proyecto de evasion tributaria _ manases
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“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA”
“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO
“NOR ORIENTAL DE LA SELVA”
MODULO II: INVESTIGACION TECNOLOGICA
UNIDAD DIDACTICA: INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA
TEMA: La evasión tributaria exclusivamente en el A.A.H.H. LA MOLINA sector de la Banda de shilicayo
DOCENTE : MANASÉS AMACIFUÉN DONAIRE.
ALUMNOS : VERÓNICA GARCÍA SHUPINGAHUA. LINDA ARMAS GRANDEZMICHAEL DEL CASTILLO GONZALES MILAGROS GARCÍA RIOS NORMITH VELA SANGAMAJHON DELGADO DELGADO.JUAN POSITO VAZQUES
GRUPO : 2
TARAPOTO – PERU
2013
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 1
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 2
INVESTIGACIÓN TECNOLÓGICA
CAPÍTULO 0:
MARCO INFORMATIVO
TÍTULO : La evasión tributaria exclusivamente en el A.A.H.H. LA MOLINA sector de la Banda de Shilicayo
RESPONSABLE(S) : VERÓNICA GARCÍA SHUPINGAHUA. LINDA ARMAS GRANDEZMICHAEL DEL CASTILLO GONZALES MILAGROS GARCÍA RIOS NORMITH VELA SANGAMAJHON DELGADO DELGADO.JUAN CARLOS POSITO VASQUEZ
TUTOR(ES) : MANASÉS AMACIFUÉN DONAIRE.
TIPO DE INVESTIGACIÓN : ESTUDIO DESCRIPTIVO
LUGAR Y FECHA : A.A.H.H. LA MOLINA – BANDA DE SHILCAYO
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DEDICATORIAS
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El presente trabajo va dedicado con mucho cariño a mis padres por su apoyo incondicional en el ámbito económico y moral.
Verónica García Shupingahua
El esfuerzo y sacrificio puesto en este trabajo de investigación, refleja el apoyo brindado por mi familia por ello la dedicatoria va dirigida exclusivamente para cada uno de los seres que
más quiero.
Jhon Elvis Delgado Delgado
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Este presente proyecto lo dedico con mucho amor para mis padres y para todos mis futuros colegas contadores
interesados en este tema de mucho interés.
Juan Carlos Pósito Vásquez
Este presento trabajo les dedico especialmente a mis padres y a mi enamorado ya que me apoyaron económicamente así como también moralmente en este proyecto que es de suma importancia para todas
la personas.
Normith Vela Sangama
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Dedico este trabajo a todos mis compañeros y profesores que están interesados en este tema esperando de ser de su agrado gracias.
Linda Helen Armas Grandes
Dedico este trabajo a mi familia en especial a mi madre, por estar allí desde el día en que nací, por estar en los buenos y en los malos momentos demostrando su a mor cariño y atención.
Michael Del Castillo Gonzales.
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En primer lugar a mis padres por su apoyo incondicional, al profesor Manasés Amacifuén Donaire por llenarme de conocimientos y sabiduría.
Milagros Natividad García Ríos.
AGRADECIMIENTO
Este trabajo de investigación titulado “La evasión tributaria exclusivamente en el
A.A.H.H. LA MOLINA sector de la Banda de Shilicayo”, está hecho con toda la
seriedad y veracidad posible, lleno en su totalidad de datos realistas sobre lo que
es este problema generado por personas que no tienen conocimiento de lo que
nos afecta esta informalidad que se vive desde años anteriores, y se llevó a cabo
gracias al desempeño de cada uno de los que integran este grupo, y con el
docente responsable a cargo Manasés Amacifuén Donaire que fue nuestro guía
para la realización desde el inicio hasta la culminación del presente trabajo.
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JUSTIFICACIÓN
La evasión tributaria en la región san Martin y específicamente en el sector del
A.A. H.H. La Molina, es parte de nuestra naturaleza, el de la carga de pagar
impuestos, igualmente el profundo índice de personas desempleadas; por ello
cualesquiera buscamos la forma de eludir los innumerables ambulantes con
pequeños negocios que abundan en nuestra localidad que nos venden numerosos
artículos.
Para una diversidad de empresas evadir impuesto es muy fácil y del todo normal
como comer, pero de lo que no están enterados es que en realidad los verdaderos
afectados somos en si todos pues de esta manera se impide el desarrollo del país,
la ciudad; y esto por qué, porque al momento de recaudar impuestos, si bien es
para realizar obras en la ciudad.
Es a consecuencia de la mala información que llevan existen niveles elevados de
evasión. Es por ello que la investigación proveerá conocimiento sobre el tema y
como nos encontramos referente al tema en un determinado sector que vendría a
ser el A.A. H.H. La Molina, y de qué manera la evasión tributaria atrasa el
evolución razonable del país.
