Proyecto de Factibilidad: Creación de una empresa ... ?· Creación de una empresa procesadora de alimentos…

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<ul><li><p>Universidad Andina Simn Bolvar </p><p>Sede Ecuador </p><p>rea De Derecho </p><p>Maestra En Tributacin </p><p>Proyecto de Factibilidad: Creacin de una empresa </p><p>procesadora de alimentos al amparo del Cdigo Orgnico de la </p><p>Produccin Comercio e Inversiones, con la perspectiva de </p><p>aprovechar los incentivos y beneficios tributarios. </p><p>Paola Paucar </p><p> 2013 </p><p>http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/ec/deed.es</p></li><li><p>2 </p><p>CLASULA DE CESION DE DERECHO DE PUBLICACION DE TESIS </p><p> Yo, Ins Paola Paucar Hidalgo, autora de la tesis intitulada Proyecto de Factibilidad: </p><p>Creacin de una empresa procesadora de alimentos al amparo del Cdigo Orgnico de la </p><p>Produccin Comercio e Inversiones, con la perspectiva de aprovechar los incentivos y </p><p>beneficios tributarios mediante el presente documento dejo constancia de que la obra es de </p><p>mi exclusiva autora y produccin, que la he elaborado para cumplir con uno de los </p><p>requisitos previos para la obtencin del ttulo de Magister en Tributacin en la Universidad </p><p>Andina Simn Bolvar, Sede Ecuador. </p><p>1. Cedo a la Universidad Andina Simn Bolvar, Sede Ecuador, los derechos </p><p>exclusivos de reproduccin, comunicacin pblica, distribucin y divulgacin, </p><p>durante 36 meses a partir de mi graduacin, pudiendo por lo tanto la Universidad </p><p>utilizar y usar esta obra por cualquier medio conocido o por conocer, siempre y </p><p>cuando no se lo haga para obtener beneficio econmico. Esta autorizacin incluye la </p><p>reproduccin total o parcial en los formatos virtual, electrnico, digital, ptico, </p><p>como usos en red local y en internet. </p><p>2. Declaro que en caso de presentarse cualquier reclamacin de parte de terceros </p><p>respecto de los derechos de autor/a de la obra antes referida, yo asumir toda </p><p>responsabilidad frente a terceros y a la Universidad. 3. En esta fecha entrego a la Secretara General, el ejemplar respectivo y sus anexos en </p><p>formato impreso y digital o electrnico. </p><p>Fecha: Septiembre 25 de 2013 </p><p> Firma: </p></li><li><p>3 </p><p>Universidad Andina Simn Bolvar </p><p>Sede Ecuador </p><p>rea De Derecho </p><p>Maestra En Tributacin </p><p>Proyecto de Factibilidad: Creacin de una empresa procesadora de alimentos al amparo del Cdigo Orgnico de la </p><p>Produccin Comercio e Inversiones, con la perspectiva de aprovechar los incentivos y beneficios tributarios. </p><p>Paola Paucar </p><p>Tutor: Econ. Miguel Almeida H. </p><p>Quito </p></li><li><p>4 </p><p>RESUMEN </p><p>Concebir al emprendimiento como un mecanismo de desarrollo, constituye un </p><p>objetivo de los pases que apuestan a su crecimiento econmico sostenido; por lo que, </p><p>establecer un entorno favorable para su ejecucin en el Ecuador, requiere cumplir un </p><p>ordenamiento jurdico diseado en base al modelo econmico y social propuesto por el </p><p>gobierno. </p><p>Para viabilizar este propsito, se promulg el Cdigo Orgnico de la Produccin, </p><p>Comercio e Inversiones (COPCI), el cual es analizado en la presente investigacin desde un </p><p>enfoque prctico al contemplar la posibilidad de aplicar y aprovechar los incentivos y </p><p>beneficios tributarios en un emprendimiento productivo que busca crear una empresa </p><p>productora y comercializadora de un snack de frutas deshidratadas y frutos secos. </p><p>En este trabajo se interrelacionan la normativa tributaria y los seis estudios necesarios </p><p>para el desarrollo de un proyecto (mercado, tcnico, organizacional y legal, econmico, </p><p>evaluacin financiera e impactos); por lo tanto en la presente investigacin se aborda en </p><p>primera instancia, el entorno econmico del pas y de forma sustancial la revisin del </p><p>conjunto de normas de ndole tributario contenidas en el COPCI en materia de incentivos y </p><p>beneficios tributarios, identificando