reforma tributaria y promoción de exportaciones … · acrecienta la falta de credibilidad en la...
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Reforma Tributaria yReforma Tributaria yPromoción dePromoción deExportacionesExportaciones
Propuestas para un nuevoPropuestas para un nuevoModelo de DesarrolloModelo de Desarrollo
Presentación de Propuesta de ADEX en laComisión de Economía del Congreso de la
República
22
ContenidoContenido
Promoción de Exportaciones: unaPromoción de Exportaciones: unapolítica de Estadopolítica de Estado
Evaluación del Sistema TributarioEvaluación del Sistema Tributarioactualactual
Principios tributarios para laPrincipios tributarios para laexportación competitivaexportación competitiva
Medidas tributarias propuestasMedidas tributarias propuestas
33
•• Promoción dePromoción deExportaciones:Exportaciones:Una política deUna política deEstadoEstado
La experiencia de los últimos20 años y el análisiscomparado con paísesdemuestran que laexportación es uno de lospilares del desarrolloeconómico
44
Evaluación MacroeconómicaEvaluación MacroeconómicaCrecimiento Sostenido
Generaciónde empleo
Descentralización
Equilibriofiscal
Si bien se viene creciendo por 45 mesesconsecutivos, en los últimos 20 años el PBIreal ha decrecido a una tasa anual de 0.7%
La tasa de desempleo bordea el 10%mientras que la tasa de subempleo es de43%.
La Región Lima concentra el 47.4% de PBInacional. Regiones ligadas a a exportaciónregistran crecimiento destacable gracias a laexportación
Se reducirá el déficit fiscal a 1% del PBI;pero el Perú es considerado en la categoríade Severamente Endeudado ya que la deudatotal representa el 49% del PBI
55
En los últimos 20 años, el Perú ha carecido de unaEn los últimos 20 años, el Perú ha carecido de unapolítica promotora de las exportacionespolítica promotora de las exportaciones
Perú Colombia México Chile Corea Irlanda
17.723.2
89.8
38.234.5
28.4
19.7 10.4
48.932.6
24.019.0
1983 2003
Exportaciones de Bienes y Servicios
(% del PBI)
Fuente: Banco Mundial
66
1736 22364582
612012637
38103
1274 1027 1607 2058 2133
5686
Colombia Perú Chile México Corea Irlanda
1983 2003
PBI Per Cápita (US$)
En ese mismo lapso, los país con mayor aperturaEn ese mismo lapso, los país con mayor aperturacomercial obtuvieron un crecimientocomercial obtuvieron un crecimiento
sustancialmente mayor que Perúsustancialmente mayor que Perú
Fuente: Banco Mundial
77
El crecimiento de las exportaciones contribuye aEl crecimiento de las exportaciones contribuye asostener el crecimiento del PBIsostener el crecimiento del PBI
0
2
4
6
8
10
12
-2 0 2 4 6 8 10Var % PBI 1983-2003
Var %
Exp
orta
cion
es 1
983-
2003
PERU
MEXICO
IRLANDA
COLOMBIA CHILECOREA
FUENTE: Banco Mundial
Asimismo, los países con crecimiento sostenidoAsimismo, los países con crecimiento sostenidoen sus exportaciones registran menores tasas deen sus exportaciones registran menores tasas de
desempleodesempleo
0
2
4
6
8
10
12
14
16
0 2 4 6 8 10 12 14 16Tasa de Desempleo
Var %
Exp
orta
cion
es 1
983-
2003
PERU
MEXICO
IRLANDA
CHILE COLOMBIACOREA
Fuente: Banco Mundial
99
0
5
10
15
20
25
30
35
40
0 2 4 6 8 10 12 14 16
Tasa de Desempleo
% E
xpor
taci
ones
con
Alta
Tec
nolo
gía
PERU
MEXICO
IRLANDA
CHILE
COLOMBIA
COREA
A mayor valor agregado en las exportaciones,A mayor valor agregado en las exportaciones,menor desempleo. A menor valor agregado,menor desempleo. A menor valor agregado,