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CAPÍTULO I:
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN O MARCO EMPÍRICO Y
TELEOLÓGICO
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. (LINDA)
Un gran problema y de gran preocupación no solo para la administración tributaria
del país sino también el de nuestra región y si queremos centrarnos en algo
concreto centrémonos en el A.A. H.H. La Molina y el problema que esta tiene con
respecto a la evasión tributaria lo cual impide el mayor desarrollo para el
crecimiento de la región.
Una definición de evasión sencilla y clara son aquellos hechos que impliquen el
evadir el pago del tributo en forma general o parcial que le hubiere correspondido
pagar a un determinado contribuyente.
Ciertamente de esta problemática se tropieza ante algo clave del proceso
tributario, la Administración Tributaria, de cuyo ejercicio y accionar dependerá de
la garantía en lograr la reducción de la evasión tributaria. Así es que su inspección
resulta un lucha constante para todas las administraciones porque el resultado de
la evasión “provoca infaliblemente una diferencia en contribuyentes con igual
capacidad contributiva, o sea, que hay muchas personas que no cumplen con el
principio de equidad.
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La Sunat determina el grado de evasión según el nivel de informalidad en tributar
en forma total y por diligencias financieras, esto representa el total de la recaudo
de tributos administrados por la SUNAT y agrupa el mayor número de
contribuyentes.
Por ello, detectar, prevenir y combatir la escapatoria de tributos establece hoy en
día un reto desde cualquier punto de vista social, económico y otros
Están muchas razones por las que deberían prestar atención ante este gran hacho
que no es de ahora, es una cadena que viene corriendo desde hace muchos años,
esto hace que haya sectores informales amplios uno de ellos es el del A.A. H.H.
La Molina con estructura y evolución de este sector informal, el cual hace que
haya un menor recaudo por parte de la Sunat el cual origina la reducción de la
base impositiva, de esta manera se impide un mejor financiamiento sostenible de
bienes públicos y de resguardo social.
Un sector informal adelantado consigue deformar los padrones públicos, motivo
por el cual las medidas de política basadas en antecedentes pueden ser poco
efectivas o contrarias a lo que se pretende lograr con esta investigación.
En las aproximaciones a incumplimiento que ha habido mayor acogida
actualmente es la que se define como el conjunto de dispositivos económicos que
no efectúan con todas las regulaciones e impuestos
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1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿De qué manera influye la evasión tributaria al aumento de informalidad en el
sector del A.A. H.H. La Molina?
1.3. HIPÓTESIS
Deficientes medios de control del sistema impositivo, hacen elevar la
evasión tributaria
Variable dependiente
Evasión tributaria
Variable independiente
Deficientes medios de control del sistema impositivo
Desconocimiento de las personas acerca de los pagos mensuales de los
tributos
Variable dependiente
El incumplimiento de los pagos
Variable independiente
Desconocimiento de los tributos
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1.4. OBJETIVOS
1.4.1 Objetivos Generales
Establecer el porcentaje claro de informalidad en el A.A. H.H. La
Molina
1.4.2 Objetivos Específicos
Saber lo que origina la evasión tributaria.
tener claro lo que es este problema.
Conocer si el recaudo de impuestos sería mucho mejor si todos.
aportaran de manera equitativa.
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1.5. CONTRIBUCIÓN TEÓRICA O PRÁCTICA DE LA INVESTIGACIÓN
La evasión de tributos representa un fenómeno universal que ha estado presente en todo
tiempo y lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos
sectores de actividad. La evasión fiscal es un fenómeno inseparable a los tributos y desde
el cobro del primero de éstos, alguien tuvo que suponer la idea del por qué se debían
pagar, y concluir que era más importante el bienestar propio, que cooperar con la
bonanza de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un rechazo
general cimentado en la cultura del no pago y el egoísmo individual.
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CAPITULO II:
MARCO TEÓRICO (VERO)
2.1. ANTECEDENTES
En un estudio de la estimación de la evasión tributaria en chile realizada en
el 2009 .La discusión tributaria del último tiempo en Chile ha puesto de manifiesto
que el cumplimiento tributario debe ser un tema a incluir dentro de las
orientaciones y objetivos de reforma fiscal. A mediados del año 2008, por ejemplo,
el parlamento aprobó una ley que aumentó las pensiones y que contemplaba
como medida de financiamiento, una reducción de la evasión tributaria.
Recientemente, se ha podido constatar que la evasión seguirá ocupando un papel
importante en el debate tributario de los próximos años, según ha sido
manifestado por diversos sectores de opinión. En este sentido, también se ha
observado en varios países latinoamericanos una tendencia a privilegiar más los
objetivos de reducción de la evasión en las reformas tributarias.
