PRINCIPIOSCONSTITUCIONALES DE LAMATERIA FISCAL Y ELFEDERALISMO FISCALqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjkl1NDICE1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA MATERIA FISCAL____________21.1 Principio de Proporcionalidad____________________________________.21.2 Principio de i!aldad___________________________________________."1.# Principio de lealidad___________________________________________$1." Principio de %inc!laci&n con el a'(o p)*lico_______________________+1.$ Principio de eneralidad________________________________________.,1.+ Principio de o*lia(oriedad______________________________________.,2. FEDERALISMO FISCAL__________________________________________1-2.1 ./!0 e' el 1ederali'2o 1i'cal3___________________________________1-2.2 A'pec(o 4i'(&rico_____________________________________________.122.# El 1ederali'2o en M05ico_______________________________________.1#2." Pro*le26(ica_________________________________________________.1"7I7LI8RAFA21. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA MATERIA FISCALLa Constitucin delos Estados UnidosMexicanos otorga potestadtributaria, esdecir, facultad de establecer contribuciones al poder legislativo tanto federal comolocal, pero no es una facultad absoluta, pues est limitada por varios principios enel artculo 31 fraccin !, principalmente en lo referente al principio de e"uidad #proporcionalidad$El mencionado artculo 31, fraccin !, de la Constitucin establece$% Son obligaciones de los mexicanos:IV.Contribuirparalosgastospblicos, as delaFederacin, comodel DistritoFederal odel Estado!unicipioen"ueresidan, delamaneraproporcional e"uitati#a "ue dispongan las lees.&edic'opreceptoconstitucional sedesprendenlosdenominadosprincipiosde(usticia fiscal o tributaria a los cuales se deben ce)ir todas las contribuciones, talescomo los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto p*blico,proporcionalidad, e"uidad # legalidad tributaria$1.1 Principio de Proporcionalidad+evilla de la ,orre dice "ue el principio de proporcionalidad tributaria radica en "uelas contribuciones deben impactar a cada su(eto pasivo en funcin de surespectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte (usta # adecuada desus ingresos, utilidades o rendimientos, de tal manera "ue los contribu#entes "ueobtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los demedianos # reducidos recursos$11 Revilla de la Torre, Jorge uis! La necesidad de implementar el concepto del derecho al mnimo vital en la legislacin tributaria mexicana. Mxico. Consultao !l "# ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( )tt&s(**+++.sc,n.-o'..x*T/ans&a/!ncia*Lists*0!ca/ios*Attac).!nts*12*0!ca/ios3#12.&4"El principio de proporcionalidad tributaria implica "ue los contribu#entes, enfuncin de su respectiva capacidad contributiva, deben aportar una parte (usta #adecuadadesusingresos, utilidades, rendimientosodelamanifestacinderi"ue-a"ue'ubieregravadoel legislador paraefectosdecontribuir al gastop*blico$.or tanto, la carga tributaria individual debe determinarse siempre en funcin de lacapacidad del individuo para poder soportar la obligacin de pagar los impuestos$/trav0s de este principio se distribu#en las cargas tributarias, tomando enconsideracin la capacidad de pago individual de los contribu#entes, lo "ue implica"ue sea enproporcina susingresos,mientrasma#ores sean los ingresosdelcontribu#enteel impuestodeberincrementarse, correspondiendoal legisladorfi(ar la proporcin en "ue las contribuciones aumentarn$1Comentario$o siempre este principio es obser#ado, al menos no al cien por ciento, pues lasgrandesempresas, especialmentelas"uetienenpoder poltico, sesal#andepagar los tributos. %a distincin entre capacidad econmicacapacidadcontributi#ameparecemuimportante, a"ueal obser#arlaob&eti#amentelos"ue menos tienen pagan menos,los "ue tienen m's pagan m's. Es deplorable"ueennuestropasestadistincinnoseatancategrica, "uelacorrupcin(aga "ue este principio sea casi nulo. Existe pero no es acatado de )orma ntegra.