repÚblica de panamÁ contraloria general de la repÚblica direcciÓn de fiscalizaciÓn general iii...

REPÚBLICA DE PANAMÁREPÚBLICA DE PANAMÁCONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICACONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA

DIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN GENERALDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN GENERAL

III Congreso de Fiscalización General sobre Rendición de CuentasDel 4 al 5 de octubre de 2011

Ciudad de Panamá.

Jorge Luis Quijada V..Jorge Luis Quijada V..

“De un Enfoque Pragmático a un modelo de Aplicación Práctico

Modalidad Panameña de la Rendición de las Cuentas”.

PresenciaPresencia

AcciónAcción

AcompañamientoAcompañamiento

Referencias Referencias FundamentalesFundamentales

1.1. Antecedentes.Antecedentes.

• Este aniversario marca un hito en la historia de la gestión financiera pública del Estado Panameño, toda vez que implementamos con responsabilidad y apego a la Constitución y la Ley; el proceso de Rendición de Cuentas que las entidades públicas, deberán practicar ante la Contraloría General de la República, con el propósito de cumplir y hacer cumplir, la función de informar, explicar sus decisiones y justificar las mismas ante este Organismo Superior de Fiscalización y Control, instituyendo además la capacidad que tenemos para sancionarle en caso de incumplimiento.

Gioconda Torres de BianchiniGioconda Torres de BianchiniContralora General de la República

Revista de Rendición de Cuentas No.1 año 1 / Diciembre de 2010.

Informe Roberts

Ley No.8429/12/1930

Orgánica de laCGRP

Leyes de Inicio de laRepública

Misión Kemmerer1919-1931.

Programa de Rendición de CuentasPrograma de Rendición de Cuentas

Ley No.8429/12/1930

Orgánica de laCGRP






Revista de Rendición de Cuentas No.1 año 1 / Diciembre de 2010.

Informe Informe RobertsRoberts

Informe Roberts






Revista de Rendición de Cuentas No.1 año 1 / Diciembre de 2010.Programa de Rendición de CuentasPrograma de Rendición de Cuentas

Ley No.84Ley No.8429/12/193029/12/1930

Orgánica de laOrgánica de laCGRPCGRP

Informe Roberts

Ley No.8429/12/1930

Orgánica de laCGRP





Revista de Rendición de Cuentas No.1 año 1 / Diciembre de 2010.Programa de Rendición de CuentasPrograma de Rendición de Cuentas

Leyes de Leyes de Inicio de laInicio de laRepúblicaRepública

La Misión KemmererDr. Edwin Walter Kemmerer

• Guatemala (1919): actuó como consejero del gobierno en la creación del Banco Central de Guatemala y en otras reformas económicas.

• Colombia (1923): asesoró al Presidente Pedro Nel Ospina. Fruto de su gestión son la fundación de la Contraloría General de la República y del Banco de la República.

• Chile (1925): asesoró al gobierno de Arturo Alessandri Palma. Sus propuestas se materializaron en el Banco Central de Chile, la Superintendencia de Bancos y la Contraloría General de la República.


Kemmerer actuó como consejero y asesor en varios países. A ese periplo se lo conoció como “la Misión Kemmerer”, y abarcó los siguientes países:

La Misión KemmererDr. Edwin Walter Kemmerer


Kemmerer actuó como consejero y asesor en varios países. A ese periplo se lo conoció como “la Misión Kemmerer”, y abarcó los siguientes países:

• Ecuador (1926): asesoró a la administración de Isidro Ayora, quien creó el Banco Central del Ecuador, la Superintendencia de Bancos y la Contraloría General de la República.

• Bolivia (1928): asesoró al gobierno de Hernando Siles. Sus propuestas se plasmaron en el Banco Central de Bolivia, la Superintendencia de Bancos y la Contraloría General de la República.

• Perú (1930): asesoró al gobierno peruano. Fruto de sus recomendaciones se crearon el Banco Central de Reserva y la Superintendencia de Banca. Además, como asesor financiero particular, en 1917 Kemmerer sirvió al gobierno de

• México asistiendo a la Comisión de Reorganización Administrativa y Financiera.

2. La Declaración de Lima. 2. La Declaración de Lima.


INTOSAI: 58 añosINTOSAI: 58 años1953-20111953-2011

Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresOrganización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores

ORIGEN ORIGEN

DE LA DE LA

DECLARACIÓN DECLARACIÓN

DE LIMADE LIMA

11

22

44

33

19531953I Congreso (INCOSAI), La Habana, Cuba.