Al margen de la contingencia, para la administración tributaria estimar la magnitud
de la evasión tiene un interés permanente. Conocer en qué medida los
contribuyentes están cumpliendo sus obligaciones tributarias es de gran
importancia para evaluar periódicamente su desempeño como organismo
encargado de la fiscalización y consecuentemente, para orientar sus estrategias
de control.
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Gladys Vilca Chaica, en su obra “Política económica y gestión tributaria”, esta
autora señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos
públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo
económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a
tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
El Banco Mundial presentó el estudio “Informalidad: Escape y Exclusión”, en
el cual se señala que la informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un
equilibrio social no óptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de
salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la informalidad se incrementa a
causa de tres factores principales:
impuestos laborales y mala legislación en seguridad social
políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a
optar por la informalidad,
reformas comerciales sin análisis de impacto en los sectores de menor
productividad
Nadie debería dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus integrantes
utilizan de los servicios públicos.
Sin embargo, no todos pagan sus tributos: unos por desconocimiento o dejadez y,
otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasión
tributaria.
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a
ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
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legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión fiscal y
existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal
Tributaria.
Es importante indicar que la elusión es un concepto diferente. Es aquella acción
que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos
mediante la utilización de figuras legales atípicas.
En el país de argentina este problema se anunció en toda regla contra la evasión
de tributos, una enfermedad crónica del país suramericano culpable del gran
desequilibrio de sus cuentas fiscales.
El jefe de Gabinete, Alberto Fernández, acompañado del ministro de Economía,
Roberto Lavagna, dio a conocer un plan estructural para combatir la evasión y dijo
que ese delito se considerará 'asociación ilícita', una figura delictiva que recibe
duros castigos penales.
Fernández dijo que el presidente Néstor Kirchner enviará al Congreso diversos
proyectos de ley para que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
controle las cotizaciones patronales a la Seguridad Social, los impuestos de
Aduanas y el conjunto de la recaudación tributaria.
Según el informe del investigador asistente del Grupo de Análisis para el
Desarrollo (GRADE) Jorge De la Roca. El tamaño del sector informal en el Perú se
ha calculado dentro de un rango que varía entre el 40 y 60% del PBI oficialmente
registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su
estructura, conformada por (1) la evasión tributaria “pura”, (2) la economía
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irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta composición denota que el sector
informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales (evasión tributaria “pura”). El objetivo de la
presente investigación consiste en estimar los niveles de ingresos de fuentes
formales no reportados bajo un enfoque micro econométrico de discrepancias en
el consumo. Mediante información de encuestas de hogares, este trabajo obtiene
el grado de su reporte de ingresos de los trabajadores formales encada una de las
regiones del país, a la vez que estima una cifra reciente (2000) del tamaño del
sector informal.
La evasión es un problema central de la economía, consideró por su parte el
ministro Lavagna, quien afirmó que las medidas anunciadas apuntarán a 'cerrar
distintos canales' que sirvan para evitar el incumplimiento tributario. Entre ellos,
destacó 'la constitución de sociedades que se crean para evasión, la emisión de
facturas falsas, la falta de límites en la actual normativa cuando se trata de crear
crédito fiscal, el aumento del hábito de no emitir comprobantes y cierta
ambigüedad que facilita la elusión' de impuestos.
De todas maneras, el Gobierno ha descartado, por el momento, proceder a una
reforma tributaria. 'Creemos que hay que dar una batalla muy fuerte contra la
evasión, y sólo esa batalla va a ser la que haga posible que en el futuro se haga
una reforma tributaria de fondo', explicó Lavagna.
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(MILAGROS)
2.2. BASES TEÓRICAS O CONCEPTUALES DE LA INVESTIGACIÓN
Los tributos, son algo que nunca debemos, ni podemos dejar de pagar, puesto a
que todos usamos los servicios públicos.
Pero sin embargo, resulta que el sistema tributario peruano es uno donde pocos
pagan bastante y para colmo se exprime mucho a los que menos tiene
Para tener más claro lo que es la evasión tributaria un pequeño concepto:
2.2.1 CONCEPTOS
La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
El termino elución es otro que se define como la Acción que permite reducir la
base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente
prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor
tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
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¿Porque hay evasión de impuestos en la región y como se puede evitar?
Soluciones que se podrían tomar en cuenta por la evasión:
Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude y
evade, llámense contadores, abogados, licenciados en administración,
especialistas en tributación, etc.
Dejar de referirse a la EVASION como algo legítimo.
Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a través de publicidades que
muestren los efectos que producen tanto la evasión como la elusión, y qué pasaría
si son descubiertos en esas prácticas.
