prof. dr. nalan akdoĞan

This project is co-financed by the European Union and the Republic of Turkey

REPUBLIC OF TURKEYMINISTRY OF SCIENCE, INDUSTRY AND TECHNOLOGY

Bölgesel Rekabet Edebilirlik Operasyonel Programı’nın Uygulanması için Kurumsal Kapasitenin Oluşturulmasına Yönelik Teknik YardımTechnical Assistance on Institutional Building for the Implementation of RCOP in Turkey


BASIC ACCOUNTING TRAINING(TEMEL MUHASEBE EĞİTİMİ)

PROF. DR. NALAN AKDOĞAN



Contents1.DEFINITIONSWhat is accounting?Users of Accounting InformationFields of Accounting2.RECORDING TRANSACTIONSFlow of data to general LedgerInformation available from general ledger - Financial Statements-reportsAccountsDouble -Entry BookkeepingJournal EntryLedger Trial Balance

Prof.Dr. Nalan Akdoğan



SUNUM PLANI1. TANIMLAR

Muhasebe nedir? Muhasebe bilgi kullanıcıları Muhasebe alanları

2. İŞLEMLERİN MUHASEBE KAYITLARI Kayıt Düzeninde Bilgi Akışı Büyük defter bilgilerinin özetlenmesi- finansal tablo ve

raporlar Hesaplar Çift Taraflı Kayıt Yöntemi Yevmiye Defteri Büyük Defter(Defteri Kebir) Mizan




CONTENTS 2

3.FINANCIAL STATEMENTS4.GENERAL OVERVIEW FOR FUND ACCOUNTING REQUIREMENTS5.GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES6.CHART OF ACCOUNTS (FUND ACCOUNTING) Main and sub account separation -Separation of balance sheet and regulatory accounts (Off balance sheet accounts)-7. DESCRIPTION OF THE ACCOUNTS-Current Assets , Non Current Assets




İÇERİK 2

3.FİNANSAL TABLOLAR4.FON MUHASEBE KURALLARINA GENEL BAKIŞ5.GENEL KABUL GÖRMÜŞ MUHASEBE İLKELERİ6.HESAP PLANI-FON MUHASEBESİAna ve yardımcı hesaplarBilanço hesapları ile Nazım hesaplar arasındaki ayırım7.HESAP AÇIKLAMALARIDönen VarlıklarDuran Varlıklar




CONTENTS 3

- Current Liabilities- Non Current Liabilities - Regulatory Accounts (Off Balance Sheet Accounts)8.ACCOUNTING AND RECORDING PROCESS9. RECORDING OF ACCOUNTING TRANSACTIONS1) Recording of signing of financing agreement 2) Recording of request of funds, contracts signed, letter of guarantees fund payments,3) Recording of witholding tax,4) Recording of retention payables5) Recording of recovery request from the contractors6) Recording of interest received from central bank, and from contractor7) Recording of closing of accounts




10.PREPARATION OF STATEMENT OF FINANCIAL POSITION (BALANCE SHEETS)

11. PREPARATION OF CASH FLOW STATEMENTS

12. CASE STUDY




İÇERİK 3

Kısa vadeli yabancı kaynaklar Uzun vadeli yabancı kaynaklar Nazım hesaplar 7. MUHASEBE KAYIT SÜRECİ 8.İŞLEMLERİN MUHASEBE KAYITLARI

1. Finansal anlaşmaların kaydı2. Sözleşmelerin imzalanması, fon talepleri,garanti mektuplarının alınması ve fon ödemelerinin

muhasebe kayıtları3. Vergi stopajlarının muhasebe kayıtları4. Yüklenicilerden yapılan kesintilerin muhasebeleştirilmesi6.Yüklenicilerden geri talep edilen fonların muhasebeleştirilmesi7. Merkez Bankasından ve yüklenicilerden alınan faizlerin muhasebeleştirilmesi8. Hesapların kapatılması

9.FİNANSAL DURUM TABLOSUNUN (BİLANÇONUN) HAZIRLANMASI10. NAKİT AKIŞ TABLOSUNUN DÜZENLENMESİ




1.DEFINITIONS

Accounting is the art of*recording*classifying*summarizing financial transactions and events of entities

Accounting is the plan for systematically recording entities transactıons so that the effect of these transaction upon the entities can be seen.

What is accounting ?




TANIMLAR

Muhasebe, işletmede meydana gelen finansal işlem ve olayları;KaydetmeSınıflandırmaÖzetleme sanatıdır.Muhasebe;işletmede yapılan işlemleri sistematik olarak

kaydeden ve bu işlemlerin işletme üzerinde meydana getirdiği etkinin sonucunu gösteren bir plandır.

Muhasebe nedir?




Accounting...is an information system that...

measures business activities,

processes information, and,

communicates financial information

Accounting is called the language of business.




MUHASEBEBir bilgi sistemidir

İşletmenin faaliyetlerini ölçer,

İşlem süreçleri hakkındaki bilgileri finansal bilgiler olarak sunar.

Muhasebe işletmenin kullandığı lisan dilidir.




Users of Accounting Information

EXTERNAL USERSMAKE DECISIONS

ABOUT THE ENTITY.

INTERNAL USERSMAKE DECİSİONS

FOR THE ENTITY




MUHASEBE BİLGİ KULLANICILARI

İŞLETMEHAKKINDA

KARAR ALIRLAR

İŞLETMEYİ YÖNETMEK İÇİN KARAR ALIRLAR




Fields of Accounting

Financial Accounting

Management Accounting




MUHASEBE ALANLARI

FinansalMuhasebe

Yönetim Muhasebesi




Recording Transactions Flow of data to general Ledger

SOURCE DOCUMENTSTransactions are recordedbased on the nature ofthe primary documents.The documents supportingthe records of the operations.Each accounting entry issupported by a dated item ofdocumentary evidence.

JOURNAL ENTRYRecording

GENERAL LEDGERclassifying




İŞLEMLERİN MUHASEBE KAYITLARI

MUHASEBE BELGELERİKayıtlar muhasebe belgelerinin niteliğine göre kayıtlara alınır.Bu belgeler işletmede meydana gelmiş işlemlerin dayanağınıoluşturur.Her muhasebe kaydı tarihi belirlenmiş belgelerle ispat edilir.

YEVMİYE DEFTERİ(Bilgilerin

Kaydedilmesi)

BÜYÜK DEFTER(Bilgilerin hesaplarda

sınıflandırılması)/




FINANCIAL STATEMENTS-REPORTSSUMMARRIZING

GENERAL LEDGER

BALANCESHEET

INCOME STATEMENT

OTHER REPORTS




FİNANSAL TABLOLAR-RAPORLARIN DÜZENLENMESİ- BİLGİLERİN ÖZETLENMESİ

BÜYÜK DEFTER

BİLANÇO GELİR TABLOSU

DİĞER TABLOLAR




ACCOUNTSACCOUNTS: An Account is a means of accumulating and

summarizing the changes caused by transactions. It may be visualized as forming a large T(sometimes called T account) with the debits recorded on the left side and the credits recorded on the right side.

Account Name Debits Credits

LEFT SIDE RIGHT SIDE




HESAP Ayni nitelikteki işlemlerin üzerinde gösterildiği çizelgelerdir.İşlemlerden

kaynaklanan değişikliklerin (artış ve azalışların) toplanması ve özetlenmesi bu çizelgeler üzerinde yapılır.

Hesaplar, ilgili bulunduğu varlık ya da kaynak hesabında meydana gelen artışların bir yana , azalışların bir yana yazılması için iki yanlı bir çizelge olarak kullanılmaktadır.

Hesabın sol yanına borçlu, sağ yanına da alacaklı taraf denir. Hesaplar,uygulamalarda kolaylık sağlamak bakımından ‘’T’’ simgesi ile gösterilir.

B. HESABIN ADI A.--------------------------------------------------------

BORÇ

Sol taraf

ALACAK

Sağ taraf




DEBITS AND CREDITS:DEBTS : A debit (abbreviated dr.) is an entry made on the left side of an

account.Assets are shown on the left side in the balance sheet, so increases of

assets are recorded by entries on the debt side in the accounts.All expenses are recorded ın the accounts as debits.A debit entry can also be made in a liability or equity account. This would

have the effect of reducing the balance in the account. A debit decreases a liability or equity account.

A debit entry can also be made in a revenue accounts. This would have the effect of reducing the balance in the account. A debit decreases a revenue accounts.




BORÇ KAYDIB. harfi ile de kısaltılmış olarak ifade edilen borç kaydı,hesabın sol

tarafına kayıt edilir.Varlık hesapları bilançonun solunda yer alır. Dolayısıyla varlık

hesaplarındaki artışlar hesapların borcuna kaydedilir.Giderler, ilgili gider hesaplarının borcuna kaydedilir.Borç kaydı, yabancı kaynak ve öz kaynak hesaplarının borcuna , bu

hesaplardaki tutarların azaltılmasında yapılır.Gelir hesaplarının borcuna bu hesaplar kar/zarar hesabına devrinde

ya da tutarların azaltılmasında kayıt yapılır.




CREDITS:CREDITS: A credit (abbreviated cr.) is an entry made on the

right side of an account.Liabilities and equity are on the right side of the balance

sheet, increases of liability or equity are recorded by entries on the credit side of the accounts.

Also all revenues are recorded in the accounts as credits.A credit entry can also be made an asset account. This will

have the effect of reducing the balance of this account. A credit decreases an asset account.

Also a credit entry on the right side of expense account decreases an expense account.




ALACAK KAYDIA. harfi ile de kısaltılmış olarak ifade edilen alacak kaydı,hesabın

sağ tarafına kayıt edilir.Yabancı kaynak ve özkaynak hesapları bilançonun sağında yer alır.

Dolayısıyla kaynak hesaplarındaki artışlar hesapların alacağına kaydedilir.