19711971

VII Congreso (INCOSAI), Montreal-Canadá.

19741974Comité de Relaciones de las Instituciones Superiores de Auditoria de la Comunidad Europea. Palermo-Italia.VIII Congreso (INCOSAI), Madrid- España.

19771977

IX Congreso (INCOSAI). Lima-Perú.

3434añosaños

3434añosaños

2. La Declaración de Lima. 2. La Declaración de Lima.

I. Finalidad del Control.-Control Previo y Control Posterior.-Control Interno y Externo.

II. InterdependenciaIII. Relaciones con Parlamento, Gobierno y

Administración.IV. Facultades de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores.V. Métodos de Control, Personal de Control.VI. Rendición de InformesVII. Competencias de Control de las EFS.


INTOSAI: 58 añosINTOSAI: 58 años1953-20111953-2011

Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresOrganización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores

3. La Auditoria en Panamá y su contexto


Comprendamos el marco conceptual que facilita el análisis de las distintas formas de Auditoria que practica en Panamá la Contraloría General y las normas que la regulan.

–El control público es inherente al sistema democrático de gobierno y asume diferentes modalidades que garanticen el correcto manejo de los recursos públicos, con sujeción a planes y programas.




–El control público incluye el control político o parlamentario, ejercido por la Asamblea Nacional, el control de los órganos de planificación del Estado, el control Ciudadano, el control Interno y el control Externo que nos arrogamos como Órgano Superior de Control.




–El ejercicio del control, por definición incluye la Administración Pública y al Particular, en la medida que éste contrate con el Estado o maneje recursos públicos.

Marco Integrado y Estratégico del Control Marco Integrado y Estratégico del Control Gestión de los Fondos y Otros Bienes Públicos Gestión de los Fondos y Otros Bienes Públicos

Contraloría General de la Contraloría General de la RepúblicaRepública


1. CIUDADANÍA1. CIUDADANÍA El Poder Público sólo El Poder Público sólo emana del pueblo. emana del pueblo.

2.ÓRGANO LEGISLATIVO2.ÓRGANO LEGISLATIVO

3. ÓRGANO EJECUTIVO3. ÓRGANO EJECUTIVO

4. ÓRGANO JUDICIAL4. ÓRGANO JUDICIAL

Gestión en interés Gestión en interés de la Nación de la Nación

Gestión por sí solo y conGestión por sí solo y con sus Ministros de Estado sus Ministros de Estado

Gestión de la justiciaGestión de la justiciasometidos a lasometidos a la

Constitución y la Ley Constitución y la Ley

CC

GG

RR

PP




–El principio de la legalidad rige para todo el quehacer de la gestión pública.




–La necesidad de ejercer el control de la legalidad sobre los actos administrativos está consagrado en la Constitución Política vigente.




–El Presupuesto del Estado, que es Ley de la República, prevé los ingresos provenientes de las rentas establecidas en las respectivas leyes, instituye el límite de autorización máxima para gastar y constituye el principal medio para la administración y control de las metas físicas y financieras de todo el sector público.

Deber y Derecho del Control y Gestión Deber y Derecho del Control y Gestión de los Fondos y Otros Bienes Públicos de los Fondos y Otros Bienes Públicos



PODER CIUDADANOPODER CIUDADANO

PODER EJECUTIVOPODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVOPODER LEGISLATIVO

Deber del ControlDeber del Control Derecho del ControlDerecho del Control

Presidente de la República.Presidente de la República. Contraloría GeneralContraloría GeneralCONTROLCONTROL

Entidad PúblicaEntidad Pública

FacultadoFacultado para paracontraer obligacionescontraer obligacioneseconómicas, ordenareconómicas, ordenar

gastos y extinguirgastos y extinguircréditoscréditos

INTERNOINTERNO EXTERNOEXTERNO




–Los delitos contra la cosa pública pueden acarrear responsabilidades de naturaleza distintas que involucran la acción de la Jurisdicción Patrimonial o Civil, de la Jurisdicción Penal y de la propia administración, cuando se establezcan procedentemente responsabilidades patrimoniales, penales y/o administrativas.

4. Marco conceptual de la Rendición de Cuentas.


¿Quienes deben Rendir Cuentas?¿Quienes deben Rendir Cuentas?

Toda persona que reciba, maneje, custodie o administre fondos o bienes públicos.Las personas que administren, por orden de unaentidad pública fondos o bienes pertenecientes a terceros y a los representantes de las sociedadeso asociaciones que reciban subsidios de dichas entidades públicas.El Empleado de ManejoEl Agente de Manejo.