mayor desempleomayor desempleo
Fuente: Banco Mundial
1010
Exportaciones: motor delExportaciones: motor delcrecimiento y desarrollo económicocrecimiento y desarrollo económico
Exportaciones
Agranda el Mercado Interno
Empleo Formale Inversión
Incrementa la Producción
EquilibrioFiscal
DescentralizaciónEconómica
Multiplic
ador del g
asto
Multiplicador producción
Valor agregado
Formalización y crecimiento
Cadenas exportadoras
1111
PROPUESTA:PROPUESTA:Declarar, mediante ley, a las exportacionesDeclarar, mediante ley, a las exportacionescomo actividad de Interés Nacional con elcomo actividad de Interés Nacional con elobjetivo de que ésta sea adecuadamenteobjetivo de que ésta sea adecuadamente
priorizada en las políticas, programaspriorizada en las políticas, programasgubernamentales y educacióngubernamentales y educación
1212
Tres problemas que afectan a laTres problemas que afectan a ladinámica del sector exportadordinámica del sector exportador
1313
Pérdida de competitividad cambiaria frente aPérdida de competitividad cambiaria frente aprincipales competidoresprincipales competidores
EVOLUCIÓN DEL TIPO DE CAMBIO REAL: Dic 1999- Dic 2004
-57.1-40.3
-28.4 -23.9-12.3 -9.4 -6.6 -5.6 -4.5
70.5
-80
-40
0
40
80
Arg
entin
a
Uru
guay
Ven
ezue
la
Bra
sil
Col
ombi
a
Chi
le
Méx
ico
Mul
tilat
eral
Est
ados
Uni
dos
Ecu
ador
Variación de la Paridad del Nuevo Solrespecto a principales monedas
Pérdida de Paridad/Competitividad
1414
Elevados costos salarialesElevados costos salarialesCOSTOS LABORALES SOBRE UNA REMUNERACION DE 100
126.4 123.4 123.4
140.0
2.6
29.5 30.919.0
128.0
152.9 153.9159.0
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Chile Colombia Brasil Perú
Salariales No Salariales TotalFuente: OIT, 2000
1515
Sistema tributario complejo ySistema tributario complejo ycostoso para el contribuyentecostoso para el contribuyente
1616
•• ElElSistemaSistemaTributarioTributarioActualActual
La estructura tributaria y suadministración contienenserias deficiencias quedificultan el camino hacia eldesarrollo
1717
El 74% de la recaudación depende deEl 74% de la recaudación depende deimpuestos indirectosimpuestos indirectos
Tenemos una recaudación vulnerable frente a ciclosTenemos una recaudación vulnerable frente a cicloseconómicoseconómicos
Otros (ITF)6% Importaciones
8%
ISC13%
Renta26%
IGV47%
EstructuraTributaria:2004
Fuente: Banco Central de Reserva del Perú
1818
El énfasis recaudatorio en el sector formalEl énfasis recaudatorio en el sector formal
Escasezde
Recursos
Necesidadde gastoInformalidad Estado
IneficienteSUNAT
Problemas defacilitación del
comercio
Nuevos Costospara empresas
Nuevasmodalidades de
recaudación
Fiscalización
••Mediante la retención,Mediante la retención,detracción y percepción sedetracción y percepción seobtiene el 19.02% del IGVobtiene el 19.02% del IGVrecaudado o el 9.9% de losrecaudado o el 9.9% de losIngresos Tributarios TotalesIngresos Tributarios Totales
••9.9% de los gastos9.9% de los gastoscorrientes de la SUNATcorrientes de la SUNATequivalen a 74 millones deequivalen a 74 millones deNuevos SolesNuevos Soles
1919
Alta concentración de la recaudaciónAlta concentración de la recaudación
98.7%
1.3%
CONTRIBUYENTES
40.5%
13.7%
31.6%
31.6%
87.8%
RECAUDACIÓN
74Mega
200 Top
4,760 restoprincipales
1.3 mill.