Que la Administración persiga y condene la práctica de la elusión.
Que la Administración vuelque en sectores productivos lo recaudado en
impuestos.
Según lo que leímos e investigamos los argumentos que tratan de explicar la
acción de evasión pueden ser:
a) La evasión es una repuesta económica por eso la conducta de los
contribuyentes: ellos buscan incrementar sus riquezas
b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes
usan los resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos
c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 21
(JHON)
2.2.2 CAUSAS DE LA EVASION
Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se
diseña un sistema de control tributario orientado a disminuir los índices ce evasión
y/o elusión tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento por parte
de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese sentido, y en particular,
en países donde existen altas tasas de evasión motivadas por un comportamiento
generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenómeno, tan
común principalmente en países subdesarrollados Y en vías de desarrollo,
permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales
enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, más que
estrictamente económico.
Parece interesante describir sintéticamente algunas de las causas que más
frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias, según
la opinión de Alba Lucía Orozco de Tirana.
Falta de conciencia tributaria: está fuertemente influenciado por el carácter de
cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfacción de los ciudadanos. En
este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen
cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios
opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser
imitado por el resto de esa comunidad.
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Bajo nivel de educación de la población: normalmente es nula la educación al
niño sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos,
indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad (salud,
educación, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicación son un
elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la
población en general que permitan transmitir esos valores sociales a la
comunidad.
Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos: esto se
relaciona por un lado con la falta de difusión que el Estado hace sobre la
utilización de los fondos públicos en inversiones que representen en beneficios
concretos para la propia población contribuyente. Además, por otro lado, en la
falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente
relacionado con su mala o ineficiente administración.
Constantes cambios en la legislación tributaria: la necesidad de obtener mayores
recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la
necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios legislativos tendientes a
aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes. Estas reformas de índole
legal obligan, en la mayoría de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que
cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de
políticas, además de los perjuicios que provocan a la propia Administración Fiscal,
desalientan al cumplimiento espontáneo de los buenos contribuyentes que deben,
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a efectos de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensión
para el lego en estos temas además estar constantemente asesorados por
profesionales en la materia, aún para los más pequeños contribuyentes,
implicando además un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: si aquellos
contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes impositivos
sienten que la Administración no pueden ser controlados eficazmente, provoca de
inmediato una sensación de impunidad, que es determinante en su actitud
evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta capacidad
de detectar esos incumplimientos incidirá favorablemente en un cambio de
conducta hacia el buen comportamiento tributario.
Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el ítem anterior, la falta
de inmediatez en la detección de incumplimientos y la lentitud en la ejecución de
acciones operativas concretas también desalientan al correcto comportamiento
voluntario espontáneo de los administrados, con la pérdida de percepción del
riesgo que esto implica.
Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan
que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con
niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeños
comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentará y
desmoralizará a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios,
erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 24
La agresividad fiscal
La intemperante agresión contra quienes se resisten a pagar impuestos o logran
reducir la carga tributaria aprovechando las propias normas legales, se apoya en
la denominada ley penal tributaria 23.771 dictada en 1990 por iniciativa del
todopoderoso Domingo Cavallo, luego reemplazada por la ley 24.769 sancionada
en 1997 con apoyo de Roque Fernández, ambos sedicentes liberales.
Es increíble, pero los doctrinarios garantistas que justifican al fugitivo que huye de
la justicia cuando se lo acusa indebidamente, no dudan en condenarlo cuando lo
que prófuga es su patrimonio, mediante la evasión impositiva, como si ambas
acciones —fuga y evasión— no fueran una misma e idéntica actitud en defensa de
la soberanía individual frente al Estado.
Marco Tulio Cicerón, el gran legislador romano que sospechaba de la justicia
administrada según el capricho y el poder de jueces venales, había establecido ya
en el año 50 a. J.C. las bases de la máxima garantía individual: “habeas corpus et
habeas res familiaris” (derecho a tener el cuerpo y el patrimonio para no verse
obligado a comparecer mediante arrestos o detenciones arbitrarias).
Pero esta noble tradición romana, ratificada luego por las instituciones
anglosajonas de 1679, está siendo vulnerada de manera subrepticia en materia
fiscal.
Según Federico Casal, especialista en derecho fiscal, dos recientes sentencias
relacionadas con la ley penal tributaria han introducido una agresividad fiscal fuera
de toda medida.
