje vsesplošno koristnih sistemskih priporočil za izboljšanje poslovanja istovrstnih proračunskih uporabnikov);

I. Notranji nadzor javnih financ 2. Predlog ureditve v okviru prenove Zakona o javnih financah:

nadaljevanje

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

62

2.2. Prednosti centraliziranja notranjerevizijske funkcije v okviru Ministrstva za finance, Urada RS za nadzor proračuna (nadaljevanje):

3. Izboljšano doseganje sistemskih ciljev države, ki se izvajajo preko proračunskih uporabnikov in so financirani iz sredstev javnih financ;

– Večja preglednost in obvladljivost javnih financ v Republiki Sloveniji;

4. Racionalizacija notranjerevizijske funkcije proračunskih uporabnikov (v letu 2014 je bilo za zunanje izvajanje notranjega revidiranja porabljenih cca 3 mio EUR);

5. Večja možnost zagotovitve neodvisnosti notranjerevizijske funkcije (organizacijska izločenost notranjega revizorja iz okolja revidiranega proračunskega uporabnika izboljšuje temelj za oblikovanje objektivnih in nepristranskih mnenj);

I. Notranji nadzor javnih financ 2. Predlog ureditve v okviru prenove Zakona o javnih financah:

Page 32: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

32

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

63

II. Revidiranje sredstev evropskih skladov

• Urad RS za nadzor proračuna je pristojen organ za revidiranje skladov EU, ki se po načelih deljenega upravljanja med Evropsko komisijo in državami članicami izvajajo v Republiki Sloveniji.

• Revidiranje izvaja v skladu z mednarodnimi standardi

revidiranja in predpisi EU, ki urejajo naloge organov, pristojnih za revidiranje.

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

64

III. Inšpekcijski nadzor

• Pri proračunski inšpekciji se pristojnost za izvajanje inšpekcijskega nadzora širi na vse blagajne javnega financiranja.

• To pomeni širjenje pristojnosti tudi na proračune občin, pri katerih je po sedaj veljavnem ZJF pristojnost proračunske inšpekcije omejena le na sredstva, ki jih občine prejmejo iz proračuna RS, ter na blagajni ZPIZ in ZZZS.

Page 33: REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE … · republika slovenija ministrstvo za finance 1 problemska konferenca v povezavi s pripravo novega zjf ljubljana, oktober 2015 republika

33

REPUBLIKA SLOVENIJA MINISTRSTVO ZA FINANCE

65

Hvala za pozornost.