las principales reformas que mediante este cuerpo legal </p><p>se introdujeron a la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin. </p><p>En segunda instancia con el desarrollo de esta investigacin, se visualiza entre otros </p><p>aspectos que es factible en la prctica obtener resultados financieros favorables para los </p><p>emprendedores, siempre y cuando los rditos obtenidos por los incentivos sean reinvertidos, </p><p>que las entidades gubernamentales coordinen sus competencias y que se evite cambios </p><p>constantes en la ley que ponga en riesgo su seguridad jurdica. </p><p>Por ltimo, esta investigacin pretende ser una gua para que los emprendedores </p><p>utilicen los incentivos tributarios que promueve el COPCI. </p></li><li><p>5 </p><p>TABLA DE CONTENIDO </p><p> Pgina Resumen 4 Introduccin 8 CAPTULOI 1. ANLISIS SOCIO ECONOMICOS Y LEGAL 1.1. El Sector Econmico y Productivo del pas 11 1.1.1. Relevancia Econmica 13 1.1.2. Relevancia Fiscal 16 1.2. Sectores Productivos Prioritarios 18 1.2.1. Participacin en la Economa 19 1.3. Sector Productivo - Procesamiento de Alimentos 21 1.3.1. Anlisis FODA del Sector 22 1.4. Tributacin en el sector productivo de alimentos 23 1.4.1. Tributos de Carcter Nacional 24 1.4.2. Tributos de Carcter Seccional 24 1.4.3. Tributos de Carcter Arancelario 25 1.5. Anlisis de reformas legales al sector productivo de alimentos 27 1.5.1. El Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones 27 1.5.2. Impacto de las reformas en el conjunto normativo tributario 32 1.5.3. Incentivos tributarios 33 1.5.4. Beneficios tributarios 39 CAPTULOII 2. ANTECEDENTES DEL PRODUCTO Y ESTUDIO DE MERCADO 2.1. Caractersticas de las frutas a procesar 55 2.1.1. Produccin de frutas en el Ecuador 55 2.1.2. Utilizacin de las frutas 58 2.1.3. Antecedentes Deshidratacin de Frutas 59 2.2. Estudio de Mercado 61 2.2.1. Segmentacin del Mercado 61 2.2.2. Anlisis del Mercado 63 2.2.2.1. Anlisis de la Demanda 64 2.2.2.2. Proyeccin de la Demanda 66 2.2.2.3. Anlisis de la Oferta 67 2.2.2.4. Proyeccin de la Oferta 71 2.2.3. Definicin del Marketing Mix 73 2.2.3.1. El Producto 73 2.2.3.2. El Precio 74 2.2.3.3. La Plaza 75 2.2.3.4. La Promocin 75 2.2.4. Estrategias de Comercializacin 75 </p></li><li><p>6 </p><p>CAPTULOIII 3. ESTUDIO TCNICO, ORGANIZACIONAL Y LEGAL 3.1. Estudio Tcnico 77 3.1.1. Tamao del Proyecto 77 3.1.1.1. Capacidad del Proyecto 78 3.1.2. Localizacin del Proyecto, 79 3.1.2.1. Macro localizacin 79 3.1.2.2. Micro localizacin. 80 3.1.3. Ingeniera del proyecto 82 3.1.3.1. Proceso Productivo 82 3.1.3.2. Distribucin de la Planta 88 3.2. Estudio Organizacional y Legal 89 3.2.1 Constitucin Legal de la Empresa 89 3.2.2 La Organizacin Estructural y Funcional 93 3.2.3 Direccionamiento Estratgico y Tributario 93 CAPTULO IV 4. ESTUDIO Y EVALUACIN FINANCIERA DEL PROYECTO 4.1. Estudio Financiero 100 4.1.1. Inversin Inicial 100 4.1.2. Financiamiento del Proyecto 102 4.1.3. Anlisis de Costos 103 4.1.4. Presupuesto de Ingresos y Gastos 106 4.1.5. Estados Financieros Proyectados 110 4.2. Evaluacin financiera del proyecto 114 4.2.1. Indicadores de Rentabilidad 115 4.2.2. Tasa Interna de Retorno (TIR) 116 4.2.3. Valor Actual Neto (VAN) 117 4.2.4. Relacin Beneficio Costo. 117 4.2.5. Valor Actual Neto Ajustado (VAN Ajustado) 118 4.2.6. Tasa de rentabilidad promedio. (TRP) 119 4.2.7. Medicin del Riesgo 119 CAPTULO V 5. DETERMINACIN DE IMPACTOS DEL PROYECTO 5.1. Impacto Tributario. 122 5.1.1. Incidencia de polticas fiscales. 