problematiquesuivants: traitement des impots differes premiere partie premiere partie soldes du...
TRANSCRIPT
![Page 1: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/1.jpg)
PROBLEMATIQUE
PREMIERE PARTIE- EXISTENT-ILS DES SOLDES AU BILAN ?
DEUXIEME PARTIE- EXISTENT-ILS DES SOLDES AU COMPTES DE RESULTATS?
TROISIEME PARTIE- S’AGIT-ILS D’IMPOTS DIFFERES ACTIF OU PASSIF?
QUATRIEME PARTIE- QUELLES INFORMATIONS DANS L’ANNEXE?
CAS PARTICULIER: IBS 23% EN 2014 ET LES EXERCICES SUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES
![Page 2: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/2.jpg)
PREMIERE PARTIE
![Page 3: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/3.jpg)
PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS
Comptes Libllé Débiteur créditeur
1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00 0.00
1332 IMPÔTS DIFFÉRÉS ACTIF 328 000.00 0.00
1333 IMPÔTS DIFFÉRÉS ACTIF 690 000.00 0.00
1341 IMPÔTS DIFFÉRÉS ACTIF 250 000.00
![Page 4: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/4.jpg)
SOLDES DU BILAN CONTROLE
Comptes Libllé Débiteur créditeur
CONTRÔLE
TAUX 19%
1331
IMPOT
DIFFERE
ACTIF 7 800 000.00 0.00 41 052 631.58
1332
IMPÔTS
DIFFÉRÉS
ACTIF 328 000.00 0.00 1 726 315.79
1333
IMPÔTS
DIFFÉRÉS
ACTIF 690 000.00 0.00 3 631 578.95
1341
IMPÔTS
DIFFÉRÉS
ACTIF 250 000.00 1 315 789.47
![Page 5: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/5.jpg)
SOLDES DU BILAN CAS
Comptes Libllé Débiteur créditeur
1531 COMPTE DE PASSIF 0.00 41 052 631.58
1532 COMPTE DE PASSIF 0.00 1 726 315.79
1534 COMPTE DE PASSIF 0.00 3 631 578.95
5181 COMPTE DE L'ACTIF 1 315 789.47
![Page 6: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/6.jpg)
SOLDES DU BILAN CONTROLE
Comptes Libllé Débiteur créditeur
CONTRÔLE
TAUX 19%
1531
COMPTE DE
PASSIF 0.00 41 052 631.58 7 800 000.00
1532
COMPTE DE
PASSIF 0.00 1 726 315.79 328 000.00
1534
COMPTE DE
PASSIF 0.00 3 631 578.95 690 000.00
5181
COMPTE DE
L'ACTIF 1 315 789.47 250 000.00
![Page 7: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/7.jpg)
DEUXIEME PARTIE
![Page 8: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/8.jpg)
SOLDES AU COMPTE DE RESULTAT DIVERSES OPERATIONS
DATE LIBELLE COMPTE DEBIT CREDIT
1/10/14 OPERATION 1 692 3 808 000.00 0.00
2/10/14 OPERATION 2 692 728 000.00 0.00
2/10/14 OPERATION 3 692 182 000.00 0.00
2/10/14 OPERATION 4 692 22 000.00 0.00
2/10/14 OPERATION 5 692 613 000.00 0.00
15/10/14 OPERATION 6 692 123 500.00 0.00
15/10/14 OPERATION 7 692 32 280.00 0.00
15/10/14 OPERATION 8 692 0.00 7 904 000.00
15/10/14 OPERATION 9 692 0.00 1 670 000.00
![Page 9: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/9.jpg)
SOLDES AU COMPTE DE RESULTAT DIVERSES OPERATIONS
DATE LIBELLE COMPTE DEBIT CREDIT 30/10/14 OPERATION 10 692 1 160 000.00 0.00
30/10/14 OPERATION 11 692 0.00 92 150.00
30/10/14 OPERATION 12 692 83 400.00 0.00
30/10/14 OPERATION 13 692 74 000.00 0.00
30/10/14 OPERATION 14 692 1 120 000.00 0.00
30/10/14 OPERATION 15 OPERATION 16 692 0.00 705 000.00
TOTAL 7 946 180.00 10 371 150.00
30/10/14 OPERATION 17 693 0.00 5 700.00
TOTAUX 7 946 180.00 10 376 850.00
SOLDE VARIATION CREDITEUR 2 430 670.00
![Page 10: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/10.jpg)
Cas pratique élément réponses A-REINTEGRATIONS
CREDIT 692 & 693
CHARGES BRUTES A REINTEGREES
1- OPERATIONS (1670000 (9) +705000 (16) 2 375 000.00 12 500 000.00
TOTAL 1 2 375 000.00 12 500 000.00
2-OPERATION 11 92 150.00 485 000.00
TOTAL 2 92 150.00 485 000.00
3-OPERATION 8 7 904 000.00 41 600 000.00
TOTAL 3 7 904 000.00 41 600 000.00
4- OPERATION 17 5 700.00 30 000.00
TOTAL 4 5 700.00 30 000.00
TOTAL REINTEGRATIONS 10 376 850.00 54 615 000.00
![Page 11: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/11.jpg)
Cas pratique élément réponse
B-DEDUCTIONS DEBIT 692 CHARGES BRUTES
A DEDUIRE
1-TYPE 1 NATURE
