proiect contab

80
ASE Bucureşti Facultatea : CIG DEPARTAMENTUL: CONTABILITATE şi AUDIT PROIECT DE SEMINAR CONTABILITATE FINANCIARĂ pentru studenţii anului 2 ID Buzău Titular de Curs : Conf. Univ. Dr. SGĂRDEA FLORINEL MARIAN 2013-2014 Student: Purcărea Mihai Cristian An II 1

Upload: cristi91mihai

Post on 25-Sep-2015

270 views

Category:

Documents


4 download

DESCRIPTION

Proiect Contab

TRANSCRIPT

ASE Bucureti

Facultatea: CIGDEPARTAMENTUL: CONTABILITATE i AUDIT PROIECT DE SEMINAR

CONTABILITATE FINANCIAR

pentru studenii anului 2 ID BuzuTitular de Curs: Conf. Univ. Dr. SGRDEA FLORINEL MARIAN2013-2014Student: Purcrea Mihai CristianAn II

CUPRINSUL LUCRRII1. Indicaii teoretice si metodologice 22. Balana de verificare la 31.12.2013. 33. Operaii economico- financiare privind capitalurile, imobilizrile, stocurile,decontrile cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i rezultatele n exerciiul financiar 01.01.2013- 31.12.2013 ... 54. Registrul jurnal.. 325. Model Fia de cont. 336. Balana de verificare. 347. Planul de conturi.. 35 8. Bibliografie....... 45

1. Indicaii teoretice i metodologice

Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect l constituie familiarizarea studenilor cu categoriile economice, metodele, nstrumentele i tehnicile specifice activitii contabile ca urmare a cerinelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 i Ordinul MFP 3055/2009).

Problemele practice sunt axate pe activitatea societii comerciale DELTA S.A. cu sediul n BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Bucureti. Operaiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul exerciiului financiar 2013 pentru a putea ntocmi situiile financiare la 31.12.2013. Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC.

Societatea comerciala DELTA S.A. a luat fiin n 15 mai 2000 prin subscrierea la capitalul social a 10 acionari. Capitalul social vrsat se ridic la suma de 1.000.000 ron divizat n 10.000 aciunideinute n mod egal de cei 10 acionari. ntreprinderea este specializat n producerea de produse de ceramic (izolatori ndustriali Cod CAEN 2343- fabricaia de izolatori si piese izolante din ceramic) dar i alte produse pentru ndustria electrotehnic sau pentru construcii civile .

Pentru fabricaia acestor produse, ntreprinderea utilizeaz materie prim din ar i din import. Produsele sunt vndute clienilor nterni i pe piaa U.E. Deasemenea, ntreprinderea are n vedere amenajarea unui spaiu comercial n ncinta magazinului Unirea Center din Bucureti. Pentru aceste mrfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea mrfurilor la magazin se face la pre de vnzare cu amnuntul. Preurile utilizate n lucrare nu conin TVA.

Menionm c ntreprinderea, practic n cazul stocurilor, metoda nventarului permanent la COST DE ACHIZIIE. Cumprrile de materii prime, materiale, obiecte de nventar, ambalaje se nregistreaz n contabilitate la preul din factur plus cheltuielile de transport aprovizionare i alte cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor n stare de utilitate. Produsele obinute n ntreprindere, se nregistreaz la costuri prestabilite (costuri standard) iar n contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de producie. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezult diferene de pre ce se vor nregistra n analiticele contului 348 Diferene de pre la produse. Producia neterminat este evaluat la cost efectiv.

Problematica lucrrilor practice va fi realizat, din punct de vedere metodologic - contabil utiliznd forma de nregistrare contabil MAESTRU-AH, forma care se practic n majoritatea ntreprinderilor din ara noastr, ns adaptat la sitemele nformatice existente n fiecare ntreprindere.

Astfel, pornind de la balana de verificare ntocmita la sfrsitul lunii decembrie a anului 2012, s-au deschis conturile sintetice i analitice n contabilitatea curent la nceputul lunii ianuarie 2013. La sfritul anului 2013 se nchid conturile, se efectuez nventarierea patrimoniului, se verific nregistrrile cu ajutorul balanei de verificare i se ntocmete bilantul i contul de profit sau pierdere la 31.12.2013.

Realizarea analizei economico-financiare a societtii, pe baza ndicatorilor din bilan i msurarea performanei financiare prin contul de profit i pierdere se va face de ctre fiecare student ndividual, sub forma unui referat prezentat n cadrul seminarului.

Menionm c la data de 31 decembrie 2012 cursul dolarului american este de 1USD = 3 lei. Situaia conturilor la sfritul lunii decembrie 2012 se prezint n balana alturat. Creanele n valut (contul 4112) sunt n suma de 8.000 $ iar datoriile fa de furnizori externi (contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 Disponibil la banc n devize prezint un sold debitor de 20.000$. Extras BALANTA DE VERIFICARE LA 01.01.2013

Nr.SIMBOL DENUMIREA CONTURILORSOLDURI FINALE

crt.CONT DEBITOARE CREDITOARE

11012CAPITAL SUBSCRIS VARSAT0.002750000.00

21041PRIME DE EMISIUNE0.00165000.00

31061REZERVE LEGALE0.00226325.00

41063REZERVE STATUTARE0.00179300.00

51068ALTE REZERVE- Fond de dezvoltare0.0041250.00

6117REZULTATUL REPORTAT206250.00

7121PROFIT SAU PIERDERE0.00220000.00

8129REPARTIZAREA PROFITULUI220000.00

91512PROVIZIOANE PT GARANTII ACORDATE CLIENTILOR0.0033000.00

10162CREDITE BANC. PE TERMEN L/M0.00275000.00

111682DOB. CREDITE PE TERMEN L/M0.0055000.00

12201CHELTUIELI DE CONSTITUIRE5500.000.00

13208ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE33000.000.00

14212CONSTRUCTII 1182500.000.00

152131MASINI,UTILAJE SI nSTALATII1718750.000.00

162132APARATE SI nST. DE MASURA412500.000.00

172133MIJLOACE DE TRANSPORT522500.000.00

18214MOBILIER137500.00

19261TITLURI DE PARTICIPARE38500.000.00

202801AMORTIZAREA CHELT. DE CONSTIT.0.002750.00

212808AMORTIZARE ALTE IMOB. NECORP.0.0022000.00

222812AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR412500.00

2328131AMORTIZAREA MASINILOR UTILAJELOR SI ECHIPAMENTELOR0.00618750.00

2428132AMORTIZAREA nSTALATIILOR MASURA CONTROL0.00187000.00

2528133AMORTIZAREA MIJLOACELOR DE TRANSPORT0.00302500.00

262814AMORTIZAREA ALTOR IMOB CORPORALE0.0055000.00

27301MATERII PRIME343750.000.00

283021MATERIALE CONSUMABILE233750.000.00

29303MATERIALE DE NATURA OB. DE nVENTAR3300.000.00

30308DIFERENTE DE PRET LA MATERII SI MATERIALE9350.00

31345PRODUSE FINITE24200.000.00

32346PRODUSE REZIDUALE1100.000.00

33401.1FURNIZORI nTERNI0.0050875.00

34401.2FURNIZORI EXTERNI (7500 USD)0.0061875.00

35411.1CLIENTI nTERNI385000.000.00

36411.2CLIENTI EXTERNI ( 8000 USD)66000.000.00

37421PERSONAL REMUNERATII DATORATE0.0043450.00

38427RETINERI din SALARII DATORATE TERTILOR0.007700.00

394311.1CONTRIB. UNIT. LA ASIG.SOC.0.0021450.00

404311.2CONTRIB. UNIT. lA Fondul de risc si accidente0.00440.00

414311.3CONTRIB. UNIT. lA FOND CONCEDII MEDICALE 0.00935.00

424312CONTRIB. SAL. lA ASIG. SOCIALE0.0010450.00

434313CONTRIB. UNIT. lA ASIG. SANATATE0.006600.00

444314CONTRIB. SAL. LA ASIG. SANATATE 0.007150.00

454371CONTRIB. UNIT. FOND AJUT. SOMAJ0.002200.00

464372CONTRIB. SALARIATILOR. FOND AJ. SOMAJ0.001100.00

47441IMPOZITUL PE PROFIT0.0055000.00

484423TVA DE PLATA0.0011000.00

49444IMPOZITUL PE SALARII0.0017600.00

50446.1ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozit Auto 0.00825.00

51446.2ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozit pe cladiri 0.75%0.001100.00

52461DEBITORI DIVERSI2750.000.00

53508ALTE nVESTITII PE TERMEN SCURT SI CREANTE ASIMILATE ACTIUNI 137500.000.00

545121CONTURI LA BNCI n LEI550000.000.00

555124CONTURI LA BNCI n VALUT (20000 )165000.000.00

565191CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT157575.00

575311CASA n LEI2750.000.00

58532ALTE VALORI13750.000.00

TOTAL

6208950.006208950.00

2. Operaii economice i financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile,

decontrile cu terii, trezoreria, cheltuielile, veniturile i rezultatele

n exerciiul financiar 20121. In baza notei de contabilitate nr. 1/05.01.2013 se nregistreaz nchiderea contului 129-Repartizarea profitului pentru suma de 80.000 lei .Valoarea actualizata 80.000 x 2,75 = 220.000 Data operatiei (zi, luna, anul)

NOTA DE CONTABILITATE Nr.________

E X P L I C A T I ISimbolcontS U M A

DebitCredit

Inchidere cont121129220000

Intocmit:Verificat :__________Total220000

2. Se nregistreaz repartizarea profitului net al exercitiului 2012 n suma de 206.250 lei pe destinatiile legale, conform Hotararii AGA dupa cum urmeaz:

dividende de plata actionarilor 103.125 lei restul la alte rezerve pentru finantari proprii .