%aautoridaddebetener bases)i&asclarasparapercibir ladistincinentrecapacidad econmicacapacidad contributi#a. De la primera podra decirse "ue#ersa sobre la produccin pecuniaria de una persona, "ue pasa a )ormar parte desupatrimonio, mientras"uelacapacidadcontributi#aeslo"ueunapersona2 Tenorio "ruz, #xchel. Conceptos constitucionales de la contribucin o del derecho vital al mnimo vital. Mxico. Consultao !l "1 ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( )tt&(**+++.t4,4a.-o'..x*in5!sti-acion!s*&4*conc!&tosconstitucional!s.&42puede aportar como tributo al Estado mientras se encuentre re"uerido por la le aello, sin ser un per&uicio signi)icati#o a su patrimonio.1.2 Principio de i!aldad2ngel 3nc'e-dice "ue el principio de e"uidad o igualdad radica medularmenteenlaigualdadantelamismale#tributariadetodoslossu(etospasivosdeunmismo tributo, los "ue en tales condiciones deben recibir un tratamiento id0nticoen lo concerniente a 'iptesis de causacin, acumulacin de ingresos gravables,deducciones permitidas, pla-os de pago, etc$3La e"uidad tributaria significa, enconsecuencia, "ue los contribu#entes de un mismo impuesto deben guardar unasituacin de igualdad frente a la norma (urdica "ue lo establece # regula$Es decir, gravar seg*n la capacidad contributiva o capacidad econmica, lo "ue nosupone una igualdad aritm0tica, sino un sistema tributario (usto$ En este sentido, aiguales supuestos de 'ec'o deben corresponder id0nticas consecuencias(urdicas4 as, el legislador est facultado para crear diversas categoras decontribu#entes, siempre#cuandoestasnoseancapric'osasoarbitrarias, sino"ueest0nsustentadasenbasesob(etivas"ue(ustifi"uenel tratodiferenciado,como pueden ser las finalidades econmicas o sociales$ComentarioEste principio guarda un poco de relacin con el de proporcionalidad, pero es m'scercano a la norma &urdica. Segnesteprincipiolaledebeser igual paratodos los contribuentesenrelacin a un tributo determinado* "ue no (aa di)erencias, por e&emplo, en "ue" $ngel %&nchez, Juan 'anuel. Principios constitucionales de las contribuciones. Mxico. Consulao !l "1 ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( )tt&(**+++.t4,4a.-o'..x*in5!sti-acion!s*&4*&/inci&iosconstitucional!s!lascont/i'ucion!s.&4 %(aa un mismo pla+o de pago para un empresario respecto de un tributodeterminadoelmismo pla+o para cual"uier otra persona para pagar el mismotributo,no lo contrario. Si bien el legislador est' )acultado paracrear categorasde contribuentes, no deben ser capric(osas o demasiado arbitrarias.1.# Principio de lealidadLa partefinal de la fraccin ! delartculo31 de laConstitucin establece"uedebe contribuirse a los gastos p*blicos 5de la manera proporcional # e"uitativa "uedispongan las le#es6, ratificando en la *ltima parte el principio de legalidadtributaria$.ara 7arciso 3nc'e- 8me- este principio representa la regla del (uego de todaslas actividades tributarias del Estado, al sostener "ue todas sus funciones, actos,operaciones o tareas "ue tienen encomendadas deben estar debidamentefundadas # motivadas para darle seguridad (urdica a los particulares a "uienes lesdirigen sus determinaciones, resoluciones o acuerdos, pues es el'ilo conductorde la vida (urdica de M0xico9, tal como lo estatu#e el primer prrafo del art$ 1: delaConstitucin"uedice; 57adiepuedeser molestadoensupersona, familia,domicilio, papelesoposesiones, sinoenvirtuddemandamientoescritodelaautoridad competente, "ue funde # motive la causa legal del procedimiento2 %&nchez ()mez, *arciso. Derecho Fiscal Mexicano. 16 E. Mxico( E. Po//7a8 2#11.% %uprema "orte de Justicia de la *aci)n. Inconstitucionalidad del impuesto sustantivo del crdito al salario. Mxico. Consultao !l "1 ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( 9tt&( 'i'lio.,u/iicas.una...xli'/os%2"::%.