Gelirler, ilgili gelir hesaplarının alacağına kaydedilir.Alacak kaydı, varlık hesaplarının alacağına, bu hesaplardaki

tutarların azaltılmasında yapılır.Gider hesaplarının alacağına bu hesaplar kar/zarar hesabına

devrinde ya da tutarların azaltılmasında kayıt yapılır.




BALANCE SHEET

(STATEMENT OF FINANCIAL POSITION)Balance sheet: The balance sheet is the financial

statement which shows the financial position of the business at the specific time.

Things owned are always equal to the claims to these assets.

ASSETS=CLAIMS TO ASSETSASSETS= LIABILITIES +EQUITYEQUITY= ASSETS-LIABILITIES




BİLANÇO

(FİNANSAL DURUM TABLOSU)Bilanço işletmenin belli bir tarihteki finansal durumunu

gösteren tablodur.Bilanço, işletmenin raporlama tarihindeki varlıklarını ve

bu varlıkların finansmanında kullanılan kaynakları (varlıklar üzerindeki hakları) gösterir.

Varlıklar ve kaynaklar her zaman birbirine eşittir. VARLIKLAR=VARLIKLAR ÜZERİNDEKİ HAKLAR VARLIKLAR= YABANCI KAYNAKLAR+ÖZKAYNAKLAR ÖZ KAYNAKLAR= VARLIKLAR-YABANCI KAYNAKLAR




EconomicResources

Claims toEconomicResources

ASSETS = LİABİLİTİES + OWNER’S EQUİTY




EKONOMİKKAYNAKLAR(DEĞERLER)

EKONOMİK KAYNAKLAR

ÜZERİNDEKİ HAKLAR

VARLIKLAR = YABANCI KAYNAKLAR+ÖZKAYNAKLAR




CHART OF DEBITS AND CREDITS

DEBİT(left side of entry)

CREDİT(right side of entry)

ASSETS

INCREASE DECREASE

LIABILITIES OR EQUITY DECREASE INCREASE

REVENUES DECREASE INCREASE

EXPENSES INCREASE DECREASE




BORÇ VE ALACAK KAYDI ŞEMASIBORÇ KAYDI(hesabın sol tarafına)

ALACAK KAYDI(Hesabın sağ tarafına)

VARLIKLAR

ARTIŞ AZALIŞ

YABANCI KAYNAKLAR VE ÖZKAYNAKLAR

AZALIŞ ARTIŞ

GELİRLER AZALIŞ ARTIŞ

GİDERLER ARTIŞ AZALIŞ




Owner’s Equity

Assets Liabilities

Debit+

Debit–

Credit–

Debit–

Credit+

Credit+

= +




ÖZ KAYNAKLARVARLIKLAR YABANCI

KAYNAKLAR(BORÇLAR)

Borç+

Borç –

Alacak–

Borç–

Alacak +

Alacak +

= +




DOUBLE-ENTRYBOOKKEEPING

Double entry bookkeeping is the system by which every transactıon is entered in two accounts.

Once as a debit and once as a credit. At all times the total of all debits must equal

the total of all credits in the ledger accounts.




ÇİFT TARAFLIKAYIT YÖNTEMİ

Çift taraflı kayıt yönteminde her kıymet hareketi iki hesaba kaydedilir.

Bir hesaba borç kaydı, diğer hesaba alacak kaydı yapılır.

Her zaman büyük defterde hesapların borç toplamı ile alacak toplamı birbirine eşit olur.




One debit One credit

Each transaction is recorded with at least:

Total debits must equal total credits.




BİR BORÇ KAYDI BİR ALACAK KAYDI

HER KIYMET HAREKETİ (İŞLEM) İÇİN EN AZINDAN

TOPLAM BORÇ TUTARI TOPLAM ALACAK TUTARINA EŞİT OLUR.




JournalsWhat is a journal?It is a list in chronological order of all the transactions for a

business.1. Identify transaction from source documents.2. Specify accounts affected.3. Apply debit/credit rules.4. Record transaction with description.A JOURNAL is a book of orjinal entry. It is used for entering all transactions as they

occur. Because of the entries are made day by day, somewhat in diary form, it is called a day book.

Journalizing is the process of recording an entry in a journal.




YEVMİYE DEFTERİYevmiye defteri, işlemlerin muhasebe terimleri ile tarih sırasına göre

ve ilgili kanunların belli ettiği kurallara uygun olarak kaydedildiği defterdir.

Yevmiye defterine ilk kayıt , ilk kuruluşta işe başlama bilançosunda , izleyen dönemlerde önceki dönem sonunda hazırlanan bilançoda yer alan varlık ve kaynakların büyük deftere yansıtılması için açılış kaydı yapılır.Bu kayıtla büyük defterde hesaplar açılır.

Günlük işlemler sırasıyla belgelere dayanarak ve yevmiye maddeleri halinde hesaplara borç alacak kaydı yapmak üzere yevmiye defterine kayıt edilir. Deftere günlük olarak işlemler kaydedildiğinden, bu deftere günlük defter de denilir.




Journal entryWhat does a journal entry include?

– date of the transaction– title of the account debited– title of the account credited– amount of the debit and credit– description of the transaction– dollar signs are omitted




YEVMİYE MADDESİYevmiye defterine işlemler maddeler halinde yazılır.Yevmiye

defterinde iki tarih çizgisi arasında yer alan terimlerin tümü bir yevmiye maddesini oluşturur.

Yevmiye maddesinde,-işlem tarihi-Borç tarafına yazılan hesabın adı-Alacak tarafına yazılan hesabın adı-Borç ve alacak tutarları-işlemin açıklaması-para birimi sembolü yer alır.




Advantages of using a journal1. The journal provides a simple check of

whether the debit and credit parts of the entry equal.

2. The journal makes it possible to see all the accounting effects of each transaction.

3. The journal provides a record of all transactions in the order they occur.




YEVMİYE DEFTERİ

KULLANMANIN AVANTAJLARIYevmiye defteri, yevmiye kaydının borç ve alacak tutarının eşit

olduğu hususunun kontrol edilmesi imkanını verir.Yevmiye kayıtları,her işlemin muhasebe etkisinin görülmesine

olanak verir.Yevmiye defteri ,her işlemin ortaya çıktığında defterlere

kaydının yapılmasını temin eder.Yevmiye defteri,işlemlerin muhasebe kaydına

dönüştürülmesinin bir disiplin altında gerçekleştirilmesinin sağlanması için tutulur.

İşlemlerin belirli süreler içinde kaydedilmesinin zorunlu olması ve defterlerin daha sonra üzeri çizilerek değiştirilmemesi gerekir.




Trans. number Date and accounts and Explanation Debit Credit 12 Novomber 2012

86 101 Central Bank 30,000

120 Receviables from NF 30,000

approved amount of RoF is transfered to CB

Journal Page ….




Madde No Tarih ve Açıklamalar Borç Alacak 12 Novomber 2012

86 101 Merkez Bankası 30,000

120 UF Alacaklar 30,000 RoF tarafından onaylanan tutarın Merkez Ban. transferi

YEVMİYE DEFTERİ ….




LedgerWhat is a ledger?It is a digest of all accounts utilized by an entity during an

accounting period.It consists of all the individual account pages

Loose leaf pages

Computer printout

Bound books Cards




BÜYÜK DEFTER- DEFTERİ KEBİRDEFTERİ- KEBİR NEDİR? -Hesapların toplandığı defterdir. -Yevmiye defterine tarih sırasına göre kaydedilmiş işlemlerin

niteliklerine göre sınıflandırılmış bir şekilde kaydedildiği hesapların bütünüdür.

Ayrı sayfalar

Bilgisayar çıktısı

Ciltli sayfalar kitap şeklinde

Kart




Post from the journal to the ledger.

What is posting?

It is the transfer of information from the journal to the appropriate accounts in the ledger.




YEVMİYE DEFTERİ KAYITLARININ DEFTERİ-KEBİRE AKTARIMI

Aktarım,

Yevmiye defterine kaydedilen işleme ilişkin bilginin niteliğine uygun olarak sınıflandırılmış ilgili hesaba kaydedilmesidir.




101 CENTRAL BANK DR. CR.

(15) 30.000

Balance100.000

120 RECEİVABLE FROM NFDR. CR.

30.000

Balance60.000

70.000 90.000




101 MERKEZ BANKASI DR. CR.

(15) 30.000

Kalan 10.000

120 UF ALACAKLARDR. CR.

30.000

Kalan 60.000

70.000 90.000




Trial BalanceWhat is a trial balance?It is an internal document.It is a listing of all the accounts with their related

balances. It is listing of all the debit and credit balances in the ledger.

Before computers, it provided a check on accuracy by showing whether total debits equal total credits. The trial balance is used to check that the ledger is in balance and that all the debits equal all the credits.




MİZANMİZAN NEDİR?Mizan işletme içinde kullanılan bir kontrol çizelgesidir.Mizan , hesapların adlarının , borç ve alacak kalanlarının

yer aldığı bir listedir.Bilgisayarlı uygulamalarda, yevmiye defterine kaydedilen

bir işlemin defterikebire farklı geçmesi mümkün olmadığından mizanın bir kontrol görevi görmesi söz konusu değildir. Ancak bu uygulamalarda da mizanın bilgi verme yararı nedeniyle düzenlenmesi yararlıdır.




