pt. x pengujian terinci atas akunn persediaan · 2014. 4. 3. · akun perkiraan . persediaan ......

PT. X

Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan

Lampiran Audit siklus persediaan

Akun Perkiraan Persediaan PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI

Risiko Asersi Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

PROSEDUR UMUM

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

Prosedur Perhitungan Fisik

1. Persediaan yang tercatat dalam kartu ada secara fisik (keberadaan)

Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik.

Amati apakah pergerakan persediaan terjadi selama perhitungan persediaan.

Persediaan tercatat secara jelas dan lengkap pada kartu persediaan

2. Kartu persediaan telah dimutakhirkan secara regular untuk semua persediaan (kelengkapan)

Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain.

Tentukan apakah persediaan slow moving, usang, sisa atau rusak telah diidentifikasi secara memadai.

Kartu persediaan selalu terupdate secara continue sesuai dengan barang masuk dan keluar, baik itu produksi dan penjualan

3. Persediaan yang dicatat dalam kartu persediaan adalah milik perusahaan (kepemilikan)

Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.

Perhatikan persediaan yang diberi tanda khusus atau dipisahkan sebagai tanda yang bukan dimiliki oleh perusahaan.

Tidak ada barang konsinyasi, persediaan yang ada digudang benar-benar milik perusahaan.

4. Persediaan telah diklasifikasikan sesuai dengan jenis-jenis persediaan (klasifikasi)

Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang dalam proses dan barang jadi.

Evaluasi apakah persentasi penyelesaian yang tercatat pada kartu untuk bahan dalam proses sudah memadai.

Persediaan sudah dicatat sesuai dengan jenisnya, data persediaan terupdate secara continue dan penyelesaiannya sudah memadai.

5. Semua Persediaan telah dicatat dalam daftar rincian persediaan (kelengkapan)

Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.

Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.

Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.

Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan.

Tidak ada data yang ditambahkan dari pelaksana administrasi, semua data persediaan murni persediaan yang benar-benar ada. Data administrasi seperti kartu persediaan lengkap.

PT. X




Prosedur Bukan Perhitungan Fisik

6. Persediaan dihitung dengan akurat (keakuratan)

Hitung kembali perhitungan perusahaan untuk meyakinkan akurasi pencatatan pada kartu (juga periksa deskripsi dan unit perhitungan, seperti lusin atau gross)

Bandingkan perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.

Catat perhitungan perusahaan untuk pengujian setelah tanggal neraca.

Uji persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen, dan amati adanya barang yang rusak, berkarat atau berdebu, atau terletak ditempat yang tidak sesuai.

Pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan telah tepat,akurat. Perbandingan fisik dengan persediaan tidak berbeda, hanya ada beda sedikit ditimbangan dan jumlahnya tidak material.

7. Penjualan dan pembelian persediaan telah dicatat dalam periode yang sesuai (pisah batas).

Yakinkan bahwa persediaan untuk barang tersebut tidak diikutkan dalam perhitungan fisik.

Telaah persediaan yang tidak disertakan dalam perhitungan fisik karena dimaksudkan akan segera dikirim.

Persediaan yang dihitung secara fisik merupakan benar-benar persediaan yang tidak untuk dijual.

8. Kuantitas dalam daftar rincian sesuai dengan perhitungan fisik, (akurasi)

Lakukan pengujian kompilasi (tujuan, keabsahan, keberadaan, dan penilaian)

Kalikan kuantitas dan harga barang tertentu, dengan pengambilan sampel.

Periksa penjumlahan ke bawah rincian persediaan bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi

Telusuri total ke buku besar.

Daftar rincian persediaan sesuai dengan perhitungan fisik. Hasil penghitungan sampel yang telah dilakukan tidak menemukan adanya kesalahan. Nilai dikartu persediaan sama dengan dibuku besar.

9. Persediaan dalam rincian persediaan adalah absah (keabsahan)

Telusuri persediaan yang terdaftar pada rincian persediaan ke kartu persediaan dan catatan perhitungan untuk memeriksa keberadaan dan deskripsi.

Persediaan yang tercatat dirincian kartu persediaan adalah sah.

10. Persediaan dalam daftar rincian persediaan telah dinilai dengan nilai realisasi bersih (penilaian)

Telusuri persediaan yang terdaftar dalam daftar rincian ke kartu persediaan.