Pymes
2020
El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (1)Económicas (1)
Diversas exoneraciones o perforaciones hanDiversas exoneraciones o perforaciones han
alentado el mal uso de recursosalentado el mal uso de recursos
•• Causan un costo fiscal de S/.4,000 millonesCausan un costo fiscal de S/.4,000 millones
•• Generan contrabando interno (combustible)Generan contrabando interno (combustible)
•• No siempre alientan a las inversionesNo siempre alientan a las inversiones
•• Se debe promover su sustitución por fondosSe debe promover su sustitución por fondos
equivalentes para inversión regional o sectorialequivalentes para inversión regional o sectorial
2121
El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (2)Económicas (2)
ITF: castiga la generación de valor agregadoITF: castiga la generación de valor agregado
•• Teniendo como justificación la Teniendo como justificación la bancarizaciónbancarización se utilizó se utilizó
con fines recaudatorioscon fines recaudatorios
•• Acrecienta la informalidadAcrecienta la informalidad
•• Se debería tener una tasa impositiva simbólica con laSe debería tener una tasa impositiva simbólica con la
finalidad de reforzar la finalidad de reforzar la bancarizaciónbancarización
ISC: encarece combustible y fletes internosISC: encarece combustible y fletes internos
2222
El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (3)Económicas (3)
Los cambios en el IR ahuyentan las inversiones.Los cambios en el IR ahuyentan las inversiones.
En los últimos 5 años ha sufrido cambios:En los últimos 5 años ha sufrido cambios:
•• 20% + 10% por reinversión en el 200120% + 10% por reinversión en el 2001
•• 27% en el 200227% en el 2002
•• 27% + 4.1% en el 200327% + 4.1% en el 2003
•• 30% + 4.1% en el 200430% + 4.1% en el 2004
ITAN: grava al patrimonioITAN: grava al patrimonio
•• Desalienta inversión, mejoras tecnológicasDesalienta inversión, mejoras tecnológicas
2323
Inestabilidad TributariaInestabilidad Tributaria
Cambios en legislación tributaria en los últimosCambios en legislación tributaria en los últimos
10 años. 10 años. Contempla aclaraciones, sustituciones, adiciones,Contempla aclaraciones, sustituciones, adiciones,
ampliaciones, modificaciones, derogaciones:ampliaciones, modificaciones, derogaciones:
•• Código Tributario: 12 cambiosCódigo Tributario: 12 cambios
•• Impuesto a la Renta: 26 cambiosImpuesto a la Renta: 26 cambios
•• IGV y ISC: 23 cambiosIGV y ISC: 23 cambios
•• Creación de nuevos impuestos: (Impuesto Mínimo a laCreación de nuevos impuestos: (Impuesto Mínimo a la
Renta, Impuesto a los Activos, IES), ITAN, ITFRenta, Impuesto a los Activos, IES), ITAN, ITF
Acrecienta la falta de credibilidad en la políticaAcrecienta la falta de credibilidad en la política
tributaria.tributaria.
2424
Falta de Falta de gradualidadgradualidad en las en lassanciones aduanerassanciones aduaneras
En el ámbito tributario, además de los incentivosEn el ámbito tributario, además de los incentivos
por reconocimiento de infracción, existe unpor reconocimiento de infracción, existe un
régimen de régimen de gradualidadgradualidad (rebaja de sanción) (rebaja de sanción)
El cual no existe en:El cual no existe en:
•• Exportación, importaciónExportación, importación
•• Admisión Temporal / Importación Temporal / ReposiciónAdmisión Temporal / Importación Temporal / Reposición
de Mercancías en Franquiciade Mercancías en Franquicia
Régimen de Buen Contribuyente AduaneroRégimen de Buen Contribuyente Aduanero
inflexible y susceptible de pérdida inmediatainflexible y susceptible de pérdida inmediata
2525
Fiscalización en cuestionamientoFiscalización en cuestionamiento
El sistema no es un constructor de confianza:El sistema no es un constructor de confianza:
Parte de la premisa de la evasiónParte de la premisa de la evasión
No existe un factor de balance, equidad yNo existe un factor de balance, equidad y
reciprocidad en la relación entre recaudador yreciprocidad en la relación entre recaudador y
