presupuesto base cero lenny zambrano
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8/15/2019 Presupuesto Base Cero Lenny Zambrano
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MAESTRIA EN
CONTABILIDAD Y AUDIORIACOHORTE 2
MODULO 2
GESTION PRESUPUESTARIA Y
COSTO
TEMA
PRESUPUESTO BASE CERO
PRESENTALENNY ZAMBRANO FORTUN
JUNIO 2016
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INDICE Página
TEMA……………................................................................3
INTRODUCCION………………….......................................................3
JUSTIFICACIÓN..............................................................................4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................4-5--!
OBJETI"O #ENERAL......................................................................!
OBJETI"OS ESPECIFICOS..............................................................!
I MARCO TEORICO............................................................. 8
1.1 PRESUPUESTO BASE CERO…................................................. $
1.%OBJETI"OS DEL PRESUPUESTO BASE CERO...........................&
1.3CARACTERISTICAS E IMPORTANCIA EN LAADMINISTRACION………………………........................................1'-11
1.4BASE TEORICA DEL PRESUPUESTO BASE CERO................... 1%
%. PREMISAS DE PLANEACION DEL PRESUPUESTO BASE CERO. 1%
%.1NI"EL DE DECISION……………………....................................... 13
%.% NI"EL EJECUTI"O…………………………………......................... 14
%.3NI"EL OPERATI"O………......................................................... 14
3. PA(UETE DE DECISION…………............................................... 15
3.1 FUNCION………………….......................................................... 15
3.% PROCESO DE DETERMINACION DE LOS PA(UETES DEDECISION……………………............................................................ 14.JERAR(UI)ACION DE LOS PA(UETES DE DECISION............... 1!
4.1 JERAR(UI)ACION NI"EL BASICO.......................................... 1!4.%JERAR(UI)ACION CENTROS DE COSTOS.............................. 1$
5. INTE#RACION DE LOS PA(UETES DE DECISION……………….. %1. CONTROL DE SISTEMA BASE CERO ………............................... %%!. FORMATO DE PRESUPUESTO BASE CERO............................... %4!.1PASOS PARA ELABORACION DEL PRESUPUESTO BASECERO………………………………………..............................................%5$. FORTALE)A * DEBILIDADES DEL PRESUPUESTO BASE CERO.................. %&$.1FORTALE)AS…………………………...................................%&-3'-31$.%DEBILIDADES……………………………………………………………..3%
CONCLUSIONES……………………………………………………........33-34BIBLIO#RAFIA………………………...................................................35
%
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TEMA: PRESUPUESTO BASE
CERO
INTRODUCCION
El propósito de este trabajo es realizar un análisis sobre el
“PRESUPUESTO BASE CERO”, on el !in de tener unare!erenia " o#prender las $entajas " des$entajas de
este siste#a%
En la b&s'ueda onstante de nue$as t(nias 'ue a"uden
a resol$er la proble#átia eonó#io !inaniero, 'ue )o"
en d*a se presenta en las e#presas o#o onseuenia no
solo de ele$aión des#edida de los ostos, sino ta#bi(n
de e+ienias de a#bio, )a apareido un #(todo
presupuestal dado a onoer por Peter A% P")rr, basado en
el PRESUPUESTO BASE CERO 'ue indudable#ente
aporta nue$os aspetos en este a#po, en nuestro #edio
en alunas entidades es posible adaptarlo, to#ando en
onsideraión las le"es " ostu#bres%
Si se to#a literal#ente la e+presión “PRESUPUESTOBASE CERO” o#o la elaboraión del presupuesto sin
)aber onsiderado los presupuestos anteriores a lo )e)o,
entones este tipo de presupuesto nada tiene de no$edad,
puesto 'ue se )an utilizado, pero no sie#pre )an tenido
(+ito o#o presupuesto absoluto o interal, debido
básia#ente a ser i#prátios " ostosos%
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JUSTIFICACIONEl presupuesto Base ero es una #etodolo*a de
planeaión " presupuesto 'ue trata de re$aluar ada a-o
todos los prora#as " astos de una entidad
oranizaional, de a)* su deno#inaión, Se e#plea el
ter#ino planeaión por'ue en su elaboraión se estableenprora#as, se !ijan #etas " objeti$os, " se to#an
deisiones relati$as a la pol*tia básia de la oranizaión,
se analizan en detalle las distintas ati$idades 'ue se
deben lle$ar a abo para i#plantar un prora#a, se
seleionan las alternati$as 'ue per#itan obtener los
resultados deseados, " se )ae un estudio o#parati$o de
sus bene!iios " ostos orrespondiente%