Laksanakan pengujian penetapan harga persediaan.

Telusuri harga per unit persediaan ke dan dari faktur supplier

Tentukan apakah metode dari penentuan harga persediaan telah konsisten dibandingkan dengan tahun sebelumnya.

Periksa biaya turunan dan tambahan dari data perincian harga persediaan.

Persediaan yang dicatat dikartu persediaan sesuai dengan nilai perolehan persediaan tersebut, metode penetuan harga persediaan sama dengan tahun sebelumnya.

PT. X




11. Persediaan dalam rincian persediaan telah diklasifikasikan dengan memadai (pengklasifikasian)

Bandingkan pengklasifikasian ke bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi dengan membandingkan deskripsi pada kartu persediaan dan catatan pengujian perhitungan auditor dengan rincian daftar persediaan.

Persediaan beserta rinciannya telah diklasifikasikan dengan baik.

12. Persediaan dalam rincian daftar persediaan benar-benar dimiliki (kepemilikan)

Telusuri kartu persediaan yang telah dinyatakan bukan miliki klien pada pengamatan fisik ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa barang tersebut tidak dimasukkan.

Telaah kontrak dengan pemasok dan pelanggan dan menanyai manajemen mengenai kemungkinan dimasukkannya barang konsinyasi atau barang yang bukan dimiliki lainnya, atau tidak dimasukkannya barang yang dimiliki.

Persediaan benar – benar milik perusahaan.

13. Persediaan atau akun yang berkaitan dalam siklus persediaan dan pergudangan telah diungkapkan dengan memadai (pengungkapan)

Periksa laporan keuangan mengenai pengungkapan yang memadai, termasuk: Pengungkapan terpisah dari bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi; Deskripsi yang memadai mengenai metode penilaian persediaan; dan persediaan yang dijaminkan; Pencantuman komitmen penjualan dan pembelian yang signifikan

Penggadaian persediaan atau komitmen pembelian.

Dan penjualan biasanya terungkap dalam pengujian lain.

Persediaan telah diungkapkan dengan memadai.

PT. X



PT. X



PT ABC

Dibuat oleh :Bambang

lead sheet

Diperiksa oleh : Ibu Suzy

Periode 31 Desember 2011

Index : AL 4

LAI : CALK NO. 7

Penyesuaian Reklasifikasi

No. Nama Persediaan Index Ref Per buku Debet Kredit Debet Kredit Per Audit

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

AL 4

Bahan baku

1 Kulit Mete KKP PEMBELIAN 541,445,907 541,445,907

Barang dalam proses

1 CNSL BDP CNSL 317,315,340 317,315,340

2 FD BDP FD -

Bahan Pembantu Lainnya

1 Bahan Kemas FD

MUTASI PJ 76,161,130 76,161,130

2 Bahan Kemas CNSL

MUTASI PJ 3,740,520 3,740,520

3 Bahan Kimia

MUTASI PJ 1,373,972,782 1,373,972,782

4 Bahan Bakar - Kerosene

MUTASI PJ 57,750,109 57,750,109

5 Spare Part & Perlengkapan Kerja

MUTASI PJ 522,262,189 522,262,189

6 Plastik HD, Linning Paper & Water Treatment

MUTASI PJ 6,482,120 6,482,120

7 Antifoam

MUTASI PJ 1,147,500 1,147,500

Barang Jadi

1 CNSL MUTASI PJ 2,801,300,511 2,801,300,511

2 FD MUTASI PJ 1,307,770,339 1,307,770,339

Jumlah 7,009,348,446 -

-

- - 7,009,348,446

Prosedur :

1

Adakah persediaan yang di gadaikan/dijaminkan

2 Periksa penjumlahan kebawah dan kesamping, dan cocokkan saldo ke buku besar dan neraca saldo.

Kesimpulan :

1 Tidak ada persediaan yang digadaikan/dijaminkan

2

dalam perhitungan persediaaan, kami mengalami kendala pada saat menghitung persediaan kulit mete yang jumlahnya sangat besar.