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Nuestra técnica de recolección de datos fue principalmente buscando en diarios y
revistas ya que el tema elegido es muy actual y polémico, después de recolectar
recortes y artículos pasamos a buscar en libros de finanzas y tributario como
mencionamos en la biografía, luego recurrimos a internet para ver si lo que
encontramos en los libros era más o menos actual y compararlos, al tener más o
menos un borrador del trabajo lo que hicimos fue consultar con el Contador
Público Indurain Leandro de la ciudad de Saenz Peña para que nos guie y nos
explique algunos temas que no nos quedaron muy claro después de la
investigación, al terminar la entrevista y la aceración del Contador Indurain
pasamos el trabajo en limpio y lo verificamos. Y es así como fue la investigación
grupal y como quedo nuestro resultado. Para nuestra opinión este trabajo nos
resultó muy grato porque es un tema súper interesante para todos, y fue muy
divertido y entretenido realizarlo.
2.2.3 CONSECUENCIAS POSITO)
La evasión afecta al Estado y a la humanidad de diversas formas:
No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores
recursos.
Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 26
La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a
nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que
el pago de impuestos no es simplemente una disminución de nuestros
ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para
que las mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su
calidad de vida.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 27
2.2.4 CARACTERÍSTICAS DE UN BUEN SISTEMA TRIBUTARIO
Justicia.- Un sistema tributario debe ser equitativo o justo en su trato a los
individuos. Se considera que debe cumplir dos principios:
Equidad horizontal.- Las personas que son iguales o que se encuentran en
una situación similar deben pagar impuestos iguales o similares.
Equidad vertical.- Las personas que disfrutan de un bienestar mayor deben
pagar más impuestos.
Los sistemas tributarios en que los ricos pagan una proporción mayor de renta que
los pobres se llaman progresivos. Por ejemplo, en España el IRPF es progresivo.
Por el contrario, son sistemas regresivos cuando los pobres pagan una proporción
mayor que los ricos.
Las opiniones sobre el grado de progresividad que deben tener los impuestos son
controvertidas, ya que hay quienes consideran que tipos más altos desincentivan
el trabajo y la asunción de riesgos empresariales; esta opinión es similar a los que
consideran que los individuos tienen derecho a disfrutar de los frutos de su trabajo,
y quien trabaje más tiene derecho a disfrutar de rentas más altas.
En cambio, otros consideran que una sociedad justa debe tratar de aumentar el
bienestar de las personas que estén en peor situación.
Eficiencia.- El sistema tributario debe interferir lo menos posible en el modo en el
que la economía asigna los recursos, y debe recaudar ingresos con el menor
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 28
coste posible para los contribuyentes. Por ejemplo, unos impuestos muy elevados
pueden reducir los incentivos a trabajar y, por tanto, interferir en la eficiencia de la
economía. Los impuestos que gravan ciertos bienes, como el alcohol, disuaden a
los consumidores de comprar esos bienes y, por lo tanto, también interfieren en la
eficiencia de la economía.
Sencillez administrativa.- La administración del sistema fiscal tiene elevados
costes tanto para el Estado, con objeto de gestionar la recaudación de impuestos,
como para los contribuyentes, que dedican muchas horas a cumplimentar las
declaraciones, pagando incluso para que se las hagan. A mayor sencillez menos
costes.
Flexibilidad.- Cuando cambian las circunstancias económicas puede ser deseable
modificar los tipos impositivos.
Con un sistema tributario flexible debería ser relativamente fácil hacerlo. Sin
embargo, estos ajustes muchas veces van acompañados de un amplio debate
político, si el sistema tiene poca flexibilidad.
Transparencia.- Un sistema tributario debe proporcionar la información necesaria
para que se pueda averiguar los impuestos que paga cada persona. Los
contribuyentes son usuarios de servicios públicos, y deben poder conocer lo que
pagan, tanto el propio contribuyente como los demás por los servicios que reciben.
Un sistema tributario transparente debe de facilitar listas de contribuyentes con lo
que paga cada uno.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 29
2.2.5 ANÁLISIS DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ
(YO)
La presión tributaria, es un indicador definido como la relación entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.
Técnicamente, existen tres alternativas para determinar la presión tributaria según
sea particular, sectorial o nacional y de allí la existencia de indicadores de presión
tributaria individual, sectorial y total o nacional, respectivamente.
En el año 2006 este indicador era del 15% y a finales del 2007 es 15,6%. Significa
un crecimiento respecto al año anterior. Pero si consideramos que la composición
de este indicador explica que el mayor incremento se ha debido al impuesto a la
renta (22,2%) y luego al IGV (15,3%), entonces siendo estas dos contribuciones
las de mayor impacto en la presión tributaria, indicaría que: o ha habido mayor
formalización en el sector contribuyente (mas pagan sus impuestos) o ¿solamente
ha sido mayor el crecimiento de la Inversión de los mismos Empresarios de
siempre? , obviamente el crecimiento de la demanda interna explica el aumento
del IGV como componente del indicador macroeconómico.