Se inregistreaza repartizarea profitului129 = 117206.250

117 = %206.250

457103.125

1068103.125

3. Se calculeaza impozitul pe dividende n procent de 16 % si se nregistreaz n baza notei de contabilitate nr. 2/10.01.2013.

16% x 103.125 = 16.500

Se inregistreaza impozit pe dividende456 = 44616.500

4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2013, se ridica de la banca suma necesara achitarii dividendelor nete.Se inregistreaza suma ridicata de la banca5311 = 58186.625

581 = 512186.625

5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2013 se nregistreaz plata dividendelor catre actionari.Lista de plata a dividendelor

Nr crtNume si prenume actionarCNPCot parte n capital socialSuma BrutaImpozit

16%Rest de plata

012345=4*16%6=4-5

1Actionar 110%10.312,51.6508.662,5

2Actionar 210%10.312,51.6508.662,5

3Actionar 310%10.312,51.6508.662,5

4Actionar 410%10.312,51.6508.662,5

5Actionar 510%10.312,51.6508.662,5

6Actionar 610%10.312,51.6508.662,5

7Actionar 710%10.312,51.6508.662,5

8Actionar 810%10.312,51.6508.662,5

9Actionar 910%10.312,51.6508.662,5

10Actionar 1010%10.312,51.6508.662,5

TOTAL103.12516.50086.625

Se inregistreaza plata dividende457 = 531186.625

6. Pe 14.01.2013, se nregistreaz impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1, n sum de 3.300 lei.Se inregistreaza impozit pe cladiri635 = 4463.300

7. Pe 15.01.2013 se pltete prin banc suma de 825 lei impozit pe mijloacele de transport .Se inregistreaza imp. pe mijl. de transport446.1 = 5121825

8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 5 topuri de hartie i un cartus imprimant conform facturii nr 75/15.01.2013 n valoare total fr tva 825 RON, tva 24%.Se inregistreaza achizitie materiale aux. % = 4011.023

3021 825

4426 198

9. n baza facturii nr. 2222/15.01.2013 se nregistreaz cheltuieli de protocol (cafea, ap i buturi rcoritoare) n sum de 1375 lei, fara TVA, TVA 24%.

Se inregistreaza ch. de protocol % = 4011.675

6231.375

4426330

10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2013 se nregistreaz plata impozitului pe

dividende.Se inregistreaza plata impoz. pe dividende446 = 512116.500

11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2013 se ridica de la banca suma de 43.450 RON.

si se nregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariai.Se inregistreaza retragerea de numerar din contul curent5311 = 58143.450

581 = 512143.450

Se inregistreaza plata datoriilor fata de salariati421 = 531143.450

12. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni cu valoarea nominala 27.5 RON. n baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2013 se nregistreaz emisiunea de aciuni noi, tiind ca preul de emisiune este de 31,625 RON/actiune. Data operatiei (zi, luna, anul)

NOTA DE CONTABILITATE Nr.________

E X P L I C A T I ISimbolcontS U M A

DebitCredit

Se inregistreaza majorarea capitalului social456%15 81250

10111375000

1041206250

Intocmit:Verificat :__________Total1581250

13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli n suma de 2.750 RON. n baza registrului de casa nr.12/1.02.2013 se nregistreaz cheltuielile efectuate platite n numerar (taxa registrul comertului).

Se inregistreaza cheltuielile efectuate635 = 4012.750

401 = 53112.750

UNITATEA . SC DELTA S.A.REGISTRUDATACONTUL CASNR.POZ.

OP.PAD.DE CASZILUNAAN

1234567

100120135311

NR

CRTNR

CRT.

CASNR.

ANEXEXPLICAIANCASRIPLISIMBOL CONT CORESPONDENT

89101112131415

SOLD ZIUA PRECEDENT 2750

1Ridicare numerar banca cu cec de numerar nr 345/10.0186625581

2Lista plata dividende datorate actionarilor 86625457

3

4

5

6

TOTAL RULAJE8662586625

SOLD FINAL 10.01.20132750

REPORT PAGIN TOTAL

CASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL,

NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE

S.C DELTA SACOD FISCAL RO 16517764LOCALITATEA BucuretiGESTIUNEA..................................TELEFONNr. documentData

ZiLunAn

115012013

Subsemnaii..................membrii ai comisiei de recepie, am procedat la recepionarea valorilor materiale furnizate de ..................................... dincu vagonul/auto nr.......................documente nsoitoare factura nr. 75/15.01.2013 constatndu-se urmtoarele:

Nr. crt.Denumire materiale, ambalaje i materiale refolosibile din dezmembrriU/MRecepionateAdaos comercialVndut

CantitatePU livrare fr TVAValoare fr TVATVAPU vnzare fr TVAValoare total fr TVATVAValoa

re total

ntr egiZeci

123456=4(57=6(0,2289=5((1+8(10=4(911=10(0,2212=10+11

1Hartietop5825825198

2Cartus imprimantabuc1

Total825825

14. Se nregistreaz factura nr 462650/28.02.2013 primita de la Electrica privind consumul de energie electrica: (5.000 KW x 0,8 lei/kW) x 2.75 n valoare de 11000 lei, TVA 24%.

Furnizor S.C. Electrica Cumparator DELTA S.A. ...

(denumire, forma juridica) (denumire, forma juridica)

Nr.ord.registru com/an. FACTURACod fiscal.. Cod fiscal Sediul Sediul BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Judetul.. Judetul BucuretiContul Iban Contul Iban RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca Banca BRD SMCCNr. Facturii: 462650

Data(ziua, luna, anul): 28.02.2013Nr. Aviz nsotire a marfii.... (daca eate cazul)

Cota T.V.A 24%

Nr.

Crt. Denumirea produselor

sau a serviciilorU.M.CantitateaPretul unitar

(fera T.V.A.)

-lei-

Valoare

-lei- Valoare

T.V.A.

-lei-

1Energie electricakw5.0002,211.0002.640

Stampila si semnatura furnizoruluiDate privind expeditia

Numele delegatului

Buletinul/Cartea de identitate

Seria.nr.eliberat(a).

Mijloc de transport.

NrTotal

din care

accize11.0002.640

Semnatura de primireTotal de plata 13.640(col.5+col.6)

Se inregistreaza factura energie electrica % = 40113.640

60511.000

44262.640

15. Se nregistreaz factura nr.1/15.03.2013 ce reprezint prestari servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru S. C. AGROTEC S.A. n valoare de 2750 RON, TVA 24%.

Se inregistreaza factura prestari servicii411 = %3.410

7042.750

4427 660

16. n baza extrasului de cont nr.20/10.03.2013 se nregistreaz ncasarea aportului n numerar, pentru aciunile subscrise.

Se inregistreaza incasare aport numerar5121 = 4561.581.250

17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2013 se nregistreaz trecerea capitalului din categoria subscris nevarsat n categoria capital subscris varsat.

Se inregistreaza trecerea capitalului din subscris nevarsat in subscris varsat1011 = 10121.375.000

18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata 5 ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala de 4,125 RON; pretul de rambursare 4,40 RON. Cu aceasta ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli n valoare de 2750 RON, platite din contul de disponibil. n baza notei de contabilitate nr.13/12.03.2013, se nregistreaz subscriptia publica de obligatiuni cu prime de rambursare;Se inregistreaza subscriptia publica % = 16144.000

46141.250

169 2.750

19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2013 se nregistreaz cheltuielile efectuate cu emisiunea de obligatiuni 2750 ron;Se inregistreaza cheltuielile cu emisiunea de obligatiuni628 = 4012.750

20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA Fieni: 1000 tone n valoare de 275.000 lei, TVA 24%. La baza nregistrarii st factura nr 243/12.03.2013;Se inregistreaza aprovizionarea % = 401341.000

301275.000

4426 66.000

21. Se nregistreaz cheltuielile de transport cuvenite SN CFR Marf n suma de 13.750 lei, TVA 24%. La baza nregistrarii sta ca document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2013;

Se inregistreaza cheltuielile de transport % = 40117.050

62413.750

4426 3.300

22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2013 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa ,Se inregistreaza plata obligatiei401 = 512117.050

ORDIN DE PLAT NR214PLTII 17.050 LEI, ADIC saptesprezecemiicincizecilei

PLTITOR SC DELTA SALEI CTREBENEFICIAR SN CFR Marfa

.N CONT

COD FISCAL RO 16517764 DIN CONT RO44 BRDE 450S V033 3889 5000PRIMIRE/ACCEPTARE.

BANCA

DE LA BANCA BRD SMCC.

.