LEDGER TRAIL BALANCE

Account Code Account Name Currency

Total Debit

Total Credit

Debit Balance

Credit Balance

101 Central Banks Eur 120.000 65.000 55.000

102 Other Banks Eur 15.000 10.000 5.000

103 Payment Orders (-) Eur 65.0000 65.000 - -

120 Receivables from NF Eur 180.000 120000 60.000

134 Advances To Contractors Eur

300 Funds from NF Eur 180.000 180.000

301 Funds Used (-) Eur 65.000 65.000

360 Taxs Payable10.000 15.000 5.000

XX XX

TOTAL 455.000 455.000 185.000 185.000

equal equalProf.Dr. Nalan Akdoğan



MİZAN

HESAP NO HESAP İSMİ Para Birimi Borç Toplamı Alacak Toplamı Borç Kalan Alacak Kalan

101 Merkez Bankası Eur 120.000 65.000 55.000

102 Diğer Bankalar Eur 15.000 10.000 5.000

103 Ödeme Emirleri (-) Eur 65.0000 65.000 - -

120 Ulusal Fondan (UF) Alacaklar Eur 180.000 120000 60.000

134 Yüklenicilere Verilen Avanslar Eur

300 Ulusal Fondan Alınan Fonlar(ödenecek Fonlar) Eur 180.000 180.000

301 Kullanılan Fonlar (Ödenen Fonlar)(-) Eur 65.000 65.000

360 Ödenecek Vergiler 10.000 15.000 5.000

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX XX

XXTOPLAM 455.000 455.000 185.000 185.000

eşit eşitProf.Dr. Nalan Akdoğan



JOURNAL,LEDGER AND TRIAL BALANCE FOR FUND ACCOUNTING REQUREMENTS IPA accounting system is based on computerized

accounting system. So as soon as data entries are made the journal records, the ledger records and the trial balance are updated, as a real time data processing.

Journal entries which are broken down in accordance with the codification of accounts number are posted to the ledger by software automatically.




FON MUHASEBE SİSTEMİNDE YEVMİYE DEFTERİ,DEFTERİ KEBİR VE MİZANLAR

Fon muhasebe sistemi bilgisayar ortamında tutulmaktadır. Bu nedenle işlemlerle ilgili mahsup fişlerinin bilgisayarda hazırlanmasıyla,

tarih sırasına göre her fiş otomatik olarak işlemin yapıldığı tarihte yevmiye defterine de kayıt edilmektedir.

Ayni şekilde yevmiye defterinde belirlenen hesap isimleri otomatik olarak büyük defterdeki ilgili hesaplara da kaydedilmektedir.

Mizanlarda ayni şekilde otomatik olarak defteri kebir hesaplarından hazırlanmaktadır.

Burada önemli olan fişin doğru tanımlanmasıdır.




IDENTIFICATION AND CROSS-REFERENCING

To ensure an efficient cross referencing on each source document recorded (i.e. a Journal Voucher, a debit note or a credit note) the following information will be produced by the xxx accounting software automatically:

Journal referenceDate of recordingAccount(s) debited: number and amountAccount(s) credited: number and amount Signature of person responsible for recordingSignature of person responsible for control




TANIMLAMA VE KARŞILIKLI REFERANS Kayıtları yapılan işlemlerin referans belgesine göre doğru

borç ve alacak kaydı yapıldığının karşılıklı olarak test edilmesinde, bilgisayar programı aşağıdaki işlemleri otomatik olarak yapmaktadır:

1.Kayıt tarihi2.Borç kaydı alan hesapların numaraları ve tutarları3.Alacak kaydı alan hesapların numaraları ve tutarları4.Kayıttan sorumlu olan kişinin imzası5. İşlemi kontrol eden kişinin imzası




The Accountant shall mention an identification reference on the top right corner of each primary document which is attached to source documents. The identification reference is built as follows:

Journal reference (provided by the accounting software) + Day+Month +Year.

In addition, after payment realized, the original invoice will be cancelled by simply writing or sealing “paid” on invoice.




Muhasebeci kayıt da kullanılan kaynak belgeye (mahsup fişi, vs. ) iliştirdiği ilk belgenin sağ köşesinin üstüne işlemin referans numarasını kaydeder. Bu numara bilgisayardan elde edilen yevmiye madde numarasıdır. Maddenin hangi gün , hangi ay ve yılda yapıldığı belgeye kaydedilmelidir.




FINANCIALSTATEMENTS

What are financial statements?

Financial statements are a structured representation of the financial position and financial performance of an entity.

The objective of financial statements is to provide information about thefinancial position,financial performance and Cash flows of an entity that is useful to a wide range of users in making

economic decisions.Financial statements also show the results of the management’s

stewardship of the resources entrusted to it.




FİNANSAL TABLOLAR

Finansal tablolar Nedir?Finansal tablolar işletmenin finansal durumunun ve finansal

performansının biçimlendirilmiş sunumudur. Finansal tabloların amacı, geniş bir kullanıcı kitlesinin ekonomik kararlar almalarına yardımcı

olan işletmenin finansal durumu,finansal performansı venakit akışları hakkında bilgi sağlamaktır. Ayrıca finansal tablolar, yöneticilerin kendilerine emanet edilen

kaynakları ne etkinlikte kullandıklarını da gösterir.




INFORMATION PROVIDED BY FINANCIAL STATEMENTSTo meet this objective, financial statements provide information about an entity’s:(a) assets;(b) liabilities; STATEMENT OF FINANCIAL(c) equity; POSITION (BALANCE SHEETS)(d) income and expenses, INCOME

including gains and losses; STATEMENTS (e) contributions by and distributions to owners in their capacity as

owners; STATEMENT OF CHANGES IN EQUITY FOR THE

PERIOD(f) cash flows. CASH FLOW STATEMENTS




Finansal tablolar bu amaca ulaşmak için işletmeyle ilgili aşağıdaki bilgileri sunar:

Varlıklar,Borçlar; FİNANSAL DURUM TABLOSU Özkaynaklar; (BİLANÇO)

Gelir ve giderler, karlar ve zararlar dahil; GELİR TABLOSUOrtakların ortak olmaları sebebiyle yaptıkları katkılar ve

ortaklara yapılan dağıtımlar ÖZKAYNAKLARDEĞİŞİM TABLOSU

Nakit akışları. NAKİT AKIŞ TABLOSU




This information, along with other information in the notes, assists users of financial statements in predicting the entity’s future cash flows and, in particular, their timing and certainty.




Bu bilgi, dipnotlarda yer alan diğer bilgilerle birlikte finansal tablo kullanıcılarının işletmenin gelecekteki nakit akışlarını ve özellikle bunların zamanını ve kesinliklerini tahmin etmelerine yardımcı olur.




Complete set of financial statements

A complete set of financial statements comprises:a) a statement of financial position as at the end of the period;b) a statement of profit or loss and other comprehensive income for the

period;c) a statement of changes in equity for the period;d) a statement of cash flows for the period;e) notes, comprising a summary of significant accounting policies and

other explanatory information; andf) a statement of financial position as at the beginning of the earliest

comparative period when an entity applies an accounting policy financial statements, or when it reclassifies items in its financial statements.




FİNANSAL TABLOLAR SETİTam bir finansal tablolar seti aşağıdakileri içerir:a) Dönem sonu finansal durum tablosu (bilanço);b) Döneme ait kapsamlı gelir tablosuc) Döneme ait özkaynak değişim tablosud) Döneme ait nakit akış tablosu vee) Önemli muhasebe politikalarını özetleyen dipnotlar ve diğer

açıklayıcı notlar.f) Bir işletmenin bir muhasebe politikasını geriye dönük olarak

uygulaması durumunda ya da bir işletmenin finansal tablolarındaki kalemleri geriye dönük olarak yeniden ifade etmesi söz konusu olduğunda ya da işletmenin finansal tablo kalemlerini yeniden sınıflandırdığında, karşılaştırılabilir en erken dönemin başına ait finansal durum tablosu (bilanço)




FINANCIAL STATEMENTS OF IPA – TURKEY IMPLEMENTATION

PROGRAMME According to this programme, public institutions prepare:

1. Balance Sheet (a statement of financial position)2. Cash flow statement and3. Notes on the accounts (if necessary)

Because of using fund accounting, Institution does not have any revenues and expenses, so it does not need to prepare

INCOME STATEMENT.




TÜRKİYEDE UYGULANAN IPA PROGRAMINDA DÜZENLENECEK FİNANSAL

TABLOLARIPA programına göre düzenlenecek finansal tablolar:

1. Bilanço (Finansal Durum Tablosu)2. Nakit Akış Tablosu3. Bilanço Dipnotları (gerekirse)

Fon muhasebesi uygulandığından ve ilgili birimin gelir vegideri bulunmadığındanGELİR TABLOSU‘ nun düzenlenmesine gerekbulunmamaktadır.




GENERAL OVERVIEW FOR FUND

ACCOUNTING REQUIREMENTS1. Accounting system of the fund is established based on

the requirements of the Accreditation Criteria, Financial Regulation and responsibilities driven from Financing Agreement.

2. Accreditation Criteria, is The Standard List of Areas and related Requirements as referred to in Article 11(2) of IPA Implementing Regulation numbered 718/2007. Commission Regulation (EC) No 718/2007 of 12 June 2007 implementing Council Regulation (EC) No 1085/2006 establishing an instrument for pre-accession assistance (IPA)




FON MUHASEBE SİSTEMİNE GENEL BAKIŞ

1. Fon muhasebe sistemi, Finansman Anlaşması’ndaki sorumlulukların yerine getirilebilmesi gereksinimlerini düzenleyen finansman tüzüğünün akreditasyon kriterlerine göre kurulur.

2. Akreditasyon kriterleri, 718/2007 numaralı IPA Uygulama yönetmeliği, madde 11 (2) 'de bahsedilen alanlar ve ilgili gereksinimleri dikkate alan standartlar listesidir. 12 Haziran 2007 tarihli ve 718/2007 sayılı AB Komisyon Tüzüğü 1085/2006 sayılı Konsey Yönetmeliğinin uygulanması yardım öncesi için bir uygulama aracı oluşturmaktadır.




DOUBLE ENTRY, ANALYTICAL AND ACCRUAL BASIS ACCOUNTING

SYSTEM.

3 .The accounting at the fund of transactions relating to EC financial assistance and co-financing is based on Double Entry, Analytical And Accrual Basis Accounting System.