En los últimos años la presión tributaria en Perú se ubicó en promedio en 13.5 %
en el período 1990 – 2009, mientras que en el período 2006 – 2011 el nivel es de
15%, que se mantuvo a pesar de los mayores ingresos e inversiones al país.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 30
Entre las propuestas planteadas por el gobierno para obtener mayores recursos
para financiar programas sociales y su política de inclusión social, el Ejecutivo se
comprometió a ampliar la presión tributaria de 15.3% (2011) a 18% en el 2016.
Para alcanzar la meta, la presión tributaria deberá subir más de 0.4% por año
desde el 2013. Monto que equivale a S/.10.800 millones adicionales por año.
El Perú había superado el 16% del PBI para el 2012, cifra que –según el Instituto
Peruano de Economía– es la más alta desde 1980 y la segunda más elevada
jamás registrada en nuestra historia. Para ser precisos, sin embargo, hay un
aspecto sobre ese porcentaje que es importante resaltar. Si a esa cifra se le
sumase lo recaudado mediante otros cobros estatales como, por ejemplo,
regalías, licencias, permisos o contribuciones a Es salud, la presión tributaria
resultaría todavía mayor. En efecto, el BCR estima que en total los ingresos
corrientes del Gobierno general sumaron 21,5% del PBI. Esta es la cifra que
realmente deberíamos tener en cuenta porque refleja realmente la verdadera
carga que soportan los hombros de los contribuyentes. El récord batido, entonces,
es aún más alto.
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2.2.6 DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el
contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para
pagar menos IGV.
La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de
contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace.
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
2.2.6.1 Renta de 1era.Categoría:
La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y
los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario
los autos para los taxis.
2.2.6.2 Renta de 2da. Categoría:
Los que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los que
ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
2.2.6.3 Renta de 3era. Categoría:
La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuido la fiscalización del
IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los mismos fueron separados
durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007 están fiscalizando, pero
desconocen la auditoría de este tributo.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 32
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene
controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalización.
2.2.6.4 Renta de 4ta. Categoría:
La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por
desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco
entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.
2.2.6.5 Renta de 5ta. Categoría:
Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que realizan, en
las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios
profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría,
sino también en ES salud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio
Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo
hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 33
2.3. GLOSARIO. NORMTIH
Reforma fiscal : Es el resultado de las modificaciones que el .
Congreso de la Unión hace a las diferentes leyes fiscales.
Reformas tributarias : cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria (impuestos a las personas y/o empresas) buscándose, a través de
ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por
concepto de impuestos.
Contingencia : Es el modo de ser de lo que no
es necesario ni imposible, sino que puede ser o no ser el caso. En general
la contingencia se predica de los estados de cosas, los hechos,
los eventos o las proposiciones. Existe un debate sobre si es aceptable
hablar de entidades contingentes (o entidades necesarias o
imposibles), conocido como el debate en torno a las modalidades de
dicto (de la palabra) y de res (de la cosa).
La relación entre necesidad, posibilidad y contingencia es fácil de
malentender. Todo lo que es contingente es posible, pero no todo lo que es
posible es contingente, pues aquello que es necesario también es posible,
pero no es contingente. Por otra parte, no todo lo que no es necesario es
contingente, pues lo que es imposible no es ni necesario ni contingente.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 34
En lógica modal, se dice que una fórmula es contingente cuando es
verdadera en al menos un mundo posible y falsa en otro.
Gastos públicos : Es la cantidad de recursos financieros, materiales y
humanos que el sector público representado por el gobierno emplea para el
cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera
primordial la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad. Así mismo
el gasto público es un instrumento importante de la política económica de
cualquier país pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de
consumo, inversión, empleo, etc. Así, el gasto público es considerado la
devolución a la sociedad de algunos recursos económicos que el gobierno
captó vía ingresos públicos, por medio de su sistema tributario
principalmente.
Fiscalización : Es un mecanismo de control que tiene una
connotación muy amplia; se entiende como sinónimo de inspección, de
vigilancia, de seguimiento de auditoría, de supervisión, de control y de
alguna manera de evaluación, ya que evaluar es medir, y medir implica
comparar. El término significa, cuidar y comprobar que se proceda con
apego a la ley y a las normas establecidas al efecto.
Políticas macroeconómicas : La política macroeconómica es aquella
que afecta a un país o una región en su totalidad. Se ocupa del régimen
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 35
monetario, fiscal, comercial y cambiario, así como del crecimiento
económico, la inflación y las tasas nacionales de empleo y desempleo.
