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RACCOLTA RISPOSTE A QUESITI FISCALI FORNITE DAL MINISTERO DELLE FINANZE O DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE A cura dell’Ufficio Studi CAF ACLI srl Aggiornato al 25 maggio 2013

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  • RACCOLTA RISPOSTE A QUESITI FISCALI FORNITE DAL

    MINISTERO DELLE FINANZE O DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE

    A cura dell’Ufficio Studi CAF ACLI srl

    Aggiornato al 25 maggio 2013

  • Ufficio  Studi  CAF  ACLI     Risposte  Quesiti  fiscali  MdF  -‐  AdE  

    2     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Indice FAMILIARI A CARICO ......................................................................................................................................... 18  

    Cessazione degli effetti civili del matrimonio - Figlia maggiorenne .................................................................... 18  Decesso nel corso dell’anno del coniuge fiscalmente a carico del dichiarante ................................................... 18  Detrazione per altri familiari a carico non conviventi: documentazione necessaria per la fruizione ................. 19  Detrazione per figli a carico: genitori separati o divorziati ................................................................................ 19  Detrazioni per carichi di famiglia di soggetti extracomunitari ............................................................................ 20  Detrazione per familiari a carico: soggetti interessati ......................................................................................... 20  Detrazione per figli a carico di soggetti residenti extracomunitari: dichiarazione di spettanza ......................... 21  Detrazione per figlio a carico di un soggetto diverso dal genitore ...................................................................... 21  Dichiarazione annuale di spettanza delle detrazioni – adempimenti del sostituto d’imposta ............................. 22  Documentazione per la richiesta della detrazione per altri familiari a carico residenti all’estero ..................... 22  Figli maggiorenni ................................................................................................................................................. 23  Genitori separati ................................................................................................................................................... 23  Ininfluenza della ripartizione al 50% dei carichi di famiglia in relazione alle spese sostenute per gli stessi familiari ....................................................................................................................................................... 24  Italiani residenti in Paesi extracomunitari - documentazione per la detrazione per carichi di famiglia ............ 25  Lavoratori extracomunitari – obbligatorietà del codice fiscale dei figli a carico ............................................... 26  Obbligo d’indicazione del coniuge deceduto nel riquadro dei familiari a carico ............................................... 26  Redditi a tassazione separata: irrilevanza ai fini del limite per essere considerato a carico .............................. 27  Reddito assoggettato a tassazione separata ......................................................................................................... 27  Reddito da pensione AVS: irrilevanza ai fini del limite per essere considerato fiscalmente a carico ................. 27  Soggetti non residenti – detrazioni per carichi di famiglia .................................................................................. 27  Soggetti residenti in Paesi comunitari .................................................................................................................. 28  Suddivisione delle detrazioni per figli a carico .................................................................................................... 29  Ulteriore detrazione per famiglie numerose (1) ................................................................................................... 30  Ulteriore detrazione per famiglie numerose (2) ................................................................................................... 30  Ulteriore detrazione per le famiglie numerose - Ripartizione tra i genitori ........................................................ 30  Ulteriore detrazione per numero di figli superiore a tre: ripartizione tra i genitori ........................................... 31  Variazione nel corso dell’anno della percentuale di spettanza della detrazione ................................................. 31  Verifiche effettuate dal CAF ................................................................................................................................. 31  

    REDDITI FONDIARI .............................................................................................................................................. 33  TERRENI ................................................................................................................................................................. 33  

    Fabbricati rurali. Presenza di familiari non a carico ......................................................................................... 33  Mancata coltivazione e calamità naturali ............................................................................................................ 33  Produzione agricola con serre .............................................................................................................................. 33  

    FABBRICATI .......................................................................................................................................................... 34  Applicazione della maggiorazione di un terzo ...................................................................................................... 34  Assegnazione della casa coniugale al coniuge separato o divorziato .................................................................. 34  Coltivatore diretto possessore di fabbricato rurale. Non spettanza della deduzione per altro immobile adibito ad abitazione principale del familiare ...................................................................................................... 34  Comodato d’uso al nudo proprietario .................................................................................................................. 35  Contratti transitori ................................................................................................................................................ 35  Contratto a canone convenzionale ........................................................................................................................ 35  Contratto di locazione modificato nel corso dell’anno ........................................................................................ 36  Deduzione per abitazione principale: spettanza per un solo immobile ................................................................ 36  Documentazione del vincolo pertinenziale relativo all’abitazione principale ..................................................... 36  Immobile locato dalla comodataria ...................................................................................................................... 37  Immobili di interesse storico ................................................................................................................................. 37  Immobili di interesse storico e/o artistico concessi in locazione ......................................................................... 38  Immobili di interesse storico o artistico concessi in locazione – Calcolo degli acconti dovuti per il 2012 ........ 38  La scrittura certifica il trasferimento di proprietà ............................................................................................... 40  Locazione di immobile non commerciale: canoni non percepiti .......................................................................... 40  Locazione di immobili a canone agevolato – comune che non rientra più nell’elenco di quelli ad alta tensione abitativa .................................................................................................................................................. 41  Locazione di immobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila ........................................................ 41  Locazione di immobili riconosciuti di interesse storico o artistico - determinazione del reddito ....................... 42  

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    3     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Penale per il ritardato rilascio d’immobile concesso in locazione ...................................................................... 44  Redditi di fabbricati dichiarati in misura inferiore a quella presunta dal legislatore ......................................... 44  

    CEDOLARE SECCA .............................................................................................................................................. 45  Acconto 2012 ........................................................................................................................................................ 45  Comproprietario non risultante dal contratto di locazione .................................................................................. 45  Comunicazione al conduttore – Contratti con clausola di rinuncia agli aggiornamenti del canone .................. 45  Comunicazione al conduttore - Contratto inferiore a 30 giorni in un anno ........................................................ 46  Fondo patrimoniale .............................................................................................................................................. 46  Mancata applicazione della cedolare secca nella dichiarazione relativa al periodo di imposta 2011 ............... 47  Periodo transitorio 2011 - Comunicazione al conduttore – Acconti e ravvedimento operoso ............................ 48  Regime transitorio - Applicazione della cedolare secca in dichiarazione e revoca dell’opzione ........................ 49  Revoca dell’opzione .............................................................................................................................................. 49  Trasferimento di immobile locato ......................................................................................................................... 50  Validità della comunicazione al conduttore inviata nel 2011 .............................................................................. 50  

    REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ................................................................................................................. 51  Applicabilità delle disposizioni sul lavoro dipendente all’estero ......................................................................... 51  Assegni periodici destinati al mantenimento dei figli naturali ............................................................................. 51  Attività libero professionale intramurale - compensi corrisposti ai medici in formazione specialistica ............. 51  Benefici economici a studenti meritevoli (1) ........................................................................................................ 52  Benefici economici a studenti meritevoli (2) ........................................................................................................ 53  Compensi erogati ai “nonni vigili” ...................................................................................................................... 53  Compensi erogati sotto forma di bonus e stock options nel settore finanziario ................................................... 54  Criteri distintivi degli oneri di utilità sociale ....................................................................................................... 54  Dati del CUD - visto di conformità in caso di società in stato di fallimento ....................................................... 55  Disoccupazione speciale in agricoltura: giorni di spettanza delle detrazioni ..................................................... 55  Il criterio del valore normale ................................................................................................................................ 55  Importi dovuti a titolo di interessi ........................................................................................................................ 56  Imposta sostitutiva su straordinario e premi di produttività per il personale navigante di volo dell’aviazione civile .............................................................................................................................................. 56  Incentivi per il rientro dei lavoratori e contributo di solidarietà ......................................................................... 57  Incrementi di produttività ..................................................................................................................................... 57  Indennità erogate in sostituzione del reddito - detrazione minima ...................................................................... 58  Pensione integrativa: riduzione base imponibile all’87,5% ................................................................................. 59  Prestiti concessi al personale dipendente ............................................................................................................. 60  Reddito di lavoro dipendente prestato all’estero da un marittimo ....................................................................... 61  Regime fiscale applicabile alle borse di studio erogate per attività di ricerca post-lauream ............................. 62  Retribuzione convenzionale: attività non prevista nel decreto ............................................................................. 63  Retribuzione convenzionale e lavoro a tempo parziale ........................................................................................ 63  Retribuzioni erogate ai dipendenti per lavoro notturno e straordinario .............................................................. 63  Ticket restaurant e indennità sostitutive della mensa aziendale .......................................................................... 65  Trasferimento della residenza fiscale in Italia ..................................................................................................... 65  Trattamento fiscale degli onorari corrisposti ai componenti degli uffici elettorali centrali ................................ 66  Trattamento fiscale delle borse di studio Erasmus Mundus ................................................................................. 66  Trattamento fiscale delle borse di studio erogate a cittadini stranieri ................................................................ 66  Trattamento fiscale delle “borse–lavoro” ............................................................................................................ 67  Trattamento fiscale delle indennità e dei rimborsi spese corrisposti al difensore civico .................................... 68  

    REDDITI DIVERSI ................................................................................................................................................. 70  Cessione dell’immobile prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto ..................................................... 70  Cessione terreni lottizzati ..................................................................................................................................... 70  Contributi di enti privati per calamità naturali .................................................................................................... 71  Immobile a disposizione posseduto all’estero ...................................................................................................... 71  Imposta sostitutiva per rivalutazione aree ............................................................................................................ 71  Obblighi di fare, non fare e permettere ................................................................................................................ 72  Plusvalenza cessione prima casa - cittadini italiani residenti all’estero ............................................................. 72  Plusvalenza da cessione di immobile allo stato di rustico ................................................................................... 73  Plusvalenza derivante da cessione immobiliare ................................................................................................... 73  Plusvalenza derivante dalla cessione di immobili acquistati per usucapione ...................................................... 74  Plusvalenza realizzata mediante cessione di immobile acquistato da non più di cinque anni ............................. 75  Plusvalenze su cessione dell’abitazione principale (1) ........................................................................................ 76  

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    4     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Plusvalenze su cessione dell’abitazione principale (2) ........................................................................................ 76  Redditi derivanti dagli Exchange Traded Commodities ....................................................................................... 77  

    REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA .......................................................................................... 79  Redditi derivati da un “patto di non concorrenza” .............................................................................................. 79  Sfratto esecutivo per morosità. Trattamento fiscale dei canoni di locazione percepiti nell’anno successivo ..... 79  Trattamento di fine mandato ................................................................................................................................. 80  

    ONERI DETRAIBILI .............................................................................................................................................. 81  Documentazione degli oneri sostenuti per conto di figli a carico ........................................................................ 81  Suddivisione dell’onere per il familiare a carico ................................................................................................. 81  