ÇİFT TARAFLI KAYIT YÖNTEMİ VE TAHAKKUK ESASINA DAYALI MUHASEBE

SİSTEMİAB mali yardım ve ortak finansmana ilişkin

işlemlerin fon da muhasebeleştirilmesinde Çift Taraflı Kayıt ve Analitik ve Tahakkuk Esasına Göre Muhasebe Sistemi esas alınmaktadır.




TRANSPARENCY IN ACCOUNTING AND REPORTING- A SEPARATE

ACCOUNTING SYSTEM.4. According to the Financing Agreement Chapter XI Financial Management Article 61 Transparency in accounting and reporting, as the Beneficiary the Government of the Republic of Turkey shall ensure that, for the operation to which the programme relates, all public or private bodies involved in the management and implementation of the operations maintain either a separate accounting system or an adequate accounting codification of all transactions concerned which will facilitate the verification of expenditure by the Community and by national control authorities.They must also ensure that all expenditure is correctly attributed to the operation or project concerned. According to this article, Operating Structure of Operational Programme shall maintain A Separate Accounting System.




MUHASEBE VE RAPORLAMDA

ŞEFFAFLIK – AYRI MUHASEBE SİSTEMİ 4- Finansman Anlaşması bölüm11 da yer alan Finansal

Yönetim Başlığı Madde 61’e göre muhasebe ve raporlamada şeffaflık sağlanması gereklidir. Programın yararlanıcısı olarak Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti programın ilgili olduğu operasyonun uygulanmasından, bütün kamu ve özel kuruluşlar için, ya ayrı bir muhasebe sistemi ya da toplum ve ulusal denetim otoriteleri tarafından harcamaların incelenmesini kolaylaştıracak bir kodlama sisteminin oluşturmasını temin eder.

Tüm harcamalar doğru ve söz konusu operasyon veya proje ile ilgili olmalıdır.

Bu maddeye Program Otoritesi tarafından ayrı bir muhasebe sistemi oluşturulacaktır..




Accounting system is based on

computerized accounting system5. According to the Financing Agreement Chapter XII Management and Control Systems Article 78 General principles of Management and Control Systems sub-clause 1(d) states that reliable accounting, monitoring and financial reporting systems shall as far as possible be held in computerised forms.




BİLGİSAYARA DAYALI MUHASEBE SİSTEMİ KULLANILMALIDIR

5. Finansman Anlaşması Bölüm 12, Yönetim ve Kontrol Sistemleri Başlığı Madde 78, Yönetim ve Kontrol Sistemleri Genel İlkeleri fıkra 1 (d)’ye göre güvenilir muhasebe, izleme ve finansal raporlama sistemlerinin mümkün olduğu kadar bilgisayara dayalı olması gerektiği belirtilmektedir.




ACCOUNTING PERIOD6. Accounting period is determined as programme

implementation period, i.e. starting from the signature of the Financing Agreement which is

……..xxxxx and ending 31st of December xxxxwhich is the final date for

declaration of expenditures according to the Financing Agreement.




MUHASEBE DÖNEMİ6- Muhasebe dönemi programın uygulama dönemi olarak belirlenmiştir. Bu dönem Finansman Anlaşmasının imza tarihi olan xxxx da başlamış ve harcamaların beyanı için son tarih olan 31 Aralıkxxxxx ’de sona ermektedir




MEASURED UNIT-EURO

7. Economic activity is measured in Euro and control documents and reports will be printed in English.

JOURNAL, LEDGER, TRIAL BALANCE AND FINANCIAL STATEMENTS WILL BE MEASURED EURO AND ALL RECORDS WILL BE PRINTED IN ENGLISH.




ÖLÇÜ BİRİMİ- AVRO7. Ekonomik faaliyet Avro olarak ölçülür ve kontrol belgeleri ve raporlar İngilizce olarak hazırlanır.

YEVMİYE KAYITLARI, BÜYÜK DEFTER, MİZAN VE FİNANSAL TABLOLAR AVRO OLARAK HAZIRLANIR VE BÜTÜN DOKÜMANLAR İNGİLİZCE OLARAK HAZIRLANIR.




ACCOUNTING DOCUMENTS8. Accounting documents of equivalent probative value can be used instead of receipted invoices to support eligibility of the expenditure incurred in the implementation of the programme according to Article 35-1(a) of the Financing Agreement. Payments made by the Commission under the programme are subject to substantiation of expenditure paid by Accounting documents of equivalent probative value can be used instead of receipted invoices to substantiate expenditure. To fulfill the responsibility for the financial control of projects, shall guarantee that declarations of expenditure result from an accounting system which is based on verifiable supporting documents according to Article 81-1(d) of the Financing Agreement.




MUHASEBE BELGELERİ8- Finansman Anlaşmasının 35-1 (a) başlığına göre, programın uygulanmasından kaynaklanan harcamaların uygunluğu desteklemek amacıyla eşdeğer ispat niteliğindeki muhasebe belgeleri faturalar yerine kullanılabilir.Program kapsamında komisyon tarafından yapılan ödemeler ödenen harcamaların ispat edilmesi gereklidir. Eşdeğer ispat niteliğindeki muhasebe belgeleri yapılan harcamaları kanıtlamak üzere faturalar yerine kullanılabilir.Projelerin mali kontrol sorumluluğunu yerine getirmek amacıyla, Finansman Anlaşması madde 81-1 (d)’ye göre muhasebe sistemine kaydedilen harcamalar doğrulanabilir destekleyici ispat edici belgelere dayanılarak yapılmalıdır.




Primary documents (or source documents)

Primary documents (or source documents) are the documents supporting the records of the operations. Each accounting entry is supported by a dated item of documentary evidence (primary document), established on paper which will be:

1. Signed financing agreement2. Letter of Guarantee3. Requests of funds 4. Approved request of funds 5. Contract (accrual)6. Invoices7. Payment order form8. Debit/Credit Advice9. Bank statements (for bank charges)10. Bank disposition for deposits11. Debit note (for recovery of funds)12. Addendum13. Administrative Order




MUHASEBE SİSTEMİNDE KULLANILAN TEMEL

MUHASEBE BELGELERİ Muhasebe belgeleri işlemlerin kayda alınmasında işlemin dayanağını oluşturan belgelerdir.

Her muhasebe kaydı tarih sırasına göre, tarihi belirlenmiş bu belgelerle desteklenmelidir.Bu belgeler işlemin yapıldığının kanıtını oluşturmaktadır. Fon muhasebe sisteminde aşağıda sıralanan belgeler kullanılacaktır:

1. İmzalanmış finansal anlaşma2. Garanti mektupları3. Fon talep yazısı4. Talep edilen fonun onay yazısı5. Yapılan sözleşme6. Faturalar7. Ödeme emri8. Borç taraf/Alacak taraf yazısı9. Bankadan yapılan ödemeler belgesi(banka ekstresi)10. Bankadaki para durumunu gösteren belge (Bankadan alınan hesap özeti)11. Geri dönmeyen alacakların idari ve kanuni takipteki alacakların borçlandırılması yazısı 12. Diğer benzer belgeler13. Yönetim Talimatları




CONSISTENCY

Accounting rules and procedures should be maintained in consistency. Any change in the accounting rules must be justified and approved by the Head of RCP-CID, NAO and EC before application.




TUTARLILIK

Muhasebe kuralları ve süreci tutarlılık ilkesine göre yapılmalıdır.

Muhasebe kurallarında herhangi bir değişiklik uygulanmadan önce mutlaka RCP-CID,, NAO and EC den izin ve onay alınmalıdır.




5.GENERAL ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES

Accepted accounting principles are listed in Article 124 of the Financial Regulation (FR) and they are: a) going-concern basis;b) prudence;c) consistent accounting methods;d) comparability of information;e) materiality;f) no netting;g) reality over appearance (Substance over form);h) accrual-based accounting

(Council Regulation (EC, Euratom) No 1605/2002 of 25 June 2002 on the Financial Regulation applicable to the general budget of the European Communities)




GENEL KABUL GÖRMÜŞ MUHASEBE İLKELERİ

AB finans yönetmeliğinin 124. maddesinde genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri aşağıdaki gibi sıralanmıştır:

a) Süreklilik ilkesib) İhtiyatlılık ilkesic) Muhasebe yöntemlerinde tutarlılık ilkesid) Bilgilerin karşılaştırılabilirliğie) Önemlilikf) Netleştirmeme (mahsup etmeme) g) Özün önceliği ilkesih) Tahakkuk esasına dayalı muhasebe




Going-concern Basis

The going-concern principle means that for the purposes of preparing the financial statements, the institutions and the bodies shall be deemed to be established for an indefinite duration.




SÜREKLİLİK İLKESİ

Süreklilik ilkesi muhasebenin önemli varsayımlarından birisidir. Finansal tabloların hazırlanması bakımından kurum ve ilgili otoriteler kurumun hayatının görülebilen bir gelecekte devam edeceğini ve bu sürede bu tabloların hazırlanacağını varsayar.




PRUDENCE

The principle of prudence means that assets and income shall not be overstated and liabilities and charges shall not be understated. However, the principle of prudence does not allow the creation of hidden reserves or undue provisions .




İHTİYATLILIK İLKESİİhtiyatlılık ilkesi, varlıkların ve gelirin olduğundan fazla, borçların ve

giderlerin olduğundan az gösterilmemesini ifade eder. Ancak bu kavram gizli yedekler veya gereğinden fazla karşılıklar ayrılmasına gerekçe oluşturamaz.

Olay ve durumlarla ilgili belirsizliklerin içerik ve kapsamlarına uygun olarak açıklanması ve finansal tablolara ihtiyatlı bir şekilde yansıtılması gerekir. İhtiyatlılık, belirsizlik nedeniyle tahmin yapılması gereken hallerde varlıkların veya gelirin olduğundan fazla, borçların veya giderlerin de olduğundan eksik belirlenmemesi için gereken dikkatin gösterilmesini ifade eder.

