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    PROCEDIMIENTO FISCALESDECRETO 821/98

    PROCEDIMIENTO FISCALES

    DECRETO 821/98

    Aprubase el texto ordenado de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

    Bs. As., 13/7/98

    Ver Antecedentes Normativos

    VISTO la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones, y

    CONSIDERANDO:

    Que resulta necesario aprobar el texto ordenado de las normas aludidas, a fin de facilitar su consulta y evitar confusiones en su aplicacin.

    Que ha tomado la intervencin que le compete la DIRECCION GENE-RAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.

    Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 1 de la Ley N 20.004.

    Por ello,

    EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA

    DECRETA:

    Artculo 1 Aprubase el texto ordenado de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, de acuerdo al ordenamiento que, como Anexo I, integra el presente decreto.

    El citado texto ordenado, elaborado segn el ndice agregado como Anexo II, se denominar Ley N 11.683, texto ordenado en 1998.

    Art. 2 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Regis-tro Oficial y archvese. MENEM - Jorge A. Rodrguez Roque Fernndez.

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    TITULO I

    CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

    Principio de Interpretacin y Aplicacin de las Leyes

    ARTICULO 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho privado.

    ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho impo-nible se atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas que efec-tivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los contribuyentes se prescindir en la consideracin del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicara con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitira aplicar como las ms adecuadas a la intencin real de los mismos.

    Domicilio Fiscal

    ARTICULO 3 El domicilio de los responsables en el concepto de es-ta ley y de las leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FE-DERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, es el real, o en su caso, el legal de carcter general, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determi-ne la reglamentacin. (Nota Infoleg: Por art. 3 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001, se establece que donde dice MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS debe entenderse JEFATURA DE GA-BINETE DE MINISTROS)

    En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde este situada la direccin o administracin princi-pal y efectiva de sus actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.

    En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asocia-ciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no

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    coincida con el lugar donde est situada la direccin o administracin prin-cipal y efectiva, este ltimo ser el domicilio fiscal.

    Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el extran-jero y no tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se considerar como domicilio fiscal el del lugar de la Repblica en que dichos responsables tengan su principal negocio o explotacin o la prin-cipal fuente de recursos o subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia.

    Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRA-CION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artculo, el mismo tendr validez a todos los efectos legales.

    Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapa-reciere o se alterare o suprimiere su numeracin, y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio fiscal.

    En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la Admi-nistracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados conforme a sus facultades de verificacin y fis-calizacin, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo, mediante resolucin fundada, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en contrario de su veraci-dad, tendr plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse vlidas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendr su competencia originaria. (Prrafo incorporado por art.1 pto. I de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)

    Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectua-do la traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil. Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra comunicacin a la ADMINISTRACION FE-DERAL DE INGRESOS PUBLICOS est obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) das de efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la reglamentacin.

    Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejer-cicio de las facultades previstas en el artculo 9, punto 1, inciso b), del De-creto N 618 de fecha 10 de julio de 1997 y concordantes y en el Captulo

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    XI de este Ttulo, el cambio de domicilio slo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las referidas actuaciones administrativas.

    Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables, en su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.

    (Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 1334/98 B.O. 16/11/1998)

    Artculo...: Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico segu-ro, personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y res-ponsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entre-ga o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien deber evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la via-bilidad de su implementacin tecnolgica con relacin a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se prac-tiquen por esta va.

    (Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. II de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)

    Trminos

    ARTICULO 4 Para todos los trminos establecidos en das en la presen-te ley se computarn nicamente los das hbiles administrativos. Cuando un trmite administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judi-ciales o el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, se considerarn hbiles los das que sean tales para stos.

    Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los cuales es aplicable esta ley, se computarn nicamente los das hbiles administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.

    Artculo ...: Establcese un rgimen de consulta vinculante.

    La consulta deber presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro del plazo para su declaracin conforme la reglamentacin que fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, debiendo ser contestada en un plazo que no deber exceder los NOVENTA (90) das corridos.

    La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni justificar el incumplimiento de los obligados.

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    La respuesta que se brinde vincular a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, y a los consultantes, en tanto no se hubieran alterado las circuns-tancias antecedentes y los datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta.

    Los consultantes podrn interponer contra el acto que evaca la consulta, recurso de apelacin fundado ante el Ministerio de Economa y Produccin, dentro de los DIEZ (10) das de notificado el mismo. Dicho recurso se con-ceder al solo efecto devolutivo y deber ser presentado ante el funcionario que dicte el acto recurrido.

    Las respuestas que se brinden a los consultantes tendrn carcter pblico y sern publicadas conforme los medios que determine la Administracin Fe-deral de Ingresos Pblicos. En tales casos se suprimir toda mencin identi-ficatoria del consultante.

    (Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. III de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)

    CAPITULO II SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS

    Responsables por deuda propia

    ARTICULO 5 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentes segn las leyes respectivas; sus herederos y legatarios con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil, sin perjuicio, con respecto a estos ltimos, de la situacin prevista en el artculo 8, inciso d). Son contri-buyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les atri-buyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias que stas prevn para que surja la obligacin tributaria:

    a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces segn el derecho comn.

    b) Las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y enti-dades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.

    c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las ca-lidades previstas en el inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tribu-tarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho imponible.

    d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.

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    Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, provincial o municipal, as como las empresas estatales y mixtas, estn sujetas a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes tributos nacionales (impuestos, tasas y contribucio-nes), incluidos los aduaneros, estando, en consecuencia, obligadas a su pago, salvo exencin expresa.

    Responsables del cumplimiento de la deuda ajena

    ARTICULO 6 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los re-cursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acree-dores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:

    a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro.

    b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

    c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las socieda-des en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de stos, el cnyuge suprstite y los herederos.

    d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artculo 5 en sus incisos b) y c).

    e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los man-datarios con facultad de percibir dinero.

    f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.

    Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sus-titutos, en la forma y oportunidad en que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de aplicacin. (Prrafo incorporado por art. 1, punto I de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)

    ARTICULO 7 Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo anterior tienen que cumplir por cuenta de los representados y titu-lares de los bienes que administran o liquidan, los deberes que esta ley y las leyes impositivas imponen a los contribuyentes en general para los fines de la determinacin, verificacin y fiscalizacin de los impuestos.

    Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de dicho artculo tienen que cumplir los mismos deberes que para esos fines incumben tambin a las

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    personas, entidades, etc., con que ellas se vinculan.

    Responsables en forma personal y solidaria con los deudores

    ARTICULO 8 Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:

    a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo 6 cuando, por incumplimiento de...

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