Artículo 17 de la Ley 32 de 1984.

4. Marco conceptual de la Rendición de Cuentas.


¿Qué es Rendición de Cuentas?¿Qué es Rendición de Cuentas?

Rendición de Cuentas para los fines de esta ley, esel informe rendido por la persona, a que se refiereel artículo anterior, sobre la actuación relacionadacon los fondos y bienes que recibe, maneje, custodieo administre, dentro de un período determinado, e incluye el informe financiero correspondiente a la respectiva dependencia estatal. La Contraloría, cuando lo estime necesario podrá solicitar el envió de los comprobantes respectivos

Artículo 18 de la Ley 32 de 1984.

4. Marco conceptual de la Rendición de Cuenta.


Rendición de Cuenta HorizontalRendición de Cuenta Horizontal

PODER EJECUTIVOPODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVOPODER LEGISLATIVO PODER JUDICIALPODER JUDICIAL

Gobierno Central

Instituciones Descentralizadas

Empresas Públicas

Intermediarios Financieros

Municipios

Juntas Comunales

Empleado y Agente de Manejo

Gobierno Central


Empresas Públicas


Municipios

Juntas Comunales

Empleado y Agente de Manejo

Contraloría GeneralContraloría General

A C

T O

R E

SA

C T

O R

E S

4. Marco conceptual de la Rendición de Cuenta


Rendición de Cuenta VerticalRendición de Cuenta Vertical

PODER EJECUTIVOPODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVOPODER LEGISLATIVO PODER JUDICIALPODER JUDICIAL

Contraloría GeneralContraloría General

CIUDADANOCIUDADANO

Gobierno Central


Empresas Públicas


Municipios

Juntas Comunales

Empleado y Agente de manejo

Gobierno Central


Empresas Públicas


Municipios

Juntas Comunales

Empleado y Agente de manejo

A C

T O

R E

SA

C T

O R

E S

Rendición Rendición de de

Cuentas Cuentas y Fortalecimiento y Fortalecimiento de la Unidad de de la Unidad de

Auditoria Interna.Auditoria Interna.

• Un binomio práctico de control, Un binomio práctico de control, para una nación en pleno para una nación en pleno desarrollo, con una gestión desarrollo, con una gestión gubernamental que confronta gubernamental que confronta un entorno global de constante un entorno global de constante incertidumbre.incertidumbre.


““CONTROL PREVIO”CONTROL PREVIO”PUNTO.... 0ª DEL CIRCULO DE CONTROLPUNTO.... 0ª DEL CIRCULO DE CONTROL

BRECHABRECHABRECHABRECHA

SER

VIC

IO D

E

SER

VIC

IO D

E

FIS

CA

LIZ

AC

IÓN

FIS

CA

LIZ

AC

IÓN

““CONTROL POSTERIOR”CONTROL POSTERIOR”PUNTO.... 360ª DEL CIRCULO DE CONTROLPUNTO.... 360ª DEL CIRCULO DE CONTROL

PRESUPUESTO NACIONALPRESUPUESTO NACIONAL

PARA MINIMIZAR PARA MINIMIZAR ESTA BRECHAESTA BRECHANECESITAMOS NECESITAMOS

DE LA DE LA RENDICIÓN DERENDICIÓN DECUENTAS Y LACUENTAS Y LA

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA

PARA MINIMIZAR PARA MINIMIZAR ESTA BRECHAESTA BRECHANECESITAMOS NECESITAMOS

DE LA DE LA RENDICIÓN DERENDICIÓN DECUENTAS Y LACUENTAS Y LA


¿ COMO MINIMIZAR LA BRECHA ¿ COMO MINIMIZAR LA BRECHA EXISTENTE ENTRE EL CONTROL PREVIO Y EXISTENTE ENTRE EL CONTROL PREVIO Y

EL CONTROL POSTERIOR?EL CONTROL POSTERIOR?