    SPESE MEDICHE ................................................................................................................................................... 81  SPESE SANITARIE ................................................................................................................................................................. 81  Acquisto di dispositivi medici in erboristeria ....................................................................................................... 81  Acquisto di farmaci all’estero ............................................................................................................................... 81  Acquisto di medicinali ........................................................................................................................................... 82  Acquisto di medicinali omeopatici ........................................................................................................................ 82  Acquisto di occhiali ............................................................................................................................................... 83  Acquisto di parafarmaci ....................................................................................................................................... 83  Acquisto di preparazioni galeniche - certificazione della spesa sostenuta .......................................................... 84  Acquisto macchina a ultrasuoni ............................................................................................................................ 85  Acquisto macchinari medici di nuova generazione .............................................................................................. 85  Acquisto materassi ................................................................................................................................................ 86  Affitto o acquisto di attrezzature sanitarie............................................................................................................ 87  Anestesia epidurale, inseminazione artificiale e diagnosi prenatale ................................................................... 87  Attrezzature sanitarie: siringhe e aghi ................................................................................................................. 87  Casse di assistenza sanitaria ................................................................................................................................ 87  Certificazione delle spese sanitarie ...................................................................................................................... 88  Conservazione cellule staminali ........................................................................................................................... 89  Contributi sanitari e rimborsi ............................................................................................................................... 90  Detraibilità dell’imposta di bollo su fatture relative a visite mediche ................................................................. 91  Detrazione spese per acquisto parrucca ............................................................................................................... 92  Dispositivi Medici ................................................................................................................................................. 92  Integratori alimentari ........................................................................................................................................... 93  Liquidi per lenti a contatto ................................................................................................................................... 94  Manutenzione della pedana di sollevamento per portatori di handicap .............................................................. 94  Mezzi necessari alla deambulazione, locomozione e sollevamento di portatori di menomazioni funzionali permanenti ........................................................................................................................................... 94  Pannoloni per incontinenti ................................................................................................................................... 94  Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (1) ..................................................................... 95  Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (2) ..................................................................... 95  Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (3) ..................................................................... 95  Patologie esenti dal contributo al Servizio sanitario nazionale (4) ..................................................................... 95  Perizie medico legali ............................................................................................................................................. 96  Prestazioni rese dagli operatori abilitati all'esercizio delle professioni riabilitative elencate nel D.M. 29 marzo 2001 ...................................................................................................................................................... 96  Prestazioni rese da operatori abilitati all’esercizio delle professioni sanitarie riabilitative .............................. 96  Ricoveri per degenze non collegate a interventi chirurgici .................................................................................. 97  Ricovero di un familiare non a carico .................................................................................................................. 97  Scontrini per acquisto farmaci (1) ........................................................................................................................ 97  Scontrini per acquisto farmaci (2) ........................................................................................................................ 98  Scontrini per acquisto farmaci (3) ........................................................................................................................ 98  Scontrini per acquisto farmaci (4) ........................................................................................................................ 99  Spese mediche parzialmente rimborsate ............................................................................................................. 100  Spese mediche per coniuge non fiscalmente a carico ......................................................................................... 100  Spese mediche rimborsate ................................................................................................................................... 100  Spese mediche rimborsate dal FASI relative al coniuge non fiscalmente a carico ............................................ 100  Spese mediche sostenute all’estero ..................................................................................................................... 101  Spese mediche sostenute per familiari ................................................................................................................ 101  Spese per dietisti e chiropratici .......................................................................................................................... 101  Spese per sedute di psicoterapia ......................................................................................................................... 102  

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    5     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Spese sanitarie rimborsate dal fondo di assistenza sanitaria integrativa (FASI) ai dirigenti in pensione ........ 102  Spese sanitarie sostenute dai familiari di un contribuente deceduto ................................................................. 102  Spese sostenute per la frequenza di palestre ...................................................................................................... 103  Spese sostenute per prestazioni rese da chiropratici .......................................................................................... 103  Trapianto di organi ............................................................................................................................................. 104  Trasporto in ambulanza ...................................................................................................................................... 104  Utilizzo dell’autocertificazione ........................................................................................................................... 104  Visite specialistiche ............................................................................................................................................. 104  SPESE SANITARIE PER DISABILI ..................................................................................................................................... 104  Acquisto auto per disabili (1) ............................................................................................................................. 104  Acquisto auto per disabili (2) ............................................................................................................................. 105  Acquisto auto per disabili (3) ............................................................................................................................. 105  Acquisto auto per disabili (4) ............................................................................................................................. 106  Acquisto auto per disabili (5) ............................................................................................................................. 106  Acquisto auto per disabili (6) ............................................................................................................................. 107  Acquisto autovettura – Rate residue e decesso ................................................................................................... 107  Acquisto di autovetture da parte di soggetti disabili .......................................................................................... 108  Acquisto di una piscina per fini terapeutici ........................................................................................................ 109  Aliquota IVA per autovetture destinate ai disabili ............................................................................................. 109  Aliquota IVA per i servizi di telecomunicazione prestati nei confronti di soggetti portatori di handicap ........ 110  Aliquota IVA ridotta per disabili: cessione dell’autovettura .............................................................................. 110  Autoveicoli per disabili: detraibilità della seconda rata .................................................................................... 111  Autoveicoli per disabili: detrazione in caso di furto del veicolo ........................................................................ 111  Autoveicoli per disabili: spese di manutenzione straordinaria .......................................................................... 112  Autoveicoli per disabili: spese di riparazione .................................................................................................... 112  Autovettura adattata per il figlio portatore di handicap .................................................................................... 112  Esportazione all’estero di veicoli ....................................................................................................................... 113  Installazione di una pedana sollevatrice per portatore di handicap grave ........................................................ 113  Ippoterapia e musicoterapia ............................................................................................................................... 114  Riconoscimento dell’handicap attraverso il verbale per l’accertamento dell’invalidità civile ......................... 115  Sussidi tecnici ...................................................................................................................................................... 115  Sussidi tecnici e informatici ................................................................................................................................ 116  