122 5.1.2. Incidencia de incentivos tributarios 123 5.2. Impacto Econmico 128 5.3. Impacto Ambiental 128 5.4. Impacto Socio Cultural 130 CAPTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 132 BIBLIOGRAFA 138 </p></li><li><p>7 </p><p> LISTA DE ANEXOS </p><p>Captulo I 1 Evolucin principales indicadores econmicos del pas. </p><p>2 Cita del Decreto Ejecutivo 757 (Sectores priorizados) </p><p>3 Breve descripcin de principales Tributos </p><p>4 Estructura del COPCI </p><p>5 Principales cambios introducidos por el COPCI </p><p>Captulo II </p><p>6 Importaciones y exportaciones de frutas y frutos secos. </p><p>7 Modelo y anlisis del resultado de las encuestas </p><p>8 Directorio principales exportadores </p><p>9 Competidores de frutas deshidratadas y frutos secos </p><p>10 Diseo del empaque del producto </p><p>Captulo III </p><p>11 Diagrama de flujo de proceso </p><p>12 Detalle de equipos e insumos para la produccin </p><p>13 Deshidratacin Frutilla (Actividades y tiempo) </p><p>14 Deshidratacin Pia (Actividades y tiempo) </p><p>15 Principales caractersticas compaas en el pas, aspectos tributarios, aplicacin de incentivos </p><p>16 Manual Funcional </p><p>Captulo IV </p><p>17 Inversiones Fijas </p><p>18 Tabla de amortizacin </p><p>19 Proyeccin Costos Materia Prima </p><p>20 Proyeccin Costos Mano de Obra </p><p>21 Proyeccin CIF y Detalle de depreciacin activos </p><p>22 Proyeccin Gastos Administrativos y Ventas </p><p>23 Proyeccin Estado de Resultados Proyectado </p><p>24 Proyeccin Estado de Flujo de Caja </p><p>25 Proyeccin Estado de Situacin Financiera </p><p>26 Flujo de Fondos Proyectado con y sin Financiamiento </p></li><li><p>8 </p><p> INTRODUCCIN </p><p>Al considerar que el Emprendimiento puede convertirse en un impulsor de la </p><p>economa y dinamizador del desarrollo productivo y social del pas, ciertas condiciones son </p><p>indispensables para generar el ambiente y entorno favorable, que estimule y acreciente a </p><p>emprendedores enfocados a la innovacin a mejorar su capacidad de identificar y coordinar </p><p>los recursos productivos asociados a la concepcin de un nuevo negocio. El ecosistema </p><p>emprendedor que inscribe fortalezas y debilidades contempla adems elementos </p><p>concluyentes de la actividad emprendedora del pas, los cuales comprenden demandas de </p><p>incentivos a la inversin, garantas de derecho a la propiedad, infraestructura de formacin, </p><p>acceso a capital, apoyo y acompaamiento que han de ser propiciados por actores claves de </p><p>la economa nacional. </p><p>A fin de restablecer dicho entorno el Estado ha instaurado un ordenamiento jurdico </p><p>que engrana los factores determinantes del desarrollo productivo, este conjunto de normas </p><p>que integran el Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones (COPCI), </p><p>buscan incrementar la inversin a travs de la regulacin del proceso productivo e impulso </p><p>de la produccin con mayor valor agregado para lograr la ansiada transformacin de la </p><p>matriz productiva. Vislumbrar el impacto del conjunto normativo en la relacin de </p><p>actitudes, actividades y aspiraciones de los emprendedores justifica la pretensin de </p><p>promover el desarrollo y crecimiento de la economa a travs de la inversin. </p><p>Bajo este contexto y en consideracin al marco legal establecido, se instituye la </p><p>presente investigacin con el propsito de evaluar la aplicabilidad y aprovechamiento de </p><p>los incentivos y beneficios de carcter tributario, a travs de un emprendimiento que </p><p>determine la factibilidad de constituir una empresa productora y comercializadora de un </p><p>snack de frutas deshidratas y frutos secos, al amparo del COPCI. Es por lo tanto, necesario </p><p>citar que en el presente trabajo interacta la normativa tributaria con los estudios que </p></li><li><p>9 </p><p>soportan el establecimiento de un proyecto productivo. </p><p>Para enmarcar el entorno en el cual se desarrolla el proyecto, la investigacin parte en </p><p>el Captulo I con el anlisis del sector productivo y econmico del pas, detallando su </p><p>relevancia econmica y fiscal, adems se analiza los sectores priorizados por el Estado con </p><p>nfasis en el sector de alimentos. Como parte fundamental que permite la consecucin de </p><p>los estudios posteriores se revisa el marco jurdico establecido por el COPCI y las </p><p>principales reformas de ndole tributario, incluidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno </p><p>y su Reglamento de aplicacin. Instaurado el compendio de reformas se determinan los </p><p>incentivos y beneficios tributarios que aplican a la actividad productiva. La