procedure d'audit de controle interne

8/19/2019 Procedure d'Audit de Controle Interne

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PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLEINTERNE

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PROCEDURE D’AUDIT DE CONTROLE INTERNE

Version 00 du 09/04/2012

Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans son aorisa#ion


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Révisions

Sommaire

1. Objet de la procédure2. Domaine d’application3. Documents de référence4. Dénitions et abréviations5. Responsabilité. !ontenu

.1 "réparation de la mission.1.1 !#oi$ de l’é%uipe d’audit.1.2 &ettre de mission'"lan d’audit.1.3 (tude "réliminaire

.2 Réalisation de la mission.2.1 Réunion d’ouverture.2.2 &es )ests d’*udit sur le terrain

.2.3 )ableau des ris%ues

.2.4 &a Réunion de !l+ture

,. Recommandation et "lan d’action

-. uivie et (valuation du "lan d’*ction


Version Date

Rédaction Approbation

Nom Visa

Nom Visa

01 Déc.2011

Mme

N.Ousaadi

Mr

R.Amaddah


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/. 0ilan des Recommandations1. *nne$es



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1 Objet de la procédure :

La présente procédure décrit les différentes étapes de préparation et d’exécutiond’une mission d’audit interne.

2 Domaine d’application :

Cette procédure s’applique à toutes mission d’audit interne ( planifiée oucommandée ) conduite au sein de l’ Entreprise aussi bien au niveau du siège qu’auniveau des Directions régionales et des bases logistiques ( DL et unités )

3 Document de références :

Cette procédure s’appuie sur les normes professionnelles et les !odalités "ratiquesd’#pplication (!"#) des organismes de tutelle de la profession ($$#% $C$)suivantes '

orme professionnelle ** ' "lanification de la mission

orme professionnelle +** ' #ccomplissement de la mission

4 Définitions- Abréviation :

$$# ' $nstitut international des auditeurs$C$ ' $nstitut fran,ais d’audit et de contr-le interne!"# ' !odalités "ratiques d’#pplication&#" ' &euille de révélation et d’anal/ses des problèmes

!esponsabilité :

Le responsable de la mise en application de cette procédure relève duresponsable de la structure d’audit et des équipes d’audit % c0acun à sonniveau .



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" #ontenu :

"$1 Planification de l’Audit

Le esponsable de la structure d’#udit établi un programme annuel des audits

internes % le fait validé par le "résident Directeur 1énéral % et le diffuse .

Ce programme est fait de manière à ce que l’ensemble des structures del’entreprise soit audité au moins une fois par an.

Cette fréquence peut varier d’une entité à l’autre suivant l’importance del’activité couverte ou des résultats du fonctionnement de cette structure .

Les audits internes sont réalisés par des auditeurs internes 0abilités etindépendants des structures auditées.

La qualification des auditeurs internes est basée sur leurs formations initiales%leurs qualités personnelles et une formation à l’audit interne.

2ne fois la planification diffusée % le responsable d’audit anal/se le s/stème

documentaire des activités pour lesquelles il est missionné.

2ne intervention d’audit prend la forme d’un diagnostic . L’auditeur étudie les

pratiques des services en vue d’apprécier la qualité du contr-le interne .

l’auditeur repère les éventuelle d/sfonctionnements ou insuffisance % en rec0erc0e

les causes puis développe en collaboration avec l’audité des recommandationset plans d’actions aptes à améliorer la situation .

2ne mission d’audit interne se déroule en trois p0ases '

2ne p0ase de préparation

2ne p0ase de réalisation

2ne p0ase de conclusion

Certaines missions peuvent demander davantage d’attention pour la p0ase depréparation



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"$1 %réparat ion de la miss ion

"$1$1 #&oi' de l ’é(uipe d’audit

Comme souligné par les normes% la réalisation des missions d’audit requiertcompétence et conscience professionnelle.

La composition de l’équipe s’appuie sur une évaluation de la nature et de lacomplexité de c0aque mission % des contraintes de temps et des ressourcesdisponibles .

2ne équipe est constituée en mo/enne % sous la responsabilité du c0argée del’audit d’un c0ef de mission et de deux ou trois auditeurs .

" $1 $2 ) a l et tr e d e m is si on *%lan d’audit

La lettre de mission constitue la matérialisation du mandat donné par laDirection 1énérale à l’audit interne% qui informe les principaux responsablesconcernés de l’intervention imminentes des auditeurs .

Dans le cadre d’un audit programmé le c0argé d’audite adresse 3 +ne )ettre de

,ission 4 au responsable de la structure a auditer au plus tard 56 7ours avant ledémarrage de la mission d’audit .

Cette lettre de mission annonce l’audite % sa date de début % sa durée prévueainsi que le nom des auditeurs qui vont intervenir ( plan d’audit ) .

Ce plan d’audit doit permettre aux audités de s’organiser pour '

• "rendre en compte et réduire le risque de perturbation du

fonctionnement de la structure a auditer

• Contribuer aux travaux des auditeurs (libre accès aux documents %bien et facilitation logistique 8)



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"$1$3 Etude %réliminaire

"réalablement à la réalisation de la mission % les auditeurs collectenttoutes les informations utiles pouvant aider a constituer un référentieldu domaine a auditer .Cette étude permet de '

"réciser le c0amps d’audit

D’identifier les personnes à rencontrer

Consulter les bases documentaires de la structure a auditerprocédures %etc.8

Collecter et consulter les rapports d’audit antérieurs .

