presentation vat introduction170414 bd

marchenkodanevych.com

ВВЕДЕНИЕ НДС

НА

ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА И МЕДИЦИНСКИЕ ИЗДЕЛИЯ:

ключевые последствия для импортеров и иностранных поставщиков

17 апреля 2014


Спикеры семинара

Олег Марченкопартнер

М.: +380 67 405 4418

[email protected]

вул. Івана Франка 4-Б,

1-й поверх, офіс 49

Київ 01054

Україна

Teл./Факс (Офіс): +380 44 220 0711

Борис Даневичпартнер

М.: +380 67 440 3503

[email protected]


Введение НДС

Закон Украины от 27.03.2014 №1166-VII «О предупреждении финансовой катастрофы и создании предпосылок для

экономического роста в Украине»

С 1 апреля 2014 года – 20% НДС на импорт и 7% на поставку лекарственных средств и мед. изделий из списка КМУ

Закон Украины от 10.04.2014 «О внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые другие законодательные акты Украины

относительно устранения отдельных несогласованностей норм законодательства» (14.04.2014 – отправлен на подпись ПУ)

На след. день после опубликования – 7% НДС на импорт и поставку лекарственных средств и мед. изделий из списка КМУ, а также на

импорт и поставку лекарств, мед. изделий и оборудования для клинических исследований


1. Последствия НДС с регуляторной точки зрения (ценообразование):

• Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия (импорт)

• Возможность пересмотра цен по действующим тендерным контрактам

• Пересмотр договоров с независимыми дистрибьюторами

• Особенности ценообразования для медицинских изделий

2. Налоговые аспекты:• Риски пересмотра таможенной стоимости со стороны украинской

таможни, особенно по поставкам от аффилированных производителей, и пути их снижения

• Пересмотр каналов импорта при условии разных цен

• Возможность кредитования украинского входящего НДС, который оплачивается в связи с маркетингом и продвижением продукции в Украине

3. Рекомендации для руководителей, включая первоочередные шаги

План семинара


1. ПОСЛЕДСТВИЯ НДС

С

РЕГУЛЯТОРНОЙ ТОЧКИ ЗРЕНИЯ (ИМПОРТ)


Регуляторные аспекты

Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины до введения НДС

ООЦ + 10%

Дистрибьютор АптекаООЦ

+10%

+15%

+20%

+23%

+25%

ООЦ + 10%

Дистрибьютор АптекаООЦ +10%



Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины (retail) с НДС

ДистрибьюторООЦ

Некоторое отвлечение

оборотных средств до последующей

продажи

7% ООЦ –налоговый

кредит




ООЦ + 10%

Дистрибьютор Аптека7% ООЦ –

налоговый кредит

7% (ООЦ +10%) 7%(ООЦ+10%) -обязательство

Возникшее обязательство

превышает сформированный

ранее кредит




Аптека

Первоначальное повышение

розничных цен

(ООЦ + 10%) +10% +7%

(ООЦ + 10%) +15% +7%

(ООЦ + 10%) +20% +7%

(ООЦ + 10%) +23% +7%

(ООЦ + 10%) +25% +7%



ДистрибьюторООЦ

Определенное отвлечение

оборотных средств до последующей

продажи

7% ООЦ –налоговый

кредит

Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при закупках за бюджетные средства с НДС



ООЦ + 10% ЗИЦ*

Дистрибьютор Заказчик7% ООЦ –

налоговый кредит

7% (ООЦ +10% ЗИЦ) 7%(ООЦ+10%ЗИЦ)

- обязательство

Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при оптовых закупках за бюджетные средства с НДС

*ЗИЦ – задекларированное изменение ООЦ

В связи с введением НДС необходимости декларировать изменение ООЦ не возникает!

Повышение цен для заказчиков по

государственным закупкам



Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при закупках за бюджетные средства с НДС (retail)

ООЦ + 10% ЗИЦ

Дистрибьютор Аптека

7% (ООЦ +10%ЗИЦ)

(ООЦ +10% ЗИЦ)+10% +7%

Повышение цены



Вопрос определения ООЦ в условиях нестабильного курса

ООЦ = P * CR/NBU,

P – цена единицы импортированного товара (указанная в декларации таможенной стоимости);CR – средний курс гривны, установленный на межбанковском валютном рынке на дату реализации товара (на практике используется курс предыдущего дня);NBU – официальный курс НБУ на дату таможенного оформления товара.



Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия для клинических испытаний

бесплатноДистрибьютор/

CROЛПУПрепараты

Снижение затрат на НДС с 20% до 7%


Тендерные контракты

• В заключенных контрактах цена установлена без НДС• В направленных предложениях цена указана без НДС

• Часть 5 статьи 40 ЗУ «Об осуществлении государственных закупок» запрещает указывать в договоре иные цены, чем те,

которые указаны в предложении участника, а также изменять цену после заключения договора

1 апреля 2014 года

• Подпункт 7 части 5 статьи 40 ЗУ: «изменение цены в связи с изменением ставок (?) налогов и сборов пропорционально

изменению таких ставок»• Подача проекта дополнительного соглашения заказчику с

обоснованием необходимости внесения изменений в существенные условия договора закупки


Дистрибьюторские договора

• В заключенных договорах цена установлена без НДС

Закупочная ценаИмпортер ДистрибьюторООЦ

1) Проверить договорные положения, регулирующие вопросы уплаты налогов

2) Подача проекта дополнительного соглашения с обоснованием внесения изменений в условия договора закупки


Медицинские изделия

Постановление КМУ от 08.08.2011 №867 «Вопросы освобожденияизделий медицинского назначения от налогообложения НДС»

«7% по операциям по: поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины … медицинский изделий, согласно перечню, утвержденному КМУ»

Письмо Министерства доходов и сборов от 04.04.2014 № 7822/7/99-99-19-05-01-17 «О таможенном оформлении товаров»

• 9 апреля 2014 года – КМУ утвердил новый временный перечень – до 01.05.2014

• Министерство здравоохранения разрабатывает новый перечень (проект перечня содержит меньше изделий, чем в постановлении № 867)

Госценинспекция

Есть вопросы?

+38 044 500 86 10

Ответы на письменный запрос – 5 дней



2. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

ВВЕДЕНИЯ НДС

Каналы поставок


Pharma EU

PharmaUkraine

Distributor 1

Украина

Distributor 2

Distributor 3

1

2



1 канал: Значительные объемы поставок по наиболее низким ценам Взаимосвязанные компании Основной метод определения таможенной стоимости по

операциям импорта между связанными лицами может применяться исключительно в случаях, когда такая взаимосвязь не повлияла на цену товаров (статья 58 ТКУ)

2 или 6 методы (по цене идентичных товаров или резервный)

2 канал: Меньшие объемы поставок Более высокая ООЦ


Риски: Пересмотр таможенной

стоимости (2 или 6 методы)

Увеличение размеров НДС, адля некоторых медицинскихизделий – пошлин

При проверке – уменьшениеналогового кредита


Использование кредит-нот


Pharma EUPharmaUkraine

Distributor 1

Distributor 2

Distributor 3

1

2 Pharma EU

Distributor 1

Distributor 2

Distributor 3

Предоставление пост-

продажных скидок в виде

кредит-нот (до 30% на тендеры) Непризнание со

стороны налоговых органов

налогового кредита по НДС

(меньше на размер скидки)!!!

Маркетинг и продвижение



Distributor 1

Distributor 2

Distributor 3

M&P Ukraine

Сервисный договор: ЦЕНА +

20% НДС!

20%


Сервисный договор – для включения затрат на продвижение в ТС

Услуги, оказываемые нерезиденту (НДС – когда реклама запрещена (рецептурные, запрещенные к рекламированию)

Потери составляют от 4 до 6%НО:Теперь отечественные производители могут

кредитоваться при оплате услуг на маркетинг и продвижение





Distributor 1

Distributor 2

Distributor 3

M&P Ukraine

ОТКАЗ ОТ ДОГОВОРОВ

УСЛУГ

20%


Как компенсировать затраты на маркетинг и продвижение?


Пост-продажные скидки?

РЕГУЛЯТОРНЫЕ РИСКИ

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ

(применение НДС к скидке как к

бонусу)


Как компенсировать затраты на маркетинг и продвижение?



1. Регистрация плательщиком НДС (5 рабочих дней при подаче до 10 числа месяца – на след. месяц) – ближайшее: с 1 июня (для торговых компаний)

2. Пересмотр договор с дистрибьюторами – подготовка дополнительных соглашений и писем с обоснованием

3. Пересмотр тендерных предложений и заключенных договоров о гос. закупках, подготовка и направление аргументации относительно внесении изменений в них

4. Анализ каналов и цен поставки в Украину, их корректировка с точки зрения возможных рисков

5. Анализ и принятие решения относительно затрат на маркетинг и продвижение

6. Организация подачи отчетности по НДС, оформления налоговых накладных

Рекомендации


Спасибо за внимание!

presentation vat introduction170414 bd

Documents