pripreme i sastavljanje finansijskih i zveŠtaja zdravstvenih ustanova za 2013. godinu

PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

ZDRAVSTVENIH USTANOVAZA 2013. GODINU

DRAGOŠ RISTIĆ, dipl. ekonomista

PRIPREME ZA SASTAVLJANJEFINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

1. Usklađivanje pomoćnih knjiga i evidencija sa glavnom knjigom;

2. Provera uspostavljene ravnoteže konta Klase 000000 - Nefinansijska imovina i konta Klase 100000 - Finansijska imovina, sa kontima Klase 300000 - Izvori kapitala;

3. Usaglašavanje stanja potraživanja od kupaca i obaveza prema dobavljačima;

4. Usaglašavanje stanja potraživanja i obaveza sa Republičkim fondom za zdravstveno osiguranje;

5. Obračun i knjiženje ispravke vrednosti amotrizacije;

6. Usklađivanje knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjemutvrđenim popisom na dan 31. decembra 2013. godine:- propisi na osnovu kojih se vrši popis imovine i obaveza,- donošenja akata za vršenje popisa,- predmet vršenja popisa,- razmatranje izveštaja komisija za popis i donošenje odluke,- knjiženja rezultata popisa.

PRIPREME ZA SASTAVLJANJEFINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

- nastavak -

SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE

1. Propisi:- Uredba o budžetskom računovodstvu - dalje: Uredba;- Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja - dalje: Pravilnik o finansijskom izveštavanju;- Interni opšti akt o računovodstvu i računovodstvenim politikama - dalje: Interni opšti akt o računovodstvu.

2. Rokovi dostavljanja:- zdravstvene ustanove, do 10. januara 2014. godine;- Republički fond za zdravstveno osiguranje, konsolidovani finansijski izveštaj za period januar - decembar 2013. godine, do 20. januara 2014. godine.


- nastavak -

3. Obrasci na kojima se sastavlja finansijski izveštaj:- Obrazac 5 - Izveštaj o izvršenju budžeta,- Odstupanja od novčanih tokova.

4. Knjiženja svođena na gotovinsku osnovu:- neopravdanih datih avansa za materijal i usluge na teret tekućih rashoda,- isplaćenih, a neopravdanih akontacija za službena putovanja na teret tekućih rashoda,


- nastavak -

- unapred plaćenih rashoda za naredni period na teret tekućih rashoda,- isplaćenih, a neopravdanih avansa za nefinansijsku imovinu na teret tekućih izdataka,- svođenje rashoda, odnosno izdataka na gotovinsku osnovu ako je u toku godine primenjivana obračunska osnova.

SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA

1. Propisi:- Uredba,- Pravilnik o finansijskom izveštavanju,- Interni opšti akt o računovodstvu.

2. Rokovi dostavljanja: - zdravstvene ustanove do 28. februara 2014. godine, - Republički fond za zdravstveno osiguranje, konsolidovani

finansijski izveštaj do 30. aprila 2014. godine.


- nastavak -

3. Obrasci na kojima se sastavlja godišnji finansijski izveštaj:- Obrazac 1 - Bilans stanja,- Obrazac 2 - Bilans prihoda i rashoda,- Obrazac 3 - Izveštaj o kapitalnim izdacima i primanjima,- Obrazac 4 - Izveštaj o novčanim tokovima,- Obrazac 5 - Izveštaj o izvršenju budžeta.

U pismenoj formi:- Obrazloženje odstupanja između odobrenih sredstava i izvršenja,- Izveštaj o primljenim donacijama i zaduženju na domaćem i stranom tržištu novca i kapitala i izvršenim otplatama dugova.


- nastavak -

Obrasci propisani od strane Republičkog fonda zazdravstveno osiguranje:- Obrazac 6 - Izveštaj o stanju zaliha,- Obrazac 7 i 7a - Izveštaj o stanju obaveza i- Obrazac 8 - Izveštaj o stanju potraživanja.

4. Knjiženja svođena na gotovinsku osnovu data kod sastavljanja finansijskog izveštaja za period januar - decembar 2013. godine.

5. Sastavljanje Zaključnog lista pre i posle zatvaranja konta.


- nastavak -

6. Utvrđivanje rezultata poslovanja:- utvrđivanje budžetskog suficita, odnosno deficita kao razlika između ukupnih prihoda i primanja i ukupnih rashoda i izdataka,- korekcija ostvarenog budžetskog sufucuta, odnosno deficita - mogući slučajevi.

7. Primer utvrđivanja i knjiženja rezultata poslovanja kada je zdravstvena ustanova ostvarila budžetski deficit, a nakon izvršene korekcije ostvarila ukupni suficit.