Bununla birlikte, ihtiyatlı bir tutum içinde olmak, kasıtlı olarak varlıkların veya gelirin olduğundan eksik, borçların veya giderlerin de olduğundan fazla belirlenmesine izin vermemektedir. Kısaca, ihtiyatlılık, taraflı yaklaşıma izin vermez.




Consistent Accounting Methods

The principle of consistent accounting methods means that the structure of the components of the financial statements and the accounting methods and valuation rules may not be changed from one year to the next.




TUTARLILIK İLKESİTutarlılık; muhasebe uygulamaları için seçilen muhasebe

politikalarının, birbirini izleyen dönemlerde değiştirilmeden uygulanması gereğini ifade eder.

İşletmelerin mali durumunun, faaliyet sonuçlarının ve bunlara ilişkin yorumların karşılaştırılabilir olması bu kavramın amacını oluşturur.

Tutarlılık kavramı, benzer olay ve işlemlerde, kayıt düzenleri ile değerleme ölçülerinin değişmezliğini ve finansal tablolarda biçim ve içerik yönünden tek düzeni öngörür..




Comparability of Information

The principle of comparability of information means that for each item the financial statements shall also show the amount of the corresponding item the previous year.




BİLGİLERİN

KARŞILAŞTIRILABİLİRLİĞİ

Bilgilerin karşılaştırılabilirliği, finansal tablolarda sunulan her kalemin ayni zamanda bir önceki dönemdeki tutarının da sunulmasını ifade eder.




Materiality Principle

The materiality principle means that all operations which are of significance for the information sought shall be taken into account in the financial statements. Materiality shall be assessed in particular by reference to the nature of the transaction or the amount.




ÖNEMLİLİK İLKESİÖnemlilik ilkesi, bir hesap kalemi veya mali bir olayın nisbi

ağırlık ve değerinin, finansal tablolara dayanılarak yapılacak değerlemeleri veya alınacak kararları etkileyebilecek düzeyde olmasını ifade eder.

Önemli hesap kalemleri, finansal olaylar ve diğer hususların finansal tablolarda yer alması zorunludur.

Eğer bir bilginin verilmemesi ya da yanlış verilmesi finansal tabloları kullanarak ekonomik kararlarını verecek olan kullanıcıların kararlarını etkileyebilecekse, o bilgi önemliliğe sahip bir bilgidir. Belli durumlarda bilginin eksikliği veya yanlışlığı durumlarında önemlilik hususunun olup olmadığına karar vermek için bilgi verilmeyen kalemin ya da hatalı verilen kalemin büyüklüğüne bakmak gerekir.




No-netting Principle

The no-netting principle means that receivables and debts may not be off -set against each other, nor may charges and income, save where charges and income derive from the same transaction, from similar transactions or from hedging operations and provided that they are not individually material.




NETLEŞTİRMEME İLKESİ (MAHSUP

ETME YASAĞI)Program otoritesi, bir standart zorunlu kılmadıkça veya izin

vermedikçe varlıkları ve borçları ya da gelirleri ve giderleri netleştiremez.

Program otoritesi ,varlıkları ile borçları ve gelirler ile giderleri finansal tablolarda ayrı ayrı göstermelidir. İşlem veya diğer olayın özü gereği yapılan netleştirme dışında, kapsamlı gelir tablosu veya finansal durum durum tablosu (bilanço) ya da (eğer sunulmuşsa) bireysel gelir tablosunda yapılan netleştirmeler, kullanıcıların gerçekleşmiş olan işlemleri, diğer olayları ve şartları ve gelecekteki nakit akışlarını anlamalarını zorlaştırmaktadır.

Varlıkların, örneğin stok değer düşüklüğü karşılığı ve şüpheli alacaklar karşılığı gibi, düzenleyici hesaplar düşüldükten sonra net tutarıyla gösterilmesi netleştirme değildir.




Reality over appearance -Substance over form

The principle of reality over appearance (Substance over form)

means that accounting events recorded in the financial statements shall be presented by

reference to their economic nature.




ÖZÜN ÖNCELİĞİ İLKESİ

İşlemlerin ve diğer olay ve koşulların sadece yasal görünümleri ile değil, özleri ve ekonomik gerçekleri de dikkate alınarak muhasebeleştirilmesi ve finansal tablolarda sunulması gerekir. Bu durum, finansal tabloların güvenilirliğini arttırır.




Accrual-based AccountingIn accordance with the principle of accrual-based

accounting, the financial statements shall show the charges and income for the financial year, regardless of the date of payment or collection.

In other words, the accrual method of accounting records income when it becomes due, rather than when it is received, and expenditures when the obligation is incurred, rather than when it is paid.




MUHASEBENİN TAHAKKUK ESASI Muhasebenin tahakkuk esasına göre yapılmasında, gelir ve giderler tahsilat veya

ödeme koşuluna bakılmaksızın ortaya çıktıkları dönemde muhasebeleştirilir ve finansal tablolarda raporlanır.

Diğer bir ifade ile gelirler tahsil edildiğinde değil, ortaya çıktığı dönemde tahakkuk ettirilerek raporlanır. Ayni şekilde giderler de ödendiğinde değil yapıldığı dönemde tahakkuk ettirilir ve finansal tablolarda raporlanır.

İşletme, nakit akış tablosu hariç, tüm finansal tablolarını muhasebenin tahakkuk esasına göre düzenler.

Muhasebenin tahakkuk esası kullanıldığı zaman kurum kalemleri Kavramsal

Çerçevede bunlar için verilen tanımlara ve tahakkuk kriterlerine uydukları takdirde varlıklar, borçlar, özkaynaklar, gelirler ve giderler (finansal tabloların unsurları) olarak muhasebeleştirir.




6.CHART OF ACCOUNTS OF FUND ACCOUINTING

Chart of accounts: is a listing of all the accounts and related account numbers used by an entities.

Each account should have its own assigned number.

The numbering system should allow flexibility for changing entities needs.




6.FON MUHASEBESİNDE PLANI

Hesap planı, kurumun kullandığı tüm hesapların numaralarla tanımlandığı listedir.

Hesap planı,kurumda kullanılacak hesapların sistemli ve gruplandırılmış olarak yer aldığı listeye denir.

Her hesabın bir numarası vardır.Hesaplar numaralanırken bir sistem içinde ve esnek

olarak yapılmalıdır.Böylece ihtiyaç oldukça hesap planına yeni hesaplar ilave edilmelidir.




CHART OF ACCOUNTS OF FUND ACCOUNTING

MINISTRY OF SCIENCE, INDUSTRY AND TECHNOLOGY accounting system

The accounting system is designed to separate accounting for each priority and measure down to the amount of National and EU Contribution.

Analytical needs are executed through additional numbers following the internationally accepted accounting code.

Main accounts shall be composed of 3 digits, providing information on the nature of the main accounts.

Sub accounts shall be composed of 5 to 10 digits.




FON MUHASEBESİNDE HESAP PLANI- BİLİM SANAYİ VE TEKNOLOJİ BAKANLIĞI

MUHASEBE SİSTEMİ Muhasebe sistemi, her öncelik ekseni ve tetbiri,sözleşme tipi ,

ödeme tipi ve AB ve TR katkısını gösterecek biçimde muhasebeleştirilerek ayrı ayrı izler.

Ana hesaplara alt hesap kodları ilave edilerek, ihtiyaç duyulan bilgiler elde edilir.

Ana hesaplar, 3 hane olarak kodlanmıştır.

Alt hesaplar 5 den 13 haneye kadar kodlanmıştır.




0003 01

Main Account Number FUNDS USED 01

Priorityimprovement of Business Environment01

MeasureDevelopment of Industrial Infrastructure0001

Proje ct/ TR 16 I PO.003.1.1.01 (KOSGBEoBr

01

CompenentSupervision, 2Works, 3 supply 4 Technical assistance000 contractor(contract reference) 201 TR07R1.01-02/001 (Grontmij A 0 Payment type 1 Pre-financing,2 interim,3.final

0 Resource of Contribution 1. EU 2. TR

MAIN AND SUB-ACCOUNTS DIGITS301.1.1.01.1.201.1.1



000301

Ana hesap numarası Kullanılan Fon H

01

Öncelik ekseniimprovement of Business Environment

01

TedbirDevelopment of Industrial Infrastructure

0001

Proje / TR 16 I PO.003.1.1.01 (KOSGBEoBr

01

İş türü1Danışmanlık,(2 hizmet(İŞ) alımı, 3 mal alımı, 4 teknik yardım)

000 Yüklenici (sözleşme yapılan firma) 201 TR07R1.01-02/001 (Grontmij A

0 Ödeme aşaması 1 Ön ödeme (avans), 2Ara ödeme, 3Son ödeme

ANA VE ALT HESAPLARIN KODLAMASI301.1.1.01.1.201.1.1



301 FUNDS USED- main account301.1 Improvement of BusinessEnvironment(Priority)301.1.1 Development of IndustriaI ınfrastructure(measures)301.1.1.01 TR07R1.01 / TR 16 I PO.003.1.1.01 (KOSGBEoBr)

(projects)301.1.1.01.1 Supervision (compenent)301.1.1.01.1.201 TR07R1.01-02/001 (Grontmij A/S)(contractor)301.1.1.01.1.201.1 Pre-financing ( types of payments)301.1.1.01.1.201.1.1 EU Resource of Contribution301.1.1.01.1.201.1.2 TR




301.1.1.01.1.201.1.1 EU 301.1.1.01.1.201.1.2 TR301 Fun kullanımları ( Ana hesap) 1. number for priority and measureImprovement of Business

Environment(Öncelik ekseni) 1 Development of Industrial Infrastructure (tetbir) 01 TR07R1.01 / TR 16 I PO.003.1.1.01 (proje) 1supervision,2 works 3 supply 4 Technical assistance. (Compenents) 201……A işletmesi Contactors 1.ön ödeme, 2 ara ödeme, 3 son ödeme (Ödeme aşamaları) 1 EU (Fonun sağlandığı kaynak) 2 TR




PRIORITY MEASURES

000.1. IMPROVEMENT OF BUSİNESS ENVİRONMENT

.1.1 Development of Industrial Infrastructure

.1.2 Creation and Development of Financing Instruments.1.3 Improvement of R&D, Innovation, Technology 1.4-Improvement of Tourıim Infrastructure

000.2 STRENGTHENING OF ENTERPRISE CAPACITY AND FOSTER ENTREPRENEURSHIP

.2.1-Providing Basic Information 2.2-Strengthenıng of Cooperatıon..