PT. X



Pabrik / Gudang : PT. ABC Lokasi : JL. RAYA SEMARANG -

DEMAK KM 21 Tanggal : 8 maret 2012 Dihitung oleh: Pak Sahid, ucok,

dan Bambang Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi

HASIL PENGECEKAN TERHADAP PEMAKAIAN KARTU PERSEDIAAN

No. Nama Persediaan Nama Persediaan yang

terpakai Nama persediaan yang

belum terpakai Lokasi

Kulit Mete Kulit Mete Gudang

1 C-CNSL C-CNSL C-CNSL Pabrik

2 F-CNSL F-CNSL Pabrik

3 FF-1030 J FF-1030 J Pabrik

4 FF-1030 JC FF-1030 JC Pabrik












16 FF-1080 JA FF-1080 JA Pabrik

17 FF-1080 J IPG FF-1080 J IPG Pabrik

18 FF-1080 JCA FF-1080 JCA Pabrik


20 FF-1081 JA FF-1081 JA Pabrik













33 FF-5080 J B FF-5080 J B Pabrik

34 FF-5081 J B FF-5081 J B Pabrik

PT. X



35 FF-7790 B FF-7790 B Pabrik

36 H-4040 J H-4040 J Pabrik

37 C – S C – S Gudang

38 D – 1 D – 1 Gudang

39 S – 2 S – 2 Gudang

40 M – 1 M – 1 Gudang

41 A – 1 A – 1 Gudang

42 H – 1 H – 1 Gudang

43 F – 2 F – 2 Gudang

44 P – 1 P – 1 Gudang

45 Showflax Showflax Gudang

46 Rubber Dust - Black Rubber Dust - Black Gudang

47 Rubber Dust - White Rubber Dust - White Gudang

48 Carbon Black Carbon Black Gudang

49 Hexamine Hexamine Gudang

50 Residol Residol Gudang

51 Graphite G3 Graphite G3 Gudang

52 Black RFDC – 100 Black RFDC - 100 Gudang

53 Brown RFDC -100 Brown RFDC -100 Gudang

54 Formalin Formalin Gudang

55 Kerosin Kerosin Gudang

56 Gunny Bag Gunny Bag Gudang

57 Inner Plastic Bag - 15 Kgs Inner Plastic Bag - 15 Kgs Gudang

58 Inner Plastic Bag - 25 Kgs Inner Plastic Bag - 25 Kgs Gudang

59 Paper Bag Blank - 15 Kgs Paper Bag Blank - 15 Kgs Gudang


61 Paper Bag Blank - 25 Kgs (tanpa lisensi)

Paper Bag Blank - 25 Kgs (tanpa lisensi) Gudang

62 Paper Bag FF-1040 J Paper Bag FF-1040 J Gudang


64 Paper Bag Paraformaldehyde

Paper Bag Paraformaldehyde Gudang

65 Flexibel Bag - 300 Kgs Flexibel Bag - 300 Kgs Gudang

66 Plastik HD - 100 Kgs Plastik HD - 100 Kgs Gudang

67 Lining Paper Lining Paper Gudang

68 Anti lumut & Kerak CW 3752

Anti lumut & Kerak CW 3752 Gudang

69 Pipe Cleaning Agent BW 2051

Pipe Cleaning Agent BW 2051 Gudang

70 Anti Foam Anti Foam Gudang

71 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang

72 Kerosine for FD Plant Kerosine for FD Plant Pabrik

73 Kerosine for CSNL Plant Kerosine for CSNL Plant Pabrik

74 Kerosine for Others Kerosine for Others Pabrik

75 D – 1 D – 1 Pabrik

76 F – 2 F – 2 Pabrik

77 P-1 P-1 Pabrik



80 Paper Bag Blank - 25 Kgs (Tanpa Lisensi)

Paper Bag Blank - 25 Kgs (Tanpa Lisensi) Gudang

PT. X




82 Paper Bag Paraformaldehyde

Paper Bag Paraformaldehyde Gudang

83 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang

Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan.

Prosedur :

1.

Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.

2.

Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.

3.

Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.