&4;La finalidad de "ue la carga tributaria de los gobernados se encuentre establecidaen una le# es, en primer lugar, para "ue el acto creador de la contribucin emanedel poder encarnado de la funcin legislativa # de esta manera sean los propiosgobernados, a trav0s de sus representantes$ Conforme a la divisin de poderes elacto legislativo es facultad del Congreso de la Unin, ra-n por la cual 0l # slo 0lpodr emitir le#es en sentido formal # material$:ComentarioEste principio, en mi opinin, es el m's importante, pues sus ra+ones no solo sonparael Derec(o)iscal sinoparatodoel Derec(oengeneral, especialmenteelprocesal. El principio de legalidad es lo "ue sostiene al derec(o )iscal, pues todoactodocumento dirigido a particular debe estar )undadomoti#ado en la le,pues es la le en donde se apoa, la "ue posee imperio. %a legalidad es tan importante en los pilares del Estado por"ue esta se encuentra)ormada por ra+ones#alores "ue la colecti#idad considera correctos o #'lidos,as como &ustos. El principio de legalidad en el 'mbito )iscal se encuentra comobene)icioinnatodeloscontribuentes, pueslaautoridadnopodr'molestarlo,como dice la Constitucin, sin "ue )undemoti#e sus acciones en la le.1." Principio de %inc!laci&n con el a'(o p)*licoEste principio, contenido en la misma fraccin ! del art$ 31 constitucional, es laprincipal (ustificacin de la relacin (urdico%tributaria, en virtud de "ue los ingresostributarios tienen como finalidad costear el gasto p*blico$; Tenorio "ruz, #xchel. Conceptos constitucionales de la contribucin o del derecho vital al mnimo vital. Mxico. Consultao !l "1 ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( )tt&(**+++.t4,4a.-o'..x*in5!sti-acion!s*&4*conc!&tosconstitucional!s.&4:,radicionalmente se 'a llamado gasto p*blico a todas las erogaciones "ue reali-ael Estado, estando su reali-acin # desarrollo su(etos a principios de tipoeconmico, detipofinanciero#, por supuesto, ba(ounr0gimendelegalidadencabe-ado por la norma constitucional$Como dice +o(a !i-cano, los ingresos tributarios tienen como finalidad costear losservicios p*blicos "ue el Estado presta, por lo "ue tales servicios debenrepresentar para el particular un beneficio e"uivalente a las contribucionesefectuadas, #a "ue resultara ilgico e infundado "ue el Estado exigir en formapermanente de sus s*bditos una serie de contribuciones sin entregarles nada acambio$?Las cantidades "ue estn obligados a pagar los particulares por imposicintributarianodebentener undestinoarbitrario, sino"ueel rendimientodelosimpuestos debe destinarse *nica # exclusivamente para satisfacer los gastos paraloscualesfuerondecretadosanualmentepor laCmarade&iputadosenel.resupuesto de Egresos de la @ederacin$A&emodo "ueuna contribucin serinconstitucional cuandosedestine a cubrirexclusivamente necesidades individuales, por"ue es lgico "ue al aplicarse parasatisfacer necesidades sociales se entiende "ue tambi0n est cubierta la penuria oescase-deciertosindividuos, peronopuedesuceder alainversa, por"ueespatente "ue si *nicamente se colman necesidades de una persona ello no podratraer como consecuencia un beneficio colectivo o social$Comentario: Roja +izca,no, -dolfo. Principios constitucionales en materia scal. Consultao !l "1 ! Ma$o !l 2#1%. Dis&oni'l! !n( )tt&(+++.,u/iicas.una...x&u'licali'/!5/!5,u/icont1"&/&/J estableci cuales eran los Estadosmiembros$7o obstante lo anterior, 3anta /nna en 1A39, preparaba una rebelin centralista$El sistemafederal fuedestruido, cuandolaasambleaconstitu#entedel 1>dediciembrede1A3>expidilasDasesconstitucionales$ El Congresousurpadordict siete le#es conocidas como 5la Constitucindelas ?le#es6 donde seestableci el r0gimen centralista$El 1C de (unio de 1A91, 3anta /nna "uien funga como .residente, se pronuncien contra del @ederalismo$ En 1A>3 el mismo dict las bases para laadministracin de la +ep*blica en las "ue todo el poder "uedaba concentrado ensu persona$El sistema federal tuvo uno de sus me(ores momentos en 1B13, cuando!enustiano Carran-a se propuso reimplantar # fortalecer el federalismo en M0xico$En los debates del constitu#ente de 1B1?, no se discuti lo #a establecido en ladecisin tomada en 1A>:, de constituirse en una rep*blica popular, representativa# popular$192.