REPREZENTND prestari servicii transport feroviar

SEMNTURA

( SEMNTURA PLTITORULUI( DATA EMITERII

VEI PLTI NUMAI PRINLA DATA DE 15.03.2013

23. n baza facturii nr 1321 /20.03.2013, primit de la SC MIVCOM SA Piteti se nregistreaza receptionarea de repere (pri componente) pentru o moara cu bile n valoare de 247.500 ron, tva 24%;Se inregistreaza receptionare de repere % = 401306.900

231247.500

4426 59.400

24. In baza procesului verbal de punere n functiune nr 13/11.04.2013 ntocmit cu ocazia receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se nregistreaz obligatia de plata a lucrarilor de montaj n suma de 27.500 lei, tva 24%;

Se inregistreaza obligatia de plata a lucrarilor % = 40134.100

23127.500

44266.600

25. In baza procesului verbal de receptie si punere n functiune nr 13 se nregistreaz recepia morii cu bile ca mijloc fix;Se inregistreaza receptie mijolc fix2131 = 231275.000

PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5)Nr. 13 data 11.04.2013 I. DATE GENERALE

1. Comisia de recepie convocat la data de 11.04.2013 i-a desfurat activitatea n ntervalul: 20.03-11.04 II. CONSTATRI

n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:

1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii:

Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic efectuarea recepiei.

2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de 11.04.2013, iar pn la recepia obiectivului de la data punerii n funciune au trecut 0 luni.

3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de 275.000 lei.

4. La data recepiei, nivelul atins de ndicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: ..................................................

5. Urmtorii factori au nfluenat nefavorabil realizarea ndicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ...................................................

6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot conduce la mbuntirea ndicatorilor tehnico-economici: ............................

7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al ndicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete:

a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);

b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;

c. fora de munc;

d. .................................................

III. CONCLUZII

1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de preri:

SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE nVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL .............. 2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al ndicatorilor tehnico-economici aprobai i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ...... . 3. Prezentul proces-verbal, care conine 2 file i 0 anexe numerotate cu un total de 2 file, care fac parte ntegrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi 01.02.2013 n trei exemplare originale.

Numele i prenumele FunciaLocul de munc Semntura

PreedinteMarian BuneaContabil sef

Membri:Florin ManeaInginer sectie 1

26. n baza extrasului de cont nr 22/20.04.2013 se nregistreaz deschiderea unui acreditiv n euro n contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime polimeri si materiale compozite, n sum total de 44.000 euro . Cursul BNR este de 4.1 lei/euro;

Se inregistreaza deschiderea unui acreditiv5412 = 581180.400

581 = 5121180.400

27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTION conform nVOICE 1235/30.04.2013 n valoare de 38.500 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 5.500 euro si a fost efectuat de o firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplic tarilor NON UE n vama.

Se inregistreaza primirea materiei prime301 = 401.2161.700

(161.700 lei + 23.100 lei + 18.480 lei)x 24%4426 = 4427 48.787

624 = 401 23.100

Se inregistreaza taxa vamala (161.700 lei + 23.100 lei)x10%635 = 44618.480

28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2013 se platesc taxele vamale.Se inregistreaza plata taxe vamale446 = 512118.480

29. n baza extrasului de cont nr 23/05.05.2013 se nregistreaz ncasarea contravalorii obligatiunilor subscrise;Se inregistreaza incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise5121 = 46141.250

30. Se nregistreaz dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de obligatiuni conform Borderoului cupoanelor de dobanzidin 12.05.2013. Dobanda prevazuta n contractul cadru este de 20%.Se inregistreaza dobanda666 = 168.18.250

31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2013 se nregistreaz plata dobanzii;

Se inregistreaza plata dobanzii168.1 = 51218.250

32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2013 se nregistreaz plata furnizorului extern din acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro; n baza aceluiasi document se nregistreaz nchiderea contului acreditive n devize!

Se inregistreaza plata furnizor extern401.2 = 5412157.850

Se nregistreaz nchiderea contului acreditive n devize % = 51215412161.700157.850

665 3.850

33. Se nregistreaz subscrierea n capitalul altei societati a unui numar de 200 actiuni la valoarea nominala de 2750 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza nregistrarii st Actul constitutiv i Nota contabila nr 14/20.05.2013.Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati261 = 5121550.000

34. In 31.05.2013 se nregistreaz consumul de timbre postale si fiscale n valoare de 3.025 ron . La baza nregistrarii n contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli ntocmit cu ocazia francarii nstiintarilor de plata a dividendelor!Se inregistreaza consum timbre626 = 53213.025

35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2013 suma de 110.000 ron necesara platii avansului chenzinal;

Se inregistreaza ridicarea de numerar din contul curent5311 = 581110.000

581 = 5121110.000

36. In 15-06-2012, n baza listei de plata a avansului chenzinal se nregistreaz plata prin casierie a avansului chenzinal n suma de 110.000 ron;Se inregistreaza plata avans chenzinal425 = 5311110.000

37. La 30.06.2013 n baza statului de salarii nr 6/2012 se nregistreaz salariile brute cuvenite angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 550.000 ron.

Se inregistreaza salariile brute641 = 421550.000

38. Se nregistreaz n baza notei de contabilitate si a centralizatorului statelor de salarii CAS n procent de 20,8% aferent salariilor brute;

Se inregistreaza CAS6451 = 4311114.400

39. Se nregistreaz contributia ntreprinderii la CASA ASIGURARILOR SOCIALE DE SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute;Se inregistreaza CASS6453 = 431328.600

40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2013 se nregistreaz contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%, contributia la fond de risc si accidente 0,75, contributia la fond de garantare 0,25%, contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi recapitulatia statelor de salarii de mai jos)

Recapitulatia statelor de salarii pentru luna

Nr

Crt.ExplicatiiSume lei

1.Total salarii brute:550.000

2.CAS 20,8 %114.400

3.CASS 5,2% 28.600

4.Contributia la somaj 0,5% 2.750

5.Contributia la fond de risc si accidente 0.75% 4.125

6.Fond de garantare a salariilor 0.25% 1.375

7.Fond de sanatate datorat de firma 0,85% 4.675

8.TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE 155.925

Se inregistreaza contributia la fondul de somaj6452 = 43712.750

Se inregistreaza contributia la fondul de risc de accidente6458 = 43154.125

Se inregistreaza contributia la fond de garantare6458 = 43161.375

Se inregistreaza contributia la fondul de sanatate6458 = 43734.675

41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2013 se nregistreaz retinerile din salariile brute cuvenite angajatilor. (cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5%). Avansurile acordate personalului s-au calculat la operaia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de 39.875 ron;Se inregistreaza retinerile din salariile brute421 = %130.625

CAS 4312 57.750

CASS 4314 30.250

Somaj 4372 2.750

Impozit 444 39.875

42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2013 se nregistreaz plata impozitului pe salarii retinute de banca.

Se inregistreaza plata impozit444 = 512139.875

43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2013 se ridica de la banca suma ce reprezinta restul de plata.

Se inregistreaza suma ridicata din contul curent5311 = 581309.375

581 = 5121309.375

44. n baza statului de salarii nr.6/30.06.2013 se nregistreaz plata chenzinei a doua ctre salariai (restul de plata).

Se inregistreaza plata cheniznei a doua421 = 5311309.375

45. n baza extrasului de cont n RON nr.27/08.07.2013 se nregistreaz ncasarea creantelor de la clienti, din anul anterior.

Se inregistreaza incasarea creantelor din anul anterior5121 = 411385.000

46. n baza extrasului de cont nr.27/08.07.2013 se nregistreaz plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate .

Se inregistreaza plata obligatiei privind titlurile de participare261 = 512138.500

47. n baza extrasului de cont nr.28/10.07.2013 se nregistreaz achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA n scop de revanzare , la pretul de 550 RON/actiune.

Se inregistreaza achizitia actiuni BETA503 = 5121110.000

48. n baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2013 se nregistreaz revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 605 RON/actiune.

Se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni BETA5121 = %60.500

50355.000

764 5.500

49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2013 se nregistreaz ncasarea contravalorii actiunilor vandute.

Se inregistreaza incasarea contravalorii actiunilor vandute5121 = 461 60.500

50. n baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2013 se nregistreaz revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 522,5 lei/act.

Se inregistreaza revanzare actiuni % = 50355.000

512152.250

664 2.750

51. n baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2013 se nregistreaz cumpararea de la bursa a unui lot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 55 lei/obligatiune.Se inregistreaza cumpararea de obligatiuni506 = 5121165.000

52. n baza extrasului de cont nr.31/25.07.2013 se nregistreaz revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de 68,75 lei bucata.

Se inregistreaza revanzare obligatiuni5121 = %206.250

506165.000

764 41.250

53. n baza facturii nr.157/1.08.2013 se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime 522.500 lei, cheltuieli de transport aprovizionare 27.500 lei, TVA 24%.Se inregistreaza aprovizionarea cu materii prime % = 401682.000

301550.000

4426132.000

54. n baza facturii nr.356/5.08.2013 se nregistreaz aprovizionarea cu materii diverse n valoare totala de 247.500 lei de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport nregistrate n factura sunt de 27.500 lei, TVA 24 %.

Se inregistreaza aprovizionarea cu materii diverse % = 401341.000

3021275.000

4426 66.000

55. n baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2013 se nregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate n baza procentului de 20%.Se inregistreaza amortizarea imob. necorporale681 = 28086.600

56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda amortizarii liniare si se nregistreaz n contabilitate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2013. Durata normala de funcionare este de 40 de ani.