Recursos MercadosEstrategia

Cultura

Organización

HábitosEfic

ienciaEficacia

Integración Adapt

ación

Transformación de insumos en producto

PRODUCTIVIDAD

Transformación del producto en valor

POSICIONAMIENTO

En la Entidad el Modelo de Gestión y Control, debe articularse a su plan estratégico de manera; dinámica, coherente e integral …

Objetivos

Control Previo

Control Posterior

Auditoria InternaRendición de

Cuenta FunciónSocial

ENTIDAD

La gran batalla del Control La gran batalla del Control


El Control InternoEl Control Interno


de los Recursos Públicosde los Recursos Públicos

El Control Interno de los Recursos PúblicosEl Control Interno de los Recursos Públicos


ControlControl InternoInterno

Características del Control InternoCaracterísticas del Control InternoCaracterísticas del Control InternoCaracterísticas del Control Interno

ÉticoÉtico

ResponsableResponsable

PreventivoPreventivo

OportunoOportuno

Auto reguladoAuto regulado

Auto aplicadoAuto aplicado

Evaluado con Evaluado con IndependenciaIndependencia

Auto evaluadoAuto evaluado


Elementos clave de la gestión de riesgos corporativoElementos clave de la gestión de riesgos corporativo

– Ambiente Interno

• Filosofía de la gestión de riesgos-

Cultura de riesgo-

Consejo de Administración/Dirección-Integridad y valores éticos- Compromiso de competencia- Estructura organizativa-

Asignación de autoridad y responsabilidad-Políticas y practicas en materia de recursos humanos.

– Establecimiento de objetivos

• Objetivos estratégicos-

Objetivos relacionados-

Objetivos seleccionados-

Riesgos aceptados- Tolerancia al riesgo.

– Identificación de acontecimientos

• Acontecimientos-

Factores de influencia estratégica y objetivos-

Metodologías y técnicas-

Acontecimientos interdependientes-Categorías de acontecimientos-

Riesgos y oportunidades.

– Evaluación de riesgos

• Riesgo inherente y residual-

Probabilidad e impacto-

Fuentes de datos-

Técnicas de evaluación-

Correlación entre acontecimientos.

Gestión de Riesgos Corporativo- Marco integrado/ Técnicas de aplicación



– Respuesta a los riesgos

• Evaluación de posibles respuestas- Selección de respuestas-

Perspectiva de cartera.

– Actividades de control

• Integración de las respuestas al riesgo- Tipos de actividades de control-

Políticas y procedimientos-

Controles de los sistemas de información-

Controles específicos de la entidad.

– Información y comunicación

• Información - Comunicación

– Supervisión

• Actividades permanentes de supervisión- Evaluaciones independientes- Comunicación de deficiencias.


Gestión de Riesgos Corporativo- Marco integrado/ Técnicas de aplicación


Rendición de CuentasRendición de Cuentasy Fortalecimiento de las Unidades de Auditoria Internay Fortalecimiento de las Unidades de Auditoria Interna

PANAMÁ, OCTUBRE DE 2011PANAMÁ, OCTUBRE DE 2011

¿Qué estamos haciendo?¿Qué estamos haciendo?



• La Contraloría General de la República es un organismo estatal independiente, de carácter técnico, tiene como misión, fiscalizar, regular y controlar los movimientos de los fondos y bienes públicos y examinar, intervenir y fenecer las cuentas relativas a los mismos,

ORGANOORGANOSUPERIORSUPERIOR

DEDECONTROLCONTROL


Art.Art.280280C.P.C.P.





• “Garantizar a la nación panameña probidad en el ejercicio de la gestión fiscalizadora, con fundamento en la ley, los principios de economía, eficiencia, eficacia, equidad, calidad, transparencia en el manejo y mejoramiento en la gestión pública”.

MISIÓNMISIÓN



• “Constituirnos en la entidad superior de la fiscalización y control del gasto público, moderna, confiable, modelo nacional e internacional de una gestión responsable, eficiente y eficaz, que le brinde a la sociedad panameña, seguridad y garantía de la correcta utilización de los recursos que fiscalizamos y la información que brindamos”

VISIÓNVISIÓN



• El Plan Estratégico de la Contraloría General de la República es el fundamento de nuestras actividades para el quinquenio 2010-2014.

• Es nuestra hoja de ruta, una guía para el desempeño y ejecución de nuestras acciones de fiscalización y control.

• El Plan, contiene medidas concretas para ser ejecutadas.

PLANPLANESTRATEGICOESTRATEGICO

20102010 20142014



OBJETIVOOBJETIVOESTRATÉGICOESTRATÉGICO

4.4.


4.4.


3.3.


3.3.


2.2.


2.2.

• Identifica nuestra visión de lo que queremos lograr y es el soporte de cuatro metas estratégicas que resumen el impacto que el plan tendrá en el sector público de nuestro país. Los objetivos, junto con nuestras estrategias, muestran nuestro camino hacia el logro de nuestra visión.