OPERATION 1 3 808 000.00 20 000 000.00
OPERATION 5 613 000.00 3 200 000.00
OPERATION 13 74 000.00 390 000.00
OPERATION 12 83 400.00 439 000.00
TOTAL 1 4 578 400.00 24 029 000.00
2-TYPE 2 NATURE
OPERATIONS (728000 (2) +182000(3)+22000(4) 932 000.00 4 900 000.00
OPERATION 6 123 500.00 650 000.00
OPERATION 7 32 280.00 170 000.00
TOTAL 2 1 087 780.00 5 720 000.00
![Page 12: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/12.jpg)
Cas pratique élément réponse
B-DEDUCTIONS DEBIT 692 CHARGES BRUTES
A DEDUIRE
3-TYPE 3 NATURE
OPERATION (1160000 (10) 1120000(14) 2 280 000.00 12 000 000.00
TOTAL 3 2 280 000.00 12 000 000.00
TOTAL GENERAL 7 946 180.00 41 749 000.00
![Page 13: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/13.jpg)
TROISIEME PARTIE
![Page 14: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/14.jpg)
CAS PRATIQUE EXPERTISE 2015 ANNEE Réintégration ID ACTIF
1 33333.3333 7 666.67
2 33333.3333 7 666.67
3 33333.3333 7 666.67
4 33333.3333 7 666.67
5 33333.3333 7 666.67
6 33333.3333 7 666.67
7 33333.3333 7 666.67
8 33333.3333 7 666.67
9 33333.3333 7 666.67
10 33333.3333 7 666.67
11 33333.3333 7 666.67
12 33333.3333 7 666.67
13 33333.3333 7 666.67
14 33333.3333 7 666.67
15 33333.3333 7 666.67
![Page 15: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/15.jpg)
CAS PRATIQUE EXPERTISE 2015 ANNEE Réintégration ID ACTIF Utilisation IDA
16 -23 000.00 utilisation ID ACTIF
17 -23 000.00 utilisation ID ACTIF
18 -23 000.00 utilisation ID ACTIF
19 -23 000.00 utilisation ID ACTIF
20 -23 000.00 utilisation ID ACTIF
0.00
![Page 16: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/16.jpg)
DISTINCTION • IMPOT DIFFERE ACTIF
• CHARGE
• COMPTE 692 ET 133
![Page 17: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/17.jpg)
DISTINCTION • IMPOT DIFFERE PASSIF
• PRODUIT
• COMPTE 693 ET 134
![Page 18: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/18.jpg)
QUATRIEME PARTIE
![Page 19: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/19.jpg)
19
INFORMATIONS EN ANNEXE
• Des informations concernant ces impôts différés figurent dans l’annexe
• - origine
• - montant,
• - date d’expiration,
• - méthode de calcul,
• - enregistrement en comptabilité).
![Page 20: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/20.jpg)
20
CAS PARTICULIER
• Changement de la législation fiscale loi de finances pour 2015
• « Art. 12.Les dispositions de l’article 150 du code des impôts directs et taxes assimilées sont modifiées et rédigées comme suit :
• « Art. 150 : 1) . Le taux de l.impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 23%. »
• Application sur les résultats de l’exercice 2014
• Note du 19/01/2015 n° 49/MF/DGI/DLRF/2015
![Page 21: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/21.jpg)
21
TRAITEMENT DU CAS SELON LE SCF
• Article 134-3. Les impôts différés sont déterminés ou revus à chaque clôture d’exercice sur la base de la réglementation fiscale en vigueur à la date de clôture ou attendue sur l’exercice au cours duquel l’actif sera réalisé ou le passif réglé, sans calcul d’actualisation.
![Page 22: PROBLEMATIQUESUIVANTS: TRAITEMENT DES IMPOTS DIFFERES PREMIERE PARTIE PREMIERE PARTIE SOLDES DU BILAN CAS Comptes Libllé Débiteur créditeur 1331 IMPOT DIFFERE ACTIF 7 800 000.00](https://reader035.vdocuments.mx/reader035/viewer/2022071608/61462cf18f9ff8125420185b/html5/thumbnails/22.jpg)
PRECISION
• Le cas exposé concerne les opérations d’un exercice donné.
• Les soldes antérieurs des comptes de bilan ont du faire l’objet de la même méthodologie d’audit.
• Les opérations choisies ont été volontairement données sont précision de la nature de l’opération.
• Pour les besoins de l’étude, il a été considéré que la comptabilité a bien passée les écritures objet de l’étude.
• Le fichier sur tableur montre les valeurs absolues admises fiscalement.