Kesimpulan : 1 Sudah 2 Sudah 3 Sudah

Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan

PT. X



No. Bagian Kode Brg

Nama barang

Satuan / Unit

Kuantitas Hasil Perhitu

ngan (B)

Harga per unit (D)

Jumlah (B X D) Saldo per buku Selisih

Bahan baku

1 Gudang CNSL Kulit mete Karung 21,607 -

541,445,906.70

541,445,906.71

Bahan Baku Lain

1 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - 15kg lembar 3,525

4,650.00

16,391,250.00

16,391,250.00

-

2 Bahan Kemas Lining Paper lembar 649

960.00

623,040.00

623,040.00

-

3 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - tanpa license lembar 720

6,350.00

4,572,000.00

4,572,000.00

-

4 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - 25kg (NL) lembar 1,736

6,350.00

11,023,600.00

11,023,600.00

-

5 Bahan Kemas

Plastik DRUM HD - 100 kg lembar 1,000

3,000.00

3,000,000.00

3,000,000.00

-

6 Sparepart Filter Cylinders Pcs 215

1,014,951.88

218,214,654.20

218,214,654.20

-

7 Bahan Kimia

Anti Foam kg 45.0

37,500.00

1,687,500.00

1,687,500.00

-

Barang jadi

-

1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100

16,747.23

118,905,344.41

118,905,344.41

-

2 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700

16,747.23

195,942,609.79

195,942,609.79

-

3 Produksi FD FF- 1081 J

kg 4,425

16,747.23

74,106,499.86

74,106,499.86

-

prosedur

1. Bandingkan hasil perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.

2. Lakukan pengujian kompilasi. 3. Kalikan kuantitas dan harga barang tertentu, dengan pengambilan sampel.

Kesimpulan :

Tidak terdapat salah saji material dan akun penilaian persediaan disajikan secara wajar.

jumlah yang kami peroleh di lapangan sesuai dengan kartu stock

Persediaan telah di asuransikan

PT. X



PT ABC PT ABC Lokasi : JL. Xxx Tanggal : 8 maret 2012 Dihitung oleh: Pak Sahid, Ucok, dan Bambang

Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi HASIL PERHITUNGAN

No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit Hasil

Perhitungan klien

Hasil Perhitungan

Auditor Selisih

Hasil perhitungan

yang disepakati

Bahan baku

1 Gudang

Kulit mete Karung 21,607 21,607 0 21,607

2 Material

F-2 kg 457 457 0 457

3 Material

H-1 kg 200 200 0 200

4 Material

D-1 kg 11,505 11,505 0 11,505

5 Material

S-2 kg 1,987 1,987 0 1,987

6 Material

A-1 drum 1 1 0 1

Jumlah

35,757 35,757 0 35,757

Bahan Baku Lain

1 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - 15kg lembar 3525 3525 0 3,525

2 Bahan Kemas

Paper Bag Paraformaldehyde lembar 2092 2092 0 2,092

3 Bahan Kemas

Flexible Bag - 300kg lembar 404 404 0 404

4 Bahan Kemas

Lining Paper lembar 649 649 0 649

5 Bahan Kemas

Paper Bag FF - 1080 lembar 1639 1639 0 1,639

6 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - tanpa license lembar 720 720 0 720

7 Bahan Kemas

Paper Bag Blank - 25kg lembar 1736 1736 0 1,736

8 Bahan Kemas

Plastik HD - 100 kg lembar 1000 1000 0 1,000

9 Sparepart

Filter Cylinders Pcs 215 215 0 215

10 Bahan Kimia

Anti Foam kg 45 45 0 45

Jumlah

12,025 12,025 0 12,025

No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit Hasil

Perhitungan klien

Hasil Perhitungan

Auditor Selisih

Hasil perhitungan

yang disepakati

Barang jadi

1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100 7,100 0 7,100

2 Produksi FD FF-1040 JC kg 4,325 4,325 0 4,325



5 Produksi FD FF-1080 J IPG kg 1,175 1,175 0 1,175

PT. X



6 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700 11,700 0 11,700


8 Produksi FD FF - 4040 J kg 504 504 0 504

9 Produksi FD FF - 4050 J kg 6,550 6,550 0 6,550



Jumlah

58,979 58,979 0 58,979

Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan.

Prosedur :

1 Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Amati apakah pergerakan persediaan terjadi selama perhitungan persediaan.

3 Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain. 4 Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.

5

Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang baku lain, barang dalam proses dan barang jadi.

6 Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan 7 Uji persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen

Kesimpulan :

1 kami telah memilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Terjadi pergerakan persediaan selama perhitungan persediaan.