000.3.TECHNICAL ASSISTANCE 3.1-Support to the OP PreparatIon…3.2-Publicity




PROJECTS ACCOUNT No PROJECTS

000.0.0.01

000.0.0.03

000.0.0.04000.0.0.05000.0.0.07

000.0.0.08000.0.0.09000.0.0.10

000.0.0. 21000.0.0.24000.0.0.25

TR07R1.01 / TR 16 I PO.003.1.1.01 (KOSGBEoBrTR07R1.03 / TR 16 I PO.003.1.3.01 (TDZ GBTR07R1.04 / TR 16 I PO.003.1.3.02 (TDZTR07R1.05 / TR 16 I PO.003.1.3.03 (FIRA TR07R1.07 / TR 16 I PO.003 1.2.01 (GAGF)TR07R1.08 / TR 16 I PO.003 1.2.02 (G43TR07R1.09 / TR 16 I PO.003.1.1.06 (Ordu TR07R1.10 / TR 16 I PO 003.1.3.04 (Rize

TR07R1.21 / TR 16 I PO 003.1.1.09 (AmasyBao TR07R1.24 / TR16 I PO.003.1.3.05 (BayburBtTR07R1.25 / TR 16 I PO.003.1.3.06 (SamsuBno




Component Account Number Component

000.0.0.00. 1000.0.0.00. 2000.0.0.00. 3000.0.0.00 4

Supervision Works Supply Technical Assistance




Contractor account number Contractor Name

000.0.0.00. 0. 000 001

. Contractor xxxxxxxxxx

Types of payments account No .Types of payments

000.0.0.00.0.000.1000.0.0.00.0.000.2000.0.0.00.0.000.3

Resource of Contribution Accounting No

000.0.0.00.0.000.0.1000.0.0.00.0.000.0.2

Pre-financing Interim Final

Resource of Contribution

EU TR




Chart of Accounts - HESAP PLANI

1.CURRENT ASSETS 10 CASH AND CASH EQUIVALENTS

101 CBRT(EU,TR,)102 CBRT (other accounts))103 PAYMENT ORDERS (-)

12 RECEIVABLES120 RECEIVABLES FROM NF125 OTHER RECEIVABLES-Retentıon receıvables from

NF127 RECEIVABLES UNDER ADMINISTRATIVE FOLLOW-

UP128 RECEIVABLES UNDER LEGAL FOLOW-UP14 RETENTION RECEIVED FROM NF140 RETENTION RECEIVED FROM NF18 ACCRUED INCOMES181 Accrued incomes

1.DÖNEN VARLIKLAR10 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 101 MERKEZ BANKASI 102 DİĞER BANKALAR 103 ÖDEME EMİRLERİ(-)

12 ALACAKLAR120 UF DAN ALACAKLAR125 DİĞER ALACAKLAR- NF’dan yüklencilerden yapılan

kesintilere ilişkin alacaklar 127 İDARİ TAKİPDEKİ ALACAKLAR128 KANUNİ TAKİPDEKİ ALACAKLAR14 UF’DAN TAHSİL EDİLEN YÜKLENİCİLERDEN YAPILAN

KESİNTİLER140 UF’DAN TAHSİL EDİLEN YÜKLENİCİLERDEN YAPILAN

KESİNTİLER

18 GELİR TAHAKKUKLARI181 Gelir Tahakkukları

A) BALANCE SHEET ACCOUNTS

Statement of Financial Position Accounts

BİLANÇO HESAPLARI(Finansal durum tablosu hesapları)





2. NON CURRENT ASSETS 22 RECEIVABLES220 RECEIVABLES FROM NF225 OTHER RECEIVABLES- -Retentıon

receıvables from NF227RECEIVABLESUNDERADMINISTRATIVE

FOLLOW-UP

228RECEIVABLES UNDER LEGAL FOLOW-UP24 RETENTION RECEIVED FROM NF240 RETENTION RECEIVED FROM NF

28 ACCRUED INCOMES281 GELİR TAHAKKUKLARI

2.DURAN VARLIKLAR22 ALACAKLAR220 UF DAN ALACAKLAR225 DİĞER ALACAKLAR- NF’dan yüklencilerden

yapılan kesintilere ilişkin alacaklar 227 İDARİ TAKİPDEKİ ALACAKLAR128 KANUNİ TAKİPDEKİ ALACAKLAR14 UF’DAN TAHSİL EDİLEN YÜKLENİCİLERDEN

YAPILAN KESİNTİLER140 UF’DAN TAHSİL EDİLEN YÜKLENİCİLERDEN

YAPILAN KESİNTİLER

28 GELİR TAHAKKUKLARI281 GELİR TAHAKKUKLARI

A) BALANCE SHEET ACCOUNTS Statement of Financial

Positıon Accounts






3.CURRENT LIABILITIES30 FUNDS PAYABLES300FUNDS FROM NF301FUNDS USED (-)302 FUNDS RETURNED (-)303 FUNDS FROM CB-INTEREST304 FUNDS FROM CONTRACTORS-INTEREST305 OTHER FUNDS34 RETENTION PAYABLES340 RETENTION PAYABLES

36 TAX PAYABLES360 TAX PAYABLES

39 OTHER CURRENT PAYABLES39OTHER CURRENT PAYABLES

KISA VAD.YABANCI KAYNAKLAR30ÖDENECEK FONLAR300 UF ALINAN FONLAR301 KULLANILAN FONLAR(-) 302 İADE EDİLEN FONLAR(-)303 MERKEZ BANKASINDAN ALINAN FAİZLERDEN

OLUŞAN FONLAR304 YÜKLENİCİLERDEN ALINAN FAİZLERDEN

OLUŞAN FONLAR305DİĞER FONLAR34 YÜKLENİCİLERDEN KESİLEN FONLAR340 ÖDENECEK YÜKLENİCİDEN KESİLEN FONLAR36ÖDENECEK VERGİLER360 ÖDENECEK VERGİLER (Stopajlar)39DİĞER KISA VAD YAB KAYNAKLAR390 DİĞER KISA.VAD YAB. KAYNAKLAR


A) BALANCE SHEET ACCOUNTS Statement of Financial Position

Accounts





4 NON CURRENT LIABILITIES40 FUNDS PAYABLES400FUNDS FROM NF401FUNDS USED (-)402 FUNDS RETURNED (-)403 FUNDS FROM CB-INTEREST404 FUNDS FROM CONTRACTORS-

INTEREST405 OTHER FUNDS

44 RETENTION PAYABLES440 RETENTION PAYABLES

49 OTHER NON CURRENT PAYABLES

49OTHER NONCURRENT PAYABLES

4.UZUN VAD.YABANCI KAYNAKLAR40ÖDENECEK FONLAR400 UF ALINAN FONLAR401 KULLANILAN FONLAR(-) 402 İADE EDİLEN FONLAR(-)403 MERKEZ BANKASINDAN ALINAN

FAİZLERDEN OLUŞAN FONLAR404 YÜKLENİCİLERDEN ALINAN

FAİZLERDEN OLUŞAN FONLAR405DİĞER FONLAR44 YÜKLENİCİLERDEN KESİLEN

FONLAR440 ÖDENECEK YÜKLENİCİDEN

KESİLEN FONLAR

49DİĞER UZUNVAD YAB KAYNAKLAR490 DİĞER UZUN VAD. YAB.

KAYNAKLAR


Accounts






5.EQUITY

NOT USED

5.ÖZ KAYNAKLAR

KULLANILMIYOR.


Accounts






6.PROFİT AND LOSS ACCOUNTS 600 REVENEU642INTEREST INCOME632 GENERAL ADMINISTRATION EKPENSES660 INTERES EXPENSES……………..

7.COST ACCOUNTS

8.

NOT USED

6. SONUÇ HESAPLARI600 HASILAT (YURT İÇİ SATIŞLAR)642 FAİZ GELİRLERİ632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ660 FAİZ GİDERLERİ.……..………

7.MALİYET HESAPLARI

8.

KULLANILMIYOR.

INCOME STATEMENTACCOUNTS

GELİR TABLOSUHESAPLARI




Chart Of Accounts - HESAP PLANI

900 APPROVED FINANCING AGREEMENT(900 APPROVED OIS OF RCOP)901 APPROVED FINANCING AGREEMENT CREDITOR

ACCOUNT (-)(901 APPROVED OIS of RCOP CREDITOR AC)

910CONTRACTS SIGNED UNDER RCOP911CONTRACTS SIGNED UNDER RCOP CREDİTOR

ACCOUNT

920 REQUEST OF FUNDS921REQUEST OF FUNDS CREDITOR ACCOUNT (-)

93 LETTER OF GUARANTEES 930 LG RECEIVED FOR PERFORMANCES 931 LG RECEIVED FOR ADVANCES 932 LG RECEIVED FOR RETENTION939L G RECEIVED CREDITOR ACCOUNT

(

900 ONAYLANAN FİNANSAL ANLAŞMA 901 ONAYLANAN FİNANSAL ANLAŞMA ALACAKLI HESABI (-)910 RCOP KAPSAMINDA İMZALANAN SÖZLEŞMELER911 RCOP KAPSAMINDA İMZALANAN SÖZLEŞMELER

ALACAKLI HES.(-)

920 FON TALEPLERİ921 FON TALEPLERİ ALACAKLI HESABI (-)

93 ALINAN GARANTİ MEKTUPLARI 930 ALINAN PERFORMANS GARANTİ MEKTUPLARI 931 ALINAN İHALE GARANTİ(ADVANCE) MEKTUPLARI932 YÜKLENİCİDEN KESİLELECEK TUTARA KARŞILIK ALINAN

TEMİNAT MEKTUPLARI (RETENTION)939 ALINAN GARANTİ MEKTUPLARI ALACAKLI HESABI

9 OFF BALANCE SHEET ACCOUNTS(REGULATORY ACCOUNTS)

9 NAZIM HESAPLAR9.BİLANÇO DIŞI HESAPLAR-NAZIM H.




ACCOUNTING AND RECORDING

PROCESSThe procedure represents the description of all accountingregistration of the operations regarding implementation ofIPA programme,

in terms of requesting funds from NF, in terms of receiving funds from NF, making advance / interim / final payments, recovery of funds and follow up actions, re-paying unused funds for NF.