METASMETASESTRATEGICASESTRATEGICAS


11


11




4.4.


4.4.


3.3.


3.3.


2.2.


2.2.



11


11

• Reorganizar y actualizar los métodos de control gubernamental, a fin de alinearlos con las mejores prácticas de control del mundo moderno.




4.4.


4.4.


3.3.


3.3.


2.2.


2.2.



11


11 • Fortalecer el marco del control interno a través de las Unidades de Auditoria Interna del Sector Público.




4.4.


4.4.


3.3.


3.3.


2.2.


2.2.



11


11 • Reorganizar y fortalecer las funciones internas para mejorar los niveles de eficiencia y eficacia en el ejercicio de las funciones de la CGR.




4.4.


4.4.


3.3.


3.3.


2.2.


2.2.



11


11 • Promover y fortalecer la comprensión de la gestión de la CGR a fin de lograr mayor participación ciudadana en la función fiscalizadora.



CONTROLCONTROL

Art.Art.16.16.Art.Art.16.16.

Art.280Art.280NumeralNumeral

2.2.

Art.280Art.280NumeralNumeral

2.2.

Art.Art.17al 2417al 24

Art.Art.17al 2417al 24

LEYLEYNo.32No.32

8/11/848/11/84

LEYLEYNo.32No.32

8/11/848/11/84

• MOMENTOS DEL MOMENTOS DEL CONTROLCONTROL

PREVIOPREVIO

POSTERIORPOSTERIOR

RENDICIÓNRENDICIÓNDE CUENTASDE CUENTAS



CONTROLCONTROL

Ley Ley 2222

9/4/769/4/76

Ley Ley 2222

9/4/769/4/76

CONTROLCONTROLPREVIOPREVIO

• ARTICULO SEGUNDOARTICULO SEGUNDO: Para los efectos de esta Ley se entiende por Control Previo la fiscalización y análisis de las actuaciones administrativas que afecten un patrimonio público, antes que tal afectación se produzca, a fin de lograr que se realicen con corrección, dentro de los marcos legales …”



CONTROLCONTROL

Declaraciónde

Lima

Declaraciónde

Lima


• Si el control se lleva a cabo antes de la realización de las operaciones financieras o administrativas, se trata de un control previo;



CONTROLCONTROL

Ley 32Ley 32Art.11Art.11num. 2num. 2

Ley 32Ley 32Art.11Art.11num. 2num. 2


• Fiscalizará, regulará y controlará todos los actos de manejo de fondos y otros bienes público, a fin de que tales actos se realicen con corrección y según lo establecido en las normas jurídicas respectivas.

• La Contraloría determinara los casos en que ejercerá tanto el control previo como el posterior sobre los actos de manejo, al igual que aquellos en que sólo ejercerá este último.



CONTROLCONTROL

Ley 75Ley 752/11/102/11/10

Art.Art.282.282.

Ley 75Ley 752/11/102/11/10

Art.Art.282.282.


Por la cual se dicta el Presupuesto General del Estado para la vigencia fiscal 2011.Para los efectos de esta Ley, se entiende por Control se entiende por Control Previo la fiscalización y el Previo la fiscalización y el análisis de las actuaciones análisis de las actuaciones administrativas que afectan o administrativas que afectan o pueden afectar un patrimonio pueden afectar un patrimonio público, antes de que tal público, antes de que tal afectación se produzca,afectación se produzca, a fin de lograr que se realicen con corrección y dentro de los marcos legales.



• Es el control que ejerce con un enfoque integral, la Contraloría General de la República, con autonomía e independencia de la administración pública para determinar la regularidad legal, contable y financiera del manejo, uso e inversión de los recursos públicos y el logro de los objetivos, metas y resultados de la gestión de las instituciones públicas.

CONTROLCONTROLPOSTERIORPOSTERIOR



• Éste puede ser ejercido mediante los siguientes instrumentos:– Auditoria de gestión o de

resultados.– Auditoria operativa.– Auditoria financiera.– Auditoria de Obras.– Estudios especiales.– Liquidación del

Presupuesto.

