presentasi ppt fix
TRANSCRIPT
Kecurangan Laporan Keuangan
OLEH :KELOMPOK 5
Permasalahan dari Kecurangan Laporan Keuangan
• Laporan keuangan menyajikan tentang bagaimana kondisi perusahaan sebelumnya, saat ini dan bagaimana ke depannya.• Kerugian bagi investor
Kecurangan Laporan Keuangan Beberapa Tahun Terakhir di Amerika Serikat
“Pemasakan Laporan”
Pemberian pinjaman secara
tidak tepat
Skandal insider trading
Mengistimewakan Penawaran Saham
Perdana
Tunjangan pension berlebihan untuk
CEO
Kompensasi yang berlebihan pada
eksekutif
Pinjaman untuk fee perdagangan
transaksi quid pro quo
Kebangkrutan dan utang dalam jumlah yang sangat besar
Kecurangan dalam skala besar
dilakukan oleh pegawai
Backdating
Mengapa Permasalah ini Terjadi
Perfect Storm
Perfect Storm (1)
Ledakan ekonomi
Kemerosotan nilai-nilai moral
Kesalahan alokasi insentif
Tingginya ekspektasi analis
Tingginya tingkat utang
Perfect Storm (2)
Fokus pada aturan daripada prinsip akuntansi
Kurangnya independensi auditor
Keserakahan
Kegagalan Pendidik
Dasar Terjadinya Fraud• Ketidakjujuran yang disengaja dan usaha untuk
menyembunyikan• Gejala fraud ≠ terjadi kecurangan
Statistik (1)Terjadi selama 2 tahun Jumlah yang diselidiki
meningkat 18%
Pengakuan pendapatan yang salah adalah kasus terbanyak
60%
pengakuan pendapatan yang salah, overstatement asset,
understatement beban.
Rata-rata kerugian menjadi 400 juta Dolar median 12
juta Dollar
Rata-rata kerugian 25 juta Dollar median 4.1 juta Dollar
Median asset perusahaan pelaku 100 juta Dollar
Aset rata-rata 532 juta (16 juta), dan pendapatan rata-
rata 232 juta dollar.
Peran CEO dan CFO 89%Peran CEO dalam fraud 72%
1987-1997 1997-2007
Statistik (2)Konsekuensi terburuk adalah
kebangkrutan dari 36% pelaku No Data
No DataTidak ada komite audit atau
hanya bertemu 1 tahun sekali.
Jajaran komisaris normal seperti perusahaan yang
tidak melakukan fraud
Komisaris diisi dari dalam perusahaan atau orang yang
memiliki kedekatan.
Pemberitaan pers menurunkan saham 16,7%. Penyelidikan SEC
menurunkan saham 7,3%
Sebelum melakukan kecurangan perusahaan dalam posis rugi
bersih atau BEP
26% pelaku kecurangan mengganti auditor. 60% saat
terjadinya 40% sebelum
25% pelaku kecurangan mengganti auditor, 25% menggunakan akuntan
individual
1987-1997 1997-2007
Kecurangan• Laba tahun 2001 perusahaan terlalu besar Rp 132
milyar vs Rp 99,56 miliar setelah restatement• Nilai yang ada dalam daftar harga persediaan
digelembungkan dan pencatatan ganda• Auditor gagal dalam mendeteksi kecurangan
Motivasi Fraud dan Kerangka Kerja Pendeteksian• Motivasi kecurangan laporan keuangan adalah
faktor tekanan
Penalaran Stategik• Zero Order Reasoning• First Order Reasoning• Higher Order Reasoning
© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product
or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.
Manajemen dan Dewan Direksi• Tiga aspek manajemen yang harus diselidiki:
1. Latar belakang manajemen2. Motivasi manajemen3. Pengaruh manajemen dalam membuat keputusan
untuk organisasi
© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product
or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.
Hubungan dengan Pihak Lain• Setiap hubungan antara manajemen dengan pihak lain
seharusnya diperiksa untuk menentukan apakah manajamen berpeluang dalam fraud• Hubungan dengan pihak-pihak lain yang harus diperhatikan
antara lain hubungan dengan :
• Lembaga Keuangan• Organisasi terkait dan individu• Auditor • Pengacara• Investor• Badan Pengawas
© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product
or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.
Organization and Industry• Beberapa industri lebih beresiko daripada yang lain• Atribut organisasi yang bisa menimbulkan penipuan potensial
mencakup hal-hal seperti • Struktur organisasi yang terlalu kompleks, • Sebuah organisasi tanpa departemen audit internal, • Dewan direksi tanpa atau sedikit orang luar di papan atau audit Panitia, • Sebuah organisasi di mana satu orang atau sekelompok kecil individu
mengontrol entitas terkait, • Sebuah organisasi yang memiliki afiliasi di luar negeri tanpa tujuan bisnis
yang jelas, • Sebuah organisasi yang telah membuat banyak akuisisi dan telah diakui
besar biaya merger terkait, atau • Organisasi yang baru
© 2011 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part, except for use as permitted in a license distributed with a certain product
or service or otherwise on a password-protected website for classroom use.
Hasil keuangan dan Karakteristik Operasi• Terdapat beberapa pertanyaan penting yang
harus ditanyakan :• Apakah terjadi perubahan yang tidak realistis atau
meningkat dalam saldo rekening laporan keuangan?• Apakah saldo rekening tidak realistis mengingat sifat,
umur, dan ukuran perusahaan?• Apakah aset fisik yang sebenarnya tidak ada dalam
jumlah dan nilai-nilai yang tertera pada laporan keuangan?• Apakah ada perubahan signifikan dalam sifat
pendapatan atau beban organisasi?
kasus 3• Perusahaan ABC memproduksi dan menjual paket perangkat lunak
untuk usaha kecil.perusahaan ini telah merasakan kesuksesan besar sejak memulai bisnis pada tahun 1998.
• Tahun lalu,pendapatan perusahaan meningkat dua kali lipat,dan kini pihak manajemen mencermati untuk menjadikan perusahaan ini menjadi go public dengan membuat penawaran umum perdana (IPO) September mendatang.
• CEO,CFO,dan COO perusahaan ini sudah bekerja di bisnis ini selama 20 tahun.dua diantara mereka adalah teman baik sejak SMA dan yang satunya bergabung di “kelompok” mereka sejak di perguruan tinggi.
• perusahaan mengganti auditor tahun lalu karena perselisihan dengan CEO mengenai beberapa "aturan pengakuan pendapatan yang ketat".
Kasus 3Apa sajakah tanda-tanda yang menunjukkan bahwa kecurangan laporan keuangan dapat terjadi ?
1. Perusahaan ini sukses sejak awal operasi2. Pertumbuhan pendapatan yang cepat3. Tekanan untuk melakukan yang terbaik demi IPO4. Mengganti auditor5. Hubungan antara dewan dengan manajemen6. Sengketa dengan auditor atas pengakuan pendapatan
akuntansi
tanggapan/pertanyaan
Kasus 5Untuk setiap indikator berikut,lakukan indentifikasi eksposure kecurangan terhadap setiap resiko yang mendasari tersebut : manajemen dan direksi , hubungan dengan orang lain , organisasi dan industri , atau hasil keuangan dan operasional karakteristik :
1. Kekayaan yang dimiliki secara pribadi oleh anggota dewan direksi terkait erat dengan organisasi.
2. Perusahaan ini memiliki struktur organisasi yang kompleks
3. Komite audit jarang mengadakan rapat.4. Perusahaan baru-baru ini mengalihkan kuasanya
ke lembaga bantuan hukam yang baru5. Meskipun penjualan tampaknya meningkat, HPP
dan tingkat persediaan tetap konstan.6. Perusahaan melakukan penawaran surat hutang7. Sebuah pemeriksaan latar belakang menunjukkan
bahwa bagian pengendali yang baru telah dipecat dari lima pekerjaan yang sebelumnya
1. Manajemen dan direksi2. Organisasi dan industri3. Organisasi dan industri4. Hubungan dengan
orang lain5. Hasil keuangan dan
karakteristik operasi6. Hubungan dengan
orang lain7. Manajemen dan direksi
Tanggapan /pertanyaan
Sinopsis Film Catch Me If You Can
Frank Abagnale, Jr. sudah menggelapkan uang senilai 4
jutaan dolar di 26 negara asing dan di 50 negara bagian di AS sebelum
usianya 19 tahun.
Fraud yang dilakukan Frank Abagnale, Jr. antara lain dengan mencairkan cek
palsu, menyamar menjadi pilot, dokter dan asisten
jaksa
Frank tertangkap di Perancis dan kemudian di ekstradisi ke Amerika Serikat untuk
ditahan dalam waktu yang cukup lama
Lesson Learn Film Catch Me If You Can• Semua kalangan bisa melakukan Fraud• Fraud dilakukan karena melihat orang lain
melakukan Fraud• Fraud terjadi karena ada celah / opportunity• Fraud terjadi karena ada tekanan/ pressure• Bagaimanapun hebatnya melakukan fraud pasti
akan terdeteksi