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  • 8/19/2019 Procedure d'Audit de Controle Interne

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

    Ref:PR-34

    Version :00

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLE INTERNE

    Version 00 du 09/04/2012

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

  • 8/19/2019 Procedure d'Audit de Controle Interne

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

    Ref:PR-34

    Version :00

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    Révisions

    Sommaire

    1. Objet de la procédure2. Domaine d’application3. Documents de référence4. Dénitions et abréviations5. Responsabilité. !ontenu

    .1 "réparation de la mission.1.1 !#oi$ de l’é%uipe d’audit.1.2 &ettre de mission'"lan d’audit.1.3 (tude "réliminaire

    .2 Réalisation de la mission.2.1 Réunion d’ouverture.2.2 &es )ests d’*udit sur le terrain

    .2.3 )ableau des ris%ues

    .2.4 &a Réunion de !l+ture

    ,. Recommandation et "lan d’action

    -. uivie et (valuation du "lan d’*ction

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

    Version Date

    Rédaction Approbation

      Nom Visa

     

     Nom Visa

      01 Déc.2011

    Mme

     N.Ousaadi

    Mr 

    R.Amaddah

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

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    /. 0ilan des Recommandations1. *nne$es

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

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    1 Objet de la procédure :

    La présente procédure décrit les différentes étapes de préparation et d’exécutiond’une mission d’audit interne.

    2  Domaine d’application :

    Cette procédure s’applique à toutes mission d’audit interne ( planifiée oucommandée ) conduite au sein de l’ Entreprise aussi bien au niveau du siège qu’auniveau des Directions régionales et des bases logistiques ( DL et unités )

    3 Document de références :

    Cette procédure s’appuie sur les normes professionnelles et les !odalités "ratiquesd’#pplication (!"#) des organismes de tutelle de la profession ($$#% $C$)suivantes '

    orme professionnelle ** ' "lanification de la mission

    orme professionnelle +** ' #ccomplissement de la mission

    4 Définitions- Abréviation :

    $$# ' $nstitut international des auditeurs$C$ ' $nstitut fran,ais d’audit et de contr-le interne!"# ' !odalités "ratiques d’#pplication&#" ' &euille de révélation et d’anal/ses des problèmes

    !esponsabilité :

    Le responsable de la mise en application de cette procédure relève duresponsable de la structure d’audit et des équipes d’audit % c0acun à sonniveau .

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    "  #ontenu :

    "$1 Planification de l’Audit

    Le esponsable de la structure d’#udit établi un programme annuel des audits

    internes % le fait validé par le "résident Directeur 1énéral % et le diffuse .

    Ce programme est fait de manière à ce que l’ensemble des structures del’entreprise soit audité au moins une fois par an.

    Cette fréquence peut varier d’une entité à l’autre suivant l’importance del’activité couverte ou des résultats du fonctionnement de cette structure .

    Les audits internes sont réalisés par des auditeurs internes 0abilités etindépendants des structures auditées.

    La qualification des auditeurs internes est basée sur leurs formations initiales%leurs qualités personnelles et une formation à l’audit interne.

    2ne fois la planification diffusée % le responsable d’audit anal/se le s/stème

    documentaire des activités pour lesquelles il est missionné.

    2ne intervention d’audit prend la forme d’un diagnostic . L’auditeur étudie les

    pratiques des services en vue d’apprécier la qualité du contr-le interne .

    l’auditeur repère les éventuelle d/sfonctionnements ou insuffisance % en rec0erc0e

    les causes puis développe en collaboration avec l’audité des recommandationset plans d’actions aptes à améliorer la situation .

      2ne mission d’audit interne se déroule en trois p0ases '

    2ne p0ase de préparation

    2ne p0ase de réalisation

    2ne p0ase de conclusion

    Certaines missions peuvent demander davantage d’attention pour la p0ase depréparation

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    "$1 %réparat ion de la miss ion

    "$1$1 #&oi' de l ’é(uipe d’audit

    Comme souligné par les normes% la réalisation des missions d’audit requiertcompétence et conscience professionnelle.

    La composition de l’équipe s’appuie sur une évaluation de la nature et de lacomplexité de c0aque mission % des contraintes de temps et des ressourcesdisponibles .

    2ne équipe est constituée en mo/enne % sous la responsabilité du c0argée del’audit d’un c0ef de mission et de deux ou trois auditeurs .

    " $1 $2 ) a l et tr e d e m is si on *%lan d’audit

    La lettre de mission constitue la matérialisation du mandat donné par laDirection 1énérale à l’audit interne% qui informe les principaux responsablesconcernés de l’intervention imminentes des auditeurs .

    Dans le cadre d’un audit programmé le c0argé d’audite adresse 3 +ne )ettre de

    ,ission 4 au responsable de la structure a auditer au plus tard 56 7ours avant ledémarrage de la mission d’audit .

    Cette lettre de mission annonce l’audite % sa date de début % sa durée prévueainsi que le nom des auditeurs qui vont intervenir ( plan d’audit ) .