CONTROLCONTROLPOSTERIORPOSTERIOR



ELELINFORMEINFORME

Programa de Rendición de Cuentas Programa de Rendición de Cuentas

CONTROL CONTROL POSTERIORPOSTERIORCONTROL CONTROL

POSTERIORPOSTERIOR

CONTROL CONTROL PREVIOPREVIOCONTROL CONTROL

PREVIOPREVIO

RENDICIÒN RENDICIÒN DE CUENTASDE CUENTAS

RENDICIÒN RENDICIÒN DE CUENTASDE CUENTAS

FINIQUITO DE FINIQUITO DE CUENTASCUENTAS

FINIQUITO DE FINIQUITO DE CUENTASCUENTAS

EXAMEN DE EXAMEN DE CUENTASCUENTAS

EXAMEN DE EXAMEN DE CUENTASCUENTAS

11 3a3a 3b3b 3c3c 44

CONTROLDE LEGALIDAD

Art. 74; 35-44 y 45-52 Ley 32/1984

Art. 282 Ley 75/2010

CONTROLDE LEGALIDAD

Art. 74; 35-44 y 45-52 Ley 32/1984

Art. 282 Ley 75/2010

INFORME YREGLAMENTACIÓN

Art. 16-24 Ley 32/1984Art. 209-267 Ley 75/2010

Guía Básica de RC.Pág.4,6-12

INFORME YREGLAMENTACIÓN

Art. 16-24 Ley 32/1984Art. 209-267 Ley 75/2010

Guía Básica de RC.Pág.4,6-12

CUENTAS, INGRESOSGASTOS,

NORMAS LEGALES, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLESArt. 25-31 Ley 32/1984

Art.210-214 Ley 75/2010Guía Básica de RC.

Pág.13

CUENTAS, INGRESOSGASTOS,

NORMAS LEGALES, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLESArt. 25-31 Ley 32/1984

Art.210-214 Ley 75/2010Guía Básica de RC.

Pág.13

EVALUACIÓN DELA GESTIÓNFINIQUITO

PARCIAL o TOTALArt. 25 Ley 32 /1984Guía Básica de RC.

Pág.20

EVALUACIÓN DELA GESTIÓNFINIQUITO

PARCIAL o TOTALArt. 25 Ley 32 /1984Guía Básica de RC.

Pág.20

EXAMINARÁ, INTERVENDRÁ

INSPECCIONARÁINVESTIGARÁ YDENUNCIARÁ

Numeral 3 y 4 del Art. 11 Ley 32/1984

EXAMINARÁ, INTERVENDRÁ

INSPECCIONARÁINVESTIGARÁ YDENUNCIARÁ

Numeral 3 y 4 del Art. 11 Ley 32/1984

22

AUDITORIA AUDITORIA INTERNAINTERNA

AUDITORIA AUDITORIA INTERNAINTERNA

Ejercer el CIVerificar los

Informes de RCSi no hay Ofic. de FI

Asumir el Rol delCP por Resol. de la

CGRP. Numeral 2 delArt.11 Ley 32/1984

Ejercer el CIVerificar los

Informes de RCSi no hay Ofic. de FI

Asumir el Rol delCP por Resol. de la

CGRP. Numeral 2 delArt.11 Ley 32/1984

LA FISCALIZACIÒN Y EL CONTROL POR PROCESOLA FISCALIZACIÒN Y EL CONTROL POR PROCESO

Fortalecimiento delFortalecimiento delControl InternoControl Interno

Fortalecimiento delFortalecimiento delControl ExternoControl Externo


Fortalecimiento delFortalecimiento delControl Control

Entidades Exceptuadas Entidades Exceptuadas del Control Previo y que del Control Previo y que deben Rendir Cuentasdeben Rendir Cuentas

MinisterioMinisteriode Educaciónde Educación

MinisterioMinisteriode Saludde Salud

MinisterioMinisteriode Obrasde ObrasPúblicasPúblicas

MinisterioMinisteriode Economíade Economíay Finanzasy Finanzas

TribunalTribunalElectoralElectoral

ETESAETESA CajaCajade Ahorrosde Ahorros

Banco deBanco deDesarrolloDesarrollo

AgropecuarioAgropecuario

BingosBingosNacionalesNacionales

AlcaldíasAlcaldíasJuntas Juntas

ComunalesComunales

2012-DFG de 05/03/2010

225-DFG de 16/03/2010

168-DFG de 23/04/2010

355-DFG de 03/05/2010

374-DMySC de 11/05/2010

785-DFG de 24/09/2010

898-DFG de 25/10/2010 898-DFG de 25/10/2010

868-DFG de 12/10/2010

869-DFG de 12/10/2010 Programa de Rendición de CuentasPrograma de Rendición de Cuentas

La rendición de cuentas en la Entidad La rendición de cuentas en la Entidad genera la previsibilidad del control, su genera la previsibilidad del control, su

articulación, armonización y alineación.articulación, armonización y alineación.