Se inregistreaza amortizarea constructiilor681 = 281229.563

57. Pentru calculul amortizrii echipamentului tehnologic (utilajelor, instalaiilor de lucru) se utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeficienti. Durata normala de functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla n anul al 7-lea de functionare, data punerii in functiune fiind 01.01.2004. (Nota de contabilitate nr.23/10.08.2013). Se va verifica de ctre student si calculul corect al amortizarii nregistrat pana la data 31.12.2013.Art. 24. [...]Codul fiscal

(8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul nostru

- valoarea de ntrare: 625.000.00 lei; - durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani; - cota anual de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anual de amortizare degresiv: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anual se va calcula astfel: PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTI

pentru amortizarea masinilor, utilajelor si nstalatiilor de lucruAniiValoarea

Contabila

Ramasa de amortizat nceput an

Rata

Amortiz

Degresive

20 %Amortizarea

DegresivaValoarea

Neta

Contabila

Fine an

Amortizarea

Pentru:10ani

liniaraAmortizarea

fiscala

(derogatorie)

0123=1*24=1-35=VI/T6=3-5

2004625.00020%125.000500.00062.50062.500

2005500.00020%100.000400.00062.50037.500

2006400.00020% 80.000 320.00062.50017.500

2007320.00020% 64.000256.00062.500 1.500

2008256.00020%42.667213.33362.500-19.833

2009204.80020%42.667170.66662.500-19.833

2010163.84020%42.667127.99962.500-19.833

2011131.07220%42.66785.33262.500-19.833

2012104.85820%42.66642.66662.500-19.834

201383.88620%42.666062.500-19.834

Total-625.000-625.0000

Se inregistreaza amortizare echipament tehnologic6811 = 281342.667

58. n baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2013 se nregistreaz amortizarea aparatelor de masura, control si reglare calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 412.500 lei;T= 10 ani

Se inregistreaza amortizarea aparate de masura6811 = 281341.250

59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET n valoare de 27.500 ron , conform facturii nr 112245/10.08.2013, Tva 24%; Se ntocmeste planul de amortizare liniar pentru mobilierul de birou si se nregistreaz si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2013. Durata normala de functionare 10 ani.Se inregistreaza achizitie mobilier % = 40134.100

21427.500

4426 6.600

Se inregistreaza amortizarea corespunzatoarea exercitiului 2013(27.500 lei/10 ani/12 luni*4 luni)6811 = 2814 917

60. n baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2013, se nregistreaz amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, n functie de parcursul n km. Valoarea de ntrare este de 178.750 lei, durata normala de functionare 5 ani, parcursul mediu normat 250.000 km. n cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km.

Se inregistreaza amortizare mijloc de transport(178.750 lei/5 ani=35.750 lei/an)

(250.000 km/5 ani=50.000 km)

(35.750 lei*68.500 km/50.000 km)6811 = 281348.978

61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2013;Se inregistreaza plata furnizor401 = 512134.100

62. n baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.08.2013 se nregistreaz scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 78.375 lei si amortizarea nregistrata 77.550 lei. n urma dezmembrrii au rezultat: piese de schimb -un motor evaluat la 825 lei i fier vechi 1.000 kg evaluat la 2.200 lei._______________________________________________________________________________

| UNITATEA PROCES-VERBAL | | |

|SC GENERAL TURBO SA DE SCOATERE DIN FUNCIUNE | APROBAT | DATA |

| A MIJLOACELOR FIXE |___________|________|

| _____________________________ |___________|________|

| DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________|________|

| MATERIALE |___________|________|

| __________________________________________ |

| | Numr | Data | Cod | |

| | document |____________________| predtor | |

| | | Ziua | Luna | Anul | | |

| |__________ |______|______|______|__________| |

| | 3 | 12 | 8 | 2013 | | |

| |

| I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii

| .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale

| ............................................................................ |

| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE |

|______________________________________________________________________________

| | | | | | | | Amortizarea |

|Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Pre unitar | Valoarea | pn la |

|crt.| | | | | | | scoaterea |

| | | | | | | |din funciune|

|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|

|_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____78.375_ |_78.375____ 77.550 __|

|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE

____________________________________________________

| Numr | Data | Cod | Cod |

| document |____________________| predtor |primitor |

| 3 | Ziua | Luna | Anul | | |

|__________|_ 12__|___8__|_2013_|__________|_________|

| | | | | | |

|__________|______|______|______|__________|_________|

______________________________________________________________________________

| Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Pre unitar | Valoarea |

| crt. | | | | | | |

|______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________|

|_1____|piese schimb ____|buc__|____1 _|___ 825 _ |__ 825 _____ |

|_2____|mat feroase|_____| kg |___ _1000_____|______2,2 _____ ___|____2.200___|

|__ | Delegai la | Primit n |

| COMISIA | dezmembrare | gestiune |

| | sau la declasare | |

|___________________________________________|_____________________|____________|

|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura| |

|prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | |

|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |

|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |

Se nregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice % = 213178.375

2813 77.550

658 825

% = 7583 3.025

3024 825

346 2.200

63. n baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2013 se nregistreaz dividendele cuvenite pentru titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumprat.Se inregistreaza dividendele cuvenite 461 = 761200

64. n baza bonului de consum nr.57/15.08.2013 se nregistreaz darea n consum a materiilor prime n valoare de 825.000 lei. Se inregistreaza darea in consum a materiilor prime601 = 301825.000

65. n baza bonului de consum nr. 58/16.08.2013 se dau n consum materiale diverse n valoare totala de 495.000 lei.Se inregistreaza darea in consum a materialelor diverse6021 = 3021495.000

66. n baza bonul de predare nr. 18/20.08.2013 se nregistreaz obtinerea i predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor produse principale nregistrate la preturile standard, astfel:IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc * 13,75 lei/buc = 1.897.500CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc * 2,75 leu/buc. = 1.540.000PLACI AZBOCIMENT 47.000 buc * 8,25 lei/buc = 387.750Se inregistreaza obtinerea si predarea produse finite345 = 7113.825.250

Operaia 64UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand

Cod produsNr.

Poz.BON DE CONSUM

(colectiv)

ZLA

12345678910111213

Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil, dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre unitarValoarea

DebitorCreditor171819ntregiZLeiBLeiB

1415162122

1

Materii prime601301825.000

2.

3.

Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,

Operaia 65

UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand

Cod produsNr.

Poz.BON DE CONSUM

(colectiv)

ZLA

12345678910111213

Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil, dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre unitarValoarea

DebitorCreditor171819ntregiZLeiBLeiB

1415162122

1

Materiale diverse60213021495.000

2.

3.

Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,

Operaia 66

UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

UO.P.P.A.DNumr documentDataCod predtorCod primitorNr. Comand

Cod produsNr.

Poz.BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE

ZLA

12345678910111213

Nr.crtDenumirea materialelor (inclusiv sort, marc, profil, dimensiune)ContCantitatea necesarCodU/MCantitate eliberatPre unitarValoarea

DebitorCreditor171819|ntregiZLeiBLeiB

1415162122

1.IZOLATORI INDUSTRIALI138.000 buc * 13,75 lei/buc13,751.897.500

2.CARAMIZI SAMOTA560.000 buc * 2,75 leu/buc2,751.540.000

3.PLACI AZBOCIMENT47.000 buc * 8,25 lei/buc8,25 387.750

4.

Data i semntura,ef compartiment,Gestionar,Primitor,

67. La sfirsitul lunii august, n contabilitatea de gestiune s-au calculat costurile efective unitare de producie:

IZOLATORI nDUSTRIALI - 13,88 lei/buc;

CARAMIZI SAMOTA - 2,64 lei/buc;

PLACI AZBOCIMENT - 7,83 lei/buc;

In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2013 se nregistreaz diferentele de pret la produsele principale obtinute.

Nr.

crtSPECIFICAREPRET DE nREG. STANDARDCOST EFECTIV DE PRODUCTIEDIFERENTE DE PRET

1.IZOLATORI nDUSTRIALI 13,7513,88-0,13

2.CARAMIZI SAMOTA2,752,640,11

3.PLACI AZBOCIMENT8,257,830,42

TOTAL24,7524,350,4

68. n baza facturii nr.187/6.09.2013 se nregistreaz vanzarea ctre Renel a ntregii productii de izolatori electrici ndustriali, la pretul de 17,87 lei lei/buc., TVA 24%

Se inregistreaza vanzare izolatori electrici industriali411 = % 3.057.914

701 2.466.060

4427591.854

69. n baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se nregistreaz scoaterea din evidenta a produselor vandute.

Se inregistreaza scoaterea din evidenta a produselor vandute711 = 3451.897.500

70. Se primete de la Renel un efect de comer seria A nr. 901/6.09.206 n valoare de 55.000 lei.

Se inregistreaza primire efect de comert5113 = 41155.000

71. Se depune efectul comercial la banc si se ncaseaz contravaloare lui. Scontul acordat s-a calculat n baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile ncasate n avans;Se inregistreaza incasarea efectului comercial5121 = 7676.600

72. Se nregistreaz vnzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform facturii 188/10.09.2013 pretul de vanzare fara tva 3,57 lei /buc; cantitatea vanduta 560.000 bucati.