    INTERESSI PASSIVI ............................................................................................................................................ 116  Abitazione principale assegnata al coniuge separato ........................................................................................ 116  Abitazione principale e mancata continuità di tale destinazione ....................................................................... 116  Accollo dall’impresa costruttrice ....................................................................................................................... 117  Acquisto dell’abitazione principale (1) .............................................................................................................. 117  Acquisto dell’abitazione principale (2) .............................................................................................................. 117  Acquisto dell’abitazione principale (3) .............................................................................................................. 118  Acquisto dell’abitazione principale (4) .............................................................................................................. 119  Acquisto dell’abitazione principale in caso di trasferimento per motivi di lavoro ............................................ 120  Acquisto immobile da ristrutturare (1) ............................................................................................................... 120  Acquisto immobile da ristrutturare (2) ............................................................................................................... 120  Acquisto immobile da ristrutturare (3) ............................................................................................................... 121  Acquisto immobile locato .................................................................................................................................... 121  Condizioni per fruire dell’agevolazione: proprietà dell’immobile .................................................................... 122  Cooperative edilizie a proprietà non indivisa .................................................................................................... 122  Costruzione o ristrutturazione edilizia di fabbricato rurale adibito ad abitazione principale di coltivatore diretto ................................................................................................................................................ 122  Cumulabilità tra detrazioni per interessi passivi e 36% .................................................................................... 122  Detraibilità degli interessi passivi che maturano sul conto di finanziamento accessorio ................................. 123  Detrazione degli interessi a seguito di accollo interno ...................................................................................... 124  Documentazione da esibire ai Caf ...................................................................................................................... 125  Estinzione anticipata del mutuo e successiva stipulazione di un nuovo contratto ............................................. 126  Estinzione con successiva accensione di un nuovo mutuo INPDAP .................................................................. 126  Estinzione del mutuo per l’acquisto di abitazione principale e stipula di uno nuovo ........................................ 127  Estinzione/sostituzione del vecchio mutuo .......................................................................................................... 127  Garanzia ipotecaria ............................................................................................................................................ 128  Immobile acquistato allo stato grezzo (1) ........................................................................................................... 128  Immobile acquistato allo stato grezzo (2) ........................................................................................................... 128  

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    6     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Importo massimo degli interessi per il calcolo della detrazione ........................................................................ 129  Interessi passivi del coniuge a carico da parte del coniuge in possesso di redditi ............................................ 129  Interessi passivi e mutuo contratto dal nudo proprietario ................................................................................. 130  Interessi passivi pagati per l’acquisto dell’abitazione principale ...................................................................... 130  Interessi passivi pagati per l’immobile adibito ad abitazione principale della madre ...................................... 130  Interessi passivi per finanziamento (1) ............................................................................................................... 131  Interessi passivi per finanziamento (2) ............................................................................................................... 131  Interessi passivi relativi al mutuo stipulato per l’acquisto dell’abitazione principale intestati al deceduto ..... 131  Interessi passivi su mutui contratti per la costruzione e la ristrutturazione dell’abitazione principale ............ 132  Interessi passivi su mutuo: immobile non provvisto di abitabilità ..................................................................... 132  Interessi sostenuti dagli usufruttuari .................................................................................................................. 132  Interessi su mutuo contratto con una Banca residente in uno Stato estero appartenente alla U.E. .................. 132  Mancata motivazione del mutuo ......................................................................................................................... 132  Mancata motivazione in caso di mutuo stipulato per la costruzione .................................................................. 133  Mutui contratti per l’acquisto dell’abitazione principale -Documentazione da esibire ai CAF ........................ 133  Mutui contratti per l’acquisto di un’unità immobiliare da parte di un familiare .............................................. 134  Mutui ipotecari sovvenzionati con contributi regionali ...................................................................................... 134  Mutui per l’acquisto di due unità immobiliari .................................................................................................... 135  Mutui per l’acquisto dell’abitazione principale ................................................................................................. 135  Mutui per ristrutturazione .................................................................................................................................. 136  Mutuo cointestato ................................................................................................................................................ 136  Mutuo cointestato con coniuge fiscalmente a carico .......................................................................................... 137  Mutuo contratto da cooperative edilizie. Condizioni di detraibilità per il socio ............................................... 137  Mutuo contratto da uno solo dei coniugi per l’acquisto in comproprietà dell’abitazione principale: limiti alla detrazione ........................................................................................................................................... 137  Mutuo contratto per costruzione dell’abitazione principale - Fatture di spesa non cointestate ........................ 138  Mutuo contratto per l’acquisto dell’abitazione principale da parte del personale delle Forze armate o di polizia .......................................................................................................................................................... 138  Mutuo contratto per l’acquisto della nuda proprietà ......................................................................................... 138  Mutuo ipotecario acquisto abitazione principale, separazione legale e mancato accollo ................................. 139  Mutuo ipotecario per l’acquisto dell’abitazione principale – Deposito presso il notaio ................................... 139  Mutuo ipotecario relativo a immobile per il quale è variata la destinazione .................................................... 140  Mutuo ipotecario relativo alle pertinenze dell'abitazione principale ................................................................. 140  Mutuo ipotecario stipulato per acquisto e ristrutturazione dell’abitazione principale ..................................... 141  Mutuo per abitazione di un figlio ........................................................................................................................ 141  Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale (1) .................................................................................... 142  Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale (2) .................................................................................... 142  Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale – Estinzione e nuova stipula ............................................ 143  Mutuo per la costruzione dell’abitazione principale- Spese per l’acquisto del terreno .................................... 144  Mutuo per l’acquisto di un’unità immobiliare locata ......................................................................................... 144  Mutuo stipulato anteriormente al 1993 non utilizzato come abitazione principale ........................................... 145  Mutuo stipulato per immobile adibito ad abitazione principale di un familiare ................................................ 145  Nozione di familiare ............................................................................................................................................ 145  Oneri accessori ................................................................................................................................................... 146  Restituzione del contributo erogato dalla Regione in conto interessi ................................................................ 146  Rinegoziazione di mutui contratti per interventi di ristrutturazione edilizia ..................................................... 147  Riparametrazione degli interessi passivi con riferimento alle spese di costruzione o ristrutturazione ............. 147  Sostituzione del contratto di mutuo intestato ad un coniuge con un contratto cointestato ad entrambi ............ 148  Spese notarili: oneri accessori detraibili unitamente agli interessi passivi ....................................................... 148  Termine per stabilire la dimora abituale ............................................................................................................ 148  Trasferimento per motivi di lavoro ..................................................................................................................... 149  Variazione dell’abitazione principale ................................................................................................................. 149  

    SPESE PER ASSICURAZIONI ............................................................................................................................ 149  Assicurazioni infortuni conducente auto ............................................................................................................ 149  Contratti di assicurazione sulla vita stipulati anteriormente al 1°gennaio 2001 ............................................... 149  Contratti di assicurazione sulla vita trasformati in una polizza di tipo “unit linked” ....................................... 150  Contributi volontari versati all’estero e premi di assicurazione versati a compagnie estere ............................ 151  Detraibilità dei premi corrisposti per un contratto di assicurazione a vita intera ............................................ 151  Pagamento in unica soluzione dei premi di assicurazione vita .......................................................................... 151  Polizza vita: decesso entro i cinque anni ............................................................................................................ 152  