# El 1ederali'2o en M05icoEl federalismo es un sistema poltico occidental, especialmente comple(o, basadoenunaluc'apermanente#dinmica, enregateos#compromisosconstantes4adems, estas relaciones federales constitu#en un proceso de naciones12 I'>!..12democrticas, generalmenteparlamentarias, deluc'aentreintereseslocales#nacionales, entre el gobierno federal # los estados E# entre estos # los municipios%,de los representantes federales # locales, en suma, de una relacin de fuer-as,intereses, instituciones, ideas, relaciones econmicas, condiciones administrativas#normas(urdicas"uevanintegrandounatendenciageneral pocasreversible'acialacentrali-acindeuntipodefunciones#'acialadescentrali-acindeotros$1>.ara +etc'Liman # 8il !aldivia,el federalismo mexicano es desagregado,limitativo # orgnico$1: M0xico 'a tenido, durante la vigencia de la Constitucin de1B1? cambios cualitativos # cuantitativos importantes; crecimiento acelerado de lapoblacin4 superacindelaeconomafundamentalmenterural #generacindeunasociedadurbana, resultadodelasprimerasetapasdelaindustriali-acin4aumento espectacular de los niveles educativos # de salud4 ma#or demanda desatisfactores4 surgimiento de una conciencia crtica # de una actitud participativa, einsercin en el proceso mundial de la globali-acin$ La (erar"ua # la atencin de las necesidades locales no pueden ser #a decididasconcriteriosdeuniformidadni por autoridadesa(enas, msenunpascomoM0xico, donde las diferencias regionales son considerables$ La resolucin de losproblemas se 'ace ms efectiva a nivel local$La centrali-acin in'ibe a iniciativa # la energa "ue se dan a nivel local, perdiendoel con(untounaaportacinvaliossima, sobretodocuandolasociedadensucon(unto reclama ma#ores espacios de expresin # accin$Un es"uema centrali-ador como el"ue 'emos vivido tiene necesariamente "uereestructurarse, fortaleciendo sus unidades constitutivas afin decumplir suspropsitos # ob(etivos, utili-ando ptimamente sus ms valiosos recursos$1% Retchkiman, 3enjam,n! (il +aldivia, (erardo! #l $ederalismo % la coordinacin scal. Mxico E. UNAM8 1$ &isponible en;'ttps;QQRRR$sc(n$gob$mxQ,ransparenciaQListsQDecariosQ/ttac'mentsQA9QDecariosSCA9$pdf Tenorio Cr!9: I5c4el$Conceptos constitucionales de la contribucin o delderec(o #ital al mnimo #ital.M0xico$ Consultado el 31 de Ma#o del 1C1>$&isponible en;'ttp;QQRRR$tf(fa$gob$mxQinvestigacionesQpdfQconceptosconstitucionales$pdf Anel S6nc4e9: @!an Man!el$/rincipios constitucionales de lascontribuciones. M0xico$ Consulado el 31 de Ma#o del 1C1>$ &isponible en;'ttp;QQRRR$tf(fa$gob$mxQinvestigacionesQpdfQprincipiosconstitucionalesdelascontribuciones$pdf S!pre2a Cor(e de @!'(icia de la Naci&n$Inconstitucionalidad delimpuestosustanti#odel cr0ditoal salario.M0xico$ Consultadoel 31deMa#o del 1C1>$ &isponible en; Http;biblio$(uridicas$unam$mxlibros>13??>$pdf Ro=a ?i9ca>no: Adol1o$/rincipios constitucionales en materia )iscal.Consultado el 31 de Ma#o del 1C1>$ &isponible en;'ttp;RRR$(uridicas$unam$mxpublicalibrevrev(uridcont13prprB$pdf1< A%ila Parra: Cle2en(e. ;ino=o'a O=eda: Ra)l$Federalismo )iscalmexicano: los con)lictos de la democracia participati#a. Consultado el 31 deMa#o del 1C1>$ &isponible en;'ttp;QQportal1$edomex$gob$mxQcofactorQnumerosSanterioresQcremientoSpropobreS#SfederalismoSfiscalQfederalismoSfiscalSmexicanoQgroupsQpublicQdocumentsQedomexSarc'ivoQcofactorS9SpdfS>$pdf Plieo Moreno: I%6n$ El federalismo fiscal en M0xico; entre la economa #la poltica$ Consultado el 31 de Ma#o del 1C1>$ &isponible en;'ttp;QQRRR3$diputados$gob$mxQ$$$Q@ederalismoS@iscalSMexicoSdoctoA9$pdf ?ela9coLo9ano: N0'(or$El )ederalismo)iscal en!0xico$ @ec'a; 1de3eptiembre del1C13$ Consultado el31 de Ma#o del1C1>$ &isponible en;'ttp;QQRRR$ccpg$org$mxQblogQcomision%fiscalQ1?>%el%federalismo%fiscal%en%mexico$ 8a2a' Torr!co: @o'0$Federalismo Fiscal.Consultado el1 de =unio del1C1>$ &isponible en; 'ttp;QQbiblio$(uridicas$unam$mxlibros1B>11$pdf Al(a2irano San(iao: Mi=ael. R>o' Ro2ero: ;0c(or$1asgos del)ederalismo )iscal mexicano$ Consultado el 1 de =unio del 1C1>$ &isponibleen; 'ttp;QQRRR$mundosigloxxi$ciecas$ipn$mxpdfvC311C:$pdf