MUHASEBE KAYIT SÜRECİMuhasebe kayıt süreci IPA programının uygulanmasına uygun

olarak yapılır. Yapılacak işlemler aşağıdaki gibidir:

Ulusal Fondan Fonun talep edilmesi Ulusal Fondan , fonun alınması Avans,ara ödeme ve final ödemelerinin yapılması Fonların tahsil edilmemesinde ,idari ve yasal takip işlemlerinin

yapılması, Kullanılmayan fonların geri Ulusal Fona iadesi




EXAMPLES OF ACCOUNTING PRACTICES




MUHASEBE UYGULAMA ÖRNEKLERİ




Account Code The name of the account

Debit Credit

900 Approved OIS of RCOP 1.500.000 -

901 Approved OIS of RCOP Creditor Acc.

- 1500.000

1. Signing of Financing Agreement;(1.500.000 Euro)




Hesap no Hesabın ismi Borç Alacak

900 Onaylanan Finansal Anlaşma

1.500.000 -

901 Onaylanan Finansal Anlaşma Alacaklı H

-1.500.000

1. Finansal anlaşmasının imzalanması(1.500.000 Avro)





Debit Credit

920-Request of Funds 200 000 -

921 - Request of Funds Creditor Account

-

200 000

2. Before signing the contract, request of 200 000 Euro from the National Fund





920 Fon Talepleri 200.000-

921 Fon TalepleriAlacaklı H

-200.000

2. Sözleşme İmzalanmadan önce Ulusal Fondan 200.000 Avro fon talep edilmesi





Debit Credit

120 Receivables from NF

160 000 -

300 Funds From NF-

160 000

3. National Fund approves the amount as 160 000 Euro





120 UF dan Alacaklar 160.000-

300 UF dan Alınan Fonlar -160.000

3.Ulusal fon 160.000 Avroluk fonu onayladı




Account Code The name of the account Debit Credit

101 Central Bank (CBRT) 160 000 -

120 Receivables from NF - 160 000

911 Request of Funds Creditor Account

160 000

910 Request of Funds 160 000

4. Transferring approved part of the Request of Funds to the sub-accounts by the Central Bank




Hesap No Hesabın ismi Borç Alacak

101Merkez Bankası(TCMB)

160.000 -

120 UF dan Alacaklar - 160.000

911 Fon Talepleri Alacaklı H 160.000

910 Fon Talepleri 160.000

4. Ulusal Fon’dan talep edilen ve onaylanan tutarın Program Otoritesi hesaplarına geçmesi





Debit Credit

930 Letter of Tender Guarantees receıved

20 000

-

939 Letters of Guarantee Creditor Account

-

20 000

5. Receiving Tender Guarantee (20 000 Euro)




Hesap numarası Hesabın adı Borç Alacak

930 Alınan Garanti Mektupları(İhale Garanti Mektubu)

20.000

-

939 Alınan Garanti Mektupları Alacaklı H(İhale Garanti Mektubu Alacaklı H)

-

20.000

5. İhale garanti mektubunun alınması(20.000 Euro);





Debit Credit

920 Contract Signed 140 000

-

921 Contract SignedCreditor Account

-

140 000

6. Signing the amount of 140 000 Euro Contract





920 İmzalanan Sözleşmeler 140.000

-

921 İmzalanan SözleşmelerAlacaklı H.

-

140.000

6. 140.000 Avroluk sözleşme imzalanması;





Debit Credit

930 Letter of GuaranteeFor performance

35 000

-

939 Letter of GuaranteeCreditor Account 35 000

7. Receiving the amount of 35 000 Euro Letter of Guarantee-performance




Hesap numarası Hesabın adı Borç Alacak

930 Alınan GarantiMektupları

35.000

-

939 Alınan GarantiMektupları Alacaklı H

-

35.000

7. 35 000 Avroluk Garanti mektubunun alınması





301 Funds Used 84000 -

103 Payment Orders 84.000

8 Advance Payment to Contractor

8/a. Preparation of the Transfer Payment Order Form when the Contractor requests advance;84.000 ( Euro Advance 81480+ 2520 Euro Tax)





301 Kullanılan Fonlar 84000 -

103 Ödeme Emirleri 84000

8.Yükleniciye Avans ödenmesi 8/a yüklenicinin 84.000 Avro avans talebi üzerine ödeme

emrinin hazırlanması ve gelir vergisi stopajının düşüldükten sonraki tutarın ödenmek üzere Merkez bankasına ödeme emrinin gönderilmesi 84.000 ( 81480 avans + 2.520 vergi)retention kesintisi dikkate alınmamıştır.





103102

Ödeme EmirleriMerkez ban –dığer ödemeler (vergi ödeme h )

840002520

-

101360

Merkez BankasıOdenecek vergiler

84000 2520

İ

8.b. Merkez Bankası’ndan Yükleniciye (contractora) ödemenin gerçekleştiğine dair dekont gelmesi v





360 Tax Payable 2520 -

102 CB –tax account 2520

8.d. Preparation of Payment Order Form for transferring of tax amount to tax authority




Hesap No Hesap ismi Borç Alacak

360Ödenecek vergile

2.520

-

102 Merkez bankası- Diğer ödeme hesapları- vergi

2520

8.e. Verginin ödendiğine ilişkin dekont ilgili bankadan geldiğinde





301103

Funds UsedPayment Orders

56 000 -

56 000

103102360101

560001680

168056000

9 Final Payment to Contractor 9/a. Preparation of the Payment Order Form for the

amount of 56000 Euro Final Payment. Closing the Contract without balance (Signed with 140000 Euro, paid 84000 Euro (do 56000 Euro Final Payment); Tax payable also recorded.





301103

Kullanılan FonlarÖdeme emirleri

56.0001680

-

103 Ödeme emirleri 56000

360 Tax Payables 1.680

9.Sözleşmenin son ödemesi 9/a. Sözleşme tutarında bakiye kalmayacak bicimde iş bittiği için

kalan tutarın tamamının sözleşme sahibine ödenmek üzere56.000 avro ödeme emri verilmiştir. (İmzalanan sözleşme140.000 Euro,ödenen 84.000 Euro ,kalan tutar 56.000 Euro son ödeme) ;vergi kesintisi de dikkate alınmıştır.





103 Ödeme Emirleri54.320 -

101 Merkez Bankası 54.320

921 imzalanmış Sözleşmeler Alacaklı Hesabı

56.000

920 İmzalanmış Sözleşmeler

56.000

9.b. Merkez Bankası’ndan Yükleniciye (contractora) ödemenin gerçekleştiğine dair dekont gelmesi ve ilgili Nazım hesapların kapatılması





102 Central bank- Other accaounts

1680

-

101 Central Bank 1680

9.cPreparation of Transfer Payment Order Form related to the transfer of Tax from Central Bank to the Other Banks and receiving Credit Advice from the Central Bank related to execution of the transfer




Hesap no Hesabın İsmi Borç Alacak

102 Merkez Bankası-Diğer hesaplar

1680 -

101 Merkez bankası 1680

9.c. Verginin ödendiği bankaya vergi tutarının aktarımı için merkez bankasına talimat verildiğinde,ve banka bu aktarımı yaptığında





360 Tax Payable

1680

-

103 Payment Orders

1680

9.d. Preparation of Payment Order Form for transferring of tax amount to tax authority





103 Payment Orders 1680

-

102 Other Banks

1680

9.e.Receiving receipt from other Banks related to realization of payment to tax authority





300 Funds from NF 160 000

-

301 Funds used

160 000

9 F when contract is finished funds accounts are closed





300UF Alınan Fonlar

160.000

-

301 Kullanılan Fonlar 160.000

9 f. Sözleşme tamamlandığında,tahsis edilen fon kullanıldığında hesaplar karşılıklı olarak kapatılır.hesapların kapatılması protokol tamamlandığında da yapılabilir.




Retention payablesPayment to Contractor for Works Contracts, retention

deducted from contractors funds.

Amount of the retention deducted from contractors is credited to 340 Retention Payables account and debited to 301 Funds Used account.

When the retention is paid to contractors , this account is debited and 103 Payment Orders account is credited.




yeni uygulamaPayment to Contractor for Works Contracts, retention

deducted from contractors funds.Amount of the retention deducted from contractors is

credited to 340 Retention Payables account and debited to’’ 125 RETENTION RECEIVABLES FROM NF’’

WHEN THİS RECEIVABLES RECEIVED FROM NF, THİS ACCOUNT CREDITED, AND ‘’140 RETENTION RECEIVED

FROM NF’’ IS DEBITED. When the retention is paid to contractors , this account is debited and ‘’340 RETENTION PAYABLES’’ account is credited.




YÜKLENİCİLERDEN KESİLEN

FONLAR Hizmet sözleşmelerinde sözleşme sahiplerine ödemede bulunurken fon kesintisi

yapılır. İş sözleşme koşullarına göre tamamlandığında yapılan bu kesintiler yükleniciye ödenir.