3 Tidak ada persediaan di lokasi lain. 4 Tidak terdapat barang titipan pelanggan di lokasi perusahaan. 5 Dari hasil penelusuran akun persediaan disajikan secara wajar. 6 Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan

7 kami telah menannyakan perihal persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen

PT. X



Tujuan

Pengendalian

Pertimbangan

pengendalian

Sifat

pengendalia

n

Asersi

Identifikasi dan

jelaskan

Pengendalian

Kunci

Apakah

pengendalian

kunci berjalan

efektif?

Tentukan tingkat

risiko pengendalian

Jika Risiko

Pengendalian

"Rendah" atau

"Sedang", apakah

efisien untuk

melakukan ToC

sebagai perolehan

bukti audit?

Ya Tidak (Control Risk) Ya Tidak

Seluruh penjualan

yang telah ditagih telah dibebankan

dan dicatat

- tindak lanjut oleh

bagian yang independen atas

faktur pembelian

- kuantitas barang

yang digunakan

dalam costing

cocok dengan kuantitas pada

faktur

- posting ke buku besar secara

bersamaan antara

jurnal penjualan dan HPP

Preventif Kelengka

pan (complete

ness)

(Identifikasi dan jelaskan bentuk

pengendalian dan prosedur yang

terdapat di perusahaan dengan

memperhatikan pertimbangan pengendalian)

v

- analisa rasio

gross profit secara berkala (mis.

bulanan)

Detektif Kelengka

pan (complete

ness)

Persediaan tidak

hilang atau dicuri

- gudang berada di

area khusus yang terlindungi, barang

dipisahkan dengan

akses terbatas - terdapat penjaga

gudang khusus

yang bertanggung jawab (bagian

gudang)

- permintaan pemindahan bahan

baku/barang telah

dibuat pre-numbered

- terdapat prosedur

pengendalian atas persediaan yang

berada di pihak

ketiga atau gudang

umum

Preventif Kelengka

pan (complete

ness)

v

- penghitungan

fisik persediaan secara berkala

Detektif Kelengka

pan (complete

ness)

v

PT. X



Persediaan yang digunakan dalam

produksi tidak

dipakai tanpa dicatat terlebih

dahulu

- pengendalian atas pengeluaran

barang dari gudang

- terdapat pengendalian atas

kelebihan

permintaan bahan

Preventif Kelengkapan

(complete

ness)

v

- rekonsiliasi atas

perhitungan produksi -

barang scrap

ditimbang dan diperiksa sebagai

hasil penjualan

Detektif Kelengka

pan (complete

ness)

v

Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan

- pengendalian atas

permintaan

pembelian dan

order pembalian - cukupnya

pengendalian atas

data induk (master file) persediaan

perpetual

Preventif Keberadaa

n

(existence

)

v

Seluruh harga

pokok yang dicatat adalah merupakan

pengeluaran

persediaan

- terdapat prosedur

pembatalan dokumen untuk

mencegah

duplikasi penjurnalan ke

buku besar

- posting ke buku besar secara

bersamaan antara

HPP dan penjualan - terdapat dapat

pendukung yang

memadai yang telah diotorisasi

Preventif Keberadaa

n (existence

)

v

- penghitungan

fisik persediaan secara berkala, dan

petunjuk yang jelas

mengenai penghitungan fisik

Detektif Keberadaa

n (existence

)

v

Seluruh harga pokok yang dicatat

terjadi pada periode

yang tepat

- terdapat prosedur pisah batas (cut-

off) yang memadai

Preventif Keberadaan

(existence

)

v

PT. X



- penelaahan secara berkala oleh

manajemen untuk

transaksi periode akhir atau transaksi

utama

Detektif Keberadaan

(existence

)

Costing

(pembebanan biaya)

telah sesuai untuk memastikan bahwa

HPP dicatat dan

dihitung secara benar

- keterandalan

alokasi biaya

tenaga kerja langsung

- keterandalan

alokasi biaya overhead dan biaya

lain

- biaya standard yang digunakan

dapat diandalkan

dan terkini

Preventif Keakurata

n

(accuracy)

v

- analisa variance secara berkala oleh

manajemen

Detektif Keakuratan

(accuracy)

Costing (pembebanan biaya)

dihitung dan

dilaporkan dalam jumlah yang benar

- pemeriksaan atas biaya per unit

- jika

terkomputerisasi, input terverifikasi

dengan output

- terdapat prosedur pembatalan untuk

mencegah

duplikasi pencatatan

Preventif Keakuratan

(accuracy)

v

PT. X



Tujuan Pengendalian Asersi

Tingkat risiko pengendalian

(CR) yang telah

ditentukan Audit Prosedur Dilakukan oleh

Apakah hasilnya memuaskan?