contribuyentecontribuyente
La informalidad como respuesta social, sigueLa informalidad como respuesta social, sigue
vigentevigente
2626
Economía Informal: 2003 (% PBI)
68.360.9
54.1
43.4 42.336.7
33.2 32.2 28.920.9
17.2
0
10
20
30
40
50
60
70
80B
oliv
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Col
ombi
a
Bra
sil
Ecu
ador
Méx
ico
Mal
asia
Arg
entin
a
Chi
le
Hon
g K
ong
Fuente: Instituto de Estudios Laborales (Alemania), 2004
2727
•• PrincipiosPrincipiosTributariosTributariospara lapara laExportaciónExportaciónCompetitivaCompetitiva
Mientras que la eficacia
significa hacer las cosas y la
eficiencia hacer las cosas bien,
la competitividad nos desafía
ha hacer las cosas mejor que
los demás
2828
El Principio OMC de no ExportaciónEl Principio OMC de no Exportaciónde Impuestos Indirectosde Impuestos Indirectos
“Los Impuestos Indirectos no se“Los Impuestos Indirectos no seExportan”Exportan”
Es práctica generalizada en elEs práctica generalizada en elcomercio internacional que el Perúcomercio internacional que el Perúno aplica cabalmenteno aplica cabalmenteLos tratados de libre comercio losLos tratados de libre comercio losconsagranconsagranNo es un trato preferencial sino laNo es un trato preferencial sino laaplicación de un principio generalaplicación de un principio general
2929
Estado de la aplicación del principio de laEstado de la aplicación del principio de lano exportación de impuestos indirectos enno exportación de impuestos indirectos en
el Perúel Perú
IGV: devolución con demorasIGV: devolución con demoras
ISC: no existe devoluciónISC: no existe devolución
ITF: no existe devoluciónITF: no existe devolución
Aranceles: Aranceles: drawbackdrawback susceptible de susceptible de
perfeccionamientoperfeccionamiento
3030
Principio de Estabilidad TributariaPrincipio de Estabilidad Tributaria
La modificación de impuestos no deben alterarLa modificación de impuestos no deben alterarlas decisiones económicas; especialmente laslas decisiones económicas; especialmente lasrelacionadas con inversiones por cuanto generanrelacionadas con inversiones por cuanto generandistorsiones y desconfianza.distorsiones y desconfianza.
En un mundo globalizado, los cambios, enEn un mundo globalizado, los cambios, enespecial aquellos que incrementan las tasas y/oespecial aquellos que incrementan las tasas y/ocrean nuevos impuestos, desaniman la inversióncrean nuevos impuestos, desaniman la inversión
3131
•• MedidasMedidasTributariasTributariasPropuestasPropuestas
Iniciativas para impulsar elmotor del crecimiento
3232
Frente a la FiscalizaciónFrente a la Fiscalización
Programa de Cultura Tributaria SUNAT-MYPES:Programa de Cultura Tributaria SUNAT-MYPES:•• Con énfasis en la capacitación del contribuyente.Con énfasis en la capacitación del contribuyente.•• Con sanciones preventivas durante el período deCon sanciones preventivas durante el período de
capacitación.capacitación.
Régimen de Régimen de gradualidadgradualidad ante infracciones ante infraccionesaduaneras:aduaneras:•• Descuido leveDescuido leve•• Descuido graveDescuido grave•• FraudeFraude•• Perfeccionamiento del Régimen del Buen ContribuyentePerfeccionamiento del Régimen del Buen Contribuyente
AduaneroAduanero
Autonomía del Defensor del Contribuyente y elAutonomía del Defensor del Contribuyente y elTribunal Fiscal mediante las creación de unTribunal Fiscal mediante las creación de unConsejo Nacional Tributario (sector Público yConsejo Nacional Tributario (sector Público yPrivado)Privado)
3333
En aplicación del Principio de la noEn aplicación del Principio de la noExportación de Impuestos Indirectos (1)Exportación de Impuestos Indirectos (1)
Devolución del IGV:Devolución del IGV:
•• Aplicación de saldos a otros impuestos en los que la empresaAplicación de saldos a otros impuestos en los que la empresa
actúa como recaudador – cuenta corriente.actúa como recaudador – cuenta corriente.
