Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regula…

Download Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regula…

Post on 06-Nov-2018

212 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.

    Ministerio de Hacienda y Administraciones PblicasBOE nm. 289, de 1 de diciembre de 2012

    Referencia: BOE-A-2012-14696

    NDICE

    Prembulo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

    Artculos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    Artculo 1. Aprobacin del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.. . . . . . . 6

    Artculo 2. Justificacin de determinadas operaciones financieras.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    Artculo 3. Condiciones de la operativa de las entidades colaboradoras en la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido en rgimen de viajeros.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    Disposicin transitoria primera. Vigencia de las autorizaciones concedidas de acuerdo con el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.. . . . . . . . . . . . . . . . . 6

    Disposicin transitoria segunda. Vigencia de las tablas de devolucin que aplican las entidades colaboradoras en la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido en rgimen de viajeros.. . . . . . 8

    Disposiciones derogatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposiciones finales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposicin final primera. Ttulo competencial.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposicin final segunda. Incorporacin de Derecho de la Unin Europea.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposicin final tercera. Facultad de desarrollo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    Disposicin final cuarta. Entrada en vigor.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

    REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . 9

    LEGISLACIN CONSOLIDADA

    Pgina 1

  • TTULO PRELIMINAR. Obligacin de documentacin de las operaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

    Artculo 1. Obligacin de expedir, entregar y conservar justificantes de las operaciones.. . . . . . . . . . . 9

    TTULO I. Obligacin de documentacin de las operaciones a los efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido. . . 9

    CAPTULO I. Supuestos de expedicin de factura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

    Artculo 2. Obligacin de expedir factura.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

    Artculo 3. Excepciones a la obligacin de expedir factura.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

    Artculo 4. Facturas simplificadas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

    Artculo 5. Cumplimiento de la obligacin de expedir factura por el destinatario o por un tercero.. . . . . . 12

    CAPTULO II. Requisitos de las facturas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

    Artculo 6. Contenido de la factura.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

    Artculo 7. Contenido de las facturas simplificadas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

    Artculo 8. Medios de expedicin de las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

    Artculo 9. Factura electrnica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

    Artculo 10. Autenticidad e integridad de la factura electrnica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

    Artculo 11. Plazo para la expedicin de las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

    Artculo 12. Moneda y lengua en que se podrn expresar y expedir las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . 17

    Artculo 13. Facturas recapitulativas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

    Artculo 14. Duplicados de las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

    Artculo 15. Facturas rectificativas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

    Artculo 16. Particularidades de la obligacin de documentar las operaciones en los regmenes especiales del Impuesto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

    CAPTULO III. Remisin de facturas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

    Artculo 17. Obligacin de remisin de las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

    Artculo 18. Plazo para la remisin de las facturas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

    CAPTULO IV. Conservacin de facturas y otros documentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

    Artculo 19. Obligacin de conservacin de facturas y otros documentos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

    Artculo 20. Formas de conservacin de las facturas y otros documentos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

    Artculo 21. Conservacin de las facturas y otros documentos por medios electrnicos.. . . . . . . . . . . 21

    Artculo 22. Lugar de conservacin de las facturas y otros documentos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

    Artculo 23. Acceso de la Administracin tributaria a las facturas y a otros documentos.. . . . . . . . . . . 21

    CAPTULO V. Otras disposiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

    Artculo 24. Resolucin de controversias en materia de facturacin.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

    BOLETN OFICIAL DEL ESTADOLEGISLACIN CONSOLIDADA

    Pgina 2

  • TTULO II. Obligaciones de documentacin a efectos de otros tributos y en otros mbitos. . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Artculo 25. Aplicacin de las disposiciones del ttulo I.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Artculo 26. Particularidades de la obligacin de documentar las operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Disposiciones adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Disposicin adicional primera. Deberes de facturacin en otros mbitos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Disposicin adicional segunda. Impuesto General Indirecto Canario e Impuesto sobre la Produccin, los Servicios y la Importacin en las Ciudades de Ceuta y Melilla.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

    Disposicin adicional tercera. Facturacin de determinadas entregas de energa elctrica.. . . . . . . . . 23

    Disposicin adicional cuarta. Facturacin de determinadas prestaciones de servicios en cuya realizacin intervienen agencias de viajes actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

    Disposicin adicional quinta. Referencias al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.. . . . . . . . . . . . . . . . . 25

    Disposicin adicional sexta. Expedicin de factura por la Comisin Nacional de Energa en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energa elctrica en rgimen especial o de sus representantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

    Disposicin adicional sptima.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

    Disposiciones transitorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

    Disposicin transitoria primera. Comunicacin de la expedicin o conservacin de facturas por un tercero.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

    Disposicin transitoria segunda. Sustitucin o canje de documentos sustitutivos por facturas.. . . . . . . 26

    BOLETN OFICIAL DEL ESTADOLEGISLACIN CONSOLIDADA

    Pgina 3

  • TEXTO CONSOLIDADOltima modificacin: 30 de diciembre de 2017

    En el mbito del Impuesto sobre el Valor Aadido y en materia de facturacin la normativa comunitaria que regul la materia se produjo con la aprobacin de la Directiva 2001/115/CE del Consejo, de 20 de diciembre de 2001, que modific la Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonizacin de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios-Sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido: Base imponible uniforme sexta Directiva. Estas modificaciones tenan por objeto la armonizacin y simplificacin de la expedicin de facturas en el mbito del Impuesto sobre el Valor Aadido.