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    7     Aggiornamento  25  Maggio  2013  

    Polizza vita: non coincidenza tra contraente e assicurato ................................................................................. 152  Polizze vita collettive .......................................................................................................................................... 152  Spese di assicurazione sostenute nell’interesse del familiare fiscalmente a carico ........................................... 153  

    SPESE SCOLASTICHE ........................................................................................................................................ 153  Acquisto di materiale didattico, libri, strumenti musicali ecc. ........................................................................... 153  Conservatori di musica ....................................................................................................................................... 153  Corsi post-universitari ........................................................................................................................................ 154  Detrazione per spese per frequenza di corsi di istruzione .................................................................................. 154  Prove di accesso ai corsi universitari ................................................................................................................. 154  Scuola di specializzazione per l’insegnamento secondario ................................................................................ 155  Spese iscrizione dottorato di ricerca presso l’Università ................................................................................... 155  Spese per frequenza di master universitari ......................................................................................................... 156  Spese per la frequenza dei corsi di laurea in teologia ........................................................................................ 157  Spese per istruzione secondaria ed universitaria ............................................................................................... 157  Spese per riconoscimento del titolo di studio conseguito all’estero ................................................................... 157  

    SPESE FUNEBRI .................................................................................................................................................. 157  Spese funebri: criteri di detraibilità ................................................................................................................... 157  Spese funebri per decesso di parente .................................................................................................................. 158  Spese funebri sostenute in vita ............................................................................................................................ 158  

    ALTRI ONERI DETRAIBILI ................................................................................................................................ 158  Abbonamenti al servizio di trasporto pubblico ................................................................................................... 158  Agevolazioni fiscali per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale .......................................... 159  Autoaggiornamento e formazione dei docenti .................................................................................................... 159  Detrazione delle spese per la frequenza di asili nido ......................................................................................... 160  Prestazioni rese a favore di non autosufficienti – nozione ................................................................................. 160  Prestazione resa da cooperative di servizio a soggetti non autosufficienti ........................................................ 161  Spese per la frequenza delle “sezioni primavera” ............................................................................................. 161  Spese sostenute dai soggetti obbligati alla manutenzione, protezione e restauro delle cose vincolate ............. 162  Spese veterinarie - Individuazione degli animali ................................................................................................ 162  Spese veterinarie – Spese per medicine veterinarie ........................................................................................... 162  

    ATTIVITÀ SPORTIVE PRATICATE DAI RAGAZZI ........................................................................................ 163  Definizione di “palestre, piscine e altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica dilettantistica” .... 163  Detrazione spese di iscrizione a strutture sportive ............................................................................................. 163  Documentazione di spesa .................................................................................................................................... 163  Importo delle spese sportive da indicare nel rigo E16 ....................................................................................... 163  Requisito anagrafico ........................................................................................................................................... 164  

    CANONI DI LOCAZIONE PER STUDENTI FUORI SEDE ............................................................................... 164  Calcolo della distanza di 100 km ........................................................................................................................ 164  Condizioni di detraibilità .................................................................................................................................... 164  Contratti di ospitalità .......................................................................................................................................... 165  Contratto di sublocazione ................................................................................................................................... 165  Contratto intestato al genitore ............................................................................................................................ 166  Genitore con due figli studenti universitari a carico .......................................................................................... 166  Ripartizione della detrazione tra i genitori ........................................................................................................ 166  

    EROGAZIONI LIBERALI .................................................................................................................................... 166  Erogazioni liberali ad una parrocchia ............................................................................................................... 166  Erogazioni liberali alle ONLUS effettuate tramite il datore di lavoro (1) ......................................................... 168  Erogazioni liberali alle ONLUS effettuate tramite il datore di lavoro 2) .......................................................... 169  Erogazioni liberali in favore dei Comitati elettorali .......................................................................................... 169  Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (1) ......................................................................... 170  Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (2) ......................................................................... 170  Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (3) ......................................................................... 170  Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (4) ......................................................................... 171  Erogazioni liberali in favore di partiti e movimenti politici (5) ......................................................................... 171  

    SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE .......................................................................................... 171  Condizioni di detraibilità .................................................................................................................................... 171  Limite di spesa detraibile per intermediazione immobiliare .............................................................................. 172  Oneri di intermediazione per l’acquisto dell’abitazione principale ................................................................... 172  Situazioni particolari .......................................................................................................................................... 173  Spesa sostenuta prima della stipula del preliminare .......................................................................................... 173  

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    ONERI DEDUCIBILI ............................................................................................................................................ 174  CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI ....................................................................................... 174  

    Assicurazione obbligatoria Inail per la tutela degli infortuni domestici ............................................................ 174  Associazione Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza dei Ragionieri e Periti Commerciali. Deducibilità del contributo integrativo minimo ................................................................................................. 174  Contributi agricoli unificati ................................................................................................................................ 175  Contributi all’Inps a seguito dell’abolizione del divieto di cumulo tra pensione di anzianità e redditi di lavoro .............................................................................................................................................................. 175  Contributi versati al Fasi .................................................................................................................................... 176  Contributi versati al FASI da parte di contribuenti in pensione ........................................................................ 176  Contributi versati dal coniuge superstite per il riscatto degli anni di laurea del coniuge defunto .................... 177  Contributi versati per il riscatto degli anni di laurea ......................................................................................... 177  Contributo al Servizio sanitario nazionale versato per familiari a carico ......................................................... 177  Deducibilità contributi previdenziali ed assistenziali ......................................................................................... 178  Deducibilità contributi previdenziali sospesi a seguito di calamità naturali ..................................................... 178  Deducibilità dei contributi integrativi versati volontariamente ......................................................................... 180  Deducibilità dei contributi obbligatori versati all’ONAOSI .............................................................................. 181  Deducibilità dei contributi previdenziali dovuti dal contribuente defunto e versati dal coniuge superstite ...... 182  Deducibilità di contributi previdenziali obbligatori e facoltativi versati per persone a carico ......................... 183  Oneri contributivi versati in relazione a redditi esenti ....................................................................................... 183  Premi versati all’Inail ......................................................................................................................................... 184  