    Ce plan d’audit doit permettre aux audités de s’organiser pour '

    • "rendre en compte et réduire le risque de perturbation du

    fonctionnement de la structure a auditer

    • Contribuer aux travaux des auditeurs (libre accès aux documents %bien et facilitation logistique 8)

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    "$1$3 Etude %réliminaire

    "réalablement à la réalisation de la mission % les auditeurs collectenttoutes les informations utiles pouvant aider a constituer un référentieldu domaine a auditer .Cette étude permet de '

    "réciser le c0amps d’audit

    D’identifier les personnes à rencontrer

    Consulter les bases documentaires de la structure a auditerprocédures %etc.8

    Collecter et consulter les rapports d’audit antérieurs .

    "$2 !éalisation de la ,ission :

    "$2$1 !éunion d’ouverture :

    La réunion d’ouverture se tient c0e9 l’audité % sur le lieu de la mission

    Les participant '

    • La 0iérarc0ie de l’entité à auditer

    • L’encadrement responsable à auditer

    • L’auditeur

    • L’équipe d’audit désigné

    Les points à aborder par l’auditeur lors de cette réunion d’ouverture sont '

    • "résentation des auditeurs % leur fonction % leur expérience

    • "résentation des audités et leur fonction

    • #nnoncer le déroulement prévisionnel de la mission en prenant en

    compte les éventuelles remarques des audités

    • :alider le plan d’audit

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    Version :0.

      "$2$2 )es estes d’Audit sur le errain

    Les travaux de vérification sont effectués et des informations recueillies surl’ensemble des éléments permettant de répondre aux ob7ectifs % pertinentes etutiles pour fournir une base saine et s;re aux constatations et recommandations .

    Le travail sur le terrain consiste à conduire les contr-les prévus dans le programmede travail en utilisant les outils d’audit interne adéquat.

    !ener des entretiens % réaliser des observations p0/siques % effectuer desrapproc0ements et reconstitutions et interroger des fic0iers informatiques .

    Les conclusions des testes sont rédigées dans une 3 .euille de #ouverture de est 4

    Les s/nt0èses des entretiens sont rédigées dans un 3 #ompte rendu d’entretient 4

    #près c0aque étape de travail % des conclusions partielles sont rédigées par l’auditeur

    dans une 3 .euille de !évélation et d’Anal/se de %robl0me .!A% 4 ce sont desconstats de déficiences identifiées .

    L’audité doit signer la feuille de révélation et d’anal/se de problème &#" .

      "$2$3 ableau des ris(ues :

    Le tableau des risques a pour ob7ectif l’estimation des forces et des faiblesses réellesou potentielles de l’entité ou du domaine audité afin d’orienter les travaux détaillés .

    Cette p0ase d’anal/se des risques sont matérialisés dans le ableau des !is(ues 

    "our le réaliser il faut '• Découper l’activité en tac0es élémentaires

    • $ndiquer en face de c0acune des tac0es sont ob7ectif

    •  

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    Version :0.

    #vant de quitter le site % une réunion est organisée avec l’encadrement de l’entitéauditée afin de cl-turer la p0ase de vérification par une restitution orale .

    Les points à aborder par la 0iérarc0ie de la mission lors de cette réunion sont '

    emercier les audités % pour leur accueil et coopération

    "résenter les constats qui ont été valides par les audités

    Discuter des recommandations et des plans d’actions

    #border les éventuels points en suspens

    )es !ecommandations et %lan d’Action :

     

    La recommandation n’est pas une critique mais plut-t une proposition d’amélioration

    &ace à une carence ou insuffisance identifiée .

     

    La recommandation doit =tre pertinente car l’ob7ectif de l’audit est de contribuer à

    l’amélioration du dispositif de contr-le interne et du fonctionnement opérationnel .

    Le plan d’action est établi en réponse aux recommandations proposées .

    Ce plan d’action doit mettre en place des solutions aux insuffisances relevées ondéterminant les responsabilités et les délais de mise en place .

    uivi et Evaluation du %lan d’Action :

    rimestriellement % la structure d’audit doit se tenir informée de l’état d’avancement

    des plans d’actions proposés .Le tableau% actualisé par le responsable du plan d’actions% doit =tre retournéà l’équipe d’audit dans les di' jours consécutifs à c0aque fin de trimestre. $lest alors considéré comme étant un compte> rendu fournissant les suites donnéesaux recommandations de l’#udit et affic0ant les résultats obtenus% issus desactions correctives des audités.

     5 6ilan des recommandations

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    PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

    Ref:

    Version :0.

    Directeur Central de(s) l’entité(s) concernée(s). Ceux>ci décideront de la suiteà donner sur les différentes évolutions ' cl-ture de la mission%programmation d’un nouveau point ultérieur%demande d’explications auxresponsables% etc.

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion

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    Feuille de Révélation et d’Analysede Problème

     FRAP 

    Ref

    ersion

    !age

    Date :

    Document réalisé par :

    Revu par :

    Pro(1'e :

    ai#s :

    Ca&ses :

    Re%o''an$a#ion : 

    :

    Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans sonaorisa#ion

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    T%+es Oe%#ifs Ris,&es Ea(&a#ion 5Ris,&efai(e6 'o*en o&

    Dis!osi#if $e%on#r7(e

    Cons#a#

    TA8LEAU DE9 RI9UE 

    EN :

    Version :

    Page :

      Mission :

    Date :  Document réalisé par :

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     Compte Rendu d’Entretient

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