Reformas comerciales : Estas reformas de la dinastía
borbónica estaban inspiradas en la Ilustración y, sobre todo, se
enmarcaban dentro del nuevo poder de las élites locales y aumentaban el
control directo de la burocracia imperial sobre la vida económica. Las
reformas intentaron redefinir la relación entre España y sus colonias en
beneficio de la península. Aunque la tributación aumentó, el éxito de las
reformas fue limitado; es más, el descontento generado entre las élites
criollas locales aceleró el proceso de emancipación por el que España
perdió la mayor parte de sus posesiones americanas en las primeras
décadas del siglo XIX.
Premeditada : se refiere a reflexionar sobre una acción antes de
llevarla a cabo. Se entiende, por lo tanto, que quien premedita algo tiene en
claro que sus actos tendrán consecuencias. Este proceso de reflexión se
conoce como premeditación, un concepto que se usa con frecuencia en el
derecho para referirse a aquellos delitos que fueron planificados por el
individuo que los comete, lo que agrava su responsabilidad.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 36
Atípicas : Que no encaja en un tipo o modelo
Parlamento : Es la asamblea o cámara legislativa, ya sea provincial o
nacional. Escrito con mayúscula inicial, el Parlamento es el lugar
el edificio donde está.
Tendencia : Es una corriente o preferencia hacia determinados fines.
Contingencia: Es el modo de ser de lo que no es necesario ni imposible,
sino que puede ser o no ser el caso
Magnitud : Es una propiedad que poseen los fenómenos o las relaciones
entre ellos, que permite que puedan ser medidos (expresados por números
reales no negativos y usando la unidad pertinente). Dicha medida,
representada por una cantidad.
Fiscalización: Consiste en examinar una actividad para comprobar si
cumple con las normativas vigentes.
Incentivo : Del latín incentīvus, es aquello que mueve a desear o hacer
algo. Puede tratarse algo real (como dinero) o simbólico (la intención de dar
u obtener una satisfacción).Para la economía, un incentivo es un estímulo
que se ofrece a una persona, una empresa o un sector con el objetivo de
incrementar la producción y mejorar el rendimiento.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 37
Propensos : Que tiene inclinación o disposición natural hacia una cosa.
Impuestos de Aduanas : Es un servicio público de constitución fiscal
situada en puntos estratégicos, por lo general en costas y fronteras.
carga tributaria : Es la relación que existe entre el impuesto de renta
[por ejemplo] que paga un contribuyente y el total de ingresos netos de
este.
Producto Bruto Interno : Es una medida macroeconómica que expresa
el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país durante
un período determinado de tiempo (normalmente un año).
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 38
CAPÍTULO III: MILAGROS
MARCO METODOLÓGICO
3.1. VALIDEZ DE CONSTRUCTO (VARIABLES A EVALUAR)
Variable dependiente
Evasión tributaria
Variable independiente
Deficientes medios de control del sistema impositivo
Variable dependiente
El incumplimiento de los pagos
Variable independiente
Desconocimiento de los tributos
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 39
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN PARA CONTRASTAR LA HIPÓTESIS.
Diseños transversales descriptivos
3.3 MATERIALES Y EQUIPOS.
3.3.1 RECURSOS HUMANOS:
07 personas
Tutor
3.3.2 RECURSOS MATERIALES:
Computadora
Cuadernos
Lapiceros
Hojas A4
Gasolina
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 40
3.4 MÉTODOS O TÉCNICAS A USAR EN LA ACTIVIDAD NECESARIA.
Encuestas a las pequeñas empresas que laboran en el sector.
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA
INFORMACIÓN.
Estadísticas
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 41
CAPÍTULO IV:
MARCO ADMINISTRATIVO
4.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
DETALLEMAYO JUNIO JULIO
7 8 9 10 11 12 13 14 18 19 20 21 714
15
18
20
21
26
27
28
29 6 7 8
22
23
Formación de grupoConcebir la ideaSelección del temaPlanteamiento del problemaPresentación del borradorRecolección de antecedentesRecolección de información vía internetElaboración de encuesta Realización de la encuestaPresentación del proyectoSustentación del proyecto
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 42
4.2. PRESUPUESTO.
DETALLE S./
Pasajes 18.00
Gasolina 10.00
Papel bond 1.50
Internet 5.00
Impresión 10.0
0
Anillado 3.0
0
TOTAL 47.50
4.3. FINANCIAMIENTO.
Padres
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 43
V. BIBLIOGRAFÍA
http://www.bancomundial.org/publicaciones/
http://investigacionevasiontributaria.blogspot.com/2008/12/marco-terico.html
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/tributarios.htm
http://html.rincondelvago.com/evasion-tributaria-en-empresas.html
http://html.rincondelvago.com/tributacion-y-redistribucion-de-la-renta.html
http://www.scribd.com/doc/39850583/TESIS-EVASION-TRIBUTARIA
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 44
VI.