(Jelaskan) WP Ref

Seluruh penjualan yang telah ditagih

telah dibebankan dan

dicatat

Kelengkapan (completeness)

- Periksa tindak lanjut atas faktur pembelian oleh bagian yang independen

Ya,karena faktur telah diperiksa kembali

- Periksa kecocokkan kuantitas barang yang digunakan dalam costing (pembebanan biaya) engan kuantitas menurut faktur

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP

sudah memakai sistem jadi dipastikan sudah terjadi

Persediaan tidak hilang atau dicuri

- Observasi apakah gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan per jenisnya dengan akses terbatas

Gudang terletak diarea tersendiri dan aman

- Observasi aktivitas penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang)

Penjaga gudang sign surat PB

- Periksa catatan perpetual rinci yang dipisahkan dari persediaan

- Observasi pelaporan catatan persediaan secara independen oleh bagian gudang mengenai penerimaan barang dari bagian penerimaan barang atau dari bagian produksi

dilakukan observasi oleh bagian gudang

Persediaan yang digunakan dalam

produksi tidak

dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu

- Observasi prosedur otorisasi pemindahan persediaan dan periksa integritas dari urutan/pengurutan nomor permintaan bahan baku/barang

surat permintaan telah melalui otorisasi dan urut

- Observasi pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang dan periksa permintaan yang telah diotorisasi, perintah kerja dan dokumen lain yang menunjukkan jenis dan jumlah barang yang diminta

pengendalian telah berjalan dengan baik

PT. X



- Observasi penghitungan fisik persediaan dan periksa apakah dilakukan secara berkala

Ya, karena ada catatan dari pihak perusahaan

- Observasi proses pengendalian atas kelebihan permintaan bahan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa gross profit secara berkala

Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan

Keberadaan (existence)

- Observasi pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembelian dan periksa otorisasi/persetujuannya (kaitkan dengan pengujian siklus pembelian/hutang)

telah diotorisasi oleh bagian yang berkaitan

- Observasi pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual, berupa jumlah unit persediaan yang dibeli, disimpan, dijual dan informasi biaya per unit

Data induk ada

- Periksa apakah dilakukan verifikasi internal yang independen atas penghitungan persediaan

Verifikasi dilakukan dengan baik

Seluruh harga pokok

yang dicatat adalah

merupakan pengeluaran

persediaan

- Periksa apakah dilakukan pengendalian yang cukup atas kartu atau kertas kerja hasil penghitungan persediaan

verifikasi telah dilakukan dengan baik

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara HPP dan penjualan

Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat

- Observasi prosedur pisah batas yang dilakukan manajemen

HPP telah dicatat pada periode yang tepat

- Periksa apakah dilakukan rekonsiliasi independen atas hasil penghitungan persediaan dan berkas induk persediaan perpetual

- Periksa prosedur penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama

PT. X



Costing (pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar

Keakuratan (accuracy)

Periksa keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung, alokasi biaya overhead dan biaya lain

alokasi biaya telah dilakukan dengan tepat

Periksa biaya standard yang digunakan dan uji apakah dapat diandalkan dan terkini

biaya yang digunakan dapat diandalkan

Periksa apakah informasi biaya yang akurat dipelihara untuk seluruh jenis produk di berbagai tahapan produksi dan untuk setiap jenis bahan baku sebagai alat bantu penetapan harga dan pengendalian biaya

Costing (pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar

- Observasi prosedur penelaahan biaya per unit yang dilakukan oleh bagian yang independen dan periksa keterandalan gross profit

- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan

- Observasi apakah manajemen melakukan analisa variance secara berkala dengan melakukan perbandingan costing aktual dan budget

pt. x pengujian terinci atas akunn persediaan · 2014. 4. 3. · akun perkiraan . persediaan ......

Documents