presentasi ppt fix

23
Kecurangan Laporan Keuangan OLEH : KELOMPOK 5

Upload: othez-otnansi

Post on 13-Apr-2017

391 views

Category:

Economy & Finance


7 download

TRANSCRIPT

Page 1: Presentasi ppt fix

Kecurangan Laporan Keuangan

OLEH :KELOMPOK 5

Page 2: Presentasi ppt fix

Permasalahan dari Kecurangan Laporan Keuangan

• Laporan keuangan menyajikan tentang bagaimana kondisi perusahaan sebelumnya, saat ini dan bagaimana ke depannya.• Kerugian bagi investor

Page 3: Presentasi ppt fix

Kecurangan Laporan Keuangan Beberapa Tahun Terakhir di Amerika Serikat

“Pemasakan Laporan”

Pemberian pinjaman secara

tidak tepat

Skandal insider trading

Mengistimewakan Penawaran Saham

Perdana

Tunjangan pension berlebihan untuk

CEO

Kompensasi yang berlebihan pada

eksekutif

Pinjaman untuk fee perdagangan

transaksi quid pro quo

Kebangkrutan dan utang dalam jumlah yang sangat besar

Kecurangan dalam skala besar

dilakukan oleh pegawai

Backdating

Page 4: Presentasi ppt fix

Mengapa Permasalah ini Terjadi

Perfect Storm

Page 5: Presentasi ppt fix

Perfect Storm (1)

Ledakan ekonomi

Kemerosotan nilai-nilai moral

Kesalahan alokasi insentif

Tingginya ekspektasi analis

Tingginya tingkat utang

Page 6: Presentasi ppt fix

Perfect Storm (2)

Fokus pada aturan daripada prinsip akuntansi

Kurangnya independensi auditor

Keserakahan

Kegagalan Pendidik

Page 7: Presentasi ppt fix

Dasar Terjadinya Fraud• Ketidakjujuran yang disengaja dan usaha untuk

menyembunyikan• Gejala fraud ≠ terjadi kecurangan

Page 8: Presentasi ppt fix

Statistik (1)Terjadi selama 2 tahun Jumlah yang diselidiki

meningkat 18%

Pengakuan pendapatan yang salah adalah kasus terbanyak

60%

pengakuan pendapatan yang salah, overstatement asset,

understatement beban.

Rata-rata kerugian menjadi 400 juta Dolar median 12

juta Dollar

Rata-rata kerugian 25 juta Dollar median 4.1 juta Dollar

Median asset perusahaan pelaku 100 juta Dollar

Aset rata-rata 532 juta (16 juta), dan pendapatan rata-

rata 232 juta dollar.

Peran CEO dan CFO 89%Peran CEO dalam fraud 72%

1987-1997 1997-2007

Page 9: Presentasi ppt fix

Statistik (2)Konsekuensi terburuk adalah

kebangkrutan dari 36% pelaku No Data

No DataTidak ada komite audit atau

hanya bertemu 1 tahun sekali.

Jajaran komisaris normal seperti perusahaan yang

tidak melakukan fraud

Komisaris diisi dari dalam perusahaan atau orang yang

memiliki kedekatan.

Pemberitaan pers menurunkan saham 16,7%. Penyelidikan SEC

menurunkan saham 7,3%

Sebelum melakukan kecurangan perusahaan dalam posis rugi

bersih atau BEP

26% pelaku kecurangan mengganti auditor. 60% saat

terjadinya 40% sebelum

25% pelaku kecurangan mengganti auditor, 25% menggunakan akuntan

individual

1987-1997 1997-2007

Page 10: Presentasi ppt fix

Kecurangan• Laba tahun 2001 perusahaan terlalu besar Rp 132

milyar vs Rp 99,56 miliar setelah restatement• Nilai yang ada dalam daftar harga persediaan

digelembungkan dan pencatatan ganda• Auditor gagal dalam mendeteksi kecurangan

Page 11: Presentasi ppt fix

Motivasi Fraud dan Kerangka Kerja Pendeteksian• Motivasi kecurangan laporan keuangan adalah

faktor tekanan

Penalaran Stategik• Zero Order Reasoning• First Order Reasoning• Higher Order Reasoning

Page 12: Presentasi ppt fix
Page 13: Presentasi ppt fix

© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product

or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.

Manajemen dan Dewan Direksi• Tiga aspek manajemen yang harus diselidiki:

1. Latar belakang manajemen2. Motivasi manajemen3. Pengaruh manajemen dalam membuat keputusan

untuk organisasi

Page 14: Presentasi ppt fix

© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product

or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.

Hubungan dengan Pihak Lain• Setiap hubungan antara manajemen dengan pihak lain

seharusnya diperiksa untuk menentukan apakah manajamen berpeluang dalam fraud• Hubungan dengan pihak-pihak lain yang harus diperhatikan

antara lain hubungan dengan :

• Lembaga Keuangan• Organisasi terkait dan individu• Auditor • Pengacara• Investor• Badan Pengawas

Page 15: Presentasi ppt fix

© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product

or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.

Organization and Industry• Beberapa industri lebih beresiko daripada yang lain• Atribut organisasi yang bisa menimbulkan penipuan potensial

mencakup hal-hal seperti • Struktur organisasi yang terlalu kompleks, • Sebuah organisasi tanpa departemen audit internal, • Dewan direksi tanpa atau sedikit orang luar di papan atau audit Panitia, • Sebuah organisasi di mana satu orang atau sekelompok kecil individu

mengontrol entitas terkait, • Sebuah organisasi yang memiliki afiliasi di luar negeri tanpa tujuan bisnis

yang jelas, • Sebuah organisasi yang telah membuat banyak akuisisi dan telah diakui

besar biaya merger terkait, atau • Organisasi yang baru

Page 16: Presentasi ppt fix

© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product

or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.

Hasil keuangan dan Karakteristik Operasi• Terdapat beberapa pertanyaan penting yang

harus ditanyakan :• Apakah terjadi perubahan yang tidak realistis atau

meningkat dalam saldo rekening laporan keuangan?• Apakah saldo rekening tidak realistis mengingat sifat,

umur, dan ukuran perusahaan?• Apakah aset fisik yang sebenarnya tidak ada dalam

jumlah dan nilai-nilai yang tertera pada laporan keuangan?• Apakah ada perubahan signifikan dalam sifat

pendapatan atau beban organisasi?

Page 17: Presentasi ppt fix

kasus 3• Perusahaan ABC memproduksi dan menjual paket perangkat lunak

untuk usaha kecil.perusahaan ini telah merasakan kesuksesan besar sejak memulai bisnis pada tahun 1998.

• Tahun lalu,pendapatan perusahaan meningkat dua kali lipat,dan kini pihak manajemen mencermati untuk menjadikan perusahaan ini menjadi go public dengan membuat penawaran umum perdana (IPO) September mendatang.

• CEO,CFO,dan COO perusahaan ini sudah bekerja di bisnis ini selama 20 tahun.dua diantara mereka adalah teman baik sejak SMA dan yang satunya bergabung di “kelompok” mereka sejak di perguruan tinggi.

• perusahaan mengganti auditor tahun lalu karena perselisihan dengan CEO mengenai beberapa "aturan pengakuan pendapatan yang ketat".

Page 18: Presentasi ppt fix

Kasus 3Apa sajakah tanda-tanda yang menunjukkan bahwa kecurangan laporan keuangan dapat terjadi ?

1. Perusahaan ini sukses sejak awal operasi2. Pertumbuhan pendapatan yang cepat3. Tekanan untuk melakukan yang terbaik demi IPO4. Mengganti auditor5. Hubungan antara dewan dengan manajemen6. Sengketa dengan auditor atas pengakuan pendapatan

akuntansi

Page 19: Presentasi ppt fix

tanggapan/pertanyaan

Page 20: Presentasi ppt fix

Kasus 5Untuk setiap indikator berikut,lakukan indentifikasi eksposure kecurangan terhadap setiap resiko yang mendasari tersebut : manajemen dan direksi , hubungan dengan orang lain , organisasi dan industri , atau hasil keuangan dan operasional karakteristik :

1. Kekayaan yang dimiliki secara pribadi oleh anggota dewan direksi terkait erat dengan organisasi.

2. Perusahaan ini memiliki struktur organisasi yang kompleks

3. Komite audit jarang mengadakan rapat.4. Perusahaan baru-baru ini mengalihkan kuasanya

ke lembaga bantuan hukam yang baru5. Meskipun penjualan tampaknya meningkat, HPP

dan tingkat persediaan tetap konstan.6. Perusahaan melakukan penawaran surat hutang7. Sebuah pemeriksaan latar belakang menunjukkan

bahwa bagian pengendali yang baru telah dipecat dari lima pekerjaan yang sebelumnya

1. Manajemen dan direksi2. Organisasi dan industri3. Organisasi dan industri4. Hubungan dengan

orang lain5. Hasil keuangan dan

karakteristik operasi6. Hubungan dengan

orang lain7. Manajemen dan direksi

Page 21: Presentasi ppt fix

Tanggapan /pertanyaan

Page 22: Presentasi ppt fix

Sinopsis Film Catch Me If You Can

Frank Abagnale, Jr. sudah menggelapkan uang senilai 4

jutaan dolar di 26 negara asing dan di 50 negara bagian di AS sebelum

usianya 19 tahun.

Fraud yang dilakukan Frank Abagnale, Jr. antara lain dengan mencairkan cek

palsu, menyamar menjadi pilot, dokter dan asisten

jaksa

Frank tertangkap di Perancis dan kemudian di ekstradisi ke Amerika Serikat untuk

ditahan dalam waktu yang cukup lama

Page 23: Presentasi ppt fix

Lesson Learn Film Catch Me If You Can• Semua kalangan bisa melakukan Fraud• Fraud dilakukan karena melihat orang lain

melakukan Fraud• Fraud terjadi karena ada celah / opportunity• Fraud terjadi karena ada tekanan/ pressure• Bagaimanapun hebatnya melakukan fraud pasti

akan terdeteksi