INTRODUCCIN

Un sistema presupuestal es un instrumento de gestin para obtener el ms productivo uso de los recursos. Los presupuestos ayudan planear y controlar las operaciones de una empresa, constituyen la esencia de la planeacin de las utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones como un todo. Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los resultados proyectados se puede determinar los motivos por los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

Su importancia radica en que permite definir las polticas a seguir, facilita la toma de decisiones; adems que las mismas estaran basadas en estudios previos y en conclusiones definidas y razonadas, coopera a la solucin de problemas en forma anticipada y a evitar riesgos y contingencias que puedan originar prdidas o gastos innecesarios y facilita una vigilancia efectiva sobre cada una de las funciones y actividades de la entidad y su personal.

PRESUPUESTO MAESTRO Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo, denominndose presupuesto continuo, debido a que es sometido un proceso de actualizacin, por lo cual sus cifras deben ser flexibles.

La preparacin del presupuesto exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas de productos, investigacin y desarrollo y otros aspectos.

Requisitos 1. Conocimiento de la empresa 2. Exposicin clara de los planes o polticas 3. Coordinacin para ejecutar los planes 4. Fijacin del periodo presupuestal 5. Direccin y vigilancia 6. Apoyo directo

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.

LAS PARTES PRINCIPALES DE UN PRESUPUESTO MAESTRO SON LAS SIGUIENTES:

PRESUPUESTO OPERATIVO Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro: o Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) o Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos) o Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) o Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) o Presupuesto gasto de fabricacin. o Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia) o Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)

o Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

PRESUPUESTO DE VENTAS

Primero se determina presupuesto de ventas, normalmente se debe formular para cada producto que maneje la empresa.

1) la cantidad de ventas estimada, se determina a travs del pronstico de ventas, una vez que se realice un anlisis de la posible demanda futura del mercado.2) el precio de venta unitario esperado. Esta informacin es establecida en base al costo estimado y frecuentemente por regiones.Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volmenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, la opinin del personal especializado en el rea es imperante, as como utilizar mtodos estadsticos.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

El presupuesto de produccin debe cuidadosamente utilizar los datos determinados en el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El nmero de unidades elaboradas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de produccin.

A su vez el presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de compras de materiales directos.

PRESUPUESTO DE COMPRAS Este presupuesto se deriva del presupuesto de inventario de materiales, detalla las cantidades requeridas de cada material y las fechas aproximadas en que se necesitan (costo estimado y fechas de entrega) la cuidadosa planificacin de las compras nos beneficia en el ahorro de costos, por lo que el presupuesto de compras debe especificar: las cantidades de cada tipo de material y partes que habrn de comprarse las fechas aproximadas de tales compras el costo estimado de dichas adquisiciones Costo de oportunidad Cuanto comprar y cuando comprar

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

El presupuesto de compras de materia prima directa se determina tanto en unidades como en trminos monetarios.Para determinar la cantidad de materia prima necesaria para cumplir con los requerimientos de produccin: se obtiene al multiplicar el volumen de produccin o presupuesto de produccin por el estndar de uso de cada una de las materias primas directa.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El presupuesto de produccin tambin proporciona el punto de partida para preparar el presupuesto de mano de obra directa. Los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados tanto en nmero de horas, costo de la mano de obra directa; as como determinar el nmero de trabajadores necesarios para cumplir con la produccin presupuestada.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

La estimacin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, usualmente incluye el costo total estimado para categora de los gastos indirectos de fabricacin, con su correspondiente clasificacin en fijos y variables. Los gastos indirectos de fabricacin son todos aquellos que no se pueden cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboracin de un producto, tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricacin indirectos (mantenimiento del equipo de produccin, consumo de energa elctrica, renta de rea de produccin entre otros).

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

Para determinar el presupuesto de gastos de administracin y ventas se utiliza generalmente presupuesto de ventas, ya que de ste, se estima un porcentaje para cubrir los gastos de venta y de administracin.Con el presupuesto de gastos de administracin y ventas se concluye el presupuesto de operacin.

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PRESUPUESTADO Es un estado financiero que muestra detalladamente los ingresos generados por la empresa en un perodo de tiempo determinado y los gastos causados para generar dichos ingresos, la diferencia entre estos nos dar como resultado la utilidad o prdida.

El estado de resultados presupuestado es la integracin de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prev lograr el cabo de un ao (o por periodos).Esta proyeccin sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.

PRESUPUESTO FINANCIERO Este presupuesto financiero es de especial inters para la Gerencia y los accionistas para la toma de decisiones ya que muestra el resultado proyectado de la empresa en su totalidad.Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales: Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Proyeccin del Balance General el estado de prdidas y ganancias es parte del operativo

Una vez elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, se recopila esa informacin para elaborar el presupuesto financiero, que resume la posicin contable y financiera proyectada de la empresa.

PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO El presupuesto del flujo de efectivo (tambin llamado flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos fsicos de dinero esperados de acuerdo a la planificacin operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta fundamental de la funcin tesorera, y para efectos de planificacin, se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual (responsabilidad de finanzas).

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO El balance general proyectado es un estado que suministra informacin interna y externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha futura, en base a los planes previstos en los programas.