Ödemede yapılan kesintiler ‘’340 ÖDENECEK YÜKLENİCİDEN KESİLEN FONLAR’’ hesabına alacak kaydedilir, ‘125 tahsil edilecek kesinti (RETENTION)hesaplarından alacaklar) hesabına borç kaydedilir.’’Tahsil edilen retention ükleniciye ödenmek üzere talep edilen retentıon ödemeleri hesaba yattığında, merkez bankası hesabı borclanır, 300 alınan fon hesapları alacaklanır. 125 nolu hesaba da alacak kaydı yapılarak 140 nolu tahsil edilen retentıon hesaplarına borç kaydedilir.

Kesilen fonların yükleniciye ödenmek üzere Merkez bankasına ödeme emri gönderildiğinde301 nolu hesaba borç,’’103 Ödeme Emirleri ‘’ hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca 340 nolu hesap ile 140 nolu hesap karşılıklı olarak kapatıılır.




YÜKLENİCİLERDEN KESİLEN

FONLAR Hizmet sözleşmelerinde sözleşme sahiplerine ödemede bulunurken fon

kesintisi yapılır. İş sözleşme koşullarına göre tamamlandığında yapılan bu kesintiler yükleniciye ödenir.

Ödemede yapılan kesintiler ‘’340 ÖDENECEK YÜKLENİCİDEN KESİLEN FONLAR’’ hesabına alacak kaydedilir, ‘’125 NF dan yüklenicilerden yapılan kesintilere ilişkin alacaklar hesabına borç kaydedilir.’’UF dan yükleniciye ödenmek üzere bu alacaklar tahsil edildiğinde bu hesaba alacak ‘’140 UF dan tahsil edilen yüklenicilerden yapılan kesintiler’’h borç kaydedilir.Kesilen fonların yükleniciye ödenmek üzere Merkez bankasına ödeme emri gönderildiğinde 140 nolu hesaba alacak, 340 nolu hesaba borç kaydedilir.





301125

Funds UsedRetentıon receıvables from NF

63 000

21.000

-

103 Payment Orders 63.000

340 Retention Payables 21 000

10 Advance Payment to Contractor for Works Contracts

a. Preparation of the Transfer Payment Order Form when the Contractor requests advance; 84 000 (Euro Advance 61110+ 1890Euro Tax+retentıon deduction 21 000 Euro)





301125

Kullanılan FonlarNF yüklenicilerden kesilen kesintilerden alacaklar

63.000

21.000

-

103 Ödeme Emirleri 63000

340 Ödenecek Yükleniciden Kesilen Fonlar

21.000

10Hizmet sözleşmelerinde yükleniciye avans ödemesi

a) yüklenicinin 84.000 Avro avans talebi üzerine ödeme emrinin hazırlanması ve gelir vergisi stopajının düşüldükten sonraki tutarın ödenmek üzere Merkez bankasına ödeme emrinin gönderilmesi 84.000 (61.110 avans + 1.890 vergi,+21.000 fon teminat kesintisi )





340 Retention Payable 21 000 -

103 Payment Orders

20 370

360 Tax Payables 630

10.B Giving payment order for reimbursement of retention money when work is completed





120 Receıvables from NF 21 000 -

300 Funds from NF 21000

10.B request fon from NF for reimbursement of retention money when work is completed i.Fund approved




Account Code Debit Credit

101140

Central BankReceıved retentıon from NF

21 00021000

-

120 125

Receıvables from NF

Retentıon recevıables from NF

21000

21.000

10.B 2.money transferd to account




10.B Giving payment order for reimbursement of retention money when work is completed



301340

Funds Used

Retention Payable

21 000

21.000

-

103 Payment Orders 21000

140 Retentıon receıved from NF

21.000



10.B Giving payment order for reimbursement of retention money when work is completed (yeni uygulama)



301340

Kullanılan fonlarYüklenicilerden kesilen fonlardan borçlar

21 000

21.000

-

103360

ödeme emirleri ödenecek vergiler

20 370 630

140 UF dan tahsil edilen yüklenici kesintileri

21.000




103 Payment Order 20 370 -

101 Central Bank (CBRT) 20 370

Receiving receipt from Central Bank regarding payment of retention money to the Contractor





103 Ödeme Emirleri 20.370 -

101 Merkez Bankası 20.370

Fon kesintisinin yükleniciye ödendiği merkez bankasından gelen dekontta görüldüğünde





127 Receıvables under admınıstratıve follow up(Receivables from Contractors)

22 000 -

301 Funds Used 22 000

Recovery Request from the contractorsRequest 20 000 Euro recovery as a result of 22 000 Euro eligible cost of 42 000 Euro advance payment




Hesap no Hesabın Adı Borç Alacak

127 İdari takipdeki Alacaklar-Yüklenicilerden Alacaklar

22.000 -

301 Kullanılan Fon 22.000

Yüklenicilerden geri talep edilen fonlarDaha önce yapılan sözleşme gereği yükleniciye verilen avans ödemesinin mahsubunda getirilen bazı ödemelerin programa uygun olmadığı ve kabul edilmediği tespit edildiğinde alınan fonun yüklenici tarafından iadesi gerekir. Örneğin daha önce 42.000 Avro tutarında avans verilmiş ancak harcamaların 20.000 Avrosu kabul edilmiş 22.000 Avrosu kabul edilmemişse bu tutar yükleniciden talep edilir.





128 Receivables under Legal Follow-up

22 000 -

127 Receivables under administrative follow-up

22 000

RECEIVABLES UNDER LEGAL FOLLOW-UPThis account is used for the amounts for which debit note has been sent to contractors but has not been refunded to OS-Contracting Authority at the due date stated in the debit note.




Hesabın No Hesabın Adı Borç Alacak

128 Kanuni Takipteki Alacaklar

22.000 -

127 İdari Takipteki Alacaklar

22.000

Belirlenen süre içinde tahsil edilmeyen ve protesto edilerek ödenmesi istenen bu sürede de tahsil edilemeyen alacaklar kanuni takibe alınır.




Account Code

Account Name Debit Credit

101 Central Bank CBRT 27000

127/128 Receivables under administrative (legal) follow-up

- 22000

304 Funds From Contractors-interest 5000

11.-a. The recoveries and interest are received from Contractors(22000+5000 Interest)




Hesabın no

Hesabın İsmi Borç Alacak

101 Merkez Bankası (TCMB) 27.000

127/128 İdari/ kanuni Takipteki Alacaklar - 22.000

304 Yüklenicilerden alınan faizlerden oluşan Fonlar

5.000

11.A Yüklenicilerden fon tutarı faiziyle birlikte tahsil edilmiştir(22.000+5.000 Faiz)




Account Code


304 Funds From Contractors-interest 5000

300 Funds From NF (Funds Payable) - 5000

11 b. Funds From Contractors-interest-are transferred to funds From NF.




Hesap No Hesabın Adı Borç Alacak

304 Yüklenicilerden alınan faizlerden oluşan Fonlar

5.000

300 UF alınan Fonlar (Ödenecek Fonlar)

- 5.000

11 .yüklenicilerden alınan faizlerin fon havuz hesabına aktarımı




Account Code


101 Central Bank CBRT 6000

303 Funds From Central Bank-interest 6000

11.. Interest are received from Central Bank (6000 Euro)




Account Code


101 Merkez bankası 6.000

303 Merkez Bankasından Alınan Faizlerden Oluşan Fonlar

6.000

11. Merkez Bankasının hesaba kaydettiği faizler (6.000 Avro)




Account Code


303 Funds From CBRT-interest 5000

300 Funds From NF (Funds Payable) - 5000

Funds From Central Bank-interest-are transfred to funds From NF




Hesap No Hesabın Adı Borç Alacak

303 Merkez Bankasından alınan faizlerden oluşan Fonlar

5.000

300 UF alınan Fonlar (Ödenecek Fonlar)

- 5.000

Yüklenicilerden alınan faizlerin fon havuz hesabına aktarımı




9.PRESENTATION OF FINANCIAL STATEMENTS




9. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMU




Current Year Previous Period I

Previous Period II

Euro TL Euro TL Euro TL

I- CURRENT ASSETS A- CASH AND CASH EQUIVALENT

Central Bank Other BanksPayment Orders (-)

B- RECEIVABLES

II. NON CURRENT ASSETSRECEIVABLES

D- ACCRUED INCOME1. Accrued Income- EU Contr.- National Contr.TOTAL CURRENT ASSETS

Statement of Financial Position(Balance Sheet )




Previous Period II


I-CURRENT LIABILITIESA.FUNDS PAYABLES1.Funds From Nf2.Funds Used (-)3.Funds Returned (-)4.Funds From CBRT-interest5. Funds From Contractors-interest6. Other FundsB.RETENTION PAYABLESRetentıon PayablesC.TAX PAYABLESTax PayablesD.OTHER CURRENT LIA other Current Payables


Statement of Financial Position(Balance Sheet)




Previous Period II


I- NON CURRENT LIABILITIESA.FUNDS PAYABLES1.Funds From Nf2.Funds Used (-)3.Funds Returned (-)4.Funds From CBRT-interest5. Funds From Contractors-interest6. Other FundsB.RETENTION PAYABLESRetentıon PayablesD.OTHER NON CURRENT LIABILITIES other Current Payables


Statement of Financial Position(Balance Sheet )



Current Year X

Previous Period IX-1

PreviousPeriod IIX-2

Euro TL Euro Euro YTL Euro

I- Cash flows from Operational ActivitiesA- Cash Inflows1. Funds From NF- EU Contr.

- National Contr.

2. Funds From Contractors-EU Contr.-National Contr.3. OTHER FUNDS RECEIVED

B- Cash Outflows 1. Funds Used (-)- EU Contr.- National Contr.2. Funds Returned (-)- EU Contr.- National Contr.

A- Cash Inflows1. Funds from Central Bank-interest2. Funds from Contractors-interest

II- Cash Increase (Decrease)IV- Cash Available At the begin. Of the periodV- Cash Available At the end of the period

CASH FLOW STATEMENT



CASE STUDY




Örnek Uygulama


prof. dr. nalan akdoĞan

Documents