Utvrđivanje budžetskog manjka prihoda i primanja - deficit:

A. Prihodi i primanjaTekući prihodi - Klasa 700000 43.200.000,00 din. (OP 2002)Primanja od prodaje nefinansijske imovine- Klasa 800000 2.700.000,00 din. (OP 2104) Svega prihodi i primanja 45.900.000,00 din. (OP 2001)

B. Rashodi i izdaciTekući rashodi - Klasa 400000 44.280.000,00 din. (OP 2130)Izdaci za nabavku nefinansijske imovine- Klasa 500000 3.240.000,00 din. (OP 2298) Svega rashodi i izdaci 47.520.000,00 din. (OP 2129)Manjak prihoda i primanja - budžetski deficit(B minus A) 1.620.000,00 din. (OP 2345)

Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit

Podaci za korekciju budžetskog manjka prihoda i primanja - deficit:

- umanjenje za iznos dela namenski opredeljenog viška prihoda iz ranijih godina za pokriće rashoda i izdataka - prenos sa konta 321311 3.780.000,00 din. (OP 2347);

- pokriće dugovnog iznosa na kontu 311611 - Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu

obaveza po kreditima 1.000.000,00 din. (OP 2353).


- nastavak -

Knjiženje: Dnevnik glavne knjigeZatvaranje konta


- nastavak -

Red.br.

Broj konta

Naziv konta / Opis promene

Iznos

Duguje Potražuje Duguje Potražuje

1.Klasa

700000Tekući prihodi / pojedinačno po kontima / 43.200.000,00

321111Obračun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja

43.200.000,00

- za prenos prihoda

2.Klasa

800000Primanja od prodaje nefinansijske imovine /pojedinačno po kontima/

2.700.000,00

321111Obračun prihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja

2.700.000,00

- prenos primanja


- nastavak -

Red.br.

Broj konta


Iznos


3. 321111Obračun prihoda i primanja i rashodai izdataka poslovanja

44.280.000,00

Klasa400000

Tekući rashodi /pojedinačno po kontima/ 44.280.000,00

- za prenos rashoda

4. 321111Obračun prihoda i primanja i rashodai izdataka poslovanja

3.240.000,00

Klasa500000

Izdaci za nefinansijsku imovinu /pojedinačno po kontima/

3.240.000,00

- za prenos izdataka

5. 321122 Manjak prihoda i primanja - deficit 1.620.000,00

321111Obračun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja

1.620.000,00

- za utvrđeni budžetski deficit


- nastavak -

Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita

Red.br.

Broj konta


Iznos


6. 321311Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina

3.780.000,00

321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 3.780.000,00

- namenski opredeljen višak prihoda

7. 321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00

311611Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima

1.000.000,00

- pokriće otplate obaveza po kreditima


- nastavak -

Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita

Red.br.

Broj konta


Iznos


8. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 1.000.000,00

321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00

- pokriće izdataka i deficita

9. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 2.780.000,00

321122321121

Manjak prihoda i primanja - deficitVišak prihoda i primanja - suficit

1.620.000,001.160.000,00

- za korekciju deficita


- nastavak -

Utvrđivanje konačnog suficita posle izvršene korekcije:

Budžetski manjak prihoda i primanja - deficit 1.620.000,00 din. (OP 2345)

Korekcija:- umanjenje za iznos namenski opredeljeni višak prihoda prenet sa konta 321311 3.780.000,00 din. (OP 2347)- pokriće za otplate kredita na kontu 311611 1.000.000,00 din. (OP 2354)

Posle korekcije konačan višak prihoda i primanja- suficit iznosi 1.160.000,00 din. (OP 2355)


- nastavak -

GLAVNA KNJIGA

(1) Klasa 700000 - Tekući prihodi(2) Klasa 800000 - Primanja od

prodaje nefinansijske imovine

1) 43.200.000,00 promet 43.200.000,00 2) 2.700.000,00 promet 2.700.000,00

(3) Klasa 400000 - Tekući rashodi(4) Klasa 500000 - Izdaci za

nefinansijsku imovinu

promet 44.280.000,00 3) 44.280.000,00 promet 3.240.000,00 4) 3.240.000,00

(5) Konto 321111 - Obračunprihoda i primanja i rashoda i

izdataka poslovanja(6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit

3) 44.280.000,00 1) 43.200.000,00 5) 1.620.000,00 9) 1.620.000,00

4) 3.240.000,00 2) 2.700.000,00

47.520.000,00 45.900.000,00

5) 1.620.000,00

47.520.000,00 47.520.000,00

7) Konto 321311 - Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina

(8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit

6) 3.780.000,00 poč.So 5.400.000,00 So za izr. 1.160.000,00 9) 1.160.000,00

1.620.000,00

5.400.000,00 5.400.000,00

(9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja

(10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja

8) 1.000.000,00 6) 3.780.000,00 7) 1.000.000,00 8) 1.000.000,00

1.000.000,00 3.780.000,00

2.780.000,00

3.780.000,00 3.780.000,00

(11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine

za otplatu obaveza po kreditima

promet 1.000.000,00 7) 1.000.000,00


- nastavak -

8. Logička kontrola tačnosti unetih podataka u obrasce.

9. Zaključak poslovnih knjiga na kraju 2013. godine.


- nastavak -

ŽELIMO VAM PUNO USPEHA U RADU!

Hvala na pažnji!

pripreme i sastavljanje finansijskih i zveŠtaja zdravstvenih ustanova za 2013. godinu

Documents