    ASSEGNI AL CONIUGE ...................................................................................................................................... 184  Assegno al coniuge divorziato (1) ....................................................................................................................... 184  Assegno al coniuge divorziato (2) ....................................................................................................................... 185  Assegni alimentari e assegno periodico al coniuge ............................................................................................ 186  Coniuge separato rinuncia all’assegno di mantenimento in cambio del pagamento del mutuo ........................ 187  Rivalutazione assegno di mantenimento ............................................................................................................. 187  Versamento al coniuge separato di somma in unica soluzione .......................................................................... 187  

    CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI ......................................................... 188  Deduzione contributi previdenziali - Buoni lavoro (voucher) ............................................................................ 188  

    EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE ............................................................. 188  Erogazioni liberali in favore della Tavola valdese ............................................................................................. 188  Erogazioni liberali in favore dell’Istituto per il sostentamento del clero .......................................................... 189  Erogazioni liberali a favore di enti o delle Chiese rappresentate dalla Tavola valdese ................................... 190  

    SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DEI PORTATORI DI HANDICAP ....................................................... 190  Portatori di handicap: certificazione che attesta l’impossibilità a deambulare in modo autonomo o senza l’aiuto di un accompagnatore ............................................................................................................... 190  Portatori di handicap: certificazione medica richiesta ai soggetti affetti da handicap psichico ....................... 191  Portatori di handicap: certificazione medica richiesta ai soggetti affetti da sindrome di down ....................... 191  Portatori di handicap: medicinali con prescrizione medica .............................................................................. 192  Portatori di handicap: riconoscimento dell’indennità di accompagnamento .................................................... 192  Spese mediche e di assistenza specifica (1) ........................................................................................................ 192  Spese mediche e di assistenza specifica (2) ........................................................................................................ 193  Spese per l’assistenza di soggetti non autosufficienti - prestazione resa da cooperative di servizio ................. 193  Spese sanitarie per portatori di handicap .......................................................................................................... 194  

    ALTRI ONERI DEDUCIBILI ............................................................................................................................... 194  Adozione internazionale ...................................................................................................................................... 194  Adozioni a distanza ............................................................................................................................................. 194  Adozioni internazionali ....................................................................................................................................... 194  Erogazioni liberali agli Enti di ricerca pubblica ............................................................................................... 195  Erogazioni liberali in favore di un’Azienda Ospedaliera - Universitaria .......................................................... 196  Organizzazioni non governative. Modalità di effettuazione erogazioni liberali ................................................ 198  

    CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE ................................................................................. 198  Contributi previdenza complementare – Compilazione della dichiarazione ..................................................... 198  Contributi previdenza complementare – Punto 8 della “Parte A-Dati Generali” del CUD ............................. 199  Contributi versati alle forme pensionistiche complementari e contributi e premi versati alle forme pensionistiche individuali .................................................................................................................. 199  Deducibilità dei contributi di previdenza complementare da parte dei lavoratori di prima occupazione ........ 199  Previdenza complementare: lavoratore di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 ....................... 201  

    DETRAZIONE DEL 36% E DEL 41%. INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO ....... 202  

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    ADEMPIMENTI PRELIMINARI ......................................................................................................................... 202  Comunicazione al Centro di servizio indicante soggetto diverso da quello indicato in fattura e bonifico ........ 202  Comunicazione al Centro di servizio inviata in data successiva all’inizio dei lavori ........................................ 202  Comunicazione d’inizio lavori in caso di lavori a cavallo tra due anni ............................................................ 202  Comunicazione di fine lavori .............................................................................................................................. 202  Comunicazione di fine lavori per spese superiori a euro 51.645,69 .................................................................. 203  Comunicazione erroneamente inviata al Centro di servizio ............................................................................... 203  Dichiarazione di inizio attività (DIA) ................................................................................................................. 204  Soppressione dell’obbligo di preventiva comunicazione - Decorrenza ............................................................. 204  Soppressione dell’obbligo di preventiva comunicazione - Acquisto box pertinenziali ...................................... 205  Titolo abilitativo ai lavori e dichiarazione sostitutiva ........................................................................................ 205  

    TIPOLOGIA INTERVENTI .................................................................................................................................. 206  Abbattimento delle barriere architettoniche ....................................................................................................... 206  Acquisto con un unico atto di due immobili ristrutturati .................................................................................... 206  Acquisto di box pertinenziali: bonifico effettuato in data coincidente con quella della stipula dell’atto .......... 206  Acquisto di nuda proprietà e usufrutto di immobile ristrutturato ...................................................................... 207  Acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica .................... 207  Acquisto in comproprietà di immobile ristrutturato ........................................................................................... 208  Addolcitori di acqua domestici ........................................................................................................................... 209  Applicabilità della detrazione prevista dall’art. 16-bis del TUIR alle spese di acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica ...................................... 209  Costruzione di box pertinenziale ........................................................................................................................ 210  Costruzione di immobile e box pertinenziale ...................................................................................................... 211  Infortuni domestici .............................................................................................................................................. 211  Interventi di manutenzione ordinaria - Aliquota IVA – Revisione periodica obbligatoria degli impianti di riscaldamento, condominiali o ad uso esclusivo ............................................................................. 212  Istallazione di un ascensore nel cavedio condominiale ...................................................................................... 213  Installazione di un montascale ............................................................................................................................ 213  Lavori di ampliamento ........................................................................................................................................ 213  Lavori di collettamento rete fognaria e idrica realizzati da consorzi tra proprietari di immobili .................... 214  Lavori in economia ............................................................................................................................................. 215  Ristrutturazione della fognatura - Bonifica del terreno ..................................................................................... 215  