ANEXOS
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 45
ENCUESTA
Ante todo muy buen día somos estudiantes del IESTP “NOR ORIENTAL DE LA SELVA”, y acudimos a ustedes por motivo de estudio, para realizar una pequeña encuesta de las contribuciones que usted realiza, agradeceremos su apoyo incondicional.
¿Tiene usted conocimiento que es tributar? SI ( ) NO ( )¿Su empresa está inscrita ante sunat?
SI ( ) NO ( )¿En qué régimen se encuentra?Nuevo Rus ( )Especial ( )General ( )¿Qué tipo de comprobantes de pago emite?Boletas ( )Facturas ( )Tickets ( )Otros : . .
¿Promedio de ventas mensual?EneroFebreroMarzoAbrilMayo
¿Cuánto es el impuesto que normalmente paga mensualmente?
MES IMPUESTOEneroFebreroMarzoAbrilMayo
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 46
RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS
RESULATADOS DE LA ENCUESTA BASADOS EN 10 PEQUEÑAS EMPRESASSI
NO RUS RER RG NINGUNO
TOTAL
TIENE USTED CONOCIMIENTO QUE ES TRIBUTAR 8 2 0 0 0 0 10SU EMPRESA ESTÀ INSCRITA ANTE SUNAT 8 2 0 0 0 0 10RUS 8 0 0 0 2 10REGIMEN ESPECIAL 0 0 0 0 0 10 10REGIMEN GENERAL 0 0 0 0 0 10 10
Personas que tienen conocimiento de que es tributar.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 47
SI NO0
1
2
3
4
5
6
7
8
PERSONAS QUE TIENEN CONO-CIMIENTO DE QUE ES TRIBUTAR
. Número de bodegas inscritas ante la sunat
En que
régimen se encuentran.
RUS RER RG NINGUNO0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
RÉGIMEN EN QUE SE ENCUENTRAN
Leyenda:
RUSRÉGIMEN ESPECIALRÉGIMEN GENERAL
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 48
SI NO012345678
NÚMERO DE DOBEGAS INSCRITAS ANTE LA SUNAT
Teniendo en consideración que algunas personas no nos quisieron dar toda la información de sus negocios, por política suyas, no pudimos concluir con los cuadros de estadísticas.
Comprendemos eso, y también agradeciéndoles por apoyarnos en nuestro trabajo de investigación.
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 49
INDICE
CAPÍTULO 0 :
MARCO INFORMATIVO ........................................................... 03DEDICATORIA ........................................................... 05AGRADECIMIENTO ........................................................... 09JUSTIFICACIÓN ........................................................... 10
CAPÍTULO :
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN O MARCO EMPÍRICO Y TELEOLÓGICO
1.1. Planteamiento del problema .................................................. 11
1.2. Formulación del problema .................................................. 13
1.3. Hipótesis .................................................. 13
1.4. Objetivos .................................................. 14
1.4.1. Objetivos Generales .................................................. 14
1.4.2. Objetivos Específicos .................................................. 14
1.5. Contribución teórica o práctica de la investigación............................. 15
CAPITULO II :
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes del problema a investigar................................................ 16
2.2. Bases teóricas o conceptuales de la investigación.............................. 20
2.2.1 conceptos............................................................................................... 20
2.2.2 Causas de la Evasión............................................................................. 22
2.2.3 consecuencias........................................................................................ 26
2.2.4 Características de un buen Sistema Tributario................................... 28
2.2.5 Análisis de la presión tributaria en el Perú.......................................... 30
2.2.6 Delito tributario....................................................................................... 32
2.2.6.1 Renta de 1era.Categoría........................................................... 32
2.2.6.2 Renta de 2da. Categoría............................................................ 32
2.2.6.3 Renta de 3era. Categoría.......................................................... 32
2.2.6.4 renta de 4ta. Categoría.............................................................. 33
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 50
2.2.6.5 renta de 5ta. Categoría........................................................................ 33
2.3. Glosario..................................................................................................... 34
CAPÍTULO III:
MARCO METODOLÓGICO
3.1. Validez de constructo (variables a evaluar)........................................... 39
3.2. Diseño de la investigación para contrastar la hipótesis...................... 40
3.3 Materiales y equipos................................................................................ 40
3.3.1 Recursos Humanos................................................................... 40
3.3.2 Recursos Materiales.................................................................. 40
3.4 Métodos o técnicas a usar en la actividad necesaria........................... 41
3.5. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información............. 41
CAPÍTULO IV:
MARCO ADMINISTRATIVO
4.1. Cronograma de actividades.................................................................... 42
4.2. Presupuesto.............................................................................................. 43
4.3. Financiamiento......................................................................................... 43
CAPITULO V.
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................ 44
ANEXO.............................................................................................................45,49
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 51
Gracias…
INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN TECNOLOGICA 52