    Por su parte, la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema comn del impuesto sobre el valor aadido, sustituy, desde el 1 de enero de 2007, a la Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977.

    Sin embargo, la existencia de todava un amplio nmero de opciones ofrecidas a los Estados miembros de la Unin Europea ha dado lugar a que las normativas internas mantenidas por los mismos, en materia de facturacin, no hayan alcanzado el grado de armonizacin o aproximacin deseado.

    Esta divergencia entre legislaciones de los distintos Estados miembros y la existencia de ciertas lagunas no reguladas por la Directiva comunitaria, condujeron a la aprobacin de la Directiva 2010/45/UE, de 13 de julio de 2010, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema comn del impuesto sobre el valor aadido, en lo que respecta a las normas de facturacin, que debe trasponerse al ordenamiento jurdico interno de los Estados miembros antes del 1 de enero de 2013.

    Adems de garantizar el correcto funcionamiento del mercado interior, los principales objetivos perseguidos por esta ltima Directiva son reducir las cargas administrativas de los sujetos pasivos, garantizar la igualdad de trato entre las facturas en papel y las facturas electrnicas, facilitar las transacciones econmicas y contribuir a la seguridad jurdica de los agentes econmicos en la aplicacin de la normativa reguladora de la materia.

    Por lo que se refiere a la normativa interna, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el artculo primero del Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, incorpor a nuestro ordenamiento tributario las normas, condiciones y dems rgimen jurdico del Impuesto sobre el Valor Aadido en materia de facturacin establecidos en la Sexta Directiva, como consecuencia de las modificaciones introducidas en la misma con la aprobacin de la Directiva 2001/115/CE del Consejo, de 20 de diciembre de 2001 antes mencionada.

    El presente real decreto, recoge en su artculo 1 las modificaciones introducidas por la Directiva 2010/45/UE en materia de facturacin, mediante la aprobacin de un Reglamento por el que se regulan las obligaciones en dicho mbito, que sustituye al Reglamento de facturacin aprobado por el artculo primero del Real Decreto 1496/2003. Adems del Reglamento que se aprueba en el artculo 1, el real decreto incluye otros dos artculos, dos disposiciones transitorias, una disposicin derogatoria nica y cuatro disposiciones finales.

    En el artculo 2 del real decreto se incluyen una serie de disposiciones, convenientemente actualizadas, referidas a los medios de justificacin documental de determinadas operaciones financieras a efectos tributarios, que actualmente se contienen en el artculo tercero del Real Decreto 1496/2003, que se deroga.

    Por su parte, el artculo 3 del real decreto remite a la regulacin reglamentaria las condiciones de la operativa de las entidades colaboradoras en la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido en rgimen de viajeros dando cumplimiento a lo establecido en el artculo 117.Tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del referido Impuesto.

    La disposicin transitoria primera establece las condiciones en las que se pasa del rgimen de facturacin previsto por el Reglamento que se deroga a la nueva regulacin que se aprueba, detallando, en particular, el rgimen transitorio para diversas autorizaciones concedidas al amparo de lo dispuesto en dicho Reglamento y en el Real Decreto 2042/1985, de 18 de diciembre.

    BOLETN OFICIAL DEL ESTADOLEGISLACIN CONSOLIDADA

    Pgina 4

  • Por su parte, la disposicin transitoria segunda mantiene la vigencia de las tablas de devolucin que aplican las entidades colaboradoras a las que se refiere el artculo 3 de este real decreto, hasta su nueva regulacin.

    Mediante la disposicin derogatoria nica se deroga, de forma expresa, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, as como el artculo tercero y la disposicin transitoria nica del mencionado real decreto.

    Se incluyen cuatro disposiciones finales. La disposicin final primera establece el ttulo competencial; la disposicin final segunda contempla el cumplimiento de la obligacin de trasposicin de la Directiva 2010/45/UE, de 13 de julio de 2010, al ordenamiento jurdico, la disposicin final tercera establece la facultad de desarrollo del real decreto en el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas y, por ltimo, la disposicin final cuarta establece la entrada en vigor del real decreto.

    Por lo que se refiere al Reglamento que se aprueba en el artculo 1, ste sigue la misma sistemtica que el Reglamento que se deroga e incorpora y desarrolla los preceptos novedosos introducidos por la Directiva 2010/45/UE. Asimismo, dada su extensin, se ha considerado oportuno seguir manteniendo un ndice de artculos que permita la rpida localizacin y ubicacin sistemtica de los preceptos del citado Reglamento.

    Las principales novedades que se introducen en el Reglamento que se aprueba son las siguientes:

    Para una mayor seguridad jurdica de los empresarios o profesionales, se aclaran los casos en los que se deben aplicar las normas de facturacin establecidas en dicho Reglamento.

    Como novedad...