•• Para empresas con 2 años de actividad exportadora yPara empresas con 2 años de actividad exportadora y
exportaciones no menores al 40% de sus ventasexportaciones no menores al 40% de sus ventas
Devolución del ISC a los combustibles:Devolución del ISC a los combustibles:
•• Uso del ISC a los combustibles para compensar el IRUso del ISC a los combustibles para compensar el IR
Utilización del ITF como crédito contra el pago a cuenta y/oUtilización del ITF como crédito contra el pago a cuenta y/o
de regularización del Impuesto a la Rentade regularización del Impuesto a la Renta
3434
Devolución de obligaciones aduanerasDevolución de obligaciones aduaneras
•• Para el acogimiento al Para el acogimiento al drawbackdrawback, se debe permitir el uso de, se debe permitir el uso deinsumos importados mediante regímenes aduaneros temporales,insumos importados mediante regímenes aduaneros temporales,perfeccionamiento activo, franquicias aduaneras y/o exoneracionesperfeccionamiento activo, franquicias aduaneras y/o exoneracioneso rebajas arancelariaso rebajas arancelarias
•• Con la finalidad de no aplicar dos regímenes de perfeccionamiento aCon la finalidad de no aplicar dos regímenes de perfeccionamiento auna misma operación, ésta se subdividirá en dos partes:una misma operación, ésta se subdividirá en dos partes:
Una en donde se encuentran todos los elementos de origen nacional oUna en donde se encuentran todos los elementos de origen nacional onacionalizados que han pagado impuestos.nacionalizados que han pagado impuestos.
Otra en donde los insumos que ingresen mediante las condicionesOtra en donde los insumos que ingresen mediante las condicionesanteriormente expuestas son claramente identificados y deducidos delanteriormente expuestas son claramente identificados y deducidos delvalor FOB para el cálculo del valor FOB para el cálculo del DrawbackDrawback
•• El sistema actual YA permite esta operación, pero condicionada aEl sistema actual YA permite esta operación, pero condicionada aque el importador sea un terceroque el importador sea un tercero
En aplicación del Principio de la noEn aplicación del Principio de la noExportación de Impuestos Indirectos (2)Exportación de Impuestos Indirectos (2)
3535
Frente a los Regímenes AduanerosFrente a los Regímenes Aduaneros
Ampliación del Plazo de Importación Temporal aAmpliación del Plazo de Importación Temporal a
24 meses:24 meses:
•• Para facilitar la importación de maquinaria.Para facilitar la importación de maquinaria.
•• Homologar con plazo de Admisión TemporalHomologar con plazo de Admisión Temporal
Pago en dólares de impuestos y aranceles quePago en dólares de impuestos y aranceles que
gravan a las importacionesgravan a las importaciones
•• Evita pérdidas por diferencial cambiarioEvita pérdidas por diferencial cambiario
•• Reduce la oferta de dólares y la presión a la baja queReduce la oferta de dólares y la presión a la baja que
hay sobre el tipo de cambiohay sobre el tipo de cambio
3636
Meditas tributarias para la promoción deMeditas tributarias para la promoción deinversionesinversiones
Eliminación de aranceles a bienes de capitalEliminación de aranceles a bienes de capital(maquinaria y equipo) e insumos no producidos:(maquinaria y equipo) e insumos no producidos:•• Alienta la inversión, las mejoras tecnológicas y laAlienta la inversión, las mejoras tecnológicas y la
productividadproductividad
•• Reduce la presión a la baja que existe sobre el tipo deReduce la presión a la baja que existe sobre el tipo decambiocambio
Crédito tributario del Impuesto a la Renta porCrédito tributario del Impuesto a la Renta porreinversionesreinversiones•• Equivalente al 50% sobre la renta neta de terceraEquivalente al 50% sobre la renta neta de tercera
categoríacategoría
Aplazamiento de pagos aduaneros por 5 años porAplazamiento de pagos aduaneros por 5 años porel traslado de plantas industrialesel traslado de plantas industriales
3737
MuchasGracias