ORGANIZACIÓN Y MÉTODOSORGANIZACIÓN Y MÉTODOS

IdentificaciónRiesgos

Evaluar RiesgosImpacto y

Probabilidad deOcurrencia

ResponderInformar y Comunicar

Plan de Acción

Monitoreo

ControlarControlar

OBJETIVO DELNEGOCIO

Estratégicos

Operacionales

Tácticos

ENTIDADENTIDADENTIDADENTIDAD

DIVISIÓNDIVISIÓN

DIVISIÓNDIVISIÓN

DIVISIÓNDIVISIÓN

RegionalRegional

Operativo/ negocio

Operativo/ negocio

PRESUPUESTOPRESUPUESTO


CONTABILIDADCONTABILIDAD

EXAMEN DE CUENTAS Y DE OBRAS PÚBLICASEXAMEN DE CUENTAS Y DE OBRAS PÚBLICAS DFGDFGRCRC

DFGDFGRCRC

¿Quiénes y Qué tipo de informe?¿Quiénes y Qué tipo de informe?(Dentro de una Entidad)(Dentro de una Entidad)

MinistroMinistroy y

ViceministroViceministro

DirectoresDirectoresJefes de DepartamentoJefes de Departamento

Jefes de Sección

Personal OperativoPersonal Operativo

Informe Informe InstitucionalInstitucionalInforme Informe

InstitucionalInstitucional

Informe Informe DepartamentalDepartamental

Informe Informe DepartamentalDepartamental

Informe Informe OperacionalOperacionalInforme Informe

OperacionalOperacional

ConsolidaciónConsolidaciónDe losDe los

InformesInformesInstitucionalesInstitucionales

ConsolidaciónConsolidaciónDe losDe los

InformesInformesInstitucionalesInstitucionales


OPERACIÓNOPERACIÓNOPERACIÓNOPERACIÓN

GERENCIAGERENCIAGERENCIAGERENCIA

SERVICIOSERVICIOSERVICIOSERVICIO

FINANZASFINANZASFINANZASFINANZASINGRESOSINGRESOSINGRESOSINGRESOS

CONTROLCONTROLCONTROLCONTROL

UNA MANERA DISTINTA DE EJERCER EL CONTROL UNA MANERA DISTINTA DE EJERCER EL CONTROL Rendición de Cuentas.Rendición de Cuentas.

Manejo de Recursos Sistemas operativos-evaluación de Procesos Manejo de Recursos Sistemas operativos-evaluación de Procesos

UNA MANERA DISTINTA DE EJERCER EL CONTROL UNA MANERA DISTINTA DE EJERCER EL CONTROL Rendición de Cuentas.Rendición de Cuentas.

Manejo de Recursos Sistemas operativos-evaluación de Procesos Manejo de Recursos Sistemas operativos-evaluación de Procesos

De los Ingresos y Fondos:De los Ingresos y Fondos: - Ingresos diarios - Depósitos diarios - Arqueo de Caja Menuda.

Arqueo de Fondos de Trabajo.Arqueo de Fondos de Cambio.Conciliación Bancaria de Fondos de Trabajo.Conciliación Bancario del Fondo de

Operaciones.Conciliación y/o Arqueo de Otros Fondos.

Del Recurso Humano:Del Recurso Humano:– Detalle de inclusión de personal– Detalle de exclusión de personal

Del Recursos Mobiliario y Equipo:Del Recursos Mobiliario y Equipo:– Inclusión – Exclusión de Mobiliario y Equipo– Inclusión – Exclusión de Equipo Informático.– Inclusión – Exclusión de Equipo Rodante.

De la Información Financiera:De la Información Financiera:– Estados Financieros.Estados Financieros.– Ejecución Presupuestaria.Ejecución Presupuestaria.

Otros Recursos:Otros Recursos:

Consumo de CombustibleConsumo de Combustible

Consumo de Papelería y otros insumos.Consumo de Papelería y otros insumos.

Consumo de Medicamentos.Consumo de Medicamentos.