CASO PRACTICO PRESUPUESTO BASE CERO
NOMBRE DEL PAQUETE: .nre#entar las $entas deursos de inl(s en sus di!erentes etapas/ 0ids1Teens 2
Adult%
DEPARTAMENTO/ Reursos )u#anos
PROPOSITO/ 3arantizar doentes apaitados para
i#partir las lases de inl(s de la aade#ia, alanzando
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las #etas estableidas para satis!aer la de#anda de los
estudiantes 4lientes5%
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES: se desarrollara unproeso de in$estiaión " apaitaión de los
relutadores, para la apliaión de #(todos #odernos 'ue
arantien la ontrataión basada en o#petenias
laborales, para la reduión de ostos dentro de la
oranizaión, as* o#o la obtenión de #ejores resultados
en las labores 'ue los doentes realien%
LOGROS Y BENEFICIOS: se espera obtener una #ejor
alidad en las lases i#partidas a los estudiantes on una
#ejor #etodolo*a didátia, lo 'ue nos lle$ara a au#entar
la antidad de alu#nos 4lientes5 debido a las re!erenias
'ue estos proporionan a sus onoidos o !a#iliares,
au#entando las ananias por #edio de un #a"or
$olu#en en el inreso de estudiantes%
MEDICION/ Se )ará una in$ersión en #ejora#iento de la
estrutura de las aade#ias o#o en apaitaión
se#estral de los doentes 'ue tendrá un osto de
677%888,88, para obtener un bene!iio 'ue será el de
inre#entar las $entas, "a 'ue pre$ia#ente se )izo un
análisis del d(!iit de $entas " se lleó a la onlusión 'ue
la !alta de apaidad de los doentes " sus #etodolo*as
araias redu*a el inreso de nue$os estudiantes
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4lientes5, se espera tener un inre#ento en las $entas del
79%
RECURSOS REQUERIDOS:
3astos brutos/ 6:7%788,88
3astos netos/ 6;7%88,88 #as todos
los bene!iios de le"%
ALTERNATIVAS Y CONSECUENCIAS DE NO APROBAR
EL PAQUETE: En aso de 'ue el pa'uete re'uerido no
sea aeptado e+iste la alternati$a de ontratar a doente
por ser$iios prestados 'ue !aturen por )oras lases, la
onseuenia de la no aprobaión i#pliar*a no tener
personal estable " en el #o#ento 'ue se re'uiera para
despejar las dudas del estudiante o i#partir las lases
pro$oando la insatis!aión del alu#no " la dis#inuión
de las $entas, as* o#o perder el prestiio de la aade#ia
" por onseuenia de los lientes%
DECISION: Se aepta .nre#entar las $entas de ursos
de inl(s en sus di!erentes etapas/ 0ids1Teens 2 Adult%, a
tra$ez del reluta#iento de doentes apaitados, to#ando
en uenta 'ue es una in$ersión para el #ejora#iento de la
aade#ia as* o#o obtener #ejores resultados o#o
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ananias, el asto no altera el preio del produto "a 'ue
el presupuesto para este pa'uete se obtu$o de las
ananias au#uladas de a-os anteriores o#o in$ersión
on dere)o a reduión de los < puntos del i#puesto a la
renta, pre$ia aprobaión $*a resoluión por parte del
Ser$iio de Rentas .nternas%
OBJETIVO GENERAL
Eli#inar la dupliidad de !uniones " estruturas
?ejorar el proeso de planeaión " estrateia%
Co#enzar un presupuesto desde ero%
Reorientar los astos para 'uienes #ás lo
neesiten% Proporiona in!or#aión detallada sobre los
reursos !inanieros 'ue se neesitan para
lorar los resultados deseados%
OBJETIVO ESPECIFICO
Au#entar las $entas
Au#entar las ananias
Reduir o eli#inar astos inneesarios sin a!etar
ati$idades prioritarias%
.denti!ia " e$alua e!iaz#ente las ati$idades " los
proble#as para to#ar eisiones " asinar los
reursos e #anera e!iaz% @aer #ás e!iiente el asto%
I. MARCO TEORICO
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1.1 Presupuest B!se Cer
?(todos de planeaión " presupuesto 'ue re$al&a ada
a-o todos los prora#as " astos de una o#pa-*a% Seutiliza el ter#ino planeaión "a 'ue en su elaboraión se
rean prora#as, #etas " objeti$os, o#o ta#bi(n
deisiones on!or#e a la pol*tia de la oranizaión, se
analizan las distintas ati$idades 'ue se deben de realizar
para i#plantar un prora#a, se seleionan las alternati$as
'ue per#iten obtener resultados deseados, " se )ae un
estudio o#parati$o de sus bene!iios " ostos%
El presupuesto base ero deberá de partir sie#pre de ero,
esto sini!ia 'ue se elabora o#o si !uera la pri#era
operaión de una e#presa% o se basara de operaiones
)istórias de la o#pa-*a, "a 'ue planea un presupuesto
basado &nia#ente en las e+petati$as para el a-o
siuiente% Ta#bi(n se en!oa en operaiones 'ue sean
di!erentes a las )abituales de una o#pa-*a%
Esta t(nia es esenial para e#presas 'ue están
astando #ás de los neesario, utilizando di)o #(todo se