    CERTIFICAZIONE SPESA E MODALITÀ PAGAMENTI ................................................................................ 216  Certificazione dell’amministratore (1) ............................................................................................................... 216  Certificazione dell’amministratore (2) ............................................................................................................... 216  Esibizione della documentazione per lavori su parti comuni ............................................................................. 217  Intestazione della documentazione ..................................................................................................................... 217  La certificazione per spese di ordinaria manutenzione effettuate su parti comuni ............................................ 218  

    FATTURE .............................................................................................................................................................. 218  Annotazione nella fattura della percentuale di spesa sostenuta ......................................................................... 218  Fatture e bonifici ................................................................................................................................................. 219  Indicazione in fattura del costo della manodopera ............................................................................................ 219  Soppressione dell’obbligo di indicazione del costo della manodopera in fattura .............................................. 220  

    BONIFICI .............................................................................................................................................................. 220  Bonifico bancario di data anteriore a quella della comunicazione al Centro di servizio .................................. 220  Bonifico non riportante gli estremi di legge. Condizioni di detraibilità ............................................................ 220  Incompletezza dei dati del bonifico ai fini della ritenuta d’acconto - Articolo 25 decreto legge n. 78 del 2010 ............................................................................................................................................................... 221  Incompletezza dei dati richiesti per la compilazione del bonifico ...................................................................... 222  Inesattezza sul bonifico bancario ........................................................................................................................ 222  Pagamento mediante bonifico postale ................................................................................................................ 222  Pagamento mediante bonifico on-line ................................................................................................................ 223  Possibilità di fruire del beneficio fiscale in base all’onere effettivamente sostenuto ......................................... 224  

    VARIAZIONE DEL POSSESSO DELL’IMMOBILE OGGETTO DELL’INTERVENTO ................................ 224  Acquisto da privato di immobile oggetto di ristrutturazione .............................................................................. 224  Cessione della quota di proprietà ....................................................................................................................... 225  Cessione dell’immobile oggetto di ristrutturazione ............................................................................................ 225  Cessione d’immobile ........................................................................................................................................... 226  Cessione di quota dell’immobile ......................................................................................................................... 226  Cessione di quota di proprietà di immobile sul quale sono stati effettuati interventi di recupero ..................... 226  

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    Decesso del conduttore - Trasferimento della detrazione .................................................................................. 227  Decesso del contribuente: trasmissibilità agli eredi .......................................................................................... 227  Separazione legale e lavori successivi alla separazione - Aventi diritto ............................................................ 227  Trasferimento della detrazione ai sensi dell’art. 16-bis, comma 8, del TUIR .................................................... 228  Trasferimento della detrazione in ipotesi di cessione di quota della proprietà dell’immobile .......................... 228  Vendita dell’immobile ......................................................................................................................................... 229  Verifica della proprietà al 31 dicembre .............................................................................................................. 229  

    PROBLEMATICHE INERENTI LA DETRAIBILITÀ ........................................................................................ 230  Acquisto di immobili ristrutturati (1) .................................................................................................................. 230  Acquisto di immobili ristrutturati (2) .................................................................................................................. 230  Acquisto di immobili ristrutturati (3) .................................................................................................................. 230  Aliquota Iva 10 per cento sulle manutenzioni ordinarie e straordinarie ........................................................... 231  Applicazione pratica dell’agevolazione su parti comuni .................................................................................... 231  Assegnazione del box pertinenziale .................................................................................................................... 232  Cambio di destinazione d’uso del fabbricato, già strumentale agricolo, in abitativo ....................................... 232  Coesistenza di lavori di ristrutturazione su appartamento e su parti comuni .................................................... 232  Condomino delegato al posto dell’amministratore ............................................................................................ 233  Coniuge convivente ............................................................................................................................................. 233  Contributi ai terremotati umbri per interventi di recupero ................................................................................ 234  Costi da computare nel prezzo di acquisto ......................................................................................................... 234  Dichiarazioni ICI e detrazione del 36 per cento ................................................................................................ 234  Nuovo limite di spesa di euro 48.000 fissato per abitazione .............................................................................. 234  Detrazione e compromesso ................................................................................................................................. 235  Immobile in comproprietà ................................................................................................................................... 236  Immobile ristrutturato dal de cuius e concesso dall’erede a terzi in comodato gratuito ................................... 236  Interventi di ristrutturazione edilizia su abitazioni e pertinenze distintamente accatastate .............................. 236  Lavori su parti comuni ........................................................................................................................................ 237  Pagamento della TOSAP .................................................................................................................................... 237  Pagamento delle spese relative alla realizzazione di box auto prima della registrazione del preliminare di vendita ......................................................................................................................................... 238  Pagamento di acconti sul prezzo di vendita ....................................................................................................... 239  Pagamento tramite assegno bancario ................................................................................................................ 239  Ripartizione della detrazione da parte di soggetti di 75 o 80 anni di età .......................................................... 239  Spese per interventi su parti condominiali: condizioni di fruibilità per il singolo condomino .......................... 240  Spese sostenute anche da un familiare convivente ............................................................................................. 240  Spese sostenute da familiare convivente ............................................................................................................. 241  Sostenimento nel 2012 di spese per importi che superano euro 96.000 ............................................................. 241  Tetto massimo di spesa per ristrutturazione edilizia .......................................................................................... 242  

    ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D’IMPOSTA DEL 20% ................................. 243  Acquisto di motori ad elevata efficienza e di variatori di velocità - Limite della spesa ..................................... 243  Acquisto di un apparecchio televisivo digitale - Residenti nelle regioni autonome della Sardegna e della Valle d’Aosta .............................................................................................................................................. 243  

    DETRAZIONE PER ACQUISTO MOBILI, ELETTRODOMESTICI AD ALTA EFFICIENZA ENERGETICA, APPARECCHI TELEVISIVI E COMPUTER ...................................................................................................... 244  