Fiscalización de Fiscalización de Obras PúblicasObras PúblicasPreinversiónPreinversiónAsignaciónAsignaciónEjecuciónEjecuciónRecepciónRecepción

MAFGMAFG

COBECOBE

OTROSOTROS

PLAN ESTRATÉGICO REPORTES DE GESTIÓN REPORTES DE GESTIÓN

PLAN DE MEJORAMIENTOPLAN DE MEJORAMIENTO

De los DesembolsosDe los DesembolsosCheques giradosCheques giradosPlanillas Planillas ProveedoresProveedores

Ordenes de CompraOrdenes de Compra

- - Expedientes Expedientes - Recibido Almac- Recibido Almac - Despachado Al- Despachado Al

AUDITORIA AUDITORIA INTERNAINTERNA RENDICIÓN DE CUENTAS


Estructura del Examen de CuentasEstructura del Examen de Cuentas

• Comité de Rendiciónde Cuentas:

1-Objetivos2-Alcance3-Estándares 4-EPOM del EC 5-Recursos E/A6-Aprobación7-Seguimiento

PapelesDe

Trabajo

PapelesDe

Trabajo

Proceso Examen

de Cuentas

Proceso Examen

de Cuentas

POA del Examen de Cuentas

POA del Examen de Cuentas

Evaluaciónde Riesgos Proceso

Examen de Cuentas.

Evaluaciónde Riesgos Proceso

Examen de Cuentas. Calidad

ProcesoExamen de

Cuentas

CalidadProceso

Examen deCuentas

ResultadosPlaneación Ejecución Data EvaluaciónPrograma de Rendición de CuentasPrograma de Rendición de Cuentas

Alcance de la Auditoria GubernamentalAlcance de la Auditoria Gubernamental

Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera Auditoria de GestiónAuditoria de GestiónAuditoria de GestiónAuditoria de Gestión

FinancieroFinancieroFinancieroFinanciero CumplimientoCumplimientoCumplimientoCumplimiento

PasadoPasado Presente y futuroPresente y futuro

Eficiencia yEficiencia yEconomíaEconomíaEficiencia yEficiencia yEconomíaEconomía

EfectividadEfectividadEfectividadEfectividad

EENNFFOOQQUUEE

TradicionalTradicional

EstadosEstadosFinancierosFinancieros



Leyes y Leyes y regulaciones queregulaciones que

pueden tener pueden tener efecto directo en efecto directo en

los Estados Financieros.los Estados Financieros.




Leyes y regulacionesLeyes y regulacionesrelacionadas con larelacionadas con la

eficiencia y economía eficiencia y economía de las entidades, de las entidades,

programas y programas y proyectos.proyectos.




-Adquisición -Adquisición EconómicaEconómica

-Utilización de-Utilización deRecursos conRecursos con

eficienciaeficiencia

Activo FijoActivo FijoMaterialesMaterialesPersonalPersonalRecursosRecursos

TecnológicosTecnológicos






Orientación de Orientación de ResultadosResultados del informedel informe

Opinión sobre losOpinión sobre losEstados FinancierosEstados FinancierosOpinión sobre losOpinión sobre los

Estados FinancierosEstados Financieros

Observaciones, ConclusionesObservaciones, Conclusionesy Recomendacionesy Recomendaciones


-Logros de -Logros de objetivos yobjetivos y

metasmetas

-Beneficios-Beneficiosesperadosesperados

Programa oPrograma oactividadesactividades


metasmetas




Alcance de la Auditoria GubernamentalAlcance de la Auditoria Gubernamental

Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera Auditoria de ObrasAuditoria de ObrasAuditoria de ObrasAuditoria de Obras

FinancieroFinancieroFinancieroFinanciero CumplimientoCumplimientoCumplimientoCumplimiento

PasadoPasado Presente y futuroPresente y futuro

EficienciaEficiencia y y EconomíaEconomíaEficienciaEficiencia y y

EconomíaEconomía

EfectividadEfectividadEfectividadEfectividad

EENNFFOOQQUUEE



























Orientación de Orientación de ResultadosResultados del informedel informe

Opinión sobre losOpinión sobre losEstados FinancierosEstados FinancierosOpinión sobre losOpinión sobre los

Estados FinancierosEstados Financieros Observaciones, ConclusionesObservaciones, Conclusionesy Recomendacionesy Recomendaciones



metasmetas




metasmetas



FasesFasesPreinversiónPreinversiónPreinversiónPreinversión EjecuciónEjecuciónEjecuciónEjecución OperaciónOperaciónOperaciónOperación


Principios

Normas Profesionales Generales

Normas Profesionales Técnicas

Aseveraciones

Manuales y Guías Metodológicas

Guías de Trabajo


Muchas Gracias.Muchas Gracias.

repÚblica de panamÁ contraloria general de la repÚblica direcciÓn de fiscalizaciÓn general iii...

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