lorara reorientas los reursos on #a"or e!eti$idad%
El presupuesto base ero in!or#ara a la o#pa-*a del
dinero neesario para lorar los resultados deseados, "a
'ue esta se en!oara en el apital 'ue es neesario para
$
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los distintos prora#as en luar de en!oarse en el
au#ento o reduión del a-o anterior%
El presupuesto base ero proporiona un #edio para poder identi!iar " e$aluar e!iaz#ente las ati$idades " los
proble#as orrespondientes para poder to#ar deisiones "
las #edidas para resol$er los proble#as " asinar "
apro$e)ar los reursos en !or#a e!iaz%
1." O#$et%&s 'e( presupuest #!se )er
El desarrollo de un siste#a presupuestal se basa en una
serie de linea#ientos 'ue a"uda a e$aluar su desarrollo en
el proeso operaional en este aso, el PBC se basa en
los siuientes puntos/
=% Reduir astos sin a!etar ati$idades prioritarias,
#anteniendo los ser$iios o #ini#izando los e!etos
neati$os de la #edida% Supri#e las ati$idades de baja
prioridad 'ue no a!etan el resultado esperado de la
oranizaión% En aso de re'uerirse eono#*as #a"ores,
la reduión se e+tiende a las ati$idades de prioridad#edia, tratando de #ini#izar los e!etos neati$os de la
#edida%
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:% E$aluar a !ondo, por ada erente de ati$idad o entro de
ostos, todas las operaiones para $alorar las alternati$as "
o#uniar su análisis " reo#endaiones a la alta
direión, a !in de 'ue las re$isen " e+a#inen al deter#inar
las asinaiones del presupuesto%
;% .denti!iar los pa'uetes de deisión " lasi!iarlos de
auerdo a su i#portania, detallando las ati$idades u
operaiones 4pa'uete de deisión5 'ue se )an de a-adir o
supri#ir%
1.* C!r!)ter+st%)!s e I,prt!-)%! e- (! A',%-%str!)%-
El presupueste Base Cero se arateriza por los siuientes
!atores, los uales a"udan al desarrollo de las ati$idades
ereniales, en espeial al desarrollo de la to#a de
deisión%
=% En!oa la atenión )aia el apital neesario para los
prora#as en luar de en!oarse )aia el porentaje de
au#ento o reduión del a-o anterior%
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:% El proeso re'uiere 'ue ada erente justi!i'ue el
presupuesto soliitado total#ente " en detalle, o#probar
por'u( se debe astar, a"uda a la to#a de deisiones, " a
la asinaión de reursos%
;% Proporiona a ada erente un #eanis#o para identi!iar,
e$aluar " o#uniar sus ati$idades " alternati$as a los
ni$eles superiores%
7% Cada erente debe preparar un “pa'uete de deisión” deada ati$idad u operaión, el ual debe inluir un análisis
de ostos, propósitos, alternati$as, e$aluaión de
resultados, onseuenias de la no adopión del pa'uete "
bene!iios obtenidos%
% Se analizan a detalle las distintas ati$idades 'ue se debenlle$ar a abo para instru#entar los prora#as, se
seleiona la opión 'ue per#ite obtener los resultados
deseados%
D% Se realiza un estudio o#parati$o de osto1bene!iio entre
las di!erentes alternati$as e+istentes, para u#plir on lasati$idades%
I./ B!se ter%)! 'e( Presupuest B!se Cer
El proeso presupuestario es de $ital i#portania "a 'ue es
por #edio de este 'ue se lora la obtenión de resultados
en las oranizaiones, sin e#baro, para la apliaión de
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esta nue$a #etodolo*a sea e+itosa, se neesita 'ue la
ad#inistraión este en estre)a olaboraión on los
entros estores, as* o#o onte#plar un siste#a de
in!or#aión adeuado 'ue sea o#patible on la
ontabilidad presupuestaria, los datos de patri#onio " la
in!or#aión anal*tia del entorno oranizaional%
El siste#a Base Cero, se debe basar en una serie de !ases
seueniales estableidas, las uales a"udan a la e!iaia "
e!iienia de su dilienia%
II. PREMISAS DE PLANEACI0N DEL PRESUPUESTO
BASE CERO
En el presupuesto Base Cero, la pre#isa preli#inar para su
desarrollo es 'ue iniia de ero, sin re!erenia de los a-osanteriores para 'ue ada asto sea re$isado " analizado en
!unión del osto1bene!iio, on el !in de dar la oportunidad
a los erentes de ada área de ser reati$os " plani!iar
sus ati$idades de di!erentes #aneras para apro$e)ar "
#a+i#izar los reursos%
".1 N%&e( 'e De)%s%-
Una de las aportaiones #ás i#portantes de este siste#a
de presupuesto es la apliaión de pa'uetes de deisión%
Se re'uiere 'ue los erentes to#en deisiones sobre 'u(
ati$idades deben dese#pe-ar para lueo plantear la
1%
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distribuión de reursos, para ello se neesita 'ue el
erente enarado lle$e el siuiente proeso/
=% esribir los propósitos " objeti$os de la ati$idad%
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Una de las prinipales $entajas de este tipo de
presupuestos es 'ue se to#a en uenta a los
representantes de todas las áreas " departa#entos, esto
per#ite tener una lara " detallada $isión de toda la
oranizaión, por #edio de los partiipantes, dando luar a
la reaión " desarrollo de #(todos alternati$os, "a 'ue
(stos nor#al#ente suren de los ni$eles #ás bajos de la
oranizaión, " eneral#ente sus aportes son #u"
i#portantes "a 'ue en el ni$el operati$o es de donde
suren replantea#iento de operaiones " proedi#ientos
'ue pueden aportar #a"ores bene!iios " reduión de
ostos%
III. PAQUETES DE DECISION
Un pa'uete de deisión ta#bi(n lla#ado #ódulo de
deisión, es el dou#ento 'ue identi!ia " desribe una
ati$idad espe*!ia% As* #is#o, (stos son indispensables
para 'ue la ad#inistraión de la oranizaión pueda to#ar
deisiones en relaión al presupuesto
Se lasi!ian en dos rupos/
1 e eli#inaión #utua/ Son a'uellos 'ue presentan
di$ersas alternati$as para realizar una #is#a ati$idad%
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1 e .nre#ento/ Son a'uellos 'ue presentan di!erentes
ni$eles de ati$idad o osto%
*.1 Fu-)%-
E$al&a " jerar'uiza on relaión a otras ati$idades 'ue
u#plen por los F #is#os o si#ilares reursos li#itados "
deidir si las aprobara o desaprobara, #ediante la !ijaión
de/
1 ?etas " objeti$os1 Conseuenias de aprobar la ati$idad1 ?edida de rendi#ientos1 Costos " bene!iios
*." Pr)es 'e Deter,%-!)%- 'e (s P!uetes 'e
De)%s%-
Este proeso se iniia on la identi!iaión 'ue realiza ada
erente departa#ental de las ati$idades $ientes de su
área, alulando su osto, absteni(ndose de in$olurar
alternati$as o inre#entos%
Se to#an o#o base las operaiones de este pa'uete de
deisión preli#inar, el erente departa#ental analiza sus
planes para el a-o siuiente, a"udando las suposiiones
!or#ales 'ue )a e#itido su alta erenia 4ad#inistrador en
je!e5 relati$as a ni$eles de ati$idad au#entos de sueldos "
salarios, prestaiones al personal, pol*tias de desarrollo "
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otros aspetos se#ejantes% Estas suposiiones !or#ales
son neesarias para los erentes departa#entales en $irtud
de 'ue les per#ite/
1 eter#inar de #anera uni!or#e los reursos
indispensables para el presupuesto siuiente%1 Planear " estableer las ati$idades para el siuiente
per*odo%1 etetar " analizar las $ariaiones de ostos obtenidos
durante el presupuesto del a-o $iente1 Re$isar las suposiiones " ontrolar la !reuenia de esas
re$isiones, "1 ?antener detalle de la re$isión de suposiiones " de los
a#bios de ni$eles de ati$idad " ostos 'ue las re$isiones
oasionan%
IV. JERARQUI2ACI0N DE LOS PAQUETES DE DECISI0N
Es la t(nia #ediante la ual se pueden asinar los
reursos li#itados de la Entidad, per#itiendo al 3erente
eparta#ental pensar en uánto " dónde se debe astar%
Este se lora #ediante un listado de todos los pa'uetes
analizados por orden de #a"or a #enor bene!iio,
identi!iados " e$aluados en ada ni$el de astos,
estudiando si#ultánea#ente las onseuenias de la no
aprobaión de pa'uetes de deisión 'ue se enuentren por
debajo de ese ni$el de astos%
/.1 Jer!ru%3!)%- -%&e( #4s%)
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Ga jerar'uizaión iniial debe )aerse a ni$el básio o de
entro de ostos, donde se interan los pa'uetes on
objeto de 'ue ada erente departa#ental pueda e$aluar la
i#portania relati$a de sus propias ati$idades "
ateorizar sus pa'uetes on!or#e a ella%
Posterior#ente, el ad#inistrador del siuiente ni$el junto
on los erentes departa#entales re$isa " estudian esas
jerar'uizaiones " las utilizan o#o ru*a para elaborar una
sola onsolidada de todos los pa'uetes 'ue presentan los
ni$eles in!eriores% atural#ente 'ue la #ejor #anera de
lorar esta ateorizaión de pa'uetes ser*a onstitu"endo
un o#it( !or#ado por los erentes departa#entales " un
ad#inistrador del ni$el in#ediato superior 'ue )iiera las
$ees de presidente%
/." Jer!ru%3!)%- )e-trs 'e )sts
Teória#ente se podr*an interar una jerar'uizaión de
pa'uete de toda la Entidad, para ser juzada por la alta
erenia, a 'ui(n le representar*a una ran antidad de
trabajo, resultándole asi i#posible )aerlo% Por otra parte
no es on$eniente 'ue los pa'uetes de deisión sólo sean
juzados a ni$el de los Centros de Costos, "a 'ue la
3erenia eparta#ental no podr*a realizar a#bios
o#pensatorios entre di!erentes entros de ostos o entre
departa#entos #a"ores de la entidad%
1!
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Para soluionar el proble#a se prinipia por arupar los
entros de ostos de #anera natural, de auerdo a sus
tipos de ati$idad, !or#ando jerar'uizaiones onsolidadas
para ada rupo%
Ga a#plitud " pro!undidad oranizaional de tales rupos
de deter#ina on!or#e a tres !atores/
=% ero de pa'uetes in$olurados, tie#po " es!uerzo
re'ueridos para re$isarlos " jerar'uizarlos%
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Alunos proble#as en el proeso de jerar'uizaión son/
a5 eter#inar 'ui(n )ará la lasi!iaión, a 'u( ni$el de la
oranizaión será jerar'uizado ada uno de los pa'uetes ",
'u( #(todos " proedi#ientos se utilizarán%b5 E$aluar las distintas !uniones, espeial#ente uando se
re'uiere un riterio subjeti$o%5 Cateorizar los pa'uetes onsiderados o#o de ran
i#portania o bien o#o “básios”%d5 ?anejar rande $olenes de pa'uetes de deisión, 'ue
e$idente#ente es un ra$e proble#a en entidades de ran
ta#a-o%
V. INTEGRACI0N DE LOS PAQUETES DE DECISI0N
Gos responsables de los pa'uetes de deisión son los
3erentes eparta#entales "a 'ue ellos sie#pre están en
ontato direto on las ati$idades 'ue se realizan dentro
de la oranizaión " eso los esti#ula a partiipar en el
estudio
El pri#er paso para lle$ar a abo el proeso de !or#ulaión
de los pa'uetes es identi!iar las ati$idades $ientes de
ada erente en su área lo 'ue per#ite alular sus ostos
absteni(ndose de in$olurar alternati$as o inre#entos%
1&
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Por el 3erente eparta#ental es #u" i#portante to#ar
o#o base las operaiones de los pa'uetes de deisión,
preli#inares, "a 'ue esto le per#ite analizar sus planes
para el a-o siuiente, a"udando de las suposiiones
!or#ales 'ue )a e#itido su alta erenia 4Ad#inistrador en
je!e5 relati$as a ni$eles de ati$idad, au#entos de sueldos
" salarios, prestaiones al personal, pol*tias de desarrollo
" otros aspetos se#ejantes% Estas son suposiiones
!or#ales 'ue son neesarias por'ue per#iten a los
3erentes eparta#entales/
1 eter#inar de #anera uni!or#e los reursos
indispensables para el presupuesto siuiente%1 Planear " estableer las ati$idades para el siuiente
per*odo%1 etetar " analizar las $ariaiones de ostos obtenidos
durante el presupuesto del a-o $iente1 Re$isar las suposiiones " ontrolar la !reuenia de esas
re$isiones, "1 ?antener detalle de la re$isión de suposiiones " de los
a#bios de ni$eles de ati$idad " ostos 'ue las re$isiones
oasionan%
Al ser analizadas las ati$idades $ientes, se deben
identi!iar a'uellas 'ue pueden ser nue$as en el área para
el a-o siuiente, e interar pa'uetes de deisión 'ue las
ontrolen arupándolas al onjunto !inal%
%'
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Co#o se obser$a, los Pa'uetes de eisión re'uieren de
un estudio tal, 'ue se identi!ia per!eta#ente on el
no#bre base ero, pero no todo el presupuesto se puede
elaborar por #edio de ese tipo de pa'uetes por'ue
ade#ás del osto en #u)os no es apliable as* 'ue esto
solo es una )erra#ienta 'ue nos apo"a en la elaboraión
de presupuestos%
VI. CONTROL DE SISTEMA BASE CERO
El siste#a de Presupuesto Base Cero onsiste en
identi!iar ati$idades " en lasi!iarlas #ediante análisis "
e$aluaión de osto1bene!iio% En onseuenia este
proeso de elaboraión de siste#a de presupuesto puede
apliarle a toda ati$idad, !unión u operaión donde sea
posible deter#inar esa relaión e osto1bene!iio%
Apliando este siste#a se debe to#ar en uenta al
elaborarlo e#pezar o#o si la e#presa iniiara on sus
operaiones, e$aluando ada uno de los prora#as "
astos, iniiando sie#pre a partir de ero, ol$idándose el
pasado para planear a onienia el !uturo%
Ga planeaión " el Presupuesto Base Cero utilizan ierta
antidad de t(nias ereniales, pero no se trata de un
siste#a 'ue abar'ue todos los a#pos "a 'ue no se aplia
en los ostos diretos de #aterial " #ano de obra%
%1
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Este tipo de siste#a en la industria no es apliable a las
operaiones diretas de produión ni en los astosindiretos de !abriaión, puesto 'ue del au#ento de estos
no pude deri$arse al&n bene!iio% Sin e#baro, si pude
adaptarse a todos los de#ás astos en 'ue se inurre por
los ser$iios 'ue se proporionan para a"udar a la
produión tales o#o/ #anteni#iento, super$isión,
planeaión de la produión, inenier*a industrial, ontrol
de alidad, et%, " ade#ás de otras ati$idades de ser$iios
'ue representan astos enerales a ni$eles departa#ental,
de di$isión, o orporati$o " 'ue justi!ian la relaión osto1
bene!iio o#o por eje#plo/ #eradotenia, publiidad,
personal, proteión " seuridad, ontabilidad " ontrol,
in$estiaión " desarrollo, et%
Por todo lo anterior, el presupuesto Base Cero, es apliable
tanto a las ati$idades o#eriales, industriales, o de
ser$iio de ual'uier *ndole sie#pre " uando se puede
detetar la apreiaión osto1bene!iio, aun uando resulta
#ejor su apliaión en los renlones de ser$iio "
#anteni#iento de las ati$idades e#presariales 'ue en las
de tipo !abril, " 'ue el Presupuesto Base Cero es un
proeso 'ue estrutura anal*tia#ente por apas, ni$eles "
estratos, 'ue per#ite a la direión to#ar deisiones sobre
%%
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la e!iiente asinaión de reursos a los setores de #a"or
rendi#iento%
VII. FORMATO DE PRESUPUESTO BASE CERO
Para realizar un Presupuesto de Base Cero "a sea de toda
la oranizaión o de un área espe*!ia el pri#er paso 'ue
se debe )aer es un Pa'uete de eisión, a ontinuaión
se #uestra un !or#ato para la estruturaión de los
pa'uetes de deisión/
1 o#bre del pa'uete/ desripti$o de la !unión o ati$idad%
Si )a" $arios ni$eles de es!uerzo 'ue se reo#iendan el
no#bre debe apareer as*/ 4= de n5 4< de n5, 4: de n5 para
identi!iar el ni$el de es!uerzo 'ue representa el pa'uete%1 i$isión, departa#ento/ o#bre de la i$isión o
departa#ento%1 Clasi!iaión/ En orden desendente de i#portania%1 Propósito/ ?etas u objeti$os 'ue se desea alanzar%1 esripión de las ati$idades/ Hue se )ará " o#o se
)ará%
1 Goros " bene!iios/ .denti!iar los resultados tanibles 'ue
se lorarán #ediante la elaboraión del pa'uete, )aiendo
(n!asis en los resultados uantitati$os% En los loros debe
deter#inarse la !or#a en 'ue se u#plen parial o
total#ente las !inalidades o se resuel$e el proble#a " debe
destaar ual'uier au#ento en la e!iaia o la e!eti$idad%
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1 ?ediión 4e$aluaión uantitati$a del pa'uete5/
Proporionar #edidas uantitati$as sini!iati$as para
a"udar a los erentes a e$aluar el pa'uete " la e!eti$idad
de su desarrollo%1 Reursos re'ueridos, osto del pa'uete%1 Alternati$as " onseuenias de no aprobar un pa'uete%1 eisión%1 Ie)a de preparaión%
5.1 P!ss p!r! e(!#r!)%- 'e( presupuest #!se )er
Para e#pezar se identi!ian " analizan ada una de las
di!erentes ati$idades e+istentes " nue$as de la e#presa
en pa'uetes de deisión%
1 o#bre del pa'uete/Pa'uete para el #ejora#iento de las t(nias de
reluta#iento " seleión del personal1 i$isión, departa#ento/
Reursos )u#anos1 esripión de las ati$idades 4operaiones5
Se desarrollará un proeso de in$estiaión " apaitaión
de los relutadores, para la apliaión de #(todos
#odernos 'ue arantien una ontrataión basada en
o#petenias laborales, para la reduión de ostos dentro
de la oranizaión, as* o#o la obtenión de #ejores
resultados en las labores 'ue los olaboradores realizan en
su jornada laboral%
1 Goros " bene!iios/
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Se espera obtener produtos on una #ejor alidad, as*
o#o el au#ento de la produión debido a la e+perienia,
au#entando las ananias por #edio de un #a"or
$olu#en de $enta%
1 ?ediión/Se )ará una in$ersión en #ejora#iento de las t(nias de
seleión 'ue tendrá un osto de H
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as* o#o perder el prestiio de la e#presa " por
onseuenia de los lientes%
1 eisiónSe aepta el pa'uete de #ejora#iento de t(nias de
reluta#iento to#ando en uenta 'ue es una in$ersión
para #ejora#iento de la e#presa " as* obtener #ejores
resultados o#o ananias " dis#inuión de ostos de
produto% Se to#a en uenta 'ue este asto no altera el
preio del produto "a 'ue el presupuesto para este
pa'uete se obtu$o de la reser$a para ontinenias%
Gueo de desarrollar el plantea#iento de los pa'uetes de
deisión para ada área ad#inistrati$a, se proede a
e$aluar " ateorizar todos los pa'uetes de deisión por
#edio de un estudio de osto1bene!iio o en !or#a
subjeti$a%
En este punto se to#an todos los pa'uetes de deisión de
las di!erentes áreas de la e#presa se e$al&a 'ue sean
real#ente los ostos para no tener astos de #ás " se les
da una ateor*a dependiendo su i#portania dentro de la
oranizaión%
Por <i#o se proede a la asinaión de los reursos
on!or#e a los dos puntos anteriores%
La 'ue se identi!iaron, analizaron, e$aluaron,
ateorizaron los pa'uetes de deisión para las di!erentes
%
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áreas de la e#presa " se analizaron los ostos 'ue se
re'uieren para este se le asinan los reursos a ada
departa#ento " se esperan 'ue se analien los resultados
obtenidos durante el ilo%
VIII. FORTALE2AS Y DEBILIDADES DELPRESUPUESTO BASE CERO
Ga e$idenia reistrada en uanto a la i#plantaión del
Presupuesto Base Cero, tanto en ad#inistraión p&blia
o#o en la e#presa pri$ada, ondue a identi!iar los
puntos !uertes " d(biles de di)a t(nia presupuestaria, lo
'ue per#ite onoer sus alanes " li#itaiones, #is#os
'ue a ontinuaión se presentan%6.1 Frt!(e3!s + Es &til en los ajustes presupuestarios%M Per#ite la identi!iaión, e$aluaión " justi!iaión de
ada una de las ati$idades analizadas% M Anula los riterios inerial " disreional de asinaión
presupuestal%M Redue o eli#ina astos inneesarios%M Opti#iza reursos, e$ita dispendios " enera a)orros%M Reasina reursos de áreas de #enor a otras de #a"or
prioridad%
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M Per#ite enontrar astos de prora#as obsoletos
inorporados en los presupuestos por pura repetiión ",
onseuente#ente, se proede a su eli#inaión%
M Per#ite erradiar el inre#ento en los astos de #anera
#eánia asoiado a otras t(nias presupuestarias, al
tener 'ue justi!iar la neesidad " rele$ania de ada
partida%M Prioriza los reursos presupuestarios " #ejora su
asinaión )aia ati$idades #ás rentables%
M is#inu"e los ostos, sin a!etar las operaiones%M Per#ite lorar #a"or e!iienia de los reursos utilizados
por el setor p&blio%• Per#ite unir el proeso de plani!iaión on el presupuesto
anual%M ?ejora el proeso de planeaión " estrateia%M Per#ite #ejor onoi#iento en uanto al destino de los
reursos%M Proporiona in!or#aión de los reursos !inanieros
neesarios para lorar los resultados deseados%M O!ree #a"or in!or#aión sobre la e!iaia " e!iienia de
los prora#as%M Per#ite realizar un análisis osto1bene!iio%
M Pro$ee in!or#aión oportuna para la to#a de deisiones%M .n$olura a los ad#inistradores en las deisiones
presupuestarias%M O!ree a los altos !unionarios in!or#aión detallada de
las ati$idades, prora#as " !uniones a su aro%
%$
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M Per#ite 'ue todos los atores de una unidad
ad#inistrati$a piensen, disutan, analien " replanteen el
te#a del presupuesto%
M Per#ite #ejorar proesos ad#inistrati$os%M Ree$al&a de #anera periódia todos los prora#as%M Nerar'uiza ati$idades " prora#as% M Su apliaión
per#itirá ree$aluar en 'u( se usan los reursos " por 'u(% M Apo"a la to#a de deisiones asinando reursos de
#anera #ás raional " e!iiente%6." De#%(%'!'es M i!iultad para i#ple#entarlo uando no se uenta on
una in!raestrutura ad#inistrati$a adeuada%M Es poo e!eti$o en la reduión del asto si el
presupuesto atual depende en ran #edida del de a-os
anteriores o es #u" r*ido%M o es apliable al asto irredutible%
M Es #u" o#plejo, "a 'ue re'uiere de la partiipaión de#andos operati$os, inter#edios " superiores en el análisis
de prora#as " ati$idades%M e#anda #u)o tie#po " es!uerzo%M Re'uiere de una ran antidad de insu#os e in!or#aión
para e$aluar%M Se tradue en un alto osto deri$ado de los proesos de
análisis, priorizaión " lasi!iaión%M Ga estrutura del setor p&blio es una ran restriión
para su i#ple#entaión%M Asu#e 'ue la introduión de un nue$o proedi#iento
presupuestario #odi!iar*a de #anera auto#átia los
o#porta#ientos de los ad#inistradores " de sus estilos de
asto%
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M Ga re$isión anual de todos los prora#as enera
inon$enientes, o#o los ostos pol*tios de oportunidad
deri$ados de pretender de#asiados a#bios en un solo
ato%M Gas inerias en el o#porta#iento de los atores son
di!*iles de #odi!iar%M Re'uiere de una apaitaión e+)austi$a de todos los
partiipantes en su elaboraión, i#ple#entaión "
aprobaión%
M .#plia un a#bio ultural, 'ue enera ostos
adiionales%M o sie#pre se dispone de la in!or#aión neesaria o a
tie#po para elaborar desde ero los pa'uetes de deisión%
M E+isten obliaiones onstituionales o leales a
onsiderar
CONCLUSIONESEl presupuesto base ero es onsiderado o#o una
)erra#ienta de planeaión #ás 'ue o#o un siste#a
presupuestario en s*, "a 'ue a"uda a opti#izar el uso de
reursos de la e#presa, se enera un plan operati$o 'ue
per#ita desarrollar los propósitos planeados por la
3'
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e#presa, por #edio de un es'ue#a 'ue presenta tanto los
bene!iios de su desarrollo, o#o las onseuenias de su
o#isión, as* #is#o per#ite obser$ar los reursos
de#andados para di)o plan, pudiendo as* onsiderar de
#ejor !or#a su apliaión dentro de la oranizaión%El presupuesto base ero es un siste#a 'ue se basa
e+lusi$a#ente en la e+perienia " apaidad de to#a de
deisión de 'uien lo aplia, eneral#ente es el 3erente
3eneral 'ui(n lo aprueba " los erentes de l*nea proponenuna idea o plan para 'ue sea presentada para su
aprobaión, por lo 'ue se dedue 'ue es un proeso en el
ual se trabaja de !or#a interal a ni$el oranizaional " se
to#a en uenta las ideas " puntos de $ista de los di!erentes
#ie#bros de la e#presa, lo 'ue !ailita su apliaión en las
instituiones p&blias, "a 'ue su base esta en las
deisiones " no en datos )istórios% As* #is#o se obser$a
'ue este proedi#iento per#ite lasi!iar en uanto a
i#portania la distribuión de reursos, ta#bi(n a"uda a
resaltar los puntos #ás rele$antes en los 'ue se debe
in$ertir " uales pueden esperar para otro #o#ento, esto
enero por lo tanto una #ejor apliaión del reurso
li#itado on 'ue uenta la e#presa, a"udando a obtener
una #ejor rentabilidad " estabilidad dentro del #erado
para la #is#a%
TRA.C.OAG BASE CERO
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Cuándo se debe astar Por 'u( se debe
astarPrinipia en la base
e+istente
Prinipia on el
prora#a en “blano”E+a#ina el osto1
bene!iio de nue$as
ati$idades
E+a#ina el osto1
bene!iio de todas las
ati$idadesPrinipia on unidades
#onetarias
Prinipia on propósitos
" objeti$os
o e+a#ina nue$as!or#as de operar o#o
parte interal del proeso
E+a#ina en!o'uesnue$os
Conlu"e en un
presupuesto de “to#ar o
dejar”
Conlu"e on
alternati$as de $arios
ni$eles de ser$iio "
osto
B.BG.O3RAI.A
COSTOS .% el R*o 3onzález, Cristóbal, C%P% " ?%C%A%
.ntroduión al estudio de la ontabilidad " ontrol de
los ostos industriales% o$ena Ediión% ?(+io, % I%
Ediiones Contables " Ad#inistrati$as, S% A%
3%
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el Rio 3onzal(z C%