    Adempimenti ....................................................................................................................................................... 244  Ammontare della spesa detraibile ...................................................................................................................... 244  Beni agevolabili .................................................................................................................................................. 244  Detrazione relativa all’acquisto dei mobili: vendita dell’abitazione ristrutturata ............................................ 244  Diversa intestazione della fattura e del bonifico e diversa titolarità della detrazione del 36 per cento e della detrazione per i mobili ............................................................................................................................ 245  Frigoriferi e/o congelatori acquistati senza sostituire i vecchi apparecchi ....................................................... 245  Interventi edilizi che costituiscono il presupposto per la detrazione ................................................................. 246  Mobili acquistati prima di aver sostenuto le spese di ristrutturazione .............................................................. 246  Pagamento tramite finanziarie ........................................................................................................................... 246  Soggetti destinatari della detrazione .................................................................................................................. 247  Spese di trasporto e montaggio relative a mobili ed elettrodomestici agevolati ................................................ 247  

    SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 55% ................................................................................................................................................................ 248  ADEMPIMENTI .................................................................................................................................................... 248  

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    Certificazione di qualità del vetro solare e delle strisce assorbenti ................................................................... 248  Compilazione della scheda informativa da trasmettere all’ENEA: errori od omissioni .................................... 248  Comunicazione all’Agenzia delle Entrate per lavori che proseguono per più periodi di imposta .................... 249  Comunicazione all’ENEA ................................................................................................................................... 249  Comunicazione di fine lavori - Remissione in bonis ........................................................................................... 250  Comunicazioni annullate .................................................................................................................................... 251  Comunicazioni compilate ma non inviate ........................................................................................................... 251  Data fine lavori per interventi che non richiedono collaudo ............................................................................. 251  Interventi di riqualificazione energetica: scheda rettificativa ............................................................................ 251  Invio della documentazione all’ENEA ................................................................................................................ 252  Pannelli solari e attestato di certificazione energetica ...................................................................................... 252  Pannelli solari e installazione finestre – Esonero dall’a.q.e./a.c.e .................................................................... 253  

    CERTIFICAZIONE SPESA E MODALITÀ DI PAGAMENTO .......................................................................... 253  Bonifico intestato a un solo interessato .............................................................................................................. 253  Pagamento rateale .............................................................................................................................................. 254  

    TIPOLOGIA INTERVENTI .................................................................................................................................. 254  Impianto centralizzato di riscaldamento in un fabbricato riscaldato solo in parte ........................................... 254  Impianto di Solar Cooling .................................................................................................................................. 254  Impianto fotovoltaico integrato nel tetto ............................................................................................................ 255  Impianto radiante a pavimento ........................................................................................................................... 256  Individuazione delle caratteristiche tecniche di un impianto termico ................................................................ 257  Installazione di pannelli solari ........................................................................................................................... 258  Installazione di parquet flottante ........................................................................................................................ 258  Installazione di sistemi termodinamici a concentrazione solare per la produzione di energia termica e di energia elettrica .............................................................................................................................. 260  Interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti ........................................................................... 261  Interventi su strutture opache verticali in cinque fabbricati .............................................................................. 262  Pompe di calore ad alta efficienza ...................................................................................................................... 263  Riqualificazione energetica di edifici oggetto di ampliamento .......................................................................... 263  Sostituzione portoncino d’ingresso ..................................................................................................................... 264  

    PROBLEMI INERENTI LA DETRAIBILITÀ ..................................................................................................... 265  Cumulabilità delle agevolazioni ......................................................................................................................... 265  Interventi di risparmio energetico realizzati mediante contratti di locazione finanziaria ................................. 266  Interventi in corso di realizzazione ..................................................................................................................... 267  Intervento non ancora ultimato .......................................................................................................................... 267  Intervento sostenuto in parte dal proprietario e in parte dall'inquilino ............................................................. 268  Non cumulabili contributi comunitari, regionali o locali e detrazione del 55 per cento ................................... 268  Pagamento acconti in caso di intervento non ancora ultimato .......................................................................... 268  Possibilità di detrarre la spesa sostenuta nel 2010 nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta nel quale i lavori si sono conclusi ..................................................................................................... 269  Possibilità di rettificare gli errori contenuti nella scheda informativa inviata all’Enea per le annualità 2007 e 2008 ........................................................................................................................................ 269  Possibilità di rettificare gli errori contenuti nella scheda informativa inviata all’Enea per le spese sostenute nel 2009 .............................................................................................................................................. 270  Rateazione ........................................................................................................................................................... 270  Soggetti conviventi .............................................................................................................................................. 270  Tariffa fissa omnicomprensiva per l’energia elettrica incentivata prodotta e immessa in rete ......................... 270  Utilizzo promiscuo dell’immobile ....................................................................................................................... 272  Vendita dell’immobile ......................................................................................................................................... 273  

    DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE ................................................................................................. 274  Altri contratti di locazione - Fruibilità dell’incapienza in generale .................................................................. 274  Altri contratti di locazione - Incompatibilità con il Contributo fondo affitti ...................................................... 274  Detrazione del canone di locazione nel caso di contratti convenzionali stipulati con istituti di edilizia residenziale pubblica ............................................................................................................................. 274  Detrazione per canoni di locazione - Art. 16 TUIR ............................................................................................ 275  Detrazione per giovani inquilini: definizione dell’incapienza ........................................................................... 275  Detrazione per giovani inquilini di età compresa tra i 20 e i 30 anni: contratti stipulati prima del 2007 ........ 275  Detrazione per giovani inquilini: individuazione del requisito anagrafico ....................................................... 276  Detrazione per giovani inquilini: ripartizione della detrazione tra più conduttori uno dei quali è incapiente ............................................................................................................................................................ 276  

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    Detrazione per giovani inquilini: ripartizione della detrazione tra più conduttori uno dei quali è in possesso dei requisiti anagrafici ......................................................................................................................... 276  Detrazione per lavoratori che trasferiscono la residenza .................................................................................. 276  

    CREDITI D