determinacin </p><p>de la factibilidad del proyecto es abordado en base a la consecucin de los estudios de </p><p>mercado, tcnico, organizacional, legal y econmico, que concluyen con la evaluacin </p><p>financiera y determinacin de impactos. </p><p>Como parte del Captulo II, se describen los antecedentes de los productos a procesar </p><p>y se desarrolla el estudio de mercado en el cual se define el segmento del mismo, </p><p>diagnstico y proyeccin de la oferta y demanda, establecimiento de la demanda </p><p>insatisfecha y determinacin de canales y estrategias de comercializacin. </p><p>Posteriormente, en el Captulo III se desarrollan dos estudios, el primero de tipo </p><p>tcnico analiza y determina aspectos relacionados con el tamao del proyecto, localizacin, </p><p>proceso productivo y distribucin de la planta. El segundo estudio de tipo organizacional y </p><p>legal concierne la constitucin legal, organizacin interna y planificacin estratgica </p><p>vinculada al direccionamiento tributario desarrollado a travs de una planificacin de tipo </p><p>preparatoria, abordada en primera instancia para seleccionar la organizacin jurdica de la </p><p>empresa y posterior definicin de procedimientos para aprovechar los incentivos tributarios. </p><p>El Captulo IV que se integra por el estudio econmico y evaluacin financiera </p><p>constituye la sistematizacin econmica de los resultados obtenidos anteriormente en base a </p><p>los cuales se define la cuanta de la inversin, financiamiento, anlisis de costos, </p></li><li><p>10 </p><p>presupuesto de ingresos-egresos y estados financieros proyectados. En cuanto a la </p><p>evaluacin financiera se determina la rentabilidad y grado de retorno de la inversin en </p><p>base a los indicadores VAN y TIR. </p><p>En el Captulo V se aborda la evaluacin de impactos principalmente de tipo </p><p>tributario al comparar los escenarios con y sin aplicacin de los incentivos promovidos en </p><p>el COPCI. En ltimo trmino en el Captulo VI en base a los resultados generados en el </p><p>desarrollo de la tesis, se determinan las conclusiones y recomendaciones. </p></li><li><p>11 </p><p> El desarrollo puede concebirse como un proceso de expansin de las libertades reales de las que disfrutan los individuos. </p><p>Amartya Sen1 </p><p>CAPTULO I </p><p>1. ANLISIS SOCIO ECONMICO Y LEGAL </p><p>1.1. EL SECTOR ECONMICO Y PRODUCTIVO DEL PAS </p><p>La esencia de la economa es la productividad. Los aspectos bsicos para el desarrollo </p><p>de un pas es lograr generar valor agregado con alta productividad y competitividad. De </p><p>acuerdo al Informe de Competitividad Global2 (ICG) publicado anualmente por el Foro </p><p>Econmico Mundial, dentro de un esquema de competitividad a nivel internacional el </p><p>Ecuador en los ltimos 5 aos se ha ubicado en la segunda etapa de desarrollo denominado </p><p>impulso por eficiencia, lo que indica que requiere slidas estrategias para lograr procesos </p><p>productivos eficientes y mejoras en la calidad de los productos. El ndice de </p><p>Competitividad Global 2012-2013 del Ecuador fue de 3,94 (en una escala de 1 a 7) con un </p><p>PIB per cpita de US $4.424, superior a Bolivia y Venezuela e inferior a Colombia y Per </p><p>cuyo ICG fue de 4,18 y 4,28 respectivamente. </p><p>De acuerdo a cifras publicadas por el BCE en el Estudio Mensual de Opinin </p><p>Empresarial a diciembre del 2012, el ndice de Confianza Empresarial (ICE) 3 con el que </p><p>cuenta el sector productivo nacional registr un aumento de 8.3 puntos para ubicarse en </p><p>907.6 puntos, lo cual reflej un leve crecimiento de las ramas comercial, servicios, </p><p> 1 Economista, filsofo y profesor. Premio Nobel de Economa 1998, conocido por sus trabajos sobre la hambruna, teora del desarrollo humano y economa del bienestar. 2 Informe temtico y regional elaborado anualmente por el Foro Econmico Mundial que identifica y mide factores de desempeo de ms de 140 economas, en http://www.weforum.org/issues/globa...</p></li></ul>

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