"$2 !éalisation de la ,ission :

"$2$1 !éunion d’ouverture :

La réunion d’ouverture se tient c0e9 l’audité % sur le lieu de la mission

Les participant '

• La 0iérarc0ie de l’entité à auditer

• L’encadrement responsable à auditer

• L’auditeur

• L’équipe d’audit désigné

Les points à aborder par l’auditeur lors de cette réunion d’ouverture sont '

• "résentation des auditeurs % leur fonction % leur expérience

• "résentation des audités et leur fonction

• #nnoncer le déroulement prévisionnel de la mission en prenant en

compte les éventuelles remarques des audités

• :alider le plan d’audit



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"$2$2 )es estes d’Audit sur le errain

Les travaux de vérification sont effectués et des informations recueillies surl’ensemble des éléments permettant de répondre aux ob7ectifs % pertinentes etutiles pour fournir une base saine et s;re aux constatations et recommandations .

Le travail sur le terrain consiste à conduire les contr-les prévus dans le programmede travail en utilisant les outils d’audit interne adéquat.

!ener des entretiens % réaliser des observations p0/siques % effectuer desrapproc0ements et reconstitutions et interroger des fic0iers informatiques .

Les conclusions des testes sont rédigées dans une 3 .euille de #ouverture de est 4

Les s/nt0èses des entretiens sont rédigées dans un 3 #ompte rendu d’entretient 4

#près c0aque étape de travail % des conclusions partielles sont rédigées par l’auditeur

dans une 3 .euille de !évélation et d’Anal/se de %robl0me .!A% 4 ce sont desconstats de déficiences identifiées .

L’audité doit signer la feuille de révélation et d’anal/se de problème &#" .

"$2$3 ableau des ris(ues :

Le tableau des risques a pour ob7ectif l’estimation des forces et des faiblesses réellesou potentielles de l’entité ou du domaine audité afin d’orienter les travaux détaillés .

Cette p0ase d’anal/se des risques sont matérialisés dans le ableau des !is(ues

"our le réaliser il faut '• Découper l’activité en tac0es élémentaires

• $ndiquer en face de c0acune des tac0es sont ob7ectif

•


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Version :0.

#vant de quitter le site % une réunion est organisée avec l’encadrement de l’entitéauditée afin de cl-turer la p0ase de vérification par une restitution orale .

Les points à aborder par la 0iérarc0ie de la mission lors de cette réunion sont '

emercier les audités % pour leur accueil et coopération

"résenter les constats qui ont été valides par les audités

Discuter des recommandations et des plans d’actions

#border les éventuels points en suspens

)es !ecommandations et %lan d’Action :

La recommandation n’est pas une critique mais plut-t une proposition d’amélioration

&ace à une carence ou insuffisance identifiée .

La recommandation doit =tre pertinente car l’ob7ectif de l’audit est de contribuer à

l’amélioration du dispositif de contr-le interne et du fonctionnement opérationnel .

Le plan d’action est établi en réponse aux recommandations proposées .

Ce plan d’action doit mettre en place des solutions aux insuffisances relevées ondéterminant les responsabilités et les délais de mise en place .

uivi et Evaluation du %lan d’Action :

rimestriellement % la structure d’audit doit se tenir informée de l’état d’avancement

des plans d’actions proposés .Le tableau% actualisé par le responsable du plan d’actions% doit =tre retournéà l’équipe d’audit dans les di' jours consécutifs à c0aque fin de trimestre. $lest alors considéré comme étant un compte> rendu fournissant les suites donnéesaux recommandations de l’#udit et affic0ant les résultats obtenus% issus desactions correctives des audités.

5 6ilan des recommandations


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Version :0.

Directeur Central de(s) l’entité(s) concernée(s). Ceux>ci décideront de la suiteà donner sur les différentes évolutions ' cl-ture de la mission%programmation d’un nouveau point ultérieur%demande d’explications auxresponsables% etc.



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Feuille de Révélation et d’Analysede Problème

FRAP

Ref

ersion

!age

Date :

Document réalisé par :

Revu par :

Pro(1'e :

ai#s :

Ca&ses :

Re%o''an$a#ion :

:

Le !r"sen# $o%&'en# es# (a !ro!ri"#" $’)*$ro#e%+ni,&e e# ne !e #re re!ro$&i# sans sonaorisa#ion


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T%+es Oe%#ifs Ris,&es Ea(&a#ion 5Ris,&efai(e6 'o*en o&

Dis!osi#if $e%on#r7(e

Cons#a#

TA8LEAU DE9 RI9UE

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Compte Rendu d’Entretient

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Par#i%i!an#s :

A&$i#e&r :

A&$i#"s :

T+1'e $e (’en#re#ien# :

Con%(&sion :

Le présent document est la propriété d’Hdrotec!ni"ue et ne peut #tre reproduit sans son autorisation