Se inregistreaza vanzare caramizi411 = %2.482.480

701 2.002.000

4427 480.480

73. Conform dispoziiei de livrare nr 101 se nregistreaz descarcarea de gestiune de produse finite pentru factura 188 de mai sus;Se inregistreaza descarc. de gestiune345 = 7111.540.000

74. Se nregistreaz vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2013 a ntregii productii de placi de azbociment la pretul de 10.17 lei/buc ( 41.700 buc. X 10,17 lei buc =)Se inregistrarea vanzare productie placi azbociment411 = %526.129

701424.298

4427101.831

75. n baza dispozitiei de livrare nr 102 se nregistreaz descarcarea gestiunii de produse finite pentru factura 189;

Se inregistreaza descarcarea de gestiune produse finite711 = 345387.750

76. Se nregistreaz restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului de cont din data de 05.10.2013;

Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt5191 = 5121157.575

77. Se nregistreaz creanta aferente bunurilor facturate la RENEL conform Extras de cont 35/06.10.2013;

Se inregistreaza creante aferente bunurilor facturate la RENEL5121 = 4113.057.914

78. n baza extrasului de cont nr 35/06.10.2013 se nregistreaz plata obligatiilor din anul trecut catre: furnizorii nterni; CAS; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe salarii; alte taxe la buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri. (sumele se vor obtine din fisele de cont)Se inregistreaza plata obligatiilor % = 5121 2.439.525

401.150.875

4311.121.450

4311.2 440

4311.3 935

43136.600

4312 10.450

43712.200

43721.100

43147.150

44155.000

442311.000

44417.600

446.1 825

446.21.100

1682 55.000

79. n baza extrasului de cont nr.39/02.12.2013 se nregistreaz ncasarea creantei de la clienti conform facturii 188/10.09.2013.

Se inregistreaza incasarea creantei de la clienti5121 = 4112.482.480

80. n baza extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime (fact.157/1.08.2013).

Se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizori de materii prime401 = 5121682.000

81. Conform extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorii de imobilizari;Se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizori de imobilizari401 = 5121341.000

82. Pe baza extrasului de cont nr.42/15.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001).Se inregistreaza plata obligatiei401 = 5121341.000

83. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz ncasarea unei creante de 11.000 dolari, cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD. Se inregistreaza incasarea unei creante5124 = 41136.300

84. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz plata unei datorii de 13.750 dolari, cursul BNR pentru un dolar n data platii fiind de 2,8 RON. Se inregistreaza plata unei datorii401 = 5124 38.500

85. Cu ocazia nventarierii efectuat la 17.12.2013 s-a constatat un minus la depozitul de materiale n valoare de 5.500 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 6.600, tva 24%. Gestionarul a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar.Se inregistreaza minus la inventar6021 = 30215.500

461 = %8.184

75886.600

44271.584

5311 = 4618.184

86. Se nregistreaz o amenda acordata de Agentia de Mediu Proces verbal de contraventii nr 25/17.12.2013 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului nconjurator n valoare de 2.750 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2013.Se inregistreaza amenda6581 = 51212.750

87. n baza chitantei nr. 34/17.12.2013 se nregistreaz plata impozitului pe cladiri n suma de 5.500 ron si a impozitului pe mijloacele de transport n suma de 8.250 ron.

Se inregistreaza plata impozit pe cladiri 446.2 = 53115.500

446.1 = 53118.250

88. Se acord pe data de 17.12.2013 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion n suma de 2.750 lei pentru deplasarea la Turda n vederea semnrii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l Popescu Ion a justificat la sosirea n Bucuresti, urmtoarele sume: Diurna pe 2 zile x 137,5 lei/zi 275 lei; Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 550 lei; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 550 lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus n casierie.

542 = 5311 2.750

% = 542 1.427

6251275

6252550

6022550

4426 52

6251 = 542275

5311 = 542 1.323

SC DELTA SA Depus decontul (numrul i data) ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE)

Nr. 78

Domnul (a) Popescu Ion avnd funcia de...........................................................................................................

este delegat pentru semnarea unui contract cu un furnizor de materii prime la...................................................................................................

Durata deplasrii de la Bucuresti la Turda Se legitimeaz cu .......................................................

tampila unitii i semntura

Data 17.12.2013

Sosit *) .............................................................

Plecat *) ..........................................................

Cu (fr) cazare

tampila unitii

i semntura

Sosit *) ............................................................

Plecat *) ..........................................................

Cu (fr) cazare

tampila unitii

i semntura

Sosit *) .............................................................

Plecat *) ..........................................................

Cu (fr) cazare

tampila unitii

i semntura

Sosit *) ............................................................

Plecat *) ..........................................................

Cu (fr) cazare

tampila unitii

i semntura

*) Se va completa ziua, luna, anul i ora. 14-5-4 A5 t2

(verso)Ziua i ora plecrii .

Ziua i ora sosirii

Data depunerii decontului

Penalizri calculate ...............Avans spre decontare:

- Primit la plecare 2.750 lei

- Primit n timpul deplasrii ........................lei

TOTAL 2.750 lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE

Felul actului i emitentulNr. i data actuluiSuma

Diurna 2 zile x 137,5 lei275

Factura cazare 602

Transport autoturism propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA550

TOTAL CHELTUIELI1.427

Diferena de restituit s-a depus cu chitana nr. ................. din .......... Diferena de primit/restituit 1.323 lei

| SemnturaAprobat, conductorul unitiiControl financiar- preventivVerificat decontef compartimentTitular avans

89. La sfaritul anului 2013 se face reevaluarea creantelor si datoriilor n devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile n devize vor fi actualizate la acelai curs. (Si 20.000$ + 11.000$ - 13.750$) = 17.250$165.000 lei + 36.300 lei 38.500 lei = 162.800 lei

17.250$ x 3,5 lei/$ x 2,75 = 166.031166.031 lei 162.800 lei 401 = 765 3.231

90. Se ntocmete decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus i se nregistreaz decontul de TVA n contabilitate.

Se inregistreaza decontul de TVA4427 = %1.225.196

4426 391.907

4423 833.289

91. n baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2013 se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli.

Se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltuieli121 = % 2.258.063

63524.530

623 1.375

605 11.000

628 2.750

624 36.850

666 8.250

665 3.850

626 3.025

641550.000

6451114.400

6453 28.600

6452 2.750

6458 10.175

664 2.750

681 36.163

6811 91.145

658 825

601825.000

6021500.500

6581 2.750

6251 275

6252 550

6022 550

92. n baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2013 se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri.

Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri% = 1218.038.489

704 2.750

764 46.750

761 200

7113.080.000

7014.892.358

767 6.600

7588 6.600

765 3.231

93. n baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2013 se nregistreaz impozitul pe profit conform Declaraiei privind impozitul pe profit pentru 2013.Se inregistreaza impozitul pe profit(Profit brut= Tv Tc =

8.038.489 - 2.258.063 = 5.780.426)(Profit impozabil = Pb Ded. Fiscale + Ch. nedeductibile fiscal = 5.780.426 200 + 2.750 = 5.782.976 lei-289.149 lei(rezerve legale)= 5.493.827 lei Imp/pr = 5.493.827 x 16% )

Pr. net = 5.780.426 879.012= 4.901.414691 = 441879.012

94. n baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2013 se nregistreaz nchiderea contului 691 Cheltuieli privind impozitul pe profit.

Se inregistreaza inchiderea contului 691121 = 691879.012

95. n baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2013 se nregistreaz repartizarea profitului pentru constituirea rezervei legale 5%. Restul se va nregistra n contul Rezultat reportat!Se inregistreaza repartizarea profitului pt constituirea rezervei legale 5% (5.782.976x 5%)129 = 1061289.149

129 = 1174.612.265

S.C. DELTA SA

REGISTRUL JURNAL Nr.pagina...

Nr.

CrtDataDocumentul

Felul Nr. Explicatii Simbolurile

conturilorSume totale

DebitoareCreditoareDebitoareCreditoare

105.01.2013Nota contabila nr 1Inchidere cont

129121129220.000220.000

2.AGARepartizarea profitului129117206.250206.250

117%206.250

457103.125

1068103.125

3.Nota cont nr 2Impozit pe dividende45644616.50016.500

4.10.01.2013Cec nr 345Se ridica de la banca531158186.62586.625

581512186.62586.625

5.10.01.2013Lista de plata nr 1Plata dividende457531186.62586.625

6.14.01.2013Impozit pe cladiri6354463.3003.300

7.15.01.2013Impozit pe mijloace de transport44615121825825

815.01.2013Factura nr 75Se cumpara materiale consumabile%4011.023

3021825

4426198

915.01.2013Factura nr 222Cheltuieli de protocol%4011.675

6231.375

4426330

1025.01.2013Extras de cont nr 5Plata impozit pe dividende446512116.50016.500

1130.01.2013Cec nr 347Retragere numerar din contul curent531158143.45043.450

581521243.45043.450

Datoriile fata de salariati421531143.45043.450

1231.01.2013Nota contabila nr 6Majorare capital social456%1.581.250

10111.375.000

1041 206.250

1301.02.2013Registru de casa nr 12Cheltuieli6354012.7502.750

40153112.7502.750

1428.02.2013Factura nr 462650Energie electrica %40113.640

60511.000

44262.640

1515.03.2013Factura nr 1Prestari servicii411%3.410

7042.750

4427660

1610.03.2013Extras de cont nr 20Incasare aport actiuni51214561.581.2501.581.250

1710.03.2013Nota contabilanr 12Trecerea capitalului din subscris nevarsat in capital subscris varsat101110121.581.2501.581.250

1812.03.2013Nota contabila nr 13Imprumut pe baza de obligatii %16144.000

46141.250

1692.750

1912.03.2013Extras de cont nr 20Cheltuieli efectuate cu emisiunea de obligatiuni6284012.7502.750

2012.03.2013FacturaAprovizionare piatra calcar %401341.000

301275.000

442666.000

2112.03.2013Scrisoare de trasura nr 4305Cheltuielile de transport %40117.050

62413.750

4426 3.300

2215.03.2013Ordin de plataSe plateste obligatia fata de SNCFR 401512117.05017.050

2320.03.2013Factura nr 1321Receptionare repere pt moara cu bile%401306.900

231247.500

442659.400

2411.04.2013Process verbal nr 13Se inregistreaza obligatia de plata%40134.100

23127.500

44266.600

25Proces verbal nr 13Se inregistreaza receptia morii2131231275.000275.000

2620.04.2013Extras de cont nr 22Deschidere acreditiv5412581180.400180.400

5815121180.400180.400

2730.04.2013Se primeste materie prima301401.2161.700161.700

4426442748.78748.787

62440123.10023.100

63544618.48018.480

2830.04.2013Ordin de plata nr 512Se platesc taxele vamale446512118.48018.480

2905.05.2013Extras cont nr 23Incasare contravalore obligatiuni512146141.25041.250

3012.05.2013Se inregistreaza dobanda66616818.2508.250

3114.05.2013Ordin de plata nr 216Plata dob168151218.2508.250

3215.05.2013Extras de contPlata furnizor extern401.25412157.850157.850

Inchidere cont de acreditive%5121161.700

5412157.850

6653.850

3320.05.2013Nota contSe inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati 2635121550.000550.000

3431.05.2013Se inregistreaza consum timbre62653213.0253.025

3515.06.2013Cec nr 1211002Se ridica de la banca5311581110.000110.000

5815121110.000110.000

3615.06.2013Lista de plataPlata avans chenzinal4265311110.000110.000

3730.06.2013Stat de salariiSalarii brute641421550.000550.000

38Stat de salariiCAS64514311114.400114.400

39CASS6453431328.60028.600

40Nota de contabilitateCFS645243712.7502.750

Fond de risc645843154.1254.125

Fond de garantare645843161.3751.375

Fond de sanatate645843734.6754.675

4130.06.2013Statul de salarii nr 6Retinerile din salariile brute421%130.625

4312 57.750

4314 30.250

4372 2.750

444 39.875

4230.06.2013Extras de cont nr 25Plata impozit444512139.87539.875

4330.06.2013Cec nr 349Se ridica de la banca5311581309.375309.375

5815121309.375309.375

4430.06.2013Stat de salarii nr 6Plata chenzinei4215311309.375309.375

4508.07.2013Extras de cont nr 27Incasare creanta5121411385.000385.000

4608.07.2013Extras de cont nr 27Plata obligatiei261512138.50038.500

4710.07.2013Extras de cont nr 28Achitie actiuni5035121110.000110.000

4812.07.2013Nota contabila nr 19 Revanzare lot actiuni5121%60.500

50355.000

7645.500

4915.07.2013Extras de cont nr 29Incasare contravaloare actiuni vandute512146160.50060.500

5018.07.2013Extras cont/30Revanzare actiuni%50355.000

512152.250

6642.750

5121.07.2013Nota contabila nr 20Cumparare obligatiuni5065121165.000165.000

5225.07.2013Extras cont/31Revanzare obligatiuni5121%206.250

506165.000

764 41.250

5301.08.2013Factura nr 157Aprovizionare materii prime%401682.000

301550.000

4426132.000

5405.08.2013Factura nr 356Aprovizionare materii diverse%401341.000

3021275.000

4426 66.000

5510.08.2013Nota contabilanr 21Amortizare imobilizari necorporale68128086.6006.600

5610.08.2013Nota contabila nr 22 Amortizare constructii681281229.56329.563

5710.08.20136811281342.66742.667

5810.08.2013Nota contabila nr 24Amortizare aparate de masura6811281341.25041.250

5910.08.2013Factura 112245Achizitie mobilier%40134.100

21427.500

44266.600

Amortizare68112814917917

6010.08.2013Nota contabila 25Amortizare mijloc transport6811281348.97848.978

6110.08.2013Ordin de plata nr 1052Se achita furnizor mobila401512134.10034.100

6212.08.2013Process verbal de scoatere din functiune nr 3%213178.375

281377.550

658825

%75833.025

3024825

3462.200

6320.08.2013Nota contabilaDividende cuvenite din titluri de participare461761200200

6415.08.2013Bon consum nr 57Dare in cosum materii prime601301825.000825.000

6516.08.2013Bon consum nr 58Dare in consum materiale diverse 60213021495.000495.000

6620.08.2013Bon predare nr 18Obtinerea si pedarea produselor finite3457113.825.2503.825.250

6806.09.2013Factura 187Vanzarea intregi productii 411%3.057.914

7012.466.060

4427591.854

69Scoaterea din evidenta 7113451.897.5001.897.500

7006.09.2013Se primeste efect de comert511341155.00055.000

71Se incaseaza efect comercial51217676.6006.600

7210.09.2013 Factura 188Vanzare caramizi411%2.482.480

7012.002.000

4427480.480

73Descarcare de gestiune produse finite3457111.540.0001.540.000

7401.10.2013Factura 189Vanzarea productiei 411%526.129

701424.298

4427101.831

75Descarcare de gestiune345711387.750387.750

76Extras de contRestituire credit51915121157.575157.575

7706.10.2013Extras de cont nr 35Creanta aferenta bunurilor facturate Renel51214113.057.9143.057.914

7806.10.2013Extras de con nr 35%51212.439.525

4311.121.450

401.150.875

4311.2 440

4311.3935

43136.600

4312 10.450

43147.150

43712.200

43721.100

44155.000

442311.000

44417.600

446.1 825

446.21.100

1682 55.000

7902.12.2013Extras cont nr 39Incasare creanta51214112.482.4802.482.480

801012.2013Extras de cont nr 41Plata obligatiei fata de fz de materii prime4015121682.000682.000

8110.12.2013Extras de cont nr 41Plata obligatie furnizori 4015121341.000341.000

8215.12.2013Extras de contnr 42Plata obligatie furnizori4015121341.000341.000

8316.12.2013Extras de contnr 43Incasare creanta 512441136.30036.300

8416.12.2013Extras de contnr 43Plata datorie401512438.50038.500

8517.12.2013Angajament de plataMinus la depozit602130215.5005.500

461%8.184

75886.600

44271.584

53114618.1848.184

8617.12.2013Process verbal nr 25Se inregistreaza amenda658151212.7502.750

8717.12.2013Chitanta nr 34Plata impozit pe cladiri446.253115.5005.500

446.153118.2508.250

8817.12.201354253112.7502.750

%4011.427

6251275

6252550

6022550

442652

6251542275275

53115421.3231.323

8931.12.2013Reevaluare creante si datorii401765 3.231 3.231

90Decont de TVA4427%1.225.196

4426391.907

4423833.289

9131.12.2013Nota de contabilitate nr 31Inchiderea conturilor de cheltuieli121%2.258.063

63524.530

623 1.375

605 11.000

628 2.750

624 36.850

666 8.250

665 3.850

626 3.025

641550.000

6451114.400

645328.600

64522.750

645810.175

6642.750

68136.163

681191.145

658825

601825.000

6021500.500

65812.750

6251275

6252550

6022550

9231.12.2013Nota de contabilitate nr 32Inchiderea conturilor de venituri%1218.038.489

7042.750

76446.750

761200

7113.080.000

7014.892.358

7676.600

75886.600

7653.231

9331.12.2013Nota de contabilitate nr 33Impozit pe profit691441879.012879.012

9431.12.2013Nota de contabilitate nr 34Inchiderea contului 691121691879.012879.012

9531.12.2013Nota de contabilitate nr 35Repartizarea profitului pt constituirea rezervei legale1291061289.149289.149

1291174.612.2654.612.265

S.C. DELTA SAFISA DE CONT Simb.Cont

Pagina

DataDocument

FelulNr doc EXPLICATIISimbol

cont

coresp. DEBIT CREDITD

/

C SOLD

S.C. DELTA SABALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2013CU PATRU SERII DE EGALITISimb.

contDenumirecontSolduri nitialeRulajeTotal sumeSolduri finale

Debit.Credit

Debit.CreditDebit.CreditDebitCredit

Total

Model de Bilant 31.12.2013

NRACTIVSUME AmortismSUME NRPASIVSUME

CRTBRUTEsi provizioaneNETECRT

1Active imobilizate1Capital propriu:

1.1Imobilizari necorporale1.1Capital social

1.2Imobilizari corporale1.2Rezerve

1.3Imobilizari financiare1.3Rezulatul net

2Active circulante:1.4Rezultatul reportat

2Datorii

2.1Stocuri Materii prime, Materiale2.1Imprumuturi la banci

2.2Marfuri, Ambalaje2.2Datorii fata de Furnizori

2.2Produse finite, produse reziduale2.3Impozit pe profit

2.3Creante (Clienti)2.4Tva de plata

2.4Investitii financiare pe termen scurt2.5Impozit pe salarii

2.5Disponibilitati si Casa, alte valori2.6Datorii fata de Bugetul Asig Sociale

2.7Alte datorii fata de buget impozite si taxe locale

2.8Dividende de plata

2.9Credite bancare pe termen scurt

3Active de regularizare ct 4713Pasive de regularizare ct 472

Total activTotal pasiv

Planul de conturiExtras din OMF 3055/2009

PLANUL DE CONTURI GENERAL(1) Conturile sintetice din planul de conturi se pot dezvolta pe conturi analitice n funcie de necesitile impuse de anumite reglementri sau potrivit necesitilor proprii ale fiecrei entiti. (2)Conturile pot avea funciune contabil de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncionale (A/P). n conturile cu trei cifre, cifra terminal 9 semnific operaiuni de sens contrar celor acoperite n mod normal de conturile de nivel superior din grupa din care fac parte. (3)Pentru organizarea contabilitii de gestiune, nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 "Conturi de gestiune".Planul de conturi general este urmtorul:CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL I REZERVE101. Capital31011. Capital subscris nevrsat (P)1012. Capital subscris vrsat (P)1015. Patrimoniul regiei (P)1016. Patrimoniul public4 (P)104.Prime de capital1041. Prime de emisiune (P)1042. Prime de fuziune/divizare (P)1043. Prime de aport (P)1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni (P)105. Rezerve din reevaluare (P)106. Rezerve1061. Rezerve legale (P)1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)1064. Rezerve de valoare just5 (P)

1065.Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)3n funcie de forma juridic a entitii se nscrie: capital social, patrimoniul regiei etc.4Acest cont mai apare doar la entitile care nu au finalizat procedurile legale de transfer albunurilor de natura patrimoniului public.5Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.1067. Rezerve din diferene de curs valutar n relaie cu nvestiia net ntr-o entitate strin6 (A/P)1068. Alte rezerve (P)107. Rezerve din conversie7 (A/P)108. Interese care nu controleaz81081. Interese care nu controleaz - rezultatul exerciiului financiar (A/P)1082. Interese care nu controleaz - alte capitaluri proprii (A/P)109.Aciuni proprii1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung (A)11.REZULTATUL REPORTAT117. Rezultatul reportat1171.Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)1172.Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai puin IAS 299 (A/P)6Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.7Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.8Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.9Acest cont apare doar la entitile care au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr. 94/2001 i pn la nchiderea soldului acestui cont.1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitilor Economice Europene (A/P)12.REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR121. Profit sau pierdere (A/P)129. Repartizarea profitului (A)14.CTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA,RSCUMPRAREA, VNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAUANULAREA nSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII141. Ctiguri legate de vnzarea sau anularea nstrumentelor de capitaluri proprii (P)149. Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea nstrumentelor de capitaluri proprii (A)15.PROVIZIOANE151. Provizioane1511. Provizioane pentru litigii (P)1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor (P)1513. Proviz. pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea (P)1514. Provizioane pentru restructurare (P)1515. Provizioane pentru pensii i obligaii similare (P)1516. Provizioane pentru impozite (P) 1518. Alte provizioane P)16.MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE161.mprumuturi din emisiuni de obligaiuni1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci (P)1617. mprumuturi nterne din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (P)162.Credite bancare pe termen lung1621.Credite bancare pe termen lung (P)

1622.Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden (P)

1623. Credite externe guvernamentale (P)1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)1625. Credite bancare externe garantate de bnci (P)1626. Credite de la trezoreria statului (P)1627. Credite bancare nterne garantate de stat (P)166. Datorii care privesc imobilizrile financiare 1661. Datorii fa de entitile afiliate (P)1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin nterese de participare (P)167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P)168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni (P)1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)1685.Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate (P)1686.Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de carecompania este legat prin nterese de participare (P)1687.Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate (P)169.Prime privind rambursarea obligaiunilor (A)CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI20.IMOBILIZRI NECORPORALE201. Cheltuieli de constituire (A)203. Cheltuieli de dezvoltare (A)205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare (A)207. Fond comercial2071. Fond comercial pozitiv (A) 2075. Fond comercial negativ (P)208. Alte imobilizri necorporale (A)21.IMOBILIZRI CORPORALE211.Terenuri i amenajri de terenuri (A)2111. Terenuri2112. Amenajri de terenuri212.Construcii (A)213. nstalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i nstalaii de lucru) (A)2132. Aparate i nstalaii de msurare, control i reglare (A)2133. Mijloace de transport (A)2134. Animale i plantaii (A)214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale (A)22.IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE APROVIZIONARE223. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n curs de aprovizionare (A)224. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale n curs de aprovizionare(A)23.IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI231. Imobilizri corporale n curs de execuie (A)232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale (A)233. Imobilizri necorporale n curs de execuie (A)234. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale (A) 26. IMOBILIZRI FINANCIARE261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)263. Interese de participare (A)264. Titluri puse n echivalen (A)265. Alte titluri imobilizate (A)267. Creane imobilizate2671. Sume datorate de entitile afiliate (A)2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate (A)2673. Creane legate de nteresele de participare (A)2674.Dobnda aferent creanelor legate de nteresele de participare (A)2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung (A)2678. Alte creane imobilizate (A)2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate (A)269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile afiliate (P)2692. Vrsminte de efectuat privind nteresele de participare (P)2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare (P)28.AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE280.Amortizri privind imobilizrile necorporale2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)

2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)

2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor

comerciale, drepturilor i activelor similare (P)2807. Amortizarea fondului comercial13 (P)

2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale (P)281.Amortizri privind imobilizrile corporale2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri (P)2812. Amortizarea construciilor (P)2813. Amortizarea nstalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor (P)2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)29.AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOAREA IMOBILIZRILOR290.Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P) 2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare (P)2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial (P)2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale (P)291.Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri (P)2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)2913. Ajustri pentru deprecierea nstalaiilor, mijloacelor detransport, animalelor i plantaiilor (P)2914.Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale (P)293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs de execuie (P)2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs de execuie (P)296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare2961.Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate (P)2962.Ajustri pentru pierderea de valoare a ntereselor de participare (P)2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile afiliate (P)2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de nteresele de participare (P)2966.Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturiloracordate pe termen lung (P)2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane imobilizate (P)CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE301. Materii prime (A)302. Materiale consumabile3021. Materiale auxiliare (A)3022. Combustibili (A)3023. Materiale pentru ambalat (A)3024. Piese de schimb (A)3025. Semine i materiale de plantat (A)3026. Furaje (A)3028. Alte materiale consumabile (A)303.Materiale de natura obiectelor de nventar (A)308. Diferene de pre la materii prime i materiale (A/P)32. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE321. Materii prime n curs de aprovizionare (A)322. Materiale consumabile n curs de aprovizionare (A)323. Materiale de natura obiectelor de nventar n curs de aprovizionare (A)326. Animale n curs de aprovizionare (A)327. Mrfuri n curs de aprovizionare (A)328. Ambalaje n curs de aprovizionare (A)33.PRODUSE, LUCRRI I SERVICII N CURS DE EXECUIE331. Produse n curs de execuie (A)332. Lucrri i servicii n curs de execuie (A)34.PRODUSE341. Semifabricate (A)345. Produse finite (A)346. Produse reziduale (A)348. Diferene de pre la produse (A/P)35.STOCURI AFLATE LA TERI351. Materii i materiale aflate la teri (A) 354. Produse aflate la teri A)356. Animale aflate la teri (A)357. Mrfuri aflate la teri (A)358. Ambalaje aflate la teri (A)36.ANIMALE361. Animale i psri (A)368. Diferene de pre la animale i psri (A/P)37.MRFURI371. Mrfuri (A)378. Diferene de pre la mrfuri (A/P)38.AMBALAJE381. Ambalaje (A)388. Diferene de pre la ambalaje (A/P)39.AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI NCURS DE EXECUIE391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime (P)392. Ajustri pentru deprecierea materialelor3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile (P)3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de nventar (P)393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie (P)394. Ajustri pentru deprecierea produselor3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor (P)3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite (P)3946. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale (P)395.Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri3951. Ajustri pentru deprecierea materiilor i materialelor aflate la teri (P)3952. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor aflate la teri (P)3953. Ajustri pentru deprecierea produselor finite aflate la teri (P)3954. Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale aflate la teri (P)3956. Ajustri pentru deprecierea animalelor aflate la teri (P)3957. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor aflate la teri (P)3958. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor aflate la teri (P)396. Ajustri pentru deprecierea animalelor (P)397. Ajustri pentru deprecierea mrfurilor (P)398. Ajustri pentru deprecierea ambalajelor (P)CLASA 4 - CONTURI DE TERI40.FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE401. Furnizori (P)403. Efecte de pltit (P)404. Furnizori de imobilizri (P)405. Efecte de pltit pentru imobilizri (P)408. Furnizori - facturi nesosite (P)409. Furnizori - debitori4091. Furnizori - debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor (A)4092. Furnizori - debitori pentru prestri de servicii i executri de lucrri (A)41.CLIENI I CONTURI ASIMILATE411. Clieni4111. Clieni (A)4118. Clieni nceri sau n litigiu (A)413. Efecte de primit de la clieni (A)418. Clieni - facturi de ntocmit (A)419. Clieni - creditori (P)42.PERSONAL I CONTURI ASIMILATE421. Personal - salarii datorate (P)423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)424. Prime reprezentnd participarea personalului la profit (P)425. Avansuri acordate personalului (A)426. Drepturi de personal neridicate (P)427. Reineri din salarii datorate terilor (P)428. Alte datorii i creane n legtur cu personalul4281. Alte datorii n legtur cu personalul (P) 4282. Alte creane n legtur cu personalul (A)43.ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE431. Asigurri sociale4311. Contribuia unitii la asigurrile sociale (P)4312. Contribuia personalului la asigurrile sociale (P)4313.Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate (P)4314.Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (P)437.Ajutor de omaj4371. Contribuia unitii la fondul de omaj (P)4372. Contribuia personalului la fondul de omaj (P)438.Alte datorii i creane sociale4381. Alte datorii sociale (P)4382. Alte creane sociale (A)44.BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE441.Impozitul pe profit/venit4411. Impozitul pe profit (P) 4418. Impozitul pe venit16 (P)442.Taxa pe valoarea adugat4423. TVA de plat (P)4424. TVA de recuperat (A)4426. TVA deductibil (A)4427. TVA colectat (P)4428. TVA neexigibil (A/P)444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)445. Subvenii4451. Subvenii guvernamentale (A)4452. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii (A) 4458. Alte sume primite cu caracter de subvenii (A)446. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (P)447. Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate (P)16 Se utilizeaz pentru evidenierea impozitului pe venitul microntreprinderilor, definite conform legii.448. Alte datorii i creane cu bugetul statului4481. Alte datorii fa de bugetul statului (P)4482. Alte creane privind bugetul statului (A)45.GRUP I ACIONARI/ASOCIAI451. Decontri ntre entitile afiliate4511. Decontri ntre entitile afiliate (A/P)4518. Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate (A/P)453. Decontri privind nteresele de participare4531. Decontri privind nteresele de participare (A/P)4538. Dobnzi aferente decontrilor privind nteresele departicipare (A/P)455.Sume datorate acionarilor/asociailor4551. Acionari/asociai - conturi curente (P)4558. Acionari/asociai - dobnzi la conturi curente (P)456. Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul (A/P)457. Dividende de plat (P)458. Decontri din operaii n participaie4581. Decontri din operaii n participaie - pasiv (P)4582. Decontri din operaii n participaie - activ (A)46.DEBITORI I CREDITORI DIVERI461. Debitori diveri (A)462. Creditori diveri (P)47.CONTURI DE SUBVENTII, REGULARIZARE I ASIMILATE471. Cheltuieli nregistrate n avans (A)472. Venituri nregistrate n avans (P)473. Decontri din operaii n curs de clarificare (A/P)475. SUBVENII PENTRU nVESTIII4751. Subvenii guvernamentale pentru nvestiii (P)4752. mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru nvestiii (P)4753. Donaii pentru nvestiii (P)4754. Plusuri de nventar de natura imobilizrilor (P)4758. Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru nvestiii (P)48.DECONTRI N CADRUL UNITII481. Decontri ntre unitate i subuniti (A/P)482. Decontri ntre subuniti (A/P)49.AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR491. Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni (P)495.Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri n cadrulgrupului i cu acionarii/asociaii (P)

496.Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori diveri (P)CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE50.INVESTIII PE TERMEN SCURT501. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)505. Obligaiuni emise i rscumprate (A)506. Obligaiuni (A)508.Alte nvestiii pe termen scurt i creane asimilate5081. Alte titluri de plasament (A)5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament (A)509.Vrsminte de efectuat pentru nvestiiile pe termen scurt5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile afiliate (P)5092. Vrsminte de efectuat pentru alte nvestiii pe termen scurt (P)51.CONTURI LA BNCI511. Valori de ncasat5112. Cecuri de ncasat (A)5113. Efecte de ncasat (A)5114. Efecte remise spre scontare (A)512. Conturi curente la bnci5121. Conturi la bnci n lei (A)5124. Conturi la bnci n valut (A)5125. Sume n curs de decontare (A)518.Dobnzi5186. Dobnzi de pltit (P)5187. Dobnzi de ncasat (A)519.Credite bancare pe termen scurt5191. Credite bancare pe termen scurt (P)5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden (P)5193. Credite externe guvernamentale (P)5194. Credite externe garantate de stat (P)5195. Credite externe garantate de bnci (P)5196. Credite de la trezoreria statului (P)5197. Credite nterne garantate de stat (P)5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)53.CASA531.Casa5311. Casa n lei (A) 5314. Casa n valut A)532.Alte valori5321. Timbre fiscale i potale (A)5322. Bilete de tratament i odihn (A)5323. Tichete i bilete de cltorie (A) 5328. Alte valori (A)54.ACREDITIVE541.Acreditive5411. Acreditive n lei (A)5412. Acreditive n valut (A)542.Avansuri de trezorerie17 (A)58. VIRAMENTE nTERNE581. Viramente nterne (A/P) 17 n acest cont vor fi evideniate i sumele acordate prin sistemul de carduri.59.AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DETREZORERIE591. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate (P)595. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor emise i rscumprate (P)596. Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor (P)598. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor nvestiii pe termen scurt i creane asimilate (P)CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI60.CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE601. Cheltuieli cu materiile prime602. Cheltuieli cu materialele consumabile6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare6022. Cheltuieli privind combustibilul6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat6024. Cheltuieli privind piesele de schimb6025. Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat6026. Cheltuieli privind furajele6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de nventar604. Cheltuieli privind materialele nestocate605. Cheltuieli privind energia i apa606. Cheltuieli privind animalele i psrile607. Cheltuieli privind mrfurile608. Cheltuieli privind ambalajele609. Reduceri comerciale primite61.CHELTUIELI CU LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI611. Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile612. Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile613. Cheltuieli cu primele de asigurare614. Cheltuieli cu studiile i cercetrile62.CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI621. Cheltuieli cu colaboratorii622. Cheltuieli privind comisioanele i onorariile623. Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate624. Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal625. Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri626. Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii627. Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE 635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate64. CHELTUIELI CU PERSONALUL641. Cheltuieli cu salariile personalului642. Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor644. Cheltuieli cu remunerarea n nstrumente de capitaluri proprii645. Cheltuieli privind asigurrile i protecia social6451. Contribuia unitii la asigurrile sociale6452. Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj6453. Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate6456.Contribuia unitii la schemele de pensii facultative6457. Contribuia unitii la primele de asigurare voluntar de sntate6458. Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social65.ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE654. Pierderi din creane i debitori diveri658. Alte cheltuieli de exploatare6581. Despgubiri, amenzi i penaliti6582. Donaii i subvenii acordate6583. Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital6588. Alte cheltuieli de exploatare66.CHELTUIELI FINANCIARE663. Pierderi din creane legate de participaii664. Cheltuieli privind nvestiiile financiare cedate6641. Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate6642. Pierderi din nvestiiile pe termen scurt cedate665. Cheltuieli din diferene de curs valutar666. Cheltuieli privind dobnzile667. Cheltuieli privind sconturile acordate668. Alte cheltuieli financiare67.CHELTUIELI EXTRAORDINARE671. Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare68.CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILEPENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE681. Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante686. Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile pentru pierdere de valoare6863. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru valoare a imobilizrilor financiare6864. Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru valoare a activelor circulante6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea rambursare a obligaiunilor69.CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT I ALTE IMPOZITE691. Cheltuieli cu impozitul pe profit698. Cheltuieli cu impozitul pe venit i cu alte impozite care nu apar n elementele de mai sus18CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI70.CIFRA DE AFACERI NET701. Venituri din vnzarea produselor finite702. Venituri din vnzarea semifabricatelor703. Venituri din vnzarea produselor reziduale704. Venituri din lucrri executate i servicii prestate705. Venituri din studii i cercetri706. Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii707. Venituri din vnzarea mrfurilor708. Venituri din activiti diverse709. Reduceri comerciale acordate71.VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCIEI, LUCRRILOR ISERVICIILOR N CURS DE EXECUIE711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse712. Venituri aferente costurilor lucrrilor i serviciilor n curs de execuie72.VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI721. Venituri din producia de imobilizri necorporale722. Venituri din producia de imobilizri corporale74.VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE741. Venituri din subvenii de exploatare7411.Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri1919Se ia n calcul la determinarea cifrei de afaceri.7412. Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i materiale consumabile7413. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli externe7414. Venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului7415. Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i protecie social7416. Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare7417. Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri7418. Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda datorat75.ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE754. Venituri din creane reactivate i debitori diveri758. Alte venituri din exploatare7581. Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti7582. Venituri din donaii i subvenii primite7583. Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital7584. Venituri din subvenii pentru nvestiii 7588. Alte venituri din exploatare76.VENITURI FINANCIARE761.Venituri din imobilizri financiare7611. Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate 7613. Venituri din nterese de participare762. Venituri din nvestiii financiare pe termen scurt763. Venituri din creane imobilizate764. Venituri din nvestiii financiare cedate7641. Venituri din imobilizri financiare cedate7642. Ctiguri din nvestiii pe termen scurt cedate765. Venituri din diferene de curs valutar766. Venituri din dobnzi767. Venituri din sconturi obinute768. Alte venituri financiare77.VENITURI EXTRAORDINARE771. Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare78.VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU DEPRECIERESAU PIERDERE DE VALOARE781. Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind activitatea de exploatare7812. Venituri din provizioane7813. Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor7814. Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante7815. Venituri din fondul comercial negativ2020 Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolida