PAPELES DE TRABAJO

Presentado por:Cceres Mo YovanaCondori Churata RitaPacco Ramirez GabrielaTicona Layme Kattia KarinaTorres Aparicio MilagrosInquilla Noa Silvia

PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

son aquellos documentos que el auditor debe elaborar como evidencia de la gestin realizada en una organizacin y con base en la cual emiti su juicio profesional sobre los hallazgos detectados y las situaciones revisadas y analizadas.el auditordebe plasmar la planeacin de la auditora, los procedimientos que se llevarn a cabo para la ejecucin de la misma, los resultados alcanzados y las conclusiones extradas de la evidencia obtenida.Con respecto a esto, el artculo 9 de la Ley 43 de 1990 hace mencin de los papeles de trabajo y seala lo siguiente:Mediante papeles de trabajo, el Contador Pblico dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del Contador Pblico, se preparan conforme a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA y a las Normas Internacionales de Auditora NIA.Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades estatales y por los funcionarios de la Rama Jurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles estn sujetos a reserva y debern conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su elaboracin.3CARACTERISTICASUtilidad : por los beneficios que proporcionan como:- Gua y ahorro de tiempo- Medio de justificacin del trabajo- Medios para formular recomendaciones- Medios para ofrecer otros serviciosAdecuacin por los datos mnimos que deben de reunir como:- Nombre de la entidad auditada- Ttulo de la cdula- Perodo cubierto- La referencia- Fecha de examen- Iniciales de la persona que prepara la cdula- Fuentes de informacin, esto cuando sea apropiado- Contenido especfico de la cdula- Conclusin.Interrelacin: Un grupo o juego e cdulas de trabajo deben estar tambin interrelacionados. La naturaleza de la contabilidad es tal, que la informacin que figura en una parte de las hojas de trabajo est frecuentemente relacionada con informacin ubicada en otros puntos. A esta interrelacin entre cdulas de trabajo se le denomina referenciacin.

4IMPORTANCIA Facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras personas.Reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en losregistros, los mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y preparacin del informe.Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico debern estar respaldadas en los papeles de trabajoNo estn limitados a informacin cuantitativa, por consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin 5OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOEl objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictmenes ,Carta de observaciones, conclusiones y recomendaciones. Facilita la preparacin de sus informes. Sirven de fuente de informacin posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contralora General de la Repblica.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOCon ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad de presentacin.Ellos sirven para comprobar que el Auditor realiz un trabajo de calidad profesional.Servir como antecedente para futuras auditoriasContribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora.

El xito de cada auditora depende en gran parte de la efectividad de la supervisin al personal de todos los nivelesSupervisin de los papeles de trabajo La supervisin es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la funcin de auditora, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los rganos internos de control

La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados; instruirlos, mantenerse informado de problemas encontrados que sean significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar capacitacin en el campo.La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo de auditora y en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.En caso de que la auditora sea tan compleja que requiera los servicios de varios auditores, el supervisor establecer una lnea de mando con un auditor como supervisor, designando para esa actividad al de mayor experiencia y capacidad profesional.

La supervisin persigue ciertos objetivos que posibiliten promover las acciones para ejercerla de la mejor forma y evaluar la efectividad de su aplicacin. Dichos objetivos son, entre otros, los siguientes:Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin peridica del trabajo del auditor, en funcin de los objetivos planteados;Lograr que las revisiones se desarrollen con la mxima economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad y con apego a las Normas Generales de Auditora Pblica y dems normatividad aplicable;Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva; adems, obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente en las auditoras;Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la realizacin de la auditora pblica;Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora;Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos especficos de auditoraIncrementar las relaciones humanas y de trabajo profesional en los grupos de auditora.CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica, Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o enla Direccinde Auditora correspondiente, quienes sern responsables de custodiarlos.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal.

Por tanto, su guarda y custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extraven o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditora debern archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

Propiedad de los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuadolos papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin estn protegidos por el secreto profesional y solo pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Cdigo de tica profesionalPropiedad y custodia de los papeles de trabajoEl auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo.

Los archivos de papeles de trabajo.Los archivos corrientescontiene las informaciones relacionadas con la planificacin y supervisin.Revisiones corrientes de controles administrativos.Estados financieros motivo de auditoria.Anlisis de informacin financieraNotas a los estados financieros.Correspondencia corriente. (Entrada y salida)Programas de auditora y otros papeles que respaldan las observaciones yPreparacin del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes debern contener informaciones importantes para utilizar en auditorias futuras tales como:El historial legislativo sobre la creacin de la entidad y sus programas y actividadesLa legislacin de aplicabilidad contina en la entidad, polticas y procedimientos de la entidad. Financiamiento, organizacin y personalPolticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc.Manuales, (Contable, presupuesto, tesorera, contratacin, almacn, procesos misionales, entre otros